slide báo cáo luận văn vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và kế toán aac thực hiện

——$— KET CAU LUAN VAN \_ Cơ sở lý luận về thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính Thực tế áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Z=.. báo cáo tài chính do công ty TNHH k

——$—

KET CAU LUAN VAN

\_ Cơ sở lý luận về thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính

Thực tế áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Z= báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và

eo kế toán AAC thực hiện

Một số nhận xét và kiến nghị góp phần hoàn thiện

yam Việc áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán

4 Báo cáo tài chính do AAC thực hiện

—GIOLTHIEU VE CONG TyeKIEM TOAN VA KE TOAN AAC

MOT SO THONG TIN CO BAN VE KHACH HANG Y

* Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất xi măng, dịch vụ vận chuyên

* Áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết

định số 15/2006/QĐ-BTC

* Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký chung

* Phương pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền

* Hệ thống KSNB được đánh giá là tốt, có thể tin cậy được và

rủi ro không cao

TÍCH TR

PHAN TICH BANG CAN DOI KE TOAN

NGUON VON 2009 2008 MUG CL TY LE (%)

Có hiện tượng khai khống NPT hay không?

Kiểm tra việc trích lập dự phòng NPT khó đòi

Có hiện tượng khai thiếu HTK hay không?

Liên hệ kiểm tra khoản mục GVHB

Xem xét nguyên nhân khoản vay dài hạn

và vốn CSH tăng

Giá vén HB 46.382.700 |_ 40.800.805 5.581.895 13,68 Lợi nhuận gộp về 10.206.394| 11.660.888| -1.454.494 -12,47 BH&CCDV

Doanh thu hoạt động TC 947.136 615.549 331.587 53,87 Chi phi BH 2.022.059 2.946.852 -924.793 -31,38 Chi phi QLDN 2.777.611 2.559.789 217.822 8,5 Thu nhập khác 273.370 229.282 44.088 19,23 Chi phí khác 68.566 160.227 -91.661 -57,21 Tổng LNKTTT 6.558.664 6.838.629 -279.965 -4,09

Kiểm tra nguyên nhân dẫn đến doanh thu tăng

ngày 1 vòng

i các tháng

irae Sinh et + So sanh DT, tỷ lệ lãi

+ So sánh SD nợ, gộp kỳ này với kỳ trước

SD ng qué han * Ước tính doanh thu, So sánh với số liệu

Số dư nợ năm nay tăng 17,27% so với năm trước, trong khi

doanh thu chỉ tăng 7,87%

=>bất hợp lý, KTV tiến hành kiểm tra chỉ tiết giấy xác nhận

C PHAN TICH TRO!

GVHB 46.382.700| 40.80.05] 5.581.895 13,68

LN gộp 10.206.396 | 11.660.888| -1.454.492 -12A7

Tỳ lệ lãi gộp 18,03% 22,22% -4,19 -18,86

* Ước tính CPBH và QLDN dựa trên cơ sở tỷ trọng chỉ phí

BH và QLDN trong tổng CP SXKD của năm trước và tổng

CP SXKD của năm nay

* So sánh CPBH và QLDN của năm nay với năm trước và

với số kế hoạch.

: Ngàn đồng

TÀI SÂN 2009 2008 Mức CL Tỷ lệ (%))

A.TAI SAN NH 31.071.675 | 22.444.431 8.627.232 38,44 I.Tiền và các khoản 20.201.674|_ 10.206.140 9.995.534 97,94 THT

II.Phải thu KH 4.077.888 5.779.847 -1.701.959 -29,45 III.Hàng tồn kho 6.404.245 6.260.268 143.977 23 B.TÀI SÀN DÀI HẠN 16.640.828 |_ 20.205.901 3.565.061 -17,64 I.Các khoản PT dài 1.961.609 2.580.604 -618.995 -24

hạn

II.Tài sản cố định 10.668.552 |_ 14.625.297 -3.956.745 -27,05 III.Chi phí XDCBDD 21.804 24.661 -2.857 -11,59 IV.các khoản ĐTTC 4.000.000 3.000.000 1.000.000 33,33

dài hạn

V.Tài sản dài hạn khác 10.667

Biến động của cơ cấu TS là hợp lý

Các khoản nợ được đảm bảo

Khả năng thanh toán tốt, đảm bảo

hoạt động liên tục

'

KIÉN NGHỊ NHẠN XÉT VÈ NHÀM HOÀN

VIỆC VẬN DỤNG THIỆN VIỆC ÁP

© Chi duoc cơ sở xác định CL |

thức hiện bởi trọng yếu aes i

trưởng đoàn + Công việc phân “khủng

* Chưa phong

phú, đa dạng

* Chưa phân

tích BCLCTT

tích không được được trình

* Một số khoản mục| làm việc

KIEN NGHI

Xác lập mức trọng yếu

Bồ sung thủ tục phân cho Báo cáo tài chính

= Chênh lệch: 8.997.634 < MTY phân bổ

= Có thể chấp nhận số liệu của đơn vị khách hàng

— aa

Phân tích đánh giá khả năng tạo tiền

Phân tích khả năng chỉ trả thực tế trong

doanh nghiệp

ini

cee ng tiền thu vào của từng

Tỷ trọng dòng tiền loại hoạt động

thu vào củatừng =

loại hoạt động Tổng tiền trong kỳ

Hệ số trả nợ =

ngắn hạn _ ¿

Tông nợ ngắn hạn

Dựa vào mô hình hồi quy để dự báo khoản mục doanh

thu Các bước tiến hành như sau:

Bước 1: Nhập dữ liệu DT vào máy

| Bước 2: Chọn kiểu dữ liệu thời gian với DT vừa nhập

BAO DOANH TH!

Két qua nhu sau:

E=Untitled - SPSS Data Editor

Fie Edt View Data Transform Analyze Graphs Utities Add-ons Window Help

#|al#i 5| = | | =|t| &| srlrrl Elal| 3|©I

50.176.068.118,4 < DT 2009 < 107.150.731.035 DT nam 2009 của đơn vị: 91.345.686.000 đồng

— Kết luận: Rủi ro khai thiếu, khai khống DT thấp

Các công thức dự báo các chỉ tiêu trên BCTC bt

Xây dựng các bảng tính này trên excel Tạo một tập

file lưu dữ liệu gồm 2 sheet:

Sheet 1: Bảng các thông số đầu vào

Sheet 2: Bảng dự báo các chỉ tiêu

Tiến hành liên kết Sheet và sử dụng các phép tính trên

excel để tính toán các chỉ tiêu trên Sheet 2

Hi TIEU.PHAN*TICH TRONG GIAI DOAN TAP KA

VA KET THUC KIEM TOAN

XÂY DỰNG CAC CHi TIEU PHAN TÍCH

® x*% «sô

ce chi se Các chỉ

phản phản tên

ánh khả ánh khả ánh khả

toán - động

-5 BS CAC CHi TIEU PHAN TICH-TRONGTGIATDOAN LAP KH

“~=VNKẾT THUC KIEM TOAN

CÁC CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH KN THANH TOÁN

Khả năng thanh toán hiện hành, thanh toán nhanh

giảm nhưng nhìn chung vẫn đảm bảo

Khả năng thanh toán tức thời quá thấp

=Rủi ro mắt khả năng thanh toán, nguy cơ thiếu tiền mặt

dé trả nợ:

m—ẽ———

* So sanh chi phí khấu hao kỳ này với kỳ trước, chỉ

phí khấu hao với giá thành sản phẩm nhập kho

* Tính tỷ số giữa chi phí khấu hao với tổng nguyên giá

tài sản cố định

* So sánh sự biến động nguyên giá và chỉ phí khấu

hao giữa kỳ này với kỳ trước.

BS CÁC CHỈ TIEU PHAN ti

PHÂN TÍCH KHÁU HAO TÀI SẢN CÓ ĐỊNH

BÁNG SO SÁNH NGUYÊN GIÁ, CHI PHÍ KH QUA 2 NĂM

PHAN TICH CHI PHI LAI VAY

* So sánh chỉ phí lãi vay năm nay với các năm trước

* So sánh số dư nợ vay cuối năm với đầu năm

* Ước tính chi phí lãi vay thông qua SD nợ vay bình quân

và lãi suất bình quân