Tim hiộu hộ thong KSNB & Thử nghiệm kiềm soỏt Ee
`
_ ư
Trang 2Tim hiộu chung vộ TSCD Cõu hỗi Cụng ty cỗ phan van tai XYZ Nguyễn gid TSCD duge ghi Nguyờn giỏ TSCD duge phản ỏnh theo giỏ
nhận như thế nào” mua thực tế
ậ ọ Khẩu hao TSCĐ được tớnh theo phương phỏp Khấu hao TSCĐ cú theo QD
206/2003/QĐ/BTC ngày 12 | đường thẳng, tỷ lệ khấu hao phự hợp với Quyết
thỏng 12 năm 2003 hay khụng? định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 thỏng 12 năm 2003 của Bộ Tài chớnh vị cú mở số theo đụi chỉ tiết theo từng TSCĐ hay khụng? Cú, mỗi TSCĐ đều mở số theo dừi chỉ tiết theo quy định đảm bảo thường xuyờn giữa sụ cỏi với số chỉ tiết TSCD và bằng cỏch nào?
Cú, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đều được ghi sổ, cuối thỏng in sổ tổng hợp với số theo đụi chỉ tiết theo từng TSCĐ để đụi chiếu, so sỏnh
Hàng năm cụng ty cú đăng ký
khẩu hao với cơ quan thuế
khụng? Cú
Cụng ty cú những khoản đầu tư
Trang 3Tim hiộu thd tuc kiộm soat va danh gia so b6 RRKS đô RRKT: Thap o Trungbinh 1l Cao a Cú ảnh Rủi | hưởng Pee ro | nghiờm no kiểm | trọng toỏn đến BCTC TSCD
1 Cú thực hiện kiếm kờ TSCĐ theo đỳng quy định khụng” Yes 2 C6 mang TSCD di thộ chap dộ vay von khụng? Yes 3 Tất cả cỏc TSCĐ cú được ghỉ số theo giỏ gốc hay khụng” Yes 4 Khỏch hàng cú theo đừi riờng những TSCĐ khụng cõn đựng, chờ | Yes thanh lý khụng?
5 Hệ thụng thẻ TSCĐ cú được duy trỡ khụng? Yes 6 Ngoài kế toỏn, cú bộ phận nào theo đừi và quản lý danh muc | No TSCD khụng? 7 Khẩu hao TSCĐ cú được tỉnh đỳng theo cỏc quy định hiện hành | Yes khụng? 8 Việc tớnh khẩu hao TSCĐ cú được nhất quỏn với cỏc năm trước | Yes khụng?
9 Cỏc thủ tục thanh lý TSCĐ cú theo đỳng quy định khụng” Yes 10 Khỏch hàng cú mua lại cỏc loại bảo hiểm cho cỏc TSCĐ cõn bảo | Yes hiểm khụng?
Kết luận:
Trang 4NHAN XET
+ Thu tuc tim hiộu hộ thộng kiểm soỏt nội bộ của
khỏch hàng cũn khỏ sơ sài, chưa thấy được quy trỡnh luõn chuyển chứng từ trong đơn vị
- Thủ tục đỏnh giỏ sơ bộ rủi ro kiểm soỏt chủ yếu
dựa vào kinh nghiệm và cảm tớnh của KTV chớnh
Trang 5Thử nghiệm kiộm soat dội voi TSCD Ap dung “Thử nghiệm kiểm soỏt Cú Khụng
Quan sỏt TSCĐ ở đơn vị và xem xột sự tỏch biệt giữa cỏc nhiệm
Trang 6Thử nghiệm kiộm soat dội voi TSCD = mm Đỏnh giỏ Mục tiờu kiếm soỏt 'Thử nghiệm kiểm soỏt i HR Tài Sản Cụ Định
Lea #2) Tham gia kiộm kộ 12 thỏng 1 lõn Khụng thay
2 _ — Cú kiểm kờ đổi RRKS
định khụng?
2, Cú mang TSCĐ đi mats [Kiểm tra cỏc hỗ sơ vay von của doanh fl ra lụng thay thế chấp để vay vốn [nghiệp rae
khụng? — Cú thộ chap bing TSCD
Phong van kế toỏn trưởng về việc ghỉ tăng
nguyờn giỏ TSCĐ Chọn mẫu 2 TSCĐ,
3, Tất cả cỏ kiểm tra cỏc phiều chỉ liờn quan đến việc Thụn; the
được ghỉ mua sắm chỉ phớ vận chuyển TSCĐ cú đài TỚI
hay khụng? được tập hợp vào nguyờn giỏ hay khụng
— Nguyờn giỏ bằng tắt cả cỏc chỉ phớ trước
Trang 8Thu tuc phan tich
Một số thủ tục phõn tớch mà cỏc kiểm toỏn viờn của cụng ty sử dụng -# Yờu cầu lập bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ xảy ra trong niờn độ
+ So sỏnh cỏc hoạt động mua và bỏn, chỉ phớ bảo dưỡng và sửa chữa
với kế hoạch đầu tư và cỏc niờn độ trước
4 Tinh khấu hao theo nhúm TSCĐ và kiểm tra tớnh hợp lý với chỉ phớ
khấu hao
Tại cụng ty cổ phần vận tải XYZ, kiểm toỏn viờn
Trang 9NHAN XET
Việc sử dụng thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn TSCĐ của cỏc KTV
cũn rất hạn chế
= Chưa đỏnh giỏ được xu hướng biến động của TSCĐ và chỉ phớ khấu hao qua cỏc năm, chưa khoanh vựng được cỏc nghiệp vụ cần
kiểm tra chỉ tiết hơn
Trang 10oe Thử nghiệm chỉ tiết
@ TNCT đối với TSCĐ hữu hỡnh )
4 ằ TNCT đối với cp đầu tư XDCB )
Trang 11Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ hữu hỡnh
'Yờu cầu cụng ty XYZ cung cấp bảng tổng hợp TSCĐ và khấu hao năm 2009, để đối chiếu số liệu về nguyờn giỏ, khấu hao luỹ kế trờn bảng cõn đối phỏt sinh với số liệu trờn bảng tổng hợp TSCĐ
Đối chiếu số dư cuối kỳ trờn Sổ sỏch với Biờn bản kiểm kờ ( Sự hiện hữu, sự đầy đủ)
Kiểm tra việc ghi nhận TSCĐ của đơn vị cú đỳng với chuẩn mực kế toỏn về TSCĐ (VAS 03) (Sự đầy đủ, sự chớnh xỏc)
Kiểm tra xem đơn vị cú thực hiện đỏnh giỏ lại TSCĐ trong năm 2009 khụng, việc đỏnh giỏ này cú phự hợp với quy định của Nhà nước khụng (Sự đỏnh giỏ)
Kiểm tra tắt cả cỏc chứng từ gốc liờn quan đến nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ trong niờn độ (Sự phỏt sinh, sự đầy đủ, quyền sở hữu, sự chớnh xỏc)
Trang 12Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ hữu hỡnh
CễNG TY TNHH KIấM TOÁN VẢ KẾ TOÁN - AAC a "Tờn khỏch hàng: _ Cụng ty 8 phin vin i XYZ | Newel ap [Ngày Chi a: 07/03/2010
TK2II Người kưa — | Ngày
Niện độ: Năm 2009 10/03/2010 |rrang: 2,
Kiếm tra tiờu chũn ghỉ nhận TSCÍ giảm TSCD trong kỳ — ~ Kiểm tra xem TĐCĐ cú được phõn loại khụng,
iậc trỡnh bày và cụng bo trộn BCTC Š số dư đầu năm, số phỏt sinh trong năm, số đư cuối năm của
Trang 13Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ hữu hỡnh
Đối chiếu số dư cuối kỳ trờn Sổ TSCĐ và Biờn bản kiểm kờ
Trang 14mm, â
NHAN XET
Cỏc kiểm toỏn viờn khụng tham gia trực tiếp vào quỏ trỡnh
kiểm kờ tại đơn vị, mà chấp nhận Biờn bản kiểm kờ do
khỏch hàng cung cấp
—>_ CSDL về sự hiện hữu chưa được đảm bảo
Trang 15Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ hữu hỡnh
Kiểm tra việc ghi nhận TSCĐ của đơn vị
* Mỏy điều hũa National cho phũng họp cú giỏ trị dưới 10 triệu đồng Bỳt toỏn điều chỉnh: sl No TK 153: 9.952.381 Cú TK 211: 9.952.381 3, Nợ TK 214: 2.488.095 Cú TK 627: 2.488.095
+ Xe ụtụ Toyota Corola theo chứng từ phỏt sinh (PKT 2067/10) và phỏng vấn nhõn viờn kế toỏn thỡ đõy là khoản chỉ phớ tăng do sửa chữa lớn chiếc xe ụtụ
Trang 16Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ hữu hỡnh Kiểm tra cỏc TSCD tăng trong kỳ 5 7 Toa | a a Số CT | Nội đăng | nà | Số đồng) Ghi chi - Hoỏ đơn TC số 0010116 ngày 30/07/09; Hợp đồng kinh tế ngày Mỏy đào |Ng211 | 1.171.000.000 23/07/09 và thanh lý hợp dong TT LẠ S9 [N5 | 117 100.000 | msi 300709 giữa cụng 330BL C6331 | 1288.000.000 | vận tải XVZ và cụng ty Xõy lấp ty CP QB, Biến bản bản giao TSCD ngày 07/03/09, —- Ta đơn số 097011 ngy ate 12/08/09, hop dộng kinh tế ngày nce |Mayhin [Ne 211 | 24.600.000] 2/08/09 yà thanh lý hợp đồng UNCS TpowERM |N@ 133 | 2.460000|ngày 1208/09 giữa cụng ty ep AG C6112 | 27,060,000] vin tai XYZ với cong ty BM, Biờn bản bin giao ngiy 14/08/09 Kiểm tra cỏc TSCD gi trong kỳ
n TK Tử An, sộcr dike | Số đền) Ghi eh
Biờn bản thanh lý 03/07/09,
Rơmoc |Ng214 67.240.360 | Hoes Son 20) 90 2d
TẾ | Son trục | Ng811 52.208.058 |" ngõy 04/07/09) xuất cho ult
acd, 73R00-11 | C6211 119.538.420 | cụng cửa Giỏm Quyết định thành iy TSCB TNHH Hing Ding, đốc cụng ty
Trang 17
Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ vụ hỡnh
“Kiểm tra tắt cả cỏc chứng từ gốc liờn quan đến nghiệp vụ tang, giam TSCD
vụ hỡnh
+Kiộm tra cỏc tài liệu chứng minh về quyền sở hữu đối với TSCĐ vụ hỡnh
*Kiễm tra việc ghi nhận TSCĐ vụ hỡnh của đơn vị cú đỳng với chuẩn mực kế
toỏn về TSCĐ vụ hỡnh (VAS 04)
*Kiễm tra việc đăng ký bản quyền tại cỏc cơ quan cú thẳm quyền đối với cỏc
Trang 18CễNG TY TNHH KIẾM TOÁN VA KE TOAN - AAC Thử nghiệm chỉ tiết đối với TSCĐ vụ hỡnh
TESERICH — CụgwcnhnXVZ [Ngugilp [XE
Chủ đề TK 213 Người kia “Nay 19/03/2011
Nisn ao: Nim2000 3190/2010 fran 1 TK213, DDK 121.465.555 PSN -414.200.500 PSC DCK 535.666.055
“Chỉ tiết cỏc khoăn tăng TSCĐ vụ hỡnh
Số CT | Nội dung anes Số tiền (8) Ghi chỳ Hoỏ đơn TC số 0127413 ngày
pH | nền | vợa13 | 414.300.500 04/07/09, Hợp dồng mua ngày PRTTH |sisdung ÍNgi33 | 41430050|0Ư07/09 Giấy phộp quyền sử re La 3óI | 455.620.550 dụng đất đó được UBND huyện Ninh Hae ep
—> Đồ nghị huy bỳt toỏn trớch KH Đõy Tà quyền sử đụng đất vụ thời hạn nhưng đơn vị trớch KH cho 20 năm “Trong năm 2009 (18/04) đơn vị cú mua một Phần mềm kế toỏn đủ điều kiện ghỉ nhận 'TSCĐ vụ hỡnh nhưng lại theo dừi ở TK 242, ST chưa VAT là 143.500.000 và phõn bổ vào chỉ phớ trong kỳ 17.937.500 Bỳt toỏn điều chớnh:
1 Ne TK 213 Cú TK 242: 143.500.000 143.500.0
Trang 19
5 Thử nghiệm chỉ tiết đối voi Hao mon TSCD ô_ Yờu cầu đơn vị cung cấp Bảng tổng hợp trớch khấu
hao TSCĐ năm 2009
+ Kiểm tra xem thời gian khấu hao của từng loại
TSCĐ cú nằm trong khung Qé 206/2003/QĐ-BTC
khụng
+ Kiểm tra đơn vị cú nhất quỏn trong việc tớnh khấu
hao khụng, nờu cú thay đổi đó đăng ký với cơ quan
thuờ và trỡnh bày trờn BCTC chưa
+ Kiểm toỏn viờn tớnh toỏn lại mức khấu hao và so
sỏnh với số liệu đơn vị
Trang 20Don vị ỏp dụng PP khấu hao đường thẳng
'Trong năm 2009 cú thay đổi thời gian sd của một số TSCĐ Thử nghiệm chỉ tiết đối voi Hao mon TSCD
'Tờn TSCD Nguyờn TG Khấuhao | TG | Khấuhao | Chờnh lệch
Trang 21Thử nghiệm chỉ tiết đối voi Hao mon TSCD
Tớnh toỏn lại mức KH và so sỏnh với số liệu của đơn vị
"Tờn tài sản Nguyờn | 1G | Khẩuhao[| KHnăm | KHnăm
giỏ (năm) | mỗi quý | số đơn v | (số kiểm toỏn) Mỏy dio CAT | 1.171.000.000 | & _[36.593.750| 73.187.500, 60.989.583 330BL Xe ụtụ Toyota 14:670.000| 3 | 1.222.500] 815.000 0 Corola Mỏy 24.600.000 | —8 768.750 | 1.281.250| 1.281.250 hinPOWERMAG Dau kộo Inter 73L | 190.000.000[ 8 | 5.937.500 | 23.750.000| _23.750.000 2145
‘Qua kiộm tra chỉ tiết
~ Xe ụtụ Toyota Corola: ( bỳt toỏn điều chỉnh + W„TK 211)
~ Mỏy đào CAT 330BL: Chờnh lệch số đơn vị > số kiểm toỏn St: 12.197.917đ
Trang 22Thử nghiệm chỉ tiết đối với chỉ phớ XDCB
+ Yờu cầu đơn vị cung cấp Hồ sơ của từng cụng trỡnh XDCB: kiểm tra tất cả cỏc chứng từ gốc đó phỏt sinh
+ Tiến hành cộng lại số tiền trờn tắt cả cỏc chứng từ liờn quan đến chỉ phớ đầu tư XDCB để xem việc kết chuyển giỏ trị TSCĐ cú chớnh xỏc khụng
+ Tiến hành đối chiếu giữa hồ sơ quyết toỏn và dự toỏn được cấp cú thẩm quyền phờ duyệt để xem cú phỏt sinh chờnh lệch hay khụng
+ Kiểm tra cỏc chỉ phớ phỏt sinh, chứng từ liờn quan đến sửa chữa lớn, nõng cấp
TSCĐ
Chi tiết phỏt sinh tại cụng ty cp vận tải XYZ
Qua kiểm tra chứng từ phỏt sinh thỡ
diện tớch đền bự > diện tớch UBND xó giao
|_>—› Đề nghị đơn vị bổ sung quyết định giao
đắt bổ sung và danh sỏch nhận tiền đền bự đó được xỏc nhận [+ Đó kiểm tra
Tờn cụng trỡnh Chi phi pis trong kj
Bai tp kột NL cột tai xi Tien Hod 271.150.100
Đồng tu thuỷ O1 35.186.556 Cụng trỡnh sửa chữa nhỉ VP 2548629 Sita chữa xe ụtụ Tuyota Corola 4.670.000
Trang 24Bỗ sung thủ tục tim hiểu hệ thống KSNB
- Sử dụng phương phỏp lưu đồ
Minh hoạ: Lưu đồ về quy trỡnh mua mới TSCĐ
Trang 25Hoàn thiện thủ tục đỏnh giỏ sơ bộ rủi ro kiểm soỏt NHÂN HE SO DIEM
|CỦA TỪNG CÂU VỚI DIEM CHO TUNG
cSDL
THU THAP CAU TRA
LOI CHO TUNG CAU
HOI
THIET LAP CAP DO
CHO CAC CAU HOI CHO ĐIấM ĐểI VỚI CAC CSDL LIấN QUAN |CHO DIEM THEO HE| SO VOI CAP DO DA THIET LAP
TINH TONG DIEM
TUYET DOI CHO TUNG CSDL : KS MANH (C): 1
JQUAN TRONG: 2 KS YẾU (K): -1 NT R
THỨ YấU: 1 KAD:0 RRKS = Tỏng điểm/Tỏng điểm ——
(CSDL) 4m đỏnh giỏ =
Trang 26
MINH HOA Hoàn thiện thủ tục đỏnh giỏ sơ bộ rủi ro kiểm soỏt Tài Sản Cố Định bố sẽ và cụng, Đầy đủ ‘Trinh bay
1, Cổ thực hiện kiểm kờ TSCĐ, theo đỳng quy định khụng? 2, Doanh nị 'TSCĐ đi cảm cú, thể chấp hay, khụng? cả cỏc TSCĐ cú được
| ghi số theo giỏ gốc hay khụng?
Trang 27os Hoan thiộn thu tuc phan tich
Trang 28
Hoan thiện thủ tục phõn tớch
Bảng phõn tớch hiệu quả sử dụng TSCĐ Nguyờn giỏ TSCĐ 342,887.55 390.040,18 361.314,93 382.304,6 Nguyờn giỏ bq (1) 366.463,87 375.677,56 356.809,7 Doanh thu (2) 1.303.4852| — 1.427.238,3| 1256.161,5
Kiểm tra TSCĐ giảm
Trang 29Hoan thiộn thu tuc phan tich Bảng phõn tớch tỷ trọng từng TSCĐ Nhà cửa, vật kiến trỳc 649.086.650 50,3 627.104.310 | 50,1 Mỏy múc thiết bị 296.508.450 23 296.508.450 | _ 23,7 Phương tiện vận tải 316.101.800 24,5 301.167.300 24 Thiết bị, dụng cụ quản lý 28.061.838 22 28.061.838 22
Trang 30Hoan thiộn thu tuc phan tich
CHI PHi KHAU HAO
Chi phớ Khỏu hao
Nguyờn giỏ TSCĐ
PASO Eun tars) loại TSCĐ)
Tỳ lệ % giỏ trị TSCĐ năm hiện tại
ERs
Trang 31Hoàn thiện thủ tục kiểm tra tớnh hiện hữu của TSCĐ
Từ bảng khấu hao TSCĐ tiền hành chọn ra một số TSCĐ cú giỏ trị lớn để tiền hành kiểm kờ lại "Do ) iễm kờ TSCĐ của đơn vị (31/12) lờn KTV khụng thể tham gia kiểm kờ hại một số đơn vị nờn phải thực hiện
hững thủ tục thay thể sau:
Nếu những TSCĐ bị kiểm kờ khụng cú tại đơn vị
= Kiểm tra cỏc chứng từ liờn
quan chứng minh quyền sở hữu của đơn vị
Gửi thư xin xỏc nhận của bờn thứ
Trang 32- (II
GAH