HẠCH TOÁN kế TOÁN TÀI SẢN cố ĐỊNH tại CÔNG TY cổ PHẦN KHÁNH AN

BỘ CÔNG THƯƠNG TỔNG CÔNG TY CP ĐIỆN TỬ VÀ TIN HỌC VIỆT NAM TRƯỜNG CAO ĐẢNG CÔNG NGHỆ VIETTRONICS KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH AN Người hướng dẫn Đơn vị Sinh viên thực Lớp Ngành : Trương Thị Mai Thương : Khoa Kế toán : Lê Thị Búp : 2KT10C1 : Kế toán Hải Phòng, tháng 06 năm 2015 LỜI CẢM ƠN Trong trình để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp, em giúp đỡ, hướng dẫn, hỗ trợ động viên từ gia đình, từ quý thầy cô bạn Nhờ mà em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp mong muốn, xin cho phép em gửi lời cám ơn sâu sắc chân thành đến: Cô giáo Trương Thị Mai Thương, nguời trực tiếp hứng dẫn giúp đỡ tận tình em trình thực hoàn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin thể kính trọng lòng biết ơn đến Thầy cô giáo khoa kế toán kế toán trường Cao đẳng công nghệ Viettronics người trang bị cho em nhiều kiến thức chuyên ngành, bảo, giúp đõ tận tình quý thầy cô em suốt trình học tập Em xin cảm ơn Ban lãnh đạo tất anh chị công ty Cổ phần Khánh An, bạn học, người cung cấp chia sẻ thông tin tài liệu quý báu suốt trình học tập, ngiên cứu, hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn Chúc tất người sức khỏe thành đạt! MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .7 1.1.3.4 Theo công dụng kinh tế tình hình sử dụng 12 1.3 Các hình thức kế toán .24 1.3.1 Hình thức nhật kí chung 24 1.3.4 Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ: 26 1.3.5 Hình thức ghi sổ máy vi tính 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH AN 29 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty cổ phần Khánh An 30 2.1.3 Một số dịch vụ chủ yếu Công ty Cổ phần Khánh An 31 2.1.5 Chính sách kế toán công ty: 37 2.1.6 Chế độ kế toán, sổ sách kế toán áp dụng 37 3.1 Khảo sát nghiệp vụ phát sinh 38 CHƯƠNG MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH AN 51 3.1 Định hướng phát triển Công ty Cổ phần Khánh An 51 3.2.3 Một số công tác nhằm hoàn thiện kế toán tăng giảm tài sản cố định: 52 KẾT LUẬN .54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Danh mục ký hiệu viết tắt STT 10 Ký hiệu TSCĐ TK NG SDCK CP GTGT KH CP MS TNHH Diễn giải Tài sản cố định Tài khoản Nguyên giá Số dư cuối kỳ Chi phí Giá trị gia tăng Khấu hao Cổ Phần Mã số Trách nhiệm hữu hạn Danh mục sơ đồ STT 10 Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ 1.6 Sơ đồ 1.7 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Hoạch toán nghiệp vụ phát sinh Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ Hình thức kế toán nhật ký chung Hình thức kế toán nhật ký sổ Hình thức kế toán nhật ký chứng từ Kế toán theo hình thức máy Bộ máy công ty Cổ phần Khánh An Bộ máy Kế toán Hình thức chứng từ ghi sổ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài : Trong mỗi doanh nghiệp, tài sản là một phần quan để tạo nên một công ty Mỗi công ty đều có những tài sản cố định riêng và góp phần tạo nên sự vững mạnh của doanh nghiệp đó Biết được tầm quan trọng của tài sản cố định nên em chọn đề tài “kế toán tăng giảm tài sản cố định” để nghiên cứu trình thực tập nghề nghiệp tạị Công ty Cổ Phần Khánh An - Để vận dụng lý thuyết tiếp thu trường vào thực tiễn nhằm củng cố nâng cao kiến thức học - Tìm hiểu công tác kế toán tăng giảm tài sản cố định Công ty Cổ phần Khánh An - Đưa đánh giá nhận xét thực tế công tác kế toán tăng giảm tài sản cố định Công ty Bước đầu đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tăng giảm tài sản cố định Công ty nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất Mục đích nghiên cứu: So sánh lý thuyết với thực tiễn kế toán doanh nghiệp từ rút ưu điểm, nhược điểm phương pháp hạch toán kế toán về các phần hành kế toán tại Công ty Cổ phần Khánh An xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tăng giảm tài sản cố định doanh nghiệp cho công ty thời gian tới Nhiệm vụ nghiên cứu - Nghiên cứucơ sở lý luận chung công tác kế toán tài sản cố định - Trên cở sở phân tích công tác kế toán tài sản cố định công ty Cổ phần Khánh An để rút kết đạt hữu - Từ đưa đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố địnhtại công ty Cổ phần Khánh An Đối tượng nghiên cứu Đề tài có đối tượng nghiên cứu là: Công tác kế toán tăng giảm tài sản cố định công ty Cổ phần Khánh An Phương pháp nghiên cứu Trong trình thu thập số liệu , phương pháp sử dụng là: - Phương pháp so sánh - Phương pháp phân tích - Phương pháp thống kê - Phương pháp đối chiếu Những đóng góp thực tiễn Dựa rên số liệu cung cấp, ta phân tích đưa số giải phấp nhằm hoàn thiệncông tác kế toán tài sản cố định tuơng lai Đồng thời củng cố thêmcho thân học hỏi đuợc kinh nghiệm thực tế công tác kế toán tài sản cố định Bố cục báo cáo: Chuyên đề gồm lời mở đầu kết luận, chuyên đề chia thành 3chương: Chương Lý luận chung tổ chức kế toán tài sản cố định Doanh Nghiệp Chương Thực trạng tổ chức kế toán tài sản cố định công ty Cổ Phần Khánh An Chương 3.Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán tài sản công ty Cổ Phần Khánh An CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Khái quát chung Tài sản cố định(TSCĐ) 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Tài sản cố định 1.1.1.1 Khái niệm Tài sản cố định (TSCĐ) tài liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng dài nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải … Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực 03) tài sản ghi nhận TSCĐ hữu hình phải thoả mãn đồng thời tất tiêu chuẩn sau: + Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản + Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy + Thời gian sử dụng ước tính năm + Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành (≥ 30.000.000 đồng) a TSCĐ hữu hình: Là tài sản có hình thái vật chất cụ thể doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình b TSCĐ vô hình: Là tài sản cố định hình thái vật chất cụ thể, xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ, cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam(chuẩn mực 04) tài sản ghi nhận TSCĐ vô hình phải thoả mãn đồng thời tất tiêu chuẩn giống TSCĐ hữu hình c TSCĐ thuê tài chính: Là TSCĐ mà doanh nghiệp thuê Công ty cho thuê tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thoả thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài chính, phải tương đương với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng 1.1.1.2 Đặc điểm, vai trò, ý nghĩa Tài sản cố định a Đặc điểm TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái ban đầu hư hỏng không sử dụng - Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn giá trị đư ợc kết chuyển dần phần vào giá trị sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sản xuất chu kỳ sản xuất - Những TSCĐ dùng cho hoạt động khác như: hoạt động phúc lợi, nghiệp dự án, giá trị TSCĐ bị tiêu dùng dần vào trình sử dụng - Đối với TSCĐ vô hình, tham gia vào trình sản xuất kinh doanh bị hao mòn tiến khoa học kỹ thuật hạn chế pháp luật Giá trị TSCĐ vô hình dịch chuyển dần phần vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Về hình thái vật chất: Tài sản cố định tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng(TSCĐ hữu hình) - Về hình thái giá trị: Giá trị TSCĐ bị giảm dần chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp (TSCĐ hữu hình) b Vai trò: Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải có yếu tố: Tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động TSCĐ phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật yếu tố trình sản xuất – yếu tố tư liệu lao động c Ý nghĩa: Quá trình hình thành, tồn phát triển doanh nghiệp gắn liền với việc đầu tư, xây dựng mở rộng quy mô sản xuất Các nhà quản lý doanh nghiệp luôn quan tâm đến vấn đề tăng cường đầu tư, đổi TSCĐ nhằm áp dụng tiến khoa học kỹ thuật để nâng cao chất lượng sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng cường sức cạnh tranh doanh nghiệp thị trường 1.1.1.3 Nhiệm vụ Kế toán Tài sản cố định Kế toán TSCĐ với tư cách công cụ quản lý kinh tế tài phải phát huy chức để thực tốt nhiệm vụ sau đây: + Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu cách xác đầy đủ kịp thời số lượng trạng giá trị TSCĐ có tình hình tăng, giảm di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp nhằm giám sát chặt chẽ việc mua sắm đầu tư việc bảo quản sử dụng TSCĐ + Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng, tính toán phân bổ xác số khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ + Tham gia lập kế hoạch sửa chữa, dự toán sửa chữa TSCĐ phản ánh xác chi phí sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ + Tham gia công tác kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường TSCĐ tham gia đánh giá lại TSCĐ cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán Tài sản cố định doanh nghiệp Chế độ kế toán Việt Nam hành quy định nguyên tắc quản lý TSCĐ sau: - Mọi TSCĐ doanh nghiệp phải có hồ sơ riêng, TSCĐ phải phân loại, thống kê, đánh số có thẻ riêng, theo dõi chi tiết theo đối tượng ghi TSCĐ phản ánh sổ theo dõi chi tiết TSCĐ - Mỗi TSCĐ phải quản lý theo nguyên giá, giá trị lại giá trị hao mòn luỹ kế sổ kế toán, kể TSCĐ không tham gia vào trình sản xuất - Doanh nghiệp phải thực việc quản lý TSCĐ khấu hao hết tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ bình thường - Định kỳ vào cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải tiến hành kiểm kê TSCĐ Mọi trường hợp phát thừa, thiếu TSCĐ phải lập biên bản, tìm kiếm nguyên nhân có biện pháp quản lý (*) Để đảm bảo ghi chép kịp thời, xác, có hệ thống đáp ứng yêu cầu quản lý TSCĐ kế toán TSCĐ phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu cách xác, đầy đủ, kịp thời trạng, số lượng, giá trị TSCĐ có, tình hình tăng, giảm, di chuyển TSCĐ nội doanh nghiệp - Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trình sử dụng, tính toán, phân bổ xác số khấu hao chi phí sản xuất kinh doanh - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, phản ánh xác chi phí thực tế sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực kế hoạch dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ - Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường TSCĐ, tham gia đánh giá lại TSCĐ cần thiết - Tổ chức phân tích tình hình bảo quản sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 1.1.3 Phân loại Tài sản cố định 1.1.3.1 Theo hình thái biểu Theo cách phân loại vào hình thái biểu TSCĐ chia tài sản cố định hữu hình tài sản cố định vô hình * TSCĐ hữu hình chia thành nhóm sau: - Nhà cửa vật kiến trúc: gồm nhà làm việc, nhà xưởng, nhà ở, nhà kho, cửa hàng, chuồng trại, sân phơi, giếng khoan, bể chứa, cầu cống, đường xá - Máy móc thiết bị: gồm máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công tác, máy móc thiết bị khác dùng sản xuất kinh doanh - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Ô tô, máy kéo, tàu thuyền ca nô dùng vận chuyển hệ thống đường ống dẫn nước, dẫn hơi, ô xy, khí nén hệ thống dây dẫn điện, hệ thống truyền - Thiết bị dụng cụ quản lý: Gồm thiết bị sử dụng quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, dụng cụ đo lường thí nghiệm - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm (Các doanh nghiệp nông nghiệp) - TSCĐ khác: Bao gồm TSCĐ chưa xếp vào nhóm tài sản * TSCĐ vô hình chia thành nhóm sau: - Quyền sử dụng đất có thời hạn: Là giá trị mặt đất, mặt nước biển hình thành phải bỏ chi phí để mua, đền bù san lấp, cải tạo nhằm mục đích có mặt sản xuất kinh doanh - Nhãn hiệu hàng hoá: Chi phí mà doanh nghiệp bỏ để quyền sử dụng loại nhãn hiệu thương hiệu - Bản quyền sáng chế: Là chi phí mà doanh nghiệp phải trả cho công trình nghiên cứu, sản xuất thử Nhà nước cấp 10 Ngân Hàng TM Á Châu Chi nhánh: chi nhánh HP GIẤY BÁO NỢ Ngày: 01/10/2014 Mã GDV: LÊ THU Mã KH: 52856 Số GD: 25 Kính gửi: Công ty Cổ phần Khánh An Mã số thuế: 0200757622 Hôm nay, xin báo ghi Nợ tài khoản quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Nợ: 25111.00717 Số tiền số: 1.276.000.000VNĐ Số tiền chữ: Một tỷ hai trăm bẩy mươi sáu triệu đồng chẵn./ Nội dung: Thanh toán tiền mua xe samco cho công ty TNHH thương mại Tuấn Hải Giao dịch viên Kiểm soát (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi họ tên) Từ chứng từ kế toán vào chứng từ ghi sổ, Thẻ TSCĐ, Sổ TSCĐ, Sổ chi tiết TSCĐ, Sổ đăng ký TSCĐ Đơn vị: Công ty Cổ phần Khánh An Địa chỉ:Số 46 Hạ Lý – Bạch Đằng - Hải Phòng 41 Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 048 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Chứng từ gốc Số Ngày HĐGTGT 01/10 0052378 HĐGTGT 01/10 0052378 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 211 112 1.160.000.000 Mua xe samco Thuế GTGT được 133 khấu trừ Tổng cộng 112 116.000.000 1.276.000.000 Kèm theo 04 chứng từ gốc Ngày 31 tháng10 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) 42 Công ty Cổ phần Khánh An 46 Hạ Lý - Bạch Đằng - Ngô quyền – HP Số: 128 (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B 123 01/10 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Người ghi sổ (Ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ Số tiền 1.116.000.000 Số hiệu Ngày, tháng A B 128 12/10 Số tiền 540.000.000 - Cộng tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 43 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH AN Số : 43/ BBTLTSCĐ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 12 tháng10 năm 2014 Căn Quyết định số: 48 ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng BTC việc lý TSCĐ I- Ban lý TSCĐ gồm: - Ông/Bà: Trần Văn Dinh…… Chức vụ: Giám Đốc…… Trưởng ban - Ông/Bà: Vũ Nguyên Đại Chức vụ: Phó Giám Đốc .Ủy viên - Ông/Bà: Đặng Tố Hương .Chức vụ: Kế toán trưởng…Ủy viên II- Tiến hành lý TSCĐ: - Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe ô tô samco 45 chỗ - Số hiệu TSCĐ: 15A2956 - Năm sản xuất: 2007 - Năm đưa vào sử dụng: 1/9/ 2007 Số thẻ TSCĐ: 123 - Nguyên giá TSCĐ: 1.300.000.000 đồng - Giá trị hao mòn trích đến thời điểm lý : 460.400.000 đồng - Giá trị lại TSCĐ: 839.600.000 đồng III- Kết luận Ban lý TSCĐ: Quyết định lý xe ô tô samco 45 chỗ cho Công ty TNHH du lịch Tuấn Linh Ngày 12 tháng 10 năm 2014 Trưởng Ban lý (Ký,họ tên) 44 IV- Kết lý TSCĐ: - Chi phí ký TSCĐ: 2.000.000 (viết chữ): hai triệu không trăm đồng chẵn./ - Giá trị thu hồi: 760.000.000 (viết chữ): Bẩy trăm sáu mươi triệu đồng chẵn - Đã ghi giảm số TSCĐ ngày 12 tháng 10 năm 2014 Ngày 12 tháng 10 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Khánh An (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: 46 Hạ Lý - Bạch Đằng -HP ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm 2014 Loại tài sản: Tài sản cố định hữu hình Đơn vị tính: VNĐ S T T GHI TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Chứng từ Tên, Nước Năm ĐĐ TS sản đưa SH TS Nguyên giá TSCĐ SH NT A B C D E G H 1 01 01/ 09 Xe ô tô samco NB 2013 SK 123 1.116.000.000 Cộng Người lập (ký, họ tên) GHI GIẢM TSCĐ KHẤU HAO TSCĐ Khấu hao Tỷ lệ KH Mức khấu hao KHĐT đến Chứng từ SH NT I K L 1.116.000.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 45 Ngày tháng 10 năm 2014 Giám đốc (ký,họ tên) Đơn vị: Công ty Cổ phần Khánh An Địa chỉ: 46 Hạ Lý – Bạch Đằng – Hải Phòng Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 211 - Tài sản cố định Quý năm 2014 CTGS Số hiệu TK đ/ư Diễn giải NT 015 01/10 Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Mua xe samco 016 12/10 Thanh lý xe 45 samco Số phát sinh Nợ Có 8.083.211.972 Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 112 1.276.000.000 811 214 79.600.000 460.400.000 1.276.000.000 540.000.000 8.083.212.708 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) b Khảo sát kế toán khấu hao TSCĐ Công ty Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần giá trị Do kế toán phải làm công tác trích khấu hao Tại Công ty khấu hao TSCĐ trình chuyển dần giá trị TSCĐ cách có kế hoạch vào giá thành Khấu hao TSCĐ biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại phần toàn giá trị TSCĐ Việc tính khấu hao TSCĐ phải tuân thủ theo quy định sau: - Về tính khấu hao vào nguyên giá TSCĐ tỷ lệ khấu hao theo Thông tư 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 quy định việc hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Tất TSCĐ trích khấu hao sở tỷ lệ 46 khấu hao đăng ký theo quy định năm với cục quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp - Tất TSCĐ có Công ty tham gia vào trình kinh doanh phải tính khấu hao tính vào chi phí kinh doanh kỳ - Việc tính khấu hao Công ty vào danh mục nhóm tài sản cố định để khấu hao cho loại theo Thông tư 203/TT-BTC 47 - Mức khấu hao hàng năm sau: Công thức 2.1 Mức khấu hao Nguyên giá = Số năm sử dụng - Mức khấu hao hàng tháng tính sau: Công thức 2.2 Mức khấu hao hàng tháng = Mức khấu hao hàng năm 12 tháng Đầu năm vào TSCĐ có Công ty kế toán tính khấu hao cho năm, dựa vào khấu hao năm để tính khấu hao quý tháng Cuối tháng vào phần trích khấu hao TSCĐ phận kết chuyển vào chi phí để tính giá thành Đối với khấu hao TSCĐ Công ty sử dụng TK sau: TK 214: Khấu hao Nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải TK 623(4): Chi phí khấu hao máy thi công TK 627(4): Chi phí khấu hao phận sản xuất TK 642(4): chi phí khấu hao phận quản lý doanh nghiệp Như trình bày phần tăng TSCĐ ngày 01/10/2014 công ty mua 01 xe ô tô 29 chỗ toyota phục vụ cho dịch vụ thuê xe sử dụng 20 năm.Công ty tính trích khấu hao cho xe oto toyota mua sau: Mức khấu hao năm : 1.276.000.000/20năm = 63.800.000đ Mức khấu hao quý : 63.800.000/4quý = 15.950.000đ Mức khấu hao tăng tháng năm 2014 = 63.800.000/12tháng = 5.316.667đ 48 Đơn vị: Công ty Cổ phần Khánh An Địa chỉ: 46 Hạ Lý – Bạch Đằng – Hải Phòng BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO (tháng 10/2014) Các tiêu ISố khấu hao quý trước I Số khấu hao tăng Xe oto samco II Số khấu hao giảm Xe mara III Số khấu hao quý Nơi sử dụng T %TKH Toàn DN NG (tháng) 7.721.192.924 51.330.490 1.100.000.000 4.583.333 20 năm 1.160.000.000 5.316.667 650.000.000 4.513.889 12 năm 650.000.000 13.541.667 8.281.192.924 51.399.934 41.059.911 4.583.333 5.316.667 4.513.889 4.513.889 41.129.355 978003 9.292.576 978.003 9.292.576 Hải Phòng, ngày 31tháng 10 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng 49 Thủ trưởng đơn vị Đơn vị: Công ty Cổ phần Khánh An Địa chỉ:46 Hạ Lý–bạch Đằng – Hải Phòng Mẫu số S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 214 - Khấu hao tài sản cố định Tháng 10 năm 2014 CTGS Số NT hiệu 31/10 31/10 31/10 TK đ/ư Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Trích KH phận thi công Trích KH phận phân xưởng Trích KH phận QL Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ Có 770.566.301 6234 41.129.355 6274 978.003 6424 9.292.576 51.399.934 821.966.235 Ngày 31 tháng 10 năm 2014 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 50 CHƯƠNG MỘ T SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH AN 3.1 Đị nh hướ ng phá t triển Công ty Cổ phầ n Khá nh An Công ty Cổ phần Khánh An trải qua nhiều năm xây dựng phát triển, gặp nhiều khó khăn tập thể ban lãnh đạo phận công nhân viên công ty cố gắng đưa công ty phát triển, hòa nhịp phát triển đất nước Công ty đề định hướng cho năm tới : - Tiếp tục trì, mở rộng phát triển ngành nghề truyền thống - Phát triển thêm số ngành kinh doanh và mở rộng thêm dịch vụ xuất nhập khẩu nông sản - Giữ vững mối quan hệ hợp tác với khách hàng, giữ vững vị trí công ty trường Quốc tế - Không ngừng nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho cán nhân viên người lao động 3.2 Nhận xét công tác kế toán tại công ty Cổ phần Khánh An 3.2.1 Ưu điểm Việc phân loại tài sản cố định thành loại: Nhà cửa vật kiến trúc, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý, tài sản cố định khác chưa thực cụ thể chưa tối ưu giúp người xem báo caó tài nhận biết cấu tài sản cố định công ty giúp công ty biết tỷ trọng loại tài sản cố định tổng số tài sản cố định dùng kinh doanh Kế toán chi tiết tài sản cố định với việc mở thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ đảm bảo theo dõi đầy đủ đặc trưng tài sản cố định năm sản xuất, năm sử dụng, nguyên giá, giá trị hao mòn giúp cho kế toán quản lý chi tiết TSCĐ chặt chẽ có hiệu Công ty thực đầy đủ thủ tục chứng từ làm sở cho hạch toán kế toán nói chung kế toán TSCĐ nói riêng Đối với kế toán TSCĐ, kế toán đảm bảo việc thực trích lập, hạch toán xác kịp thời số khấu hao vào đối tượng chịu chi phí giá trị hao mòn TSCĐ Việc ứng dụng thành công chương trình kế toán máy vào hạch toán kế toán công ty giúp cho việc hạch toán TSCĐ nhanh chóng, xác, góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán phát huy vai trò tích cực việc đưa định quản trị 51 Công ty đánh số theo đặc trưng kỹ thuật cuả TSCĐ mà không đánh số theo phận quản lý sủ dụng 3.2.2 Nhượ c điể m Công ty mở sổ theo dõi toàn TSCĐ công ty mà không mở sổ theo dõi TSCĐ phận, đơn vị sử dụng TSCĐ Như công ty theo dõi cách chặt chẽ, kịp thời, tăng cường ràng buộc trách nhiệm vật chất phận cá nhân việc bảo quản sử dụng TSCĐ Hiện công ty có nhiều tài sản hết thời gian khấu hao sử dụng có xu hướng tỷ trọng ngày lớn chứng tỏ phương pháp khấu hao áp dụng việc tổ chức công tác kế toán để xác định mức khấu hao chưa phù hợp Nếu tài sản hết khấu hao tham gia vào sản xuất mà trích khấu hao đương nhiên tiêu mức khấu hao hàng năm nhỏ, điều không hợp lý dẫn tới cấu chi phí giá thành thay đổi, lợi nhuận thay đổi… gây khó khăn lớn cho việc phân tích hoạt động kinh tế tính tiêu đánh giá hiệu sản xuất có liên quan đến TSCĐ như: số vòng quay TSCĐ, tỷ suất lợi nhuận tính tổng tài sản…sẽ không xác, số liệu phân tích ý nghĩa kinh tế 3.2.3 Một số công tá c nhằm hoàn thiện kế toán tăng giảm tài sản cố định: Sau em xin đưa vài giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định hữu hình Công ty Cooe phần Khánh An sau: Thứ nhất, để giảm thiểu số lượng tài sản hết thời gian khấu hao sử dụng, công ty cần tổ chức thực tốt nội dung sau: Tổ chức kiểm kê đánh giá lại thực trạng tài sản cố định hết khấu hao, tài sản sử dụng tốt tăng cường chế độ quản lý vật, tăng công suất sử dụng sớm có kế hoạch thay Mạnh dạn nhượng bán, lý tài sản lạc hậu hiệu sử dụng Vì cố kéo dài việc sử dụng tài sản tốn nhiều chi phí sửa chữa, có nguy an toàn lao động, sản phẩm chúng tạo không đảm bảo chất lượng doanh nghiệp bị tụt hậu, khả cạnh tranh hội để đầu tư trang bị loại tài sản cố định có công nghệ đại, kỹ thuật tiên tiến 52 Đưa nội dung phản ánh thực trạng mặt kỹ thuật, công nghệ, tính năng, tác dụng tài sản cố định khấu hao hết nguyên giá có doanh nghiệp vào báo cáo thuyết minh tài hàng năm công ty Tổ chức hội nghị phân tích đánh giá hiệu việc tiếp tục sử dụng hay không sử dụng tài sản để có định kịp thời Thứ hai,mặc dù phần hành kế toán Công ty Cổ phần Khánh An thực nếp, với quy định pháp lệnh kế toán thống kê để tăng cường kiểm tra, giám sát thông tin tác nghiệp thông tin tài chính, kiểm tra tiết kiệm, tính hiệu hiêu suất hoạt động nhằm phát ngăn ngừa tượng vi phạm sách chế độ kế toán, đồng thời rà soát lại hệ thống kế toán qui tắc kiểm soát nội có liên quan, giám sát hoạt động hệ thống tham gia hoàn thiện chúng, công ty nên tổ chức tổ kiểm toán nội Công ty tổ chức tổ kiểm toán nội với biên chế gồm 2-3 người giám đốc công ty trực tiếp đạo Đứng đầu tổ kiểm toán nội tổ trưởng giám đốc công ty bổ nhiệm Tổ trưởng kiểm toán viên nội hoạt động không kiêm nhiệm công việc khác công ty Việc bãi nhiệm tổ trưởng tổ kiểm toán nội Giám đốc công ty định Chi phí hoạt động tổ kiểm toán nội kể tiền lương phụ cấp kiểm toán viên tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp 53 KẾT LUẬN Để tồn phát triển kinh tế thị trường nước ta đòi hỏi hoạt động kinh doanh ngành kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng , hiệu thu nhập doanh nghiệp phải bù đắp chi phí bỏ có lãi Muốn doanh nghiệp phải tiếp thu vận động cách có khoa học, hợp lý, sáng tạo trình quản lý tài sản nhằm phát huy hết khả đem lại hiệu kinh tế tốt Qua thời gian thưc tập Công ty Cổ Phần Khánh An từ việc vận dụng kiến thức thầy cô giảng dạy lớp vào thực tế Công ty, em học hỏi nhiều điều bổ ích có nhìn xác lĩnh vực kế toán công tác kế toán nói chung doanh nghiệp Do thời gian, trình độ hiểu biết lực em nhiều hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót làm báo khóa luận tốt nghiệp Em mong nhận động viên, góp ý thầy cô cán công nhân viên công ty Em xin chân thành cảm ơn cán nhân viên Công ty, cảm ơn thầy cô khoa kế toán cung cấp cho em mẫu đề cương báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trương Thị Mai Thương trực tiếp hướng dẫn giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, tháng 06 năm 2015 Sinh viên Lê Thị Búp 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp, chủ biên PGS TS Đặng Thị Loan – Nhà xuất Đại học kinh tế Quốc dân, 2007 Kế toán doanh nghiệp, chủ biên TS Lê Thị Thanh Hà- Nhà xuất Thống kê, 2007 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam- Nhà xuất Tài Nguyên lý kế toán, chủ biên TS Vũ Văn Nhị- Nhà xuất Tài Hà Nội, 2006 Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Tài liệu thực tế Công ty 55 [...]... Công ty Cổ phần Khanh An áp dụng hình thức tổ chức công tác - bộ máy kế toán tập trung, hầu hết mọi công việc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ khoản thu nhập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp Ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng Bộ máy kế toán của công ty. .. môn 32 Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán bán hàng Sơ đồ 2.2 bộ máy kế toán a) Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán - Kế toán trưởng: là người tổ chức, chỉ đạo toàn diện công tác kế toán và toàn bộ công tác của phòng, là người giúp việc phó giám đốc tài chính về mặt tài chính của công ty Kế toán trưởng có quyền dự các cuộc họp của công ty bàn và quyết định vấn đề thu, chi, kế hoạch... kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán , hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi 27 sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ số kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Chứng từ kế toán. .. TSCĐ Nội dung chính của kế toán chi tiết TSCĐ bao gồm: - Lập và thu thập các chứng từ ban đầu liên quan đến TSCĐ tại doanh nghiệp - Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ ở bộ phận kế toán - Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ ở các đơn vị, bộ phận quản lý sử dụng 16 Kế toán chi tiết TSCĐ được thực hiện dựa vào các chứng từ gốc liên quan Theo chế độ kế toán hiện hành, các chứng từ ban đầu về kế toán TSCĐ gồm có - Biên... hình thành và phát triển của công ty - Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH AN - Tên tiếng Anh: KHANH AN JOINT STOCK COMPANY - Tên viết tắt : KAN - Website: http://khanhanjsc.com - Địa chỉ trụ sở chính: 1/59/292 Lạch Tray, Kênh Dương, Lê Chân, thành phố Hải Phòng - Email: ctykhanhan@vnn.vn - Tel: 0313.533.471 Fax: 0313.533.668 - Mã số thuế : 0200757622 - Tài khoản số : 53024139 tại Ngân hàng Thương mại Cổ... động của công ty đồng thời cũng là người đại diện cho quyền lợi của toàn bộ công nhân viên theo luật định Giám đốc phụ trách chung, là đại diện hợp pháp của công ty * Phòng kế toán tài chính: giúp giám đốc các công tác tổ chức tài chính của công ty thực hiện theo pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ kế toán của Nhà nước, các quy định về tài chính của Nhà nước trong hoạt động kinh doanh của công ty * Phòng... Chứng từ kế toán - Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - -Sổ chi tiết PHẦN MỀM KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Ghi chú: Báo cáo tài chính Nhập số liệu hàng ngày In số liệu, báo cáo cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 1.7 Kế toán theo hình thức trên máy: 28 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÁNH AN 2.1 Khái quát chung về công ty Cổ phần Khánh An 2.1.1 Quá trình... các loại xe để du lịch, thăm quan 2.1.4 Hình thức tổ chức kinh doanh và Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Khánh An Công ty Cổ Phần Khánh An là một pháp nhân, hạch toán độc lập và trực thuộc Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Hải Phòng Bộ máy tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty được thể hiện khái quát qua sơ đồ sau: 31 Sơ đồ 2.1 Bộ máy công ty Cổ phần Khánh An * Giám đốc là người chịu trách... hiểu mức tiêu thụ sản phẩm của công ty trên thị trường từ đó có những kế hoạch biện pháp kinh doanh giúp công ty có chiến lược kinh doanh tốt hơn * Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm về các hoạt động kinh doanh của công ty, từ khâu tìm kiếm nguồn hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lí ở... cố định 1.2.1 Kế toán chi tiết Tài sản cố định Kế toán chi tiết TSCĐ được thực hiện cho từng TSCĐ, từng nhóm (hoặc từng loại) TSCĐ theo nơi sử dụng TSCĐ Yêu cầu quản lý tài sản cố định của doanh nghiệp đòi hỏi phải có kế toán chi tiết TSCĐ Đây là khâu quan trọng và phức tạp nhất trong toàn bộ công tác kế toán TSCĐ Thông qua kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán sẽ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng về cơ