Bài thu hoạch kỹ năng tư vấn pháp luật thuế

Viết thu hoạch về môn học Kỹ năng tư vấn pháp luật thuế thông qua tìm kiếm và lựa chọn một tình huống, vụ việc (từ thực tế cuộc sống hoặc trên internet) liên quan đến thuế và đưa và ý kiến pháp lý của cá nhân về vụ việc

MỤC LỤC

MỞ BÀI 1

NỘI DUNG 1

I TÓM TẮT VỤ VIỆC 1

II Ý KIẾN PHÁP LÝ VỀ VỤ VIỆC 3

1 Các vấn đề trọng tâm của vụ việc 3

2 Ý kiến pháp lý về vụ việc 4

III CÁC KỸ NĂNG TƯ VẤN PHÁP LUẬT 8

1 Những vướng mắc mà người dân thường gặp phải khi kê khai và nộp thuế 8

2 Các kỹ năng cần có khi tư vấn pháp luật thuế: 9

3 Những thuận lợi và khó khăn khi tư vấn pháp luật thuế 10

KẾT LUẬN 11

MỞ BÀI

Pháp luật thuế có vai trò vô cùng quan trọng trong việc kiến tạo một môitrường chính trị, kinh tế - xã hội ổn định, tiến bộ, làm nền tảng, cơ sở vững chắccho công cuộc hội nhập và phát triển Tuy nhiên, không phải cá nhân, tổ chứcnào cũng có thể hiểu đúng và áp dụng chính xác các quy định của pháp luậtthuế Do đó hoạt động tư vấn pháp luật thuế ra đời giúp người dân giải đáp thắcmắc về quy định thuế, tránh vi phạm pháp luật thuế cũng như đảm bảo được lợiích của bản thân Tuy nhiên, để có thể tư vấn pháp luật thuế đòi hỏi người tư vấncần có kiến thức và kỹ năng Để có thể hiểu hơn về lĩnh vực vấn pháp luật thuế

em đã lựa chọn đề bài: “Viết thu hoạch về môn học Kỹ năng tư vấn pháp luậtthuế thông qua tìm kiếm và lựa chọn một tình huống, vụ việc (từ thực tế cuộcsống hoặc trên internet) liên quan đến thuế và đưa và ý kiến pháp lý của cánhân về vụ việc” cho bài tập học kỳ của mình.

NỘI DUNGI TÓM TẮT VỤ VIỆC

Công ty trách nhiệm hữu hạn Kỹ thuật & Tin học BL là đơn vị chuyên họatđộng sản xuất kinh doanh cân xe tải theo Giấy phép thành lập số 4102003499 doSở Kế họach và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 12/01/2009

Từ năm 2014 cho đến nay Công ty đã nhiều lần nhập khẩu về Việt Nam lôhàng thiết bị thử độ nén bê tông và cân xe tải với mã số thuế hàng hóa nhậpkhẩu là 9204, thuế suất là 0%, thuế giá trị gia tăng là 5% Đến tháng 7/ 2019Cục Kiểm tra sau thông quan, Tổng cục Hải quan yêu cầu điều chỉnh lại tênhàng hóa nhập khẩu là thiết bị sản xuất cân hoặc phụ tùng cân mã số hàng hóa là8423 với mức thuế suất từ 10% - 22% và thuế giá trị gia tăng là 10% Theo điềutra thì năm 2017 khi Công ty nhập khẩu hàng hóa và kê khai thì Hải quan sân

bay Tân Sơn Nhất lập biên bản xử lý và xác định lại mã số hàng hóa nhưng sauđó Công ty vẫn tiếp tục khai mã số sai.

Qua nhiều lần làm việc với Cục Kiểm tra sau thông quan đến ngày13/3/2020 Cục Kiểm tra sau thông quan có quyết định số 003/QĐ-KTSTQ vớinội dung “truy thu thuế đối với Công ty là 667.788.000 đồng” Ông Lương VănA người đại diện của công ty trách nhiệm hữu hạn Kỹ thuật & Tin học BL đãkhông đồng ý với quyết định này với những lý do sau:

- Công ty không có hành vi gian dối khi kê khai mã hàng nhập khẩu, việc kêkhai của công ty đã được các chi cục hải quan có thẩm quyền thông quan kiểmtra và cho phép thông quan nay truy thu thuế sẽ gây thiệt hại lớn cho Công ty vìCông ty đã tính chi phí hàng hóa với mức thuế suất được các Chi cục Hải quanchấp thuận khi bán ra thị trường.

- Theo ông A thì sự việc Công ty nhập khẩu các lô hàng đã xảy ra từ năm2014 đến nay đã 06 năm Cục Kiểm tra sau thông quan mới ra quyết định truythu thuế là không đúng quy định của pháp luật do tại điểm b khoản 1 Điều 4Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính vềthuế như sau: “b) Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộphoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm; hành vi trốn thuế,gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì thời hiệu xử phạt là05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm đến ngày ra quyết định xử phạt.Ngày thực hiện hành vi vi phạm là ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạnnộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế mà người nộp thuế thực hiện hành vi viphạm.”

- Công ty trách nhiệm hữu hạn Kỹ thuật & Tin học BL cho rằng Quyết địnhsố 003 vi phạm do đã chủ quan trong việc áp mã hàng hóa từ 9024801000 sangmã số 8423901900.

-Nhiều doanh nghiệp trước đây nhập hàng tương tự như trên vẫn được ápdụng mức thuế suất 0% trong khi chỉ truy thu với công ty là không hợp lý.

Công ty trách nhiệm hữu hạn Kỹ thuật & Tin học BL đã không đồng ý vớiquyết định truy thu thuế của Cục kiểm tra sau thông quan nên muốn làm đơnkhiếu nại.

II Ý KIẾN PHÁP LÝ VỀ VỤ VIỆC1 Các vấn đề trọng tâm của vụ việc

Trong vụ việc trên,công ty TNHH Kỹ thuật & Tin học BL muốn làm đơnkhiếu nại quyết định số 003 của Cục kiểm tra sau thông quan Để có thể giảiquyết được vấn đề này và xác định xem công ty BL có căn cứ để khiếu nại haykhông đầu tiên cần xác định các vấn đề trọng tâm sau đây:

- Việc công ty BL nhập khẩu khẩu bộ cảm biến và bộ hiển thị ( thiết bị thửđộ nén) – dùng để làm cân xe dùng được thực hiện từ bảo giờ, hiện nay còn thờihiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế hay không?

- Xác định lại nội dung của quyết định số 003/QĐ-KTSTQ của Cục kiểm trasau thông quan, đó là quyết định xử phạt hay chỉ đơn giản là quyết định truy thuthuế, căn cứ vào đâu mà Cục kiểm tra sau thông quan lại đưa ra quyết định này?

- Việc công ty nhập khẩu bộ cảm biến và bộ hiển thị ( thiết bị thử độ nén)– dùng để làm cân xe dùng mã hàng là 9204 là có hợp lý không, có phù hợp vớingành nghề kinh doanh của công ty trong giấy phép đăng ký kinh doanh haykhông?

- Cục kiểm tra sau thông quan có căn cứ để truy thu số thuế này hay không,việc truy thu còn thời hiệu áp dụng hay không?

- Công ty có lỗi hay không có lỗi trong việc kê khai sai mã hàng hóa dẫn đếnthiếu số thuế phải nộp.

- Việc công ty BL cho rằng có các doanh nghiệp khác cũng nhập khẩu hànghóa tương tự mà không bị truy thu thuế chỉ có công ty mình bị truy thu thuế cóđược coi là căn cứ để giảm trừ trách nhiệm được không?

2 Ý kiến pháp lý về vụ việc

Đối với vụ việc trên, trước khi khiếu nại quyết định của Cục kiểm tra sauthông quan công ty cần phải xem xét lại nội dung của quyết định cũng như cácquy định của pháp luật thuế điều chỉnh vấn đề này Công ty cần phải xem xét lạicác vấn đề sau:

- Đầu tiên về thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế:

Công ty TNHH Kỹ thuật & Tin học BL cho rằng quyết định của Cục kiểmtra sau thông quan là không đúng theo quy định do đã quá thời hiệu xử phạt viphạm hành chính về thuế Công ty có đưa ra căn cứ pháp lý là điểm b khoản 1Điều 4 Thông tư 166/2013/TT-BTC quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành

chính về thuế như sau: “ b) Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuếphải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm; hành vitrốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì thời hiệuxử phạt là 05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm đến ngày ra quyết địnhxử phạt Ngày thực hiện hành vi vi phạm là ngày tiếp theo ngày cuối cùng củathời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế mà người nộp thuế thực hiện hànhvi vi phạm.” Công ty đã thực hiện việc nhập khẩu về Việt Nam lô hàng thiết bị

thử độ nén bê tông và cân xe tải từ năm 2014 tính đến nay đã là 6 năm như vậylà đã quá thời hiệu xử phạt

Tuy nhiên, công ty cần xem xét lại vì nội dung của quyết định số KTSTQ của Cục kiểm tra sau thông quan là truy thu số thuế còn thiếu chứkhông phải là quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế Theo quy định tại

003/QĐ-khoản 3 Điều 137 Luật quản lí thuế năm 2019 quy định: “3 Quá thời hiệu xửphạt vi phạm hành chính về quản lý thuế thì người nộp thuế không bị xử phạtnhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế đượcmiễn, giảm, hoàn, không thu không đúng, tiền chậm nộp vào ngân sách nhànước trong thời hạn 10 năm trở về trước kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.Trường hợp người nộp thuế không đăng ký thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế

thiếu, số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp cho toàn bộ thời gian trở về trước kể từngày phát hiện hành vi vi phạm.” Như vậy, do đã quá thời hiệu xử phạt vi phạm

hành chính về thuế nên công ty không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số thuếcòn thiếu và quyết định của Cục kiểm tra sau thông quan là đúng theo quy địnhcủa pháp luật hiện hành.

- Về việc áp dụng mã hàng:

Công ty trách nhiệm hữu hạn Kỹ thuật & Tin học BL cho rằng Quyết định số003 vi phạm do đã chủ quan trong việc áp mã hàng hóa từ 9024801000 sang mãsố 8423901900 Để có thể chứng minh việc đổi mã hàng hóa từ 9024801000sang mã số 8423901900 có căn cứ hay không cần xem xét các vấn đề sau:

+ Về ngành nghề kinh doanh của công ty BL: Công ty trách nhiệm hữu hạn

Kỹ thuật & Tin học BL là đơn vị chuyên họat động sản xuất kinh doanh cânxe tải theo Giấy phép thành lập số 4102003499 do Sở Kế họach và Đầu tư thành

Mô tả hàng hóa: Máy và thiết bị thử độ cứng, độ bền, độ nén, độ đàn hồi haycác tính chất cơ học khác của vật liệu ( ví dụ : kim loai, gỗ, hàng dệt, giấy,plastic)

- Mã hàng 90248010

Mô tả hàng hóa: họat động bằng điện

Từ những nội dung về mã hàng, về mô tả hàng hóa đã được viện dẫn ở trên,đối chiếu lời khai của đại diện Công ty BL thì thiết bị công ty nhập về đượccông ty sử dụng vào mục đích kinh doanh của công ty từ trước đến nay là để sửdụng làm cân xe tải – điều nay là hoàn toàn phù hợp với chức năng kinh doanhcủa công ty khi được cấp phép kinh doanh Từ những căn cứ này cho thấy việcCục kiểm tra sau thông quan -Tổng cục Hải quan xác định các lô hàng nhậpkhẩu bộ cảm ứng, bộ hiển thị ( thiết bị thử độ nén) do công ty BL nhậpkhẩu thuộc mã hàng 8423, mã hàng hóa 84239019 là có căn cứ phù hợp với quyđịnh của pháp luật Công ty BL cho rằng lô hàng của công ty thuộc mã hàng9024, mã hàng hóa 90248010 là không có căn cứ, không phù hợp với đặc điểmcủa mặt hàng đã được mô tả hàng hóa và không phù hợp với chức năng kinhdoanh của công ty khi đăng ký vì công ty BL không có chức năng kinh doanhthiết bị ( mà là kinh doanh mua bán cân xe tải).

- Về hành vi kê khai mã hàng hóa của công ty BL:

Công ty TNHH Kỹ thuật & Tin học BL cho rằng mình không có hành vigian dối khi kê khai mã hàng nhập khẩu, việc kê khai của công ty đã được cácchi cục hải quan có thẩm quyền thông quan kiểm tra và cho phép thông quan.Do đó công ty mới tiếp tục thực hiện việc nhập khẩu và kê khai mã nhập khẩunhư vậy Nếu bây giờ Cục kiểm tra sau thông quan truy thu thuế sẽ gây thiệt hạilớn cho Công ty vì Công ty đã tính chi phí hàng hóa với mức thuế suất được cácChi cục Hải quan chấp thuận khi bán ra thị trường.

Tuy nhiên, theo luật Hải quan quy định tại thời điểm làm thủ tục thông quanhàng hóa, cơ quan Hải quan hoặc miễn kiểm tra hàng hóa, hoặc chỉ mới kiểm trasơ bộ hàng hóa và hồ sơ Để đảm bảo quản lý Nhà nước đối với hàng hóa nhậpkhẩu, xuất khẩu thì việc kiểm tra sâu sẽ được tiến hành sau khi thông quan do đókhông thể cho rằng hàng hóa đã được thông quan thì đã đảm bảo không có sự viphạm về pháp luật trong việc kê khai và chịu thuế.

Bên cạnh đó, Cục Kiểm tra sau thông quan là đơn vị trực thuộc Tổng cục

Hải quan, có chức năng tham mưu, giúp Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quanquản lý, chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị trong ngành hải quan thực hiệncông tác kiểm tra sau thông quan và quản lý nhà nước về hải quan đối với doanh

nghiệp ưu tiên; trực tiếp thực hiện kiểm tra sau thông quan và thẩm định,

quản lý doanh nghiệp ưu tiên trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn được giao vàtheo quy định của pháp luật Như vậy, dù đã được thông quan nhưng công tyvẫn có thể bị kiểm tra và bị xử lý khi phát hiện có hành vi vi phạm.

Ngoài ra, công ty TNHH BL cũng có lỗi trong việc kê khai sai mã hàng hóa.Theo điều tra thì năm 2017 khi Công ty nhập khẩu hàng hóa và kê khai thì Hảiquan sân bay Tân Sơn Nhất lập biên bản xử lý và xác định lại mã số hàng hóacho công ty Trong thời gian này công ty đã thừa nhận hành vi của mình và chấpnhận bị xử phạt và không hề có khiếu nại Như vậy, chứng minh công ty BL đãchấp nhận hành vi kê khai mã hàng hóa của mình là sai Nhưng sau đó công tyvẫn tiếp tục áp dụng mã hàng hóa cũ như vậy là công ty đã có lỗi trong việc kêkhai mã hàng hóa.

- Công ty TNHH Kỹ thuật &Tin học BL đã so sánh với các doanh nghiệpkhác:

Công ty TNHH Kỹ thuật &Tin học BL cho rằng nhiều doanh nghiệp trướcđây nhập hàng tương tự như trên vẫn được áp dụng mức thuế suất 0% trong khichỉ truy thu với công ty là không hợp lý Công ty TNHH Kỹ thuật &Tin học BLkhông thể so sánh với các trường hợp khác để lọai trừ trách nhiệm của mình, vì

trên thực tế hành vi không nộp đủ thuế của Công ty là đã vi phạm quy định củapháp luật thuế và cần bị xử lý theo quy định Đây không thể được coi là một tìnhtiết giảm nhẹ hay miễn trừ trách nhiệm được vì nó không liên quan đến hành vimà công ty thực hiện Trường hợp của các doanh nghiệp khác sẽ do cơ quan cóthẩm quyền xem xét và xử lý riêng theo quy định Việc công ty lấy lí do này đểmiễn trừ trách nhiệm là không có căn cứ và cũng không có sức thuyết phục Nócũng không làm thay đổi tính chất hành vi vi phạm mà công ty đã thực hiện.

=>Kết luận:

Từ những phân tích trên đây có thể thấy việc Cục kiểm tra sau thông quanban hành quyết định số 003/QĐ-KTSTQ ngày 3/3/2020 để truy thu thuế đốivới Công ty TNHH Kỹ thuật & Tin học BL là có căn cứ và đúng theo quy địnhcủa pháp luật Do công ty TNHH Kỹ thuật & Tin học BL đã có hành vi kê khaisai mã hàng hóa dẫn đến thiếu số thuế phải nộp Bên cạnh đó những lý do côngty đưa ra để khiếu nại quyết định của Cục kiểm tra sau thông quan là không cócăn cứ và không có sức thuyết phục Như vậy, nếu công ty BL mà thực hiện việckhiếu nại Cục kiểm tra sau thông quan là không có căn và sẽ bị từ chối giảiquyết Trong vụ việc trên công ty BL cần cân nhắc, xem xét lại các vấn đề trênthực hiện việc nộp thuế theo đúng quy định

III CÁC KỸ NĂNG TƯ VẤN PHÁP LUẬT

1 Những vướng mắc mà người dân thường gặp phải khi kê khai và nộpthuế.

Trong suốt quá trình học tập môn Kỹ năng tư vấn pháp luật thuế và cũngnhư từ việc nghiên cứu các vụ việc trên thực tế, em nhận thấy người dân thườnggặp rất nhiều những khó khăn, vướng mắc trong việc kê khai và nộp thuế.Những vướng mắc này đa phần xuất từ sự thiếu hiểu biết về các quy định củapháp luật thuế cũng như từ chính sự phức tạp của các quy định này Sau đây emxin được đưa ra một số vướng mắc người dân thường hay gặp phải:

- Người dân thường không xác định được khi nào khai thuế theo tháng, khinào khai thuế theo quý và khi nào khai thuế theo năm.

- Vướng mắc trong việc xác định địa điểm nộp hồ sơ khi chuyển công tácsang địa phương khác hoặc chuyển trụ sở công ty trong kỳ tính thuế.

- Nhiều trường hợp không xác định chính xác mã hàng hóa dẫn đến việc kêkhai sai số thuế cần phải nộp.

- Quy định về thuế thường xuyên có sự thay đổi dẫn đến khó khăn trong việcxác định thuế phải nộp, hồ sơ, thủ tục cần thực hiện nhiều người dân và doanhnghiệp chưa kịp cập nhập những quy định thay đổi có thể dẫn đến xảy ra cáchành vi vi phạm.

- Không xác định các trường hợp được miễn thuế, giảm trừ gia cảnh, hoặcđược hưởng thuế suất ưu đãi hay ưu đãi đặc biệt.

2 Các kỹ năng cần có khi tư vấn pháp luật thuế:

- Kỹ năng tiếp xúc với đối tượng tư vấn: đây là một kỹ năng này cần có cho

những người thực hiện tư vấn trực tiếp cho khách hàng Khi gặp trực tiếp kháchhàng để tư vấn cần phải có sự chuẩn bị kỹ lưỡng về nội dung vụ việc được tưvấn, trong trường hợp tư vấn cho những khách hàng không báo trước cần phảicó sự am hiểu các quy định của pháp luật thuế Trong quá trình trao đổi vớikhách hàng cần có thái độ nhiệt tình, thân thiện, tập trung vào vấn đề, có sự ghichép những nội dung trọng tâm cũng như cung cấp cho khách hàng những thôngtin cần thiết.

- Kỹ năng thu thập thông tin: Người thực hiện tư vấn phải có kỹ năng lắng

nghe và đặt câu hỏi Việc lắng nghe giúp chúng ta tiếp nhận và hiểu được cácthông tin của vụ việc và yêu cầu của người được tư vấn Còn việc đặt câu hỏigiúp khai thác thêm thông tin bổ trợ cho việc giải quyết vụ việc.

- Kỹ năng nghiên cứu hồ sơ, phân tích vụ việc: đây là kỹ năng rất quan trọng

đòi hỏi người tư vấn cần có kiến thức pháp luật chuyên sâu Người tư vấn cần