Tổ chức công tác kế toán tập hợp CPSX và tính GTSP tại Cty in Công đoàn

Luận văn : Tổ chức công tác kế toán tập hợp CPSX và tính GTSP tại Cty in Công đoàn

Chuyên đề tốt nghiệp chơng lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 1.1 cần thiết phải tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 1.1.1 Bán hàng vai trò trình bán hàng DN Bán hàng giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bán hàng có vai trò vô quan trọng không doanh nghiệp mà toàn kinh tế quốc dân Trong doanh nghiệp trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá hay đơn gọi trình bán hàng đợc hiểu trình trao đổi để thực gía trị hàng hoá, trình chuyển hoá vốn doanh nghiệp từ hình thái vật sang hình thái tiền tệ (Hàng- Tiền) hình thành kết bán hàng Trong trình đó, mặt doanh nghiệp giao hàng cho khách mặt khác khách hàng trả tiền chấp nhận trả tiền cho doanh nghiệp theo giá đà thoả thuận Nh thực chất bán hàng việc chuyển quyền sở hữu hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ cho khách hàng đổi lại doanh nghiệp thu đợc tiền hoậc nhận đợc quyền thu tiền từ khách hàng Đối với thân doanh nghiệp có bán đợc hàng hoá có thu nhập để bù đắp chi phí đà bỏ hình thành kết bán hàng Nếu hoạt động bán hàng doanh nghiệp không thông suốt làm ngừng trệ hoạt động khác nh sản xuất, mua vào, dự trữ Còn hoạt động bán hàng doanh nghiệp trôi chảy thúc đẩy hoạt động khác Vì ví hoạt động bán hàng gơng phản ánh tình hình hoạt động chung doanh nghiệp Nếu mở rộng đợc bán hàng, tăng doanh thu tạo điều kiện mở rộng thị trêng tiªu thơ cđa doanh nghiƯp, më réng kinh doanh, củng cố khẳng định vị trí doanh nghiệp thị trờng, giúp doanh nghiệp đứng vững kinh doanh Đối với ngời tiêu dùng (khách hàng), bán hàng đáp ứng nhu cầu tiêu dùng khách hàng Chỉ qua trình bán hàng, công dụng hàng hoá đợc phát huy hoàn toàn Bên cạnh đó, bán hàng góp phần hớng dẫn nhu cầu tiêu dùng khách hàng Việc thúc đẩy bán hàng doanh nghiệp sở để thúc đẩy sản xuất tiêu thụ đơn vị kinh tế khác có quan hƯ kinh tÕ víi doanh nghiƯp SV: lu b¸ cờng- lớp k41QTKD Chuyên đề tốt nghiệp Xét phạm vị toàn kinh tế quốc dân, bán hàng hoạt động trình lu thông phân phối hàng hoá, bán hàng hoạt động để thực mục đích sản xuất tiêu dùng điều kiện để trình tái sản xuất xà hội đợc thực Ngoài bán hàng góp phần điều hoà sản xuất tiêu dùng, tiền hàng, khả nhu cầu điều kiện để đảm bảo phát triển cân đối ngành,từng vùng nh toàn kinh tế quốc dân 1.1.2 ý nghĩa kết bán hàng DN Kết bán hàng DN đợc hiểu khoản chênh lệch tổng doanh thu bán hàng kỳ DN với khoản chi phí mà DN đà bỏ để có đợc số doanh thu Nếu doanh thu bán hàng lớn tổng số chi phí đà bỏ phục vụ cho việc bán hàng chu kỳ định doanh nghiệp có lÃi ngợc lại, thu nhập nhỏ chi phí doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ Kết bán hàng mục đích cuối hoạt động sản xuất kinh doanh DN Nó tiêu chÊt lỵng tỉng hỵp cã ý nghÜa quan träng quản lý sản xuát kinh doanh, nhân tố định đến tồn phát triển doanh nghiệp Có lợi nhuận, doanh nghiệp có điều kiện ®Ĩ më réng kinh doanh, n©ng cao ®êi sèng cđa cán doanh nghiệp, tạo nguồn tích luỹ quan trọng cho kinh tế quốc dân Bán hàng, với vị trí khâu cuối trình kinh doanh cđa doanh nghiƯp, cã mèi quan hƯ mËt thiÕt với kết kinh doanh: bán hàng sở để xác định kết bán hàng, ngợc lại xác định kết bán hàng quan trọng để doanh nghiệp định sản xuất kinh doanh Có thể nói bán hàng kết bán hàng có mối quan hệ mật thiết; kết bán hàng mục đích cuối doanh nghiệp, bán hàng phơng tiện trực tiếp để đạt đợc mục đích 1.1.3 Yêu cầu quản lý trình bán hàng xác định kết bán hàng Quản lý công tác bán hàng xác định kết bán hàng thực chất quản lý việc lập kế hoạch thực kế hoạch bán hàng thời kỳ, khách hàng, hợp đồng kinh tế Đó quản lý số lợng, chất lợng hàng hoá, thời gian tiêu thụ, cấu mặt hàng tiêu thụ, trị giá vốn hàng xuất bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý DN phân bổ cho hàng bán ra, tình hình toán khách hàng toán khoản phải trích nộp cho ngân sách NN Các yêu cầu quản lý trình bán hàng xác định kết bán hàng: SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD Chuyên đề tốt nghiệp ã Nắm bắt theo dõi chặt chẽ phơng thức bán hàng, thể thức toán, loại thành phẩm tiêu thụ khách hàng đảm bảo thu hồi nhanh đầy đủ tiền bán hàng Đối với khoản giảm trừ phải có qui chế quản lý công khai, khoản chiết khấu, giảm giá cho số hàng thông thờng tiêu thụ kỳ phải đảm bảo cho DN có lÃi ã Lựa chọn phơng pháp tính trị giá vốn hàng xuất bán phù hợp với điều kiện thực tế DN, giám sát kiểm tra chặt chẽ tính hợp lý, hợp pháp khoản CPBH CPQLDN phát sinh, đồng thời phân bổ chi phí cho hàng bán hợp lý, khoa học, đảm bảo nguyên tắc quán ã Phải tập hợp xác, đắn kết bán hàng nói chung nh kết tiêu thụ loại hàng nói riêng 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng có vai trß rÊt quan träng viƯc thu nhËn, xư lý cung cấp thông tin hoạt động bán hàng, kết bán hàng DN nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động Để thực đợc vai trò đó, kế toán bán hàng xác định kết bán hàng phải thực nhiệm vụ sau: ã Theo dõi, phản ánh giám đốc chặt chẽ trình bán hàng, ghi chép đầy đủ khoản doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng, khoản giảm trừ doanh thu bán hàng ã Theo dõi quản lý chặt chẽ tình hình toán công nợ khách hàng, đôn đốc đảm bảo thu đủ tiền bán hàng Xác định xác kết bán hàng, phản ánh đôn đốc việc thực nghĩa vụ với Nhà nớc ã Cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận có liên quan, định kỳ tiến hành phân tích kinh tế hoạt động bán hàng kết bán hàng Để thực tốt nhiệm vụ trên, kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cần thực tốt nội qui sau: ã Tổ chức tốt việc luân chuyển chứng từ, hạch toán ban đầu, ghi sổ kế toán doanh thu, giá vốn hàng bán, CPBH & CPQLDN ã Tổ chức thiết kế, sử dụng hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán tổng hợp chi tiết theo yêu cầu quản lý DN nghiệp vụ bán hàng xác định kết bán hàng ã Tổ chức lập báo cáo doanh thu, báo cáo bán hàng, báo cáo kết kinh doanh theo yêu cầu DN quan quản lý cấp SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD Chuyên đề tốt nghiệp 1.2 lý luận chung doanh thu bán hàng kết bán hàng 1.2.1 Phơng thức bán hàng Quá trình bán hàng doanh nghiệp đợc thực thông qua nhiều phơng thức bán hàng khác nhau, phơng thức bán hàng đợc hiểu cách thức mà doanh nghiệp sử dụng để tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm Trong DN thờng sử dụng phơng thức bán hàng sau: 1.2.1.1 Bán hàng theo phơng thức gửi hàng bán Theo phơng thức này, định kỳ doanh nghiệp gửi hàng cho khách hàng sở hợp đồng mua bán hàng hai bên giao hàng địa điểm đà squi ớc hợp đồng Hàng đợc gửi đợc xuất kho xởng sản xuất DN đợc xuất kho bên thứ ba (trờng hợp DN thơng mại mua bán thẳng) Khi đợc gửi đi, hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, khách hàng đà trả tiền chấp nhận toán hàng chuyển quyền sở hữu doanh nghiệp đợc ghi nhận doanh thu bán hàng Thủ tục chứng từ bán hàng: Doanh nghiệp lập hoá đơn bán hàng phiếu xuất kho kiêm hoá đơn bán hàng (có liên 4, liên tuỳ theo yêu cầu doanh nghiệp phải đặt giấy than viết lần) Chứng từ đợc chuyển cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho ghi thẻ kho, liên giao cho ngời vận chuyển hàng, liên lại chuyển phòng kế toán để ghi sổ làm thủ tục toán 1.2.1.2 Phơng thức bán hàng bên mua đến nhận hàng trực tiếp Theo phơng thức này, khách hàng uỷ quyền cho cán nghiệp vụ đến nhận hàng kho doanh nghiệp bán giao nhận hàng tay ba (các doanh nghiệp thơng mại mua bán thẳng) Ngời nhận hàng sau ký vào chứng từ bán hàng doanh nghiệp hàng hoá đợc xác định đà bán (hàng đà chuyển quyền sở hữu) Chứng từ bán hàng phơng thức hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, chứng từ bán hàng có chữ ký ngời nhận hàng 1.2.1.3 Phơng thức bán lẻ hàng bán dịch vụ lao vụ Phơng thức áp dụng cửa hàng, quầy hàng bán lẻ sản phẩm, hàng hoá DN hoạt động kinh doanh dịch vụ mà trình sản xuất bán hàng diễn đồng thời Bán lẻ sản phẩm, hàng hoá việc bán hàng trực tiếp cho ngời tiêu dùng giao hàng cho khách hàng thu tiền khách hàng SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD Chuyên đề tốt nghiệp Bán dịch vụ, lao vụ DN kết thúc trình phục vụ dịch vụ lao vụ đà đợc thực hiện, khách hàng toán chấp nhận toán dịch vụ lao vụ đà thực hiện, đồng thời DN xác định doanh thu bán hàng Chứng từ bán hàng sử dụng phơng thức hoá đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, báo cáo bán hàng theo mẫu qui định sẵn 1.2.2 Doanh thu bán hàng 1.2.2.1 Khái niệm doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng theo thông t số 76TC/TCDN Bộ tài qui định số thu bán hàng hoá, lao vụ dịch vụ mà DN đà bán, đà cung cấp cho khách hàng đà đợc khách hàng trả tiền chấp nhận toán Doanh thu bán hàng DN bao gồm khoản sau: ã Các khoản trợ giá, phụ thu theo qui định Nhà nớc để sử dụng cho DN hàng hoá, dịch vụ DN đà tiêu thụ kỳ ã Giá trị sản phẩm, hàng hoá đem biếu tặng sử dụng nội DN Đối với DN thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT, DN thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp doanh thu bán hàng trị giá toán số hàng đà bán (bao gồm thuế) Doanh thu bán hàng tiêu quan trọng DN, không nguồn tài chủ yếu để DN trang trải chi phí đà bỏ trình sản xuất kinh doanh mà phản ánh qui mô kinh doanh, trình độ quản lý, tơng lai tồn phát triển DN Vì việc thực đầy đủ, kịp thời tiêu doanh thu bán hàng có ý nghĩa quan trọng việc đảm bảo ổn định cho hoạt động DN 1.2.2.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng Nguyên tắc cần quán triệt ghi nhận doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng đợc ghi nhận thời điểm hàng hoá đọc coi tiêu thụ Hàng hoá, thành phẩm DN đợc coi tiêu thụ thoả mÃn điều kiện DN quyền sở hữu hàng hoá, đồng thời nhận đợc quyền sở hữu tiền tệ quyền đợc đòi tiền khách hàng Việc xác định thời điểm hàng hoá đợc coi tiêu thụ có ý nghĩa quan trọng DN, có xác định thời điểm tiêu thụ xác định đợc thời điểm kết thúc công việc hàng hoá, phản ánh xác doanh thu bán hàng, sở tính toán xác kết bán hàng kỳ kinh doanh DN Sau số trờng hợp cụ thể hàng hoá đợc coi tiêu thụ: SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD Chuyên đề tốt nghiệp ã Với phơng thức xuất kho gửi bán: Hàng gửi bán đợc coi tiêu thụ DN nhận đợc tiền bán hàng khách hàng trả , khách hàng đà nhận đợc hàng chấp nhận toán, số hàng gửi bán áp dụng phơng thức toán theo kế hoạch thông qua ngân hàng ã Với phơng thức bán hàng trực tiếp kho bán lẻ hàng hoá ngời mua nhận hàng hàng đà đợc xác định tiêu thụ DN đợc ghi nhận doanh thu 1.2.3 Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Trong điều kiện kinh doanh nay, để đẩy mạnh bán thu hồi nhanh chóng tiền bán hàng, DN cần có chế độ khuyến khích khách hàng Nếu khách hàng mua hàng với khối lợng lớn đợc DN giảm giá, khách hàng toán sớm tiền hàng đợc DN chiết khấu, hàng hoá DN phẩm chất khách hàng không chấp nhận toán yêu cầu giảm giá Các khoản đợc phản ánh vào chi phí hoạt động tài giảm trừ doanh thu bán hàng DN Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng gồm: ã Chiết khấu bán hàng : Là số tiền DN bán theo qui định hợp đồng đà thoả thuận dành cho khách hàng trờng hợp khách hàng toán sớm tiền hàng Chiết khấu bán hàng đợc tính theo tỷ lệ % doanh thu theo hoá đơn cha có thuế GTGT Theo chế độ tài chiết khấu bán hàng đợc tính vào chi phí hoạt động tài DN ã Giảm giá hàng bán: Là số tiền DN phải trả lại cho khách hàng trờng hợp hoá đơn bán hàng đà viết theo giá bình thờng, hàng đà đợc xác định bán nhng chất lợng khách hàng yêu cầu giảm giá DN đà chấp nhận khách hàng mua với khối lợng hàng hoá lớn nên đợc DN giảm giá ã Trị giá hàng bán bị trả lại: Là số tiền mà DN phải trả lại cho khách hàng trờng hợp hàng hoá đà đợc xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân: DN vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hoá phẩm chất không chủng loại, sai qui cách Trong trờng hợp phần hàng hoá bị trả lại trị giá số hàng bị trả lại số lợng hàng bị trả lại nhân với đơn giá ghi hoá đơn cộng với số thuế GTGT tơng ứng với số hàng ã Thuế phải nộp cho hàng tiêu thụ: Là số tiền mà DN phải nộp cho Nhà nớc để thực nghĩa vụ DN Nhà nớc hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ Thuế phải nộp cho hàng tiêu thụ loại nh: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Các loại thuế tiêu thụ thSV: lu bá cờng- lớp k41QTKD Chuyên đề tốt nghiệp ờng đợc cộng vào đơn giá bán hàng hoá ghi hoá đơn bán hàng loại thuế phải đợc loại trừ khỏi doanh thu thực 1.2.4 Giá vốn hàng xuất bán Trị giá vốn hàng xuất bán đợc hiểu tổng số tiền doanh nghiệp đà phải bỏ để có đợc số hàng xuất bán Tuỳ vào loại hình DN mà giá vốn hàng xuất bán đợc tính toán khác Nh DNSX trị giá vốn hàng xuất bán giá thành sản xuất thực tế sản phẩm hoàn thành Còn DN thơng mại trị giá vốn hàng xuất bán trị giá mua thực tế số hàng bao gồm trị giá mua chi phí mua Trị giá vốn hàng xuất bán DN thờng bao gồm hai phận trị giá vốn hàng xuất kho để bán trị giá vốn hàng bán thẳng Đối với hàng xuất bán thẳng không qua kho đặc điểm phơng thức bán vận chuyển thẳng lô hàng xuất bán hoàn toàn độc lập với nên trị giá vốn hàng xuất bán theo phơng thức giá vốn thực tế lô hàng Đối với hàng xuất kho bán hàng nhập kho lần khác giá vốn thực tế lần nhập kho khác Vì việc xác định trị giá vốn hàng xuất kho bán phức tạp DN cần phải lựa chọn phơng pháp tính toán phù hợp cách sử dụng giá kế toán hàng tồn kho điều kiện thực tế khác DN 1.2.4.1 Phơng pháp tính trị giá thực tế hàng xuất bán trờng hợp DN sử dụng giá hạch toán để kế toán ghi chép hàng ngày Giá hạch toán loại giá ổn định đợc sử dụng thống thời gian dài DN, hàng ngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị hàng hoá nhập, xuất Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để có số liệu ghi sổ Để tính trị giá hàng xuất kho kế toán sử dụng phơng pháp sau: ã Phơng pháp hệ số giá: Trớc hết kế toán xác định hệ số giá giá thực tế với giá hạch toán hàng hoá (H) Giá thực tế hàng tồn đầu kỳ H = Giá hạch toán hàng tồn đầu kỳ + Giá thực tế hàng nhập kỳ + Giá hạch toán hàng nhập kỳ Sau kế toán tính trị giá vốn thực tế hàng xuất kỳ vào giá hạch toán hàng xuất kho kỳ hệ số giá Giá thực tếHXK = Giá hạch toánHXK x Hệ số giá ã Phơng pháp hệ số chênh lệch: SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD Chuyên đề tốt nghiệp Theo phơng pháp trớc hết tính số chênh lệch tuyệt đối trị giá vốn thực tế trị giá vốn hạch toán hàng luân chuyển kỳ theo công thức: Số chênh lệch hàng luân chuyển = Trong Kỳ { Trị giáTT Trị giáTT củahàng + hàng tồn ĐK nhập TK }-{ Trị giáHT Trị giáHT hàng - hàng tồn ĐK nhập TK } Sau xác định hệ số chênh lệch giá TT (thực tế) giá HT (hạch toán) Hệ số chênh lệch = Số chênh lệch tuyệt đối hàng luân chuyển kỳ giá TT giá HT Trị giá HT hàng tồn ĐK + Trị giá HT hàng nhập TK Tiếp theo xác định số điều chỉnh để tính giá TT hàng xuất kho theo giá HT: Số điều chỉnh = Trị giá HT hàng xuất kỳ x Hệ số chênh lệch Từ tính đợc: Trị giá TT hàng xuất kho kỳ = Trị giá HT hàng + xuất kho kỳ Số điều chỉnh giá TT giá HT Việc sử dụng giá hạch toán để theo dõi biến động hàng hoá kỳ phù hợp với DN có nghiệp vụ nhập, xuất hàng hoá,thành phẩm thờng xuyên, giá nhập thực tế có biến động lớn thông tin giá không kịp thời Tuy đòi hỏi DN phải xây dựng đợc hệ thống giá hạch toán cách khoa học, hợp lý 1.2.4.2 Phơng pháp tính trị giá vốn thực tế hàng xuất bán trờng hợp DN sử dụng giá thực tế để hạch toán hàng ngày Trong trờng hợp kế toán sử dụng phơng pháp tính sau: ã Tính theo giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ: Phơng pháp đơn giản, dễ kiểm tra nhng độ xác không cao Trị giá hàng xuất bán đợc tính là: Trị giá thực tế hàng xuất kho Số lợng hàng xuất kho kỳ = x Đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ Với : Đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ = Tổng giá trị hàng tồn đầu kỳ Số lợng hàng tồn đầu kỳ ã Phơng pháp tính theo giá thực tế bình quân Trị giá thực tế = hàng xuất kho Sốlợng hàng xuất x kho kỳ Giá thực tế bình quân Với: Giá thực tế bình quân = Trị giá thực tế hàng tồn ĐK + Trị giá thực tế hàng nhập TK Số lợng hàng tồn ĐK + Số lợng hàng nhập TK Theo phơng pháp này, giá thực tế bình quân đợc tính định kỳ tính liên hoàn kỳ sau lần nhập SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD Chuyên đề tốt nghiệp ã Phơng pháp nhập trớc - xuất trớc (LIFO) Phơng pháp dựa giả thiết thành phẩm, hàng hoá nhập kho trớc đợc xuất trớc xuất hàng lô lấy giá vốn thực tế nhập kho lô để tính trị giá vốn hàng xuất bán Trên thực tế hàng xuất kho không tuân theo giả thiết nhng tính toán trị giá vốn hàng xuất bán tính theo giả thiết ã Phơng pháp nhập sau - xuất trớc (LIFO) Phơng pháp dựa giả thiết thành phẩm, hàng hoá nhập kho sau đợc xuất kho trớc, tính trị giá vốn hàng xuất bán dùng giá nhập kho thực tế lần nhập sau Giả thiết nhập sau xuất trớc tính đến thời điểm xuất kho hàng hoá không hẳn đến cuối kỳ hạch toán xác định ã Phơng pháp tính theo giá đích danh Phơng pháp đòi hỏi DN phải quản lý theo dõi hàng hoá, thành phẩm theo lô xuất hàng thuộc lô vào số lợng thực xuất đơn giá nhập kho thực tế lô để tính trị giá thực tế hàng xuất kho Tóm lại để có số liệu hạch toán nh xác định kết bán hàng DN tổ chức công tác kế toán, kế toán trởng phải xác định phơng pháp tính trị giá hàng xuất bán thực tế kỳ để áp dụng DN Việc lựa chọn phơng pháp vào điều kiện thực tế DN để chọn cho phù hợp phải đảm bảo sử dụng thống niên độ kế toán 1.2.5 CPBH CPQLDN phân bổ cho hàng bán 1.2.5.1 Chi phí bán hàng (CPBH) Trong trình lu thông- tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ DN phải bỏ khoản chi phí nh chi phí bao gói sản phẩm, chi phí bảo quản hàng hoá, chi phí vận chuyển, tiếp thị chi phí đợc gọi chung CPBH Có thể nói, CPBH chi phí lu thông chi phí tiếp thị phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá DN Theo qui định hành CPBH DN đợc phân thành loại sau: 1_ Chi phí nhân viên 2_ Chi phí vật liệu bao bì 3_ Chi phÝ dơng ®å dïng 4_ Chi phÝ khÊu hao tài sản cố định 5_ Chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá 6_ Chi phí dịch vụ mua 7_ Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c SV: lu b¸ cêng- lớp k41QTKD Chuyên đề tốt nghiệp Ngoài theo qui định khoản thiệt hại hàng hoá, thiệt hại khác cố thiên tai, hao hụt vợt định mức hàng hoá trình vận chuyển, dự trữ không đợc hạch toán vào chi phí bán hàng cha có định xử lý đa vào khoản chi phí Đồng thời khoản chi phí thờng xuyên cho bán hàng nh đà nêu trên, DN phải ghi vào CPBH khoản chi phí có liên quan tới tiếp nhận số hàng bị trả lại sau bán 1.2.5.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) CPQLDN chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác liên quan tới hoạt động DN CPQLDN bao gồm nhiều khoản cụ thể có nội dung, công dụng khác Theo qui định hành, CPQLDN đợc chia thành loại sau: 1_ Chi phí nhân viên qu¶n lý 2_ Chi phÝ vËt liƯu qu¶n lý 3_ Chi phí đồ dùng văn phòng 4_ Chi phí khấu hao tài sản cố định 5_ Thuế, phí lệ phí 6_ Chi phí dự phòng 7_ Chi phí dịch vụ mua 8_ Chi phí tiền khác CPQLDN loại chi phí quản lý kinh doanh gián tiếp cần đợc dự tính (lập dự toán) quản lý chi tiêu tiết kiệm, hợp lý 1.2.5.3 Phân bổ CPBH CPQLDN cho hàng bán Do CPBH CPQLDN chi phí chung có liên quan đến nhiều đối tợng để đảm bảo phản ánh trung thực trị giá vốn hàng đà bán nh xác định xác kết bán hàng cho loại hàng, nghiệp vụ kinh doanh cần phải tiến hành phân bổ hai loại chi phí cho hàng tồn cuối kỳ hàng bán kỳ, sau lấy số chi phí phân bổ cho hàng bán kỳ để phân bổ cho đối tợng theo tiêu thức hợp lý Hiện tiêu thức thờng đợc dùng để phân bổ CPBH vàCPQLN gồm có: Doanh thu thuần, trị giá vốn hàng xuất bán Việc phân bổ hai loại chi phí cho hàng tồn kho cuối kỳ theo trị giá vốn hàng xuất bán đợc tính theo công thức sau: Chi phí phân bổ cho hàng = tồn kho CK Chi phí phân bổ + cho hàng tồn ĐK Chi phí phát sinh TK Trị giá hàng tồn + kho CK Trị giá hàng xuất TK x Trị giá hàng tồn kho CK Số chi phí phân bổ cho hàng tồn kho cuối kỳ đợc để lại chờ phân bổ cho kỳ sau Chi phí phân bổ cho hàng bán kỳ đợc tính là: SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD 10 Tổ chức kế toán hạch toán kế toán đơn vị công ty phòng Tài kế toán SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD Công tác tài 24 Lập KHTC công ty Quỹ KT tiền mặt tiền gửi Quản lý kế toán công trình XDCB dự án đầu tư Lập KH dự án nguồn vốn KT ban QLDA Tạm ứng,công nợ nội bộ, khoản phải thu phải trả # Công nợ với người bán người giao thầu Công nợ với người mua Tiền lương Vật liệu Lưu giữ chứng từ sổ sách Kế toán trưởng Kế toán XDCB Quản lý kế toán TSCĐ Phó phòng phụ trách TSCĐ-Công nợ-T.toán KT nguồn vốn Thực thi chế độ thu chi TC Hướng dẫn bồi dư ỡng nghiệp vụ HTKT Tổ chức máy hình thức kế toán Phó phòng phụ trách Kế toán - Thống kê Hành Kế toán tổng hợp giá thành Kế toán thống kê XN, NM Chuyên đề tốt nghiệp Các phận phòng kế toán công ty đợc tổ chức theo sơ đồ sau: sơ đồ tổ chức phòng tài vụ công ty kdns hà nội Giám đốc HT vi tính Chuyên đề tốt nghiệp 2.1.4.2.5 Kế toán tổng hợp chi phí giá thành : Theo dâi viƯc ghi chÐp tËp hỵp chi phÝ ban đầu, xác định cách phân bổ chi phí nhằm đảm bảo xác việc tính giá thành sản phẩm Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ ghi sổ cái, lập báo cáo tài chính, tổ chức lu giữ tài liệu kế toán Kế toán giá thành công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để tập hợp chi phí tính giá thành 2.1.4.2.6 Kế toán công tác tài : gồm phần hành kế toán sau ã Kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng : Có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng, giảm loại vốn tiền công ty, viết phiếu thu, phiếu chi, ã Kế toán quĩ : Có nhiệm vụ quản lý quĩ tiền mặt, ghi chép sổ quĩ ã Kế toán kế hoạch tài : Theo dõi tình hình tài công ty, lập kế hoạch tài nh kÕ ho¹ch doanh thu, kÕ ho¹ch chi phÝ 2.1.4.2.7 Kế toán theo dõi xây dựng dự án đầu t : Theo dõi, giám sát trình lập dự án thực dự án, theo dõi nguồn vốn đầu t , theo dõi tăng giảm TSCĐ đầu t theo dõi trình thu hồi vốn 2.1.4.2.8 Kế toán xí nghiệp : Chỉ làm nhiệm vụ theo dõi, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh xí nghiệp vào chứng từ liên quan Sau định kỳ gửi phòng kế toán công ty 2.1.4.3 Vận dụng hình thức kế toán Hình thức kế toán công ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung Hình thức kế toán phù hợp với tổ chức kế toán công ty điều kiện đa tin học vào phục vụ công tác kế toán Hiện phần mềm kế toán mà công ty sử dụng phần mềm FAST ACCOUNTING 2.1.4.4 Hệ thống chứng từ trình luân chuyển chứng từ Hệ thống hóa đơn chứng từ công ty sử dụng hoàn toàn tuân theo mẫu hóa đơn chứng từ in sẵn Bộ Tài Chính phát hành, công ty phát hành riêng loại hóa đơn Hóa đơn tiền nớc để phục vụ cho hoạt động kinh doanh công ty Về trình luân chuyển chứng từ : Trên sở nghiệp vụ kinh tế phát sinh xí nghiệp , nhân viên kinh tế xí nghiệp tập hợp vào chứng từ liên quan sau định kỳ gửi phòng tài kế toán công ty Sau đà đợc kiểm tra tính hợp lý , hợp pháp hoá đơn chứng từ lu chuyển tới phận kế toán có liên quan để hạch toán nhập số liệu vào máy Sau đó, chứng từ đợc lu trữ theo chế độ qui định 2.1.4.5 Hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng Trên sở hệ thống chế độ kế toán mà Bộ Tài Chính ban hành kèm theo QĐ 1141/QĐ/CĐKT công ty đà xây dựng danh mục riêng tài khoản sử SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD 25 Chuyên đề tốt nghiệp dụng công ty có số tài khoản đợc mở thêm chi tiết để phục vụ cho việc theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 2.1.4.6 Hệ thống sổ sách công ty sử dụng Với việc sử dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung sổ sách kế toán sử dụng công ty theo biểu mẫu qui định hình thức NhËt Ký Chung, vËy c«ng ty kh«ng sư dơng sổ Nhật ký đặc biệt Ngoài công ty sử dụng loại sổsách, bảng kê, bảng phân bổ khác theo chế độ qui định yêu cầu quản lý công ty Qui trình hạch toán sổ công ty theo hình thức Nhật Ký Chung đợc thể qua sơ đồ trang sau sơ đồ hạch toán sổ công ty kdhs hà nội theo h×nh thøc nhËt ký chung Chøng tõ gèc Sỉ NhËt ký chung Thẻ sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi : Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Theo sơ đồ qui trình hạch toán sổ công ty nh sau: Từ chứng từ gốc, kế toán tiến hành định khoản nhập số liệu vào máy theo sơ đồ dới đây: SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD 26 Chuyên đề tốt nghiệp Nghiệp vụ : .M· chøng tõ: Tài khoản ghi Nợ: Tài khoản ghi Có: Sè tiÒn : DiƠn gi¶i: §èi tỵng: Mà đối tợng: Trên sở số liệu định khoản mà kế toán nhập vào, máy tính nhập số liệu vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết có liên quan Cuối tháng sở số liệu tổng hợp máy, kế toán làm bút toán kết chuyển cần thiết Sau chơng trình máy cho báo cáo tài báo cáo kế toán theo chơng trình công ty đà cài đặt 2.2 thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty KDNS Hà Nội 2.2.1 Phơng thức bán hàng chứng từ sử dụng Công tác bán hàng cung cấp dịch vụ công ty KDNS Hà Nội đợc thực qua ba nghiệp vụ là: ã Bán nớc cho ngời sử dụng ã Cung cấp dịch vụ sửa chữa,lắp đặt đờng ống, đầu máy, đồng hồ cho khách hàng ã Nhợng bán vật t, hàng hoá đặc thù ngành nớc Trong nghiệp vụ bán nớc hoạt ®éng kinh doanh chđ u cđa c«ng ty (thêng chiÕm khoảng 85% doanh thu bán hàng công ty ) Các nghiệp vụ kinh doanh công ty đợc tiÕn hµnh thĨ nh sau: 2.2.1.1 NghiƯp vơ kinh doanh bán nớc Hoạt động kinh doanh bán nớc công ty đợc tổ chức theo hai phơng thức bán nớc trực đờng ống bán nớc theo xe tec ã Phơng thức bán trực đờng ống: Theo phơng thức này, nớc sau khỏi nhà máy đợc bơm cao áp bơm thẳng vào đờng ống dẫn tới đâù máy khách hàng Định kỳ cuối tháng nhân viên xí nghiệp đến ghi số đồng hồ khách hàng, sau xí nghiệp tổng hợp số liệu gửi phòng kinh doanh công ty để tiến hành in hoá đơn cho khách hàng sở : Số tiền thu = Số m3nớc khách hàng sử dụng x Đơn giá 1m3 nớc theo loại SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD 27 Chuyên đề tốt nghiệp Trong đó: Số m3 nớc khách hàng sử dụng số ghi đọc đồng hồ khách hàng (hoặc số m3 nớc khoán cho khách hàng sử dụng tháng theo định mức 4m3/ngời/tháng) đơn giá 1m3 nớc đợc tính riêng cho mục đích sử dụng theo bảng sau: Mục đích sử dụng Nớc sinh hoạt dân c (gồm ngời, tổ chức nớc ngoài) Nớc sử dụng cho quan, bƯnh viƯn, trêng häc Níc sư dơng cho kinh doanh dịch vụ khách sạn, rửa xe Đơn giá(đ/m3) 1.500 3.000 6.500 Đơn giá đà bao gồm thuế GTGT phí thoát nớc Trên hoá đơn thu tiền nớc cho khách hàng không ghi riêng phần thuế GTGT phí thoát nớc mà số thuế phí đọc tính tổng thu tiền nớc xí nghiệp tháng theo bảng tổng hợp giao hoá đơn cuả phòng kinh doanh Với: Phí tho¸t níc = 10% x Tỉng thu tiỊn níc Th GTGT = 5% x {(Tỉng thu tiỊn níc - PhÝ thoát nớc)/ 1,05}} Chứng từ sử dụng phơng thức Hoá đơn tiền nớc cho khách hàng (mẫu hoá đơn đợc ban hành theo công văn số 187 TCT/AC ngày 11/1/1999 Tổng cục thuế) bảng kê tổng hợp hoá đơn tháng cho XN ã Phơng thức bán trực tiếp qua xe tec: Theo yêu cầu khách hàng, xí nghiệp Cơ Giới công ty dùng xe chuyên dụng chở nớc bán cho kh¸ch Gi¸ b¸n níc theo xe tÐc chđ u đợc tính chi phí chuyên chở Nên giá bán nớc qua xe tec không bao gồm phí thoát nớc mµ chØ cã th GTGT Chøng tõ sư dơng phơng thức hoá đơn bán hàng GTGT 2.2.1.2 Nghiệp vụ cung cấp dịch vụ sửa chữa, lắp đặt Khách hàng có nhu cầu dịch vụ lắp đặt, sửa chữa làm đơn đề nghị với xí nghiệp KDNS quản lý địa bàn Sau nhận đợc đơn khách hàng, phận xây lắp xí nghiệp tiến hành khảo sát công trình, tính dự toán cho công trình tiến hành ký hợp đồng với khách hàng Sau ký hợp đồng, khách hàng phải nộp trớc toàn chi phí cho công trình theo dự toán ghi hợp đồng Sau dịch vụ đà hoàn thành, công trình đợc nghiệm thu bàn giao đơn vị thực lập hoá đơn bán hàng cho khách tiến hành toán công trình (trả lại tiền thừa cho khách hàng thu thêm tiền khách nộp thiếu) Thuế GTGT cho phần Khảo sát thiết kế 10% cho phần dịch vụ sửa chữa, xây lắp 5% 2.2.1.3 Nghiệp vụ nhợng bán vật t, hàng hoá Phơng thức bán hàng sử dụng nghiệp vụ công ty bán hàng SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD 28 Chuyên đề tốt nghiệp trực tiếp kho Khách hàng có nhu cầu liên hệ với xí nghiệp Vật t công ty đến nhận hàng kho xi nghiệp Vật t Xí nghiệp Vật t xuất hoá đơn bán hàng cho khách, với thuế suất thuế GTGT 5% Sau định kỳ chuyển hoá đơn phòng Kế toán để vào sổ 2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng công ty bao gồm: Doanh thu bán nớc qua đờng ống, doanh thu bán nớc xe téc, doanh thu cung cấp dịch vụ sửa chữa xây lắp, doanh thu bán vật t hàng hoá Kế toán doanh thu bán hàng công ty sử dụng TK 511 - doanh thu bán hàng, để ghi nhận loại doanh thu TK 511 đợc kế toán công ty tổ chức chi tiết cho loại hoạt động cụ thể là: TK 511 : Doanh thu bán hàng TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá TK 5112 : Doanh thu bán thành phẩm (TK sau ®ã ®ỵc chi tiÕt cho tõng xÝ nghiƯp kinh doanh nớc sạch) TK 5113 : Doanh thu dịch vụ lắp đặt sửa chữa TK 51133 : Doanh thu dịch vụ lắp đặt đồng hồ đo nớc TK 51134 : Doanh thu đấu nớc vào nhà TK 51135 : Doanh thu dịch vụ sửa chữa có thu tiền TK 5118 : Doanh thu dịch vụ khác Do đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty sản xuất với qui trình liên tục, khách hàng tiêu dùng sản phẩm, dịch vụ sau toán nên công ty không phát sinh khoản giảm giá hàng bán hay hàng bán bị trả lại kế toán công ty không sử dụng TK 531, TK532 Đồng thời số tiền phạt truy thu tiền nớc khách hàng sử dụng sai mục đích tự ý lắp trộm vòi nớc đợc nhân viên XN cịng nh phßng tra, phßng kinh doanh nép tháng đợc kế toán phản ánh vào TK 5112 _ Doanh thu bán thành phẩm Kế toán doanh thu bán hàng công ty đợc tiến hành cụ thể nh sau: ã Căn hoá đơn truy thu tiền nớc XN Ba Đình gửi vào ngày 10/1/2000, kế toán doanh thu bán nớc công ty lập bảng kê hoá đơn để tính riêng tiền nớc, tiền phí thoát nớc thuế GTGT phải nộp Sau bảng kê hoá đơn phiếu thu tiền kế toán tiền mặt nhập số liệu tổng hợp vào sơ đồ máy theo định khoản: Nợ TK 11111 (Tiền mặt VNĐ quÜ kinh doanh) : 850 500 Cã TK 5112 ( XN Ba Đình ) : 157 571 Có TK 3331 (thuÕ GTGT ) : 207 879 Cã TK 3339 (phÝ tho¸t níc) : 485 050 SV: lu b¸ cờng- lớp k41QTKD 29 Chuyên đề tốt nghiệp Sau số liệu đợc máy chuyển đến sổ kế toán tổng hợp chi tiết theo chơng trình đà cài đặt nh Sổ Nhật ký chung, Sổ TK 511, TK 111, TK 333 sổ chi tiÕt gåm sỉ chi tiÕt TK 5112 (Sỉ c¸i TK 5112), sæ chi tiÕt TK 3331, sæ chi tiÕt TK 5112 - Đối tợng XN Ba Đình ã Căn hoá đơn bán nớc xe téc XN Cơ giới gửi về, ngày 10/1/2000 kế toán phụ trách phần doanh thu khác tiến hành tổng hợp hoá đơn vào bảng kê hoá đơn để tính riêng tiền nớc tiền thuế GTGT phải nộp Sau chuyển bảng kê cho kế toán tiền mặt để kế toán tiền mặt kết hợp với phiếu thu tiền nhập số liệu vào máy theo định khoản: Nợ TK 11111 : 680 000 Có TK 5118 (chi tiết đối tợng XN C¬ giíi) : 409 529 Cã TK 3331 : 270 471 Sau số liệu đợc máy chuyển đến sổ kế toán tổng hợp chi tiết theo chơng trình đà cài đặt nh Sổ NhËt ký chung, Sỉ c¸i c¸c TK 511, TK 111, TK 333 sổ chi tiết gồm sổ chi tiÕt TK 5118, sæ chi tiÕt TK 3331, sæ chi tiết TK 5118 - Đối tợng XN Cơ giới ã Căn vào hoá đơn bán hàng hoá XN Vật t chuyển về, ngày 12/1/2000 kế toán phụ trách phần doanh thu bán hàng hoá tập hợp hoá đơn vào bảng kê để tính riêng doanh thu bán vật t phần thuế GTGT phải nộp sau chuyển cho kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt sỏ phiếu thu tiền dới đây: phiÕu thu Sè: PTV _ 012 MÉu sè C21 - H Ngày 12 tháng năm 2000 Ban hành theo QĐ Nợ : TK 111 Số 999-TC/QĐ/CĐKT Có : TK 511, TK 333 Ngày 2/11/1996 BTC Họ tên ngời nộp tiền : Nga Địa : Xí nghiệp VËt T Lý nép : Nép tiỊn b¸n vËt t Sè tiỊn : 14 125 800 ® (ViÕt b»ng chữ) Mời bốn triệu trăm hai nhăm nghìn tám trăm đồng chẵn Kèm theo: 03 .chứng từ gốc §· nhËn ®đ sè tiỊn ( viÕt b»ng ch÷ ) Đủ Ngày 12 tháng năm 2000 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lËp phiÕu Ngêi nép Thđ q SV: lu b¸ cêng- lớp k41QTKD 30 Chuyên đề tốt nghiệp kết hợp với bảng kê hoá đơn để nhập số liệu vào máy theo định khoản: Nợ TK 11111 : 14 125 800 Cã TK 5111 : 13 914 754 Cã TK 3331 : 211 046 Sau số liệu đợc máy chuyển vào sổ kế toán có liên quan theo chơng trình đà định sẵn nh Sổ TK 511, Sổ TK 333 sổ chi tiÕt nh sæ chi tiÕt TK 5111, TK 3331 ã Ngày 31/1/2000 vào số hoá đơn dịch vụ xây lắp sửa chữa đà hoàn thành tháng, phiếu thu tiền ứng trớc khách hàng đội thi công chuyển về, kế toán doanh thu xây lắp sửa chữa kiêm kế toán theo dõi toán với khách hàng sử dụng dịch vụ lập bảng kê hoá đơn phát sinh tháng cho đội để tổng hợp riêng phần doanh thu dịch vụ, phần thuế GTGT phải nộp công trình, nh xác định số tiền phải trả lại cho khách hàng khách hàng nộp thừa số tiền phải thu thêm khách hàng nộp thiếu Sau vào bảng kê,kếtoán doanh thu nhập số liệu vào máy theo định khoản sau cho hoá đơn Nợ TK 13134 (Phải thu XD & đấu nớc vào nhà) : 143 065 Chi tiết đối tợng : Toàn B25 BÃi Cát Linh Có TK 51134 (DT XD & đấu nớc vào nhµ) : 085 435 Cã TK 3331 : 57 630 Sau số liệu đợc máy chuyển vào sổ kế toán theo chơng trình đà cài đặt nh Sổ Nhật ký chung, Sổ TK 511, TK 111, TK 333, TK 131 sæ chi tiÕt gåm sæ chi tiÕt TK 5113 (Sæ c¸i TK 5113), sỉ chi tiÕt TK 3331, sỉ chi tiÕt TK 51134, sỉ chi tiÕt theo dâi to¸n TK 13134 ã Ngày 31/1/2000 vào bảng tổng hợp hoá đơn tiền nớc tháng 1/2000 XN phòng Kinh doanh gửi xuống, kế toán doanh thu bán thành phẩm nhập số liệu vào máy chi tiết cho XN theo định khoản: Nợ TK 1312 (Phải thu tiền nớc) _ đối tợng: XN Ba Đình : 194 064 317 Có TK 5112 _ đối tợng: XN Ba Đình : 813 145 414 Cã TK 3331 : 90 657 271 Cã TK 3339 : 211 533 632 Cã TK 3388 (TiỊn thuª bao đồng hồ) : 76 728 000 Sau số liệu đợc máy chuyển vào sổ kế toán theo chơng trình đà cài đặt nh Sổ NhËt ký chung, Sỉ c¸i c¸c TK 511, TK 111, TK 333, TK 131 sổ chi tiết gồm sỉ chi tiÕt TK 5112 (Sỉ c¸i TK 5112), sỉ chi tiÕt TK 3331, sỉ SV: lu b¸ cêng- líp k41QTKD 31 Chuyên đề tốt nghiệp chi tiết TK 5112 - Đối tợng XN Ba Đình, sổ chi tiết theo dõi toán TK 1312 - Đối tợng XN Ba Đình Ngày 31/1/2000 sau đà kết thúc hoàn toàn việc nhập liệu tất phần hành vào máy kế toán doanh thu làm bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động để xác định kết kinh doanh theo dạng sau: Nợ TK 911 (xác định kết kinh doanh) : 490 673 262 Có TK 5112 (doanh thu bán thành phẩm ) : 490 673 262 đồng thời kế toán doanh thu bán thành phẩm lập báo cáo doanh thu bán nớc Toàn số liệu đợc thể Sỉ c¸i c¸c TK 511,5112,5113 Ci th¸ng sau kế toán đà thực bút toán khoá sổ máy tự tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp số phát sinh TK kỳ thể qua mẫu sổ: Sổ tổng hợp Tài khoản (vÝ dơ nh mÉu sỉ tỉng hỵp TK 511); Sỉ tổng hợp chi tiết TK thể qua mẫu Sổ tổng hợp phát sinh theo tiểu khoản (ví dụ nh mẫu sổ tổng hợp phát sinh theo tiểu khoản TK 511); Sổ tổng hợp phát sinh theo đối tợng TK (ví dụ nh mẫu sổ tổng hợp phát sinh theo đối tợng TK 5112) Tuỳ theo yêu cầu thông tin mà kế toán cho in mẫu sổ cần thiết 2.2.3 Kế toán toán với ngời mua thuế phải nộp cho hàng bán 2.2.3.1 Kế toán toán víi ngêi mua KÕ to¸n to¸n víi ngêi mua sử dụng tài khoản 131 để hạch toán TK 131 đợc mở chi tiết theo nghiệp vụ bán hàng công ty Cụ thể là: TK 131 : Phải thu khách hàng TK 1311 : Phải thu tiền bán hàng TK 1312 : Phải thu Tiền nớc TK 1313 : Phải thu Dịch vụ Xây dựng, lắp đặt Sửa chữa TK 13133 : Phải thu Lắp đặt đồng hồ TK 13134 : Phải thu XD & đấu nớc vào nhà TK 13135 : Phải thu sửa chữa TK 13138 : Phải thu dịch vụ khác Sau TK chi tiết lại đợc tổ chức chi tiết cho đối tợng, khách hàng nh TK 1312 - XN Hoàn Kiếm đợc sử dụng để theo dõi tình hình toán tiền bán nớc XN với công ty.Trình tự kế toán toán với ngời mua đợc thực cụ thể nh sau: ã Căn vào phiếu thu tiền khách hàng hợp đồng cung cấp dịch vụ XL_SC đội - XN Xây lắp gửi về, kế toán tiền mặt nhập số liệu vào máy theo phiếu thu khách hàng Căn vào phiếu thu dới đây: SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD 32 Chuyên đề tèt nghiÖp phiÕu thu Sè: PTV _ 008 MÉu sè C21 - H Ngày 10 tháng năm 2000 Ban hành theo QĐ Nợ : TK 111 Số 999-TC/QĐ/CĐKT Có : TK 131 Ngày 2/11/1996 BTC Họ tên ngời nộp tiền : Trần Thanh Toàn Địa : B25 BÃi Cát Linh Lý nộp : Đấu nớc vào nhà Số tiền : 169 000 đ ( Viết chữ ) Một triệu trăm sáu mơi chín nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 .chứng từ gèc §· nhận đủ số tiền ( viết chữ ) Đủ Ngày 10 tháng năm 2000 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quĩ kế toán tiền mặt tiến hành nhập số liệu vào máy nh sau: Nghiệp vụ : Thu trớc tiền đấu máy nớc Mà chứng từ: PTV_ 008 Tài khoản ghi Nợ: 11111 Tài kho¶n ghi Cã: 13134 Sè tiỊn : 169 000 VNĐ Diễn giải: Đầu máy Đối tợng: Trần Thanh Toàn _ B25 BÃi Cát Linh Mà đối tợng: Sau số liệu đợc máy chuyển vào Sổ TK 131 Sổ TK1313 ; Sổ TK13134 Sổ chi tiết theo dõi toán TK 13134 ã Căn vào giấy báo Có số BCV 008 ngày 14/1/2000 ngân hàng Công thơng việc XN Hoàn Kiếm nộp tiền nớc tháng 12/1999, kế toán tiền gửi ngân hàng nhập số liệu vào máy theo sơ đồ nh sau: NghiƯp vơ : B¸o cã tiỊn níc T12/1999 M· chøng từ: BCV 008 Tài khoản ghi Nợ: 11211 (Tiền gửi VNĐ nhân hàng công thơng VN) Tài khoản ghi Cã: 1312 Sè tiỊn : 90 713 500 DiƠn gi¶i: Tiền nớc tháng 12/1999 Đối tợng: Xí nghiệp Hoàn Kiếm Sau số liệu đợc máy chuyển vào Sổ TK 131, Sổ TK 1312 Sổ chi tiết TK 1312 - Đối tợng XN Hoàn Kiếm SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD 33 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp • Sau ®· ghi nhËn doanh thu dịch vụ, kế toán doanh thu dịch vụ kiêm kÕ to¸n theo dâi to¸n víi ngêi mua sÏ theo hoá đơn, bảng kê hoá đơn phiếu chi tiền mặt dới để thực tất toán cho công trình theo định khoản: Nợ TK 13134 : 25 935 (Đối tợng: Trần Toàn_ B25 B·i C¸t Linh) Cã TK 1111 : 25 935 phiÕu Chi Số: PCV _ 381 Ngày 31 tháng năm 2000 Nỵ : TK 1313 Cã : TK 1111 Hä tên ngời lĩnh tiền : Hùng Địa : Đội 1_ XN Xây lắp Lý Chi : Trả l¹i tiỊn thõa DV XL & SC Sè tiỊn : 192 400 đ (Viết chữ ) Một trăm chín mơi hai nghìn bốn trăm đồng chẵn Kèm theo: 08 .chøng tõ gèc Đà nhận đủ số tiền ( viết chữ ) Đủ Ngày 31 tháng năm 2000 Thủ trởng đơn vị KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn Thđ q Các số liệu sau đợc máy chuyển đến sổ kế toán có liên quan nh sổ C¸i TK 131, sỉ chi tiÕt TK 1313, sỉ theo dõi toán theo đối tợng TK 13134 Đồng thời ngày 31/1/2000 kế toán doanh thu bán nớc nhập số liệu vào máy theo bảng kê hoá đơn số tiền nớc phải thu tháng 1/2000 xí nghiệp đợc máy ghi vào c¸c sỉ kÕ to¸n theo dâi to¸n víi ngêi mua nh Sỉ C¸i TK 131, Sỉ C¸i TK 1312, Sổ chi tiết theo dõi cho đối tợng TK 1312 Sau kế toán làm bút toán khoá sổ máy tự tổng hợp đa bảng tổng hợp số phát sinh (Sổ tổng hợp TK 131), Sổ tổng hợp phát sinh theo tiểu khoản TK 131 2.2.3.1 Kế toán khoản thuế phải nộp cho hàng tiêu thụ Các loại thuế phải nộp cho hàng hoá, thành phẩm tiêu thụ công ty KDNS Hà Nội bao gồm thuế GTGT phí thoát nớc Để phản ánh hai loại thuế phí kế toán sử dụng tài khoản 3331(Thuế GTGT phải nộp) TK3339 (Các khoản phí lệ phí), hai TK không đợc mở chi tiết cho SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD 34 Chuyên đề tốt nghiệp hoạt động, nghiệp vụ bán hàng Khi kế toán phần hành khác thực việc nhập liệu vào máy để ghi nhận doanh thu máy tự động nhập số liệu số thuế phí phải nộp cho hàng tiêu thụ vào hai tài khoản Số liệu liên quan đến thuế phí phải nộp cho hàng tiêu thụ tháng 1/2000 đợc thể qua số liệu Sổ TK333 Sổ tổng hợp TK 333 Sổ tổng hợp theo tiểu khoản Đến cuối tháng kế toán thuế GTGT vào bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán bảng kê chi tiết doanh số bán hàng theo loại thuế suất xí nghiệp ; bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào ®Ĩ lËp tê khai th GTGT 2.2.4 KÕ to¸n gi¸ vốn thực tế hàng xuất bán Kế toán giá vốn hàng bán công ty KDNS Hà Nội tính trị giá vốn cho ba hoạt động bán hàng là: Bán nớc qua đờng ống, bán hàng hoá vật t cung cấp DV XL & SC Còn chi phí có liên quan đến hoạt động bán nớc xe téc đợc tính vào chi phí bán hàng tháng Để thực công tác kế toán giá vốn hàng xuất bán kế toán công ty sử dụng TK 632_ Giá vốn hàng xuất bán, TK đợc chi tiết cho hoạt động bán hàng , cụ thể là: TK 6321 : Giá vốn hàng hoá b¸n TK 6322 : Gi¸ vèn níc b¸n TK 6323 : Giá vốn dịch vụ xây dựng Kế toán gía vốn hàng bán công ty KDNS Hà Nội đợc thực nh sau: ã Cuối tháng vào Bảng kê tính giá vật liệu Bảng phân bổ vật liệu kế toán tính trị giá thực tế hàng xuất bán tháng tiến hành nhập số liệu vào máy theo định khoản: Nợ TK 6321(giá vốn hàng bán) : 21 995 850 Có TK 1521 (nguyªn vËt liƯu chÝnh) : 21 995 850 Bót toán đợc máy tự động ghi vào sổ kế toán liên quan theo chơng trình đà cài đặt nh sổ Cái TK 632, sổ Cái TK 152, ã Cuối tháng vào tổng chi phí sản xuất nớc tháng phát sinh nhà máy đà đợc kế toán chi phí, giá thành tập hợp vào tài khoản 155 (Thành phẩm) kế toán giá vốn làm bút toán kết chuyển toàn sang TK 6322 để tính trị giá vốn nớc bán tháng nh sau: Nợ TK 6322 (Giá vốn nớc bán) : 779 303 754 Cã TK 155 (Thµnh phÈm) : 779 303 754 Các số liệu sau đợc máy phản ánh vào sổ kế toán nh sỉ NhËt ký chung, sỉ C¸i TK 632, sỉ c¸i TK 155 SV: lu b¸ cêng- líp k41QTKD 35 Chuyên đề tốt nghiệp ã Cuối tháng vào tổng doanh thu dịch vụ xây lắp sửa chữa thực tháng, kế toán giá vốn tính trị giá vốn dịch vụ đà hoàn thành khoảng từ 75% đến 85% tổng doanh thu dịch vụ thực tháng Trong tháng 1/2000 vào số doanh thu dịch vụ XL &SC tháng TK 5113 là: 824 896 889 ® vµ víi tû lƯ tÝnh chi phÝ lµ 76%, kÕ to¸n gi¸ vèn tÝnh tỉng chi phÝ cho hoạt động XL & SC tháng 1/2000 là: 76% x 824 896 889 = 626 921 636 ® Sau kế toán giá vốn làm bút toán kết chuyển chi phí để tính giá vốn cho hoạt động dịch vụ xây lắp sửa chữa: Nợ TK 6323 (giá vốn dịch vụ xây dựng bản) : 626 921 636 Cã TK 154 (chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang) : 626 921 636 Cuèi cïng kÕ to¸n làm bút toán kết chuyển giá vốn để xác định kết kinh doanh cho hoạt động theo bút toán : Nợ TK 911 (xác định kết qu¶ kinh doanh) : 626 921 636 Cã TK 6323 (giá vốn dịch vụ xây dựng bản) : 626 921 636 Các số liệu đợc máy ghi vào sổ Cái TK 632 2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp CPBH CPQLDN công ty KDNS Hà Nội bao gồm tất khoản chi phí phục vụ cho công tác bán hàng xí nghiệp kinh doanh nớc quản lý chung công ty, CPBH bao gồm chi phí phát sinh hoạt động bán nớc xe téc Kế toán CPBH CPQLDN sử dụng tài khoản 641 tài khoản 642 để phản ánh khoản CPBH, CPQLDN phát sinh kết chuyển khoản chi phí để xác định kết kinh doanh Hai tài khoản đợc kế toán công ty tổ chức chi tiết theo yếu tố chi phí Trong tháng hoá đơn liên quan đến CPBH CPQLDN XN gửi về, kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng kết hợp với phiếu chi giấy Báo nợ ngân hàng để nhập số liệu vào máy theo định khoản: Nợ TK 641, TK 642 (chi tiÕt theo tõng yÕu tè chi phÝ) Cã TK 111 (TK 112) Với chứng từ phản ánh CPBH CPQLDN có liên quan đến phần hành kế toán khác nh: kế toán nguyên vật liệu, kế toán TSCĐ phần hành nhập số liệu vào máy, số liệu liên quan đến hai TK 641, TK 642 đợc máy tự động phản ánh vào sổ kế toán hai tài khoản nh sỉ C¸i TK 641, sỉ C¸i TK 642 Ci th¸ng số liệu máy đà tổng hợp kế toán không phân bổ CPBH CPQLDN cho hoạt động kinh doanh mà làm bút toán kết chuyển toàn yếu SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD 36 Chuyên đề tốt nghiệp tố chi phí để xác định kết sản xuất kinh doanh nói chung theo cách sau: Nợ TK 911 (xác định kết kinh doanh) : 851 852 866 Cã TK 6411 (chi phÝ nhân viên bán hàng) : 851 852 866 Sau số liệu đợc máy chuyển vào sỉ kÕ to¸n nh: Sỉ C¸i TK 641, 642, sỉ c¸i TK 911, sỉ chi tiÕt TK 6411 Ci cïng máy tự tổng hợp số liệu phát sinh tháng hai TK 641, TK 642 để lập bảng tổng hợp số phát sinh hai tài khoản theo mẫu Sổ tổng hợp TK 641 TK 642 , Sổ tổng hợp phát sinh theo tiểu khoản TK 641 TK 642 2.2.6 Kế toán két bán hàng Kết bán hàng công ty KDNS Hà Nội đợc tập hợp tính toán tổng hợp cho tất hoạt động kinh doanh tháng công ty Kế toán xác định kết bán hàng công ty sử dụng tài khoản 911_ Xác định kết kinh doanh, để xác định kết bán hàng Cuối tháng, sau kế toán giá vốn, doanh thu, CPBH CPQLDN đà thực nghiệp vụ kết chuyển, kế toán xác định kết bán hàng tự tính kết bán hàng kết chuyển lÃi (lỗ) hoạt động kinh doanh theo định khoản: Nợ TK 911 (xác định kết kinh doanh) : 367 592 499 Cã TK 4211 (l·i cha ph©n phối năm nay) : 367 592 499 Số liệu kế toán đợc máy tự động phản ánh vào Sổ Cái TK911 Kế toán xác định kết bán hàng công ty thực xác định kết tổng hợp cho tất hoạt động kinh doanh (thông qua Báo cáo kết kinh doanh) không lập báo cáo kết cho hoạt động SV: lu bá cờng- lớp k41QTKD 37 Chuyên đề tốt nghiệp chơng số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty KDNS hà nội 3.1 đánh giá thực trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty KDNS hà nội 3.1.1 Những u điểm đà đạt đợc Trên sở nghiên cứu lí luận kế toán bán hàng xác định kết bán hàng kết hợp với trình tìm hiểu công tác kế toán nói chung kế toán bán hàng, xác định kết bán hàng nói riêng công ty KDNS Hà Nội nhận thấy nhìn chung công ty đà xây dựng đợc mô hình kế toán khoa học, hợp lý có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trờng, đảm bảo cho công ty thực tốt nhiệm vụ đợc giao Bộ máy tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công ty đợc tổ chức khoa học, phù hợp với điều kiện thực tế công ty, phòng ban chức công ty hoạt động có hiệu phục vụ đắc lực cho ban lÃnh đạo công ty việc quản lý, tổ chức sản xuất, quản lý kinh tế tài Phòng kế toán công ty với nhân viên có trình độ, lực, nhiệt tình với công việc lại đợc bố trí phân công công việc cụ thể đà góp phần đắc lực vào công tác kế toán quản lý kinh tế tài công ty Bên cạnh đó, việc vận dụng tin học vào công tác kế toán đà giúp giảm bớt nhiều công việc kế toán đồng thời lại giúp cho kế toán giám sát chặt chẽ hoạt động, nghiệp vụ kinh tế tài công ty Công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng đợc thực nhìn chung tốt, đảm bảo theo dõi đợc doanh thu, chi phí phát sinh kỳ từ tính toán xác kết kinh doanh công ty nh thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nớc Đồng thời kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty đảm bảo theo dõi chặt chẽ tình hình công nợ khách hàng từ đảm bảo thu đầy đủ khoản công nợ, chống thất thoát vốn cho công ty 3.1.2 Những tồn cần khắc phục SV: lu b¸ cêng- líp k41QTKD 38 ... 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán công ty KDNS Hà Nội 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, trình độ cán kế toán chức nhiệm vụ đợc giao máy kế toán công. .. Hình thức kế toán công ty áp dụng hình thức Nhật Ký Chung Hình thức kế toán phù hợp với tổ chức kế toán công ty điều kiện đa tin học vào phục vụ công tác kế toán Hiện phần mềm kế toán mà công ty... Tổ chức kế toán bán hàng kế toán xác định kết bán hàng 1.3.1 Các nguyên tắc kế toán cần quán triệt công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Để đảm bảo cho kế toán cung cấp đợc thông tin