1. Tóm tắt vụ việc: • Năm 2015: Bà Nguyễn Thị Ngọc Hạnh nhờ ông Ngô Văn Lắm (em cùng mẹ khác cha) đứng tên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất tại địa chỉ số 7840 Tuệ Tĩnh, Lộc Thọ, Tp. Nha Trang do bà Hạnh thanh toán nhận chuyển nhượng với trị giá là 11.310.000.000 đồng. • Ngày 2862016: Bà Hạnh và ông Lắm gặp ông Trần Vũ Hải để bàn bạc và thỏa thuận việc chuyển nhượng bất động sản tại địa chi 7840 Tuệ Tĩnh, Lộc Thọ, Nha Trang. Qua đó, hai bên đã thống nhất xác lập “Giấy nhận cọc” để thực hiện việc giao kết chuyển nhượng bất động sản trên với trị giá là 16.153.500.000 đồng (hoàn thành trước ngày 1182016).
MỤC LỤC Tóm tắt vụ việc: Câu hỏi nhằm làm rõ vụ việc Ý kiến pháp lý vụ việc 3.1 Nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 3.2 Trốn thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản .8 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật 11 4.1 Một số bất cập .11 4.2 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật 12 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 15 BÀI THU HOẠCH MƠN KỸ NĂNG TƯ VẤN PHÁP LUẬT THUẾ Tóm tắt vụ việc: Năm 2015: Bà Nguyễn Thị Ngọc Hạnh nhờ ông Ngô Văn Lắm (em mẹ khác cha) đứng tên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất địa số 78/40 Tuệ Tĩnh, Lộc Thọ, Tp Nha Trang bà Hạnh toán nhận chuyển nhượng với trị giá 11.310.000.000 đồng Ngày 28/6/2016: Bà Hạnh ông Lắm gặp ông Trần Vũ Hải để bàn bạc thỏa thuận việc chuyển nhượng bất động sản địa chi 78/40 Tuệ Tĩnh, Lộc Thọ, Nha Trang Qua đó, hai bên thống xác lập “Giấy nhận cọc” để thực việc giao kết chuyển nhượng bất động sản với trị giá 16.153.500.000 đồng (hoàn thành trước ngày 11/8/2016) Ngày 29/6/2016: Ông Trần Vũ Hải bà Ngô Tuyết Phương thực xong việc đặt cọc 500.000.000 đồng theo giao kết Ngày 10/8/2016: Tại Văn phịng cơng chứng Hồng Huệ - Phạm Tuấn, bà Hạnh yêu cầu ông Lắm thực việc xác lập Hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cho vợ chồng ơng Hải có nội dung ghi trị giá chuyển nhượng 12.000.000.000 đồng (số cơng chứng 1216) Sau bên tiếp tục làm văn thỏa thuận (số công chứng 1217) hủy hợp đồng trị giá 12.000.000.000 đồng tiếp tục xác lập Hợp đồng chuyển nhượng với giá 1.800.000.000 đồng (Hợp đồng để bên sử dụng kê khai trốn thuế thu nhập cá nhân) Sau xác lập Hợp đồng (số công chứng 1218) bên lại tiếp tục làm văn thỏa thuận chuyển nhượng với giá 16.153.500.000 đồng giao dịch chuyển nhượng “Giấy nhận cọc” vào ngày 28/6/2016 Ngày 13/8/2016: ông Hải bà Phương sử dụng Hợp đồng chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất (số công chứng 1216) làm hồ sơ chấp cho Ngân hàng, vay 12.000.000.000 đồng để chuyển vào tài khoản ông Lắm Toàn số tiền ông Lắm nhận từ ông Hải bà Phương, ông chuyển, giao lại bà Hạnh Số tiền lại, bà Hạnh khai nhận nhận tiền mặt Ngày 20/5/2019: Cơ quan Cảnh sát điều tra Cơng an tỉnh Khánh Hịa Quyết định khởi tố vụ án hình tội “trốn thuế” vụ mua bán nhà đất kết luận điều tra bốn bị can vừa nêu “trốn thuế” 280,25 triệu đồng Viện KSND tỉnh Khánh Hòa truy tố bốn bị can trước TAND TP Nha Trang để xét xử Ngày 15/11/2019: TAND TP Nha Trang (Khánh Hòa) TAND TP Nha Trang (Khánh Hòa) tuyên án bốn bị cáo vụ án trốn thuế giao dịch chuyển nhượng bất động sản địa số 78/40 Tuệ Tĩnh, Lộc Thọ, Tp Nha Trang Vợ chồng ông Hải cho án sơ thẩm TAND TP Nha Trang (Khánh Hịa) tun khơng pháp luật, gây oan sai cho họ nên gửi đơn kháng cáo toàn án sơ thẩm TAND TP Nha Trang (Khánh Hòa) vụ án trốn thuế đề nghị TAND tỉnh Khánh Hòa xem xét giải đơn kháng cáo theo trình tự phúc thẩm Ngày 21/2/2020: TAND tỉnh Khánh Hòa tuyên bác nội dung kháng cáo vợ chồng ông Hải, giữ nguyên án sơ thẩm TAND TP Nha Trang Câu hỏi nhằm làm rõ vụ việc 2.1 Cá nhân người có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân việc chuyển nhượng bất động sản số 78/40 Tuệ Tĩnh? Trả lời: Theo nội dung vụ việc, năm 2015, bà Nguyễn Thị Ngọc Hạnh nhờ ông Ngô Văn Lắm (em mẹ khác cha) đứng tên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất địa số 78/40 Tuệ Tĩnh, Lộc Thọ, Nha Trang bà Hạnh toán nhận chuyển nhượng với trị giá 11.310.000.000 đồng Vì vậy, bà Hạnh thật chủ sở hữu bất động sản địa số 78/40 Tuệ Tĩnh, giấy tờ (Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất) ơng Lắm chủ sở hữu Mặt khác, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy định thuế thu nhập cá nhân với trường hợp chuyển nhượng bất động sản số điều luật Trong đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế thể Điều Điều sau: “Điều Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam.” “Điều Thu nhập chịu thuế ……… Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất;” Như vậy, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản pháp luật quy định thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân đối tượng phải chịu thuế cá nhân có thu nhập Khi chuyển nhượng bất động sản, chủ sở hữu bất động sản nhận phần thu nhập định, phần thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân Do vậy, ông Lắm cá nhân phải nộp thuế, bởi, dù có đứng tên giúp người khác nữa, trước pháp luật (mối quan hệ Nhà nước cơng dân) Nhà nước xác định người nộp thuế người đứng tên giấy tờ nhà đất, người phải có trách nhiệm khai nộp thuế Còn quan hệ nhờ người khác đứng tên (quan hệ cá nhân với nhau), dù có lập chứng từ, quan hệ dân sự, phục vụ cho việc xác định sở hữu “giá trị” tài sản (số tiền) mà Do vậy, người đứng tên sổ đỏ nợ thuế Nhà nước thực cưỡng chế thuế người đứng tên sổ đỏ (chứ người thứ ba) Từ đó, tài sản khơng khai thuế đầy đủ quan nhà nước xử lý hình người đứng tên sổ - họ người nhà nước ghi nhận chủ sở hữu hợp pháp 2.2 Việc chuyển nhượng bất động sản địa số 78/40 Tuệ Tĩnh, Lộc Thọ, Tp Nha Trang có phải chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam thuộc trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân không? Trả lời: Nếu vụ việc này, bà Hạnh người đứng tên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất địa số 78/40 Tuệ Tĩnh, Lộc Thọ, Tp Nha Trang người chuyển nhượng (là bà Hạnh) miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định điểm b, khoản 1, Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC bởi, bà Hạnh khai thời điểm giao dịch chuyển nhượng nhà đất bà có ngơi nhà Tuy nhiên, làm rõ trên, người đứng tên giấy chứng nhận quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất địa số 78/40 Tuệ Tĩnh, Lộc Thọ, Tp Nha Trang người phải nộp thuế lại ông Lắm Hơn nữa, ông không thuộc trường hợp điểm b Điều 3, Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định số trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản nên việc chuyển nhượng bất động sản địa số 78/40 Tuệ Tĩnh, Lộc Thọ, Tp Nha Trang chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam không thuộc trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân 2.3 Ông Trần Vũ Hải bà Ngơ Tuyết Phương có hành vi gian dối vụ việc này? Hành vi có vi phạm pháp luật không? Trả lời: Theo nội dung vụ việc giá mua bán thật 16 tỉ đồng bên làm đến hai hợp đồng công chứng ghi sai giá giao dịch thực tế Một ghi giá 1,8 tỉ đồng để bên chuyển nhượng đóng thuế Một đầu (đã bị hủy) ghi giá 12 tỉ đồng vợ chồng ông dùng để chấp ngân hàng nhận 12 tỉ đồng để toán thời hạn cho bên chuyển nhượng Việc gian dối giá ghi hợp đồng công chứng khơng nhà làm luật đưa vào chín hành vi trốn thuế, gian dối thuế theo quy định Luật Quản lý thuế để quan pháp luật dựa theo xử tội trốn thuế Tuy nhiên, dấu hiệu cho hành vi giúp cho người khác trốn thuế quy định Bộ luật Hình phân tích cụ thể phần thu hoạch Ý kiến pháp lý vụ việc 3.1 Nghĩa vụ thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản * Căn pháp lý: - Văn hợp 15/VBHN-VPQH 2014 hợp Luật thuế thu nhập cá nhân Văn phòng Quốc hội ban hành ngày 11/12/2014, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2015 - Nghị định 12/ 2015/ NĐ-CP quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế Nghị định có hiệu lực thi hành từ 1/1/2015 (theo hiệu lực Luật số 71/ 2014/ QH13) - Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ - CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Thông tư có hiệu lực thi hành từ ngày 30/7/2015 * Quy định pháp luật: Thứ nhất, đối tượng nộp thuế: Như phân tích phần 2, theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân hành thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật Đối tượng nộp thuế cá nhân có thu nhập phát sinh từ họat động chuyển nhượng bất động sản Trong vụ việc này, bà Hạnh chủ sở hữu “đằng sau” bất động sản địa số 78/40 Tuệ Tĩnh, ông Lắm đối tượng nộp thuế Thứ hai, tính thuế: Theo quy định hành Luật thuế thu nhập cá nhân, thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản sửa đổi, thinh theo cách nhất: “Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định giá trị chuyển nhượng lần” với thuế suất 2% Theo đó, Trong giao dịch chuyển nhượng bất động sản, người chuyển nhượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân 2% tính giá trị chuyển nhượng ghi hợp đồng công chứng Trường hợp giá ghi hợp đồng chuyển nhượng thấp giá Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định nộp thuế theo giá Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng Phía người nhận chuyển nhượng đóng lệ phí trước bạ nhà, đất 0,5% tính bảng giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành thời điểm nộp lệ phí trước bạ * Ý kiến pháp lý: Thực tế thị trường bất động sản, giá đất mua bán thường cao giá đất Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Nhưng lợi ích bên chuyển nhượng bên nhận chuyển nhượng, nên họ thường thỏa thuân ghi giá hợp đồng chuyển nhượng thấp thực tế Và để quan Nhà nước chấp nhận hồ sơ, họ ghi hợp đồng mức giá ngang cao chút so với giá Ủy ban nhân dân quy định Như nộp thuế thấp số thực tế phải nộp Kết đơi bên mua bán có lợi, riêng Nhà nước chịu thất thu thuế Chiếu theo nội dung vụ việc, ta nhận thấy, giá trị chuyển nhượng thật bất động sản địa số 78/40 Tuệ Tĩnh, Lộc Thọ, Tp.Nha Trang mà hai bên giao dịch 16.153.500.000 đồng theo ghi nhận “Giấy nhận cọc” vào ngày 28/6/2016 Tuy nhiên, vào thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 78/40 Tuệ Tĩnh, Chi cục Thuế TP Nha Trang vào thông tin Văn phòng đăng ký đất đai Nha Trang chuyển sang gồm hợp đồng cơng chứng có giá trị 1,8 tỉ đồng, tờ khai nộp thuế ông Lắm, giấy chứng nhận quyền sử dụng đất đứng tên ông Lắm Chi cục thuế khơng biết có giá trị chuyển nhượng khác số 1,8 tỉ đồng nêu Mặt khác, giá bán bất động sản thấp bảng giá Ủy ban nhân dân tỉnh Khánh Hòa, nên theo quy định pháp luật, quan thuế áp giá Ủy ban nhân dân tỉnh Khánh Hòa để xác định giá trị bất động sản gần 2,2 tỉ đồng Qua đó, chi cục thuế thu ông Lắm 42 triệu đồng thuế thu nhập cá nhân Việc giúp cho bên chuyển nhượng bà Hạnh (ông Lắm ký vào giấy tờ liên quan theo yêu cầu bà) nộp thuế 280 triệu đồng 3.2 Trốn thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản * Căn pháp lý: - Bộ luật hình năm 1999, sửa đổi, bổ sung năm 2009 (là Bộ luật hành thời điểm xảy vụ án) - Bộ luật hình năm 2015, sửa đổi năm 2017 - Luật Quản lý thuế năm 2006, sửa đổi bổ sung năm 2014 (Luật hành thời điểm xảy vụ án) * Quy định pháp luật: Tội trốn thuế hành vi khai báo gian dối sản xuất, kinh doanh để khơng phải đóng thuế đóng mức thuế thấp nhiều so với mức phải đóng, tội trốn thuế sửa đổi số tiền trốn thuế Bộ luật hình 1999 sửa đổi bổ sung năm 2009, với hình phạt nghiêm khắc bảy năm tù phạt tiền gấp ba lần số tiền trốn thuế Cụ thể: Theo quy định khoản Điều 161 Bộ luật hình năm 1999 (sửa đổi, bổ sung năm 2009): “Tội trốn thuế áp dụng người trốn thuế với số tiền từ 100 triệu đồng đến 300 triệu đồng, 100 triệu đồng bị xử phạt hành hành vi trốn thuế, bị kết án tội này…, chưa xóa án tích mà cịn vi phạm Mức phạt tội phạt tiền từ lần đến năm lần số tiền trốn thuế phạt cải tạo không giam giữ đến hai năm.” Mở rộng thêm: Tội trốn thuế quy định điều 200 Bộ luật hình năm 2015 (sửa đổi năm 2017) với nội dung: Người thực hành vi sau trốn thuế với số tiền từ 100.000.000 đồng đến 300.000.000 đồng 100.000.000 đồng bị xử phạt vi phạm hành hành vi trốn thuế bị kết án tội tội quy định điều … Bộ luật này, chưa xóa án tích mà cịn vi phạm, bị phạt tiền từ 100.000.000 đồng đến 500.000.000 đồng phạt tù từ 03 tháng đến 01 năm Như vậy, thấy, hình phạt luật hành quy định cụ thể, rõ ràng có tính răn đe hành vi trốn thuế Theo đó, dấu hiệu pháp lý tội trốn thuế bao gồm: - Khách thể tội phạm: tội trốn thuế xâm phạm sách thuế Nhà nước tất lĩnh vực, làm thất thu ngân sách Nhà nước - Mặt khách quan tội phạm: Người phạm tội có hành vi trốn thuế Hành vi khách quan tội trốn thuế hành vi không thực nghĩa vụ bắt buộc mà pháp luật quy định việc đóng thuế Thông thường, người phạm tội sử dụng thủ đoạn gian dối để nộp tiền thuế để nộp tiền thuế mức thuế phải nộp cách thực hành vi theo quy định Điều 108 Luật Quản lý thuế 2006 (đã sửa đổi bổ sung): Đó khơng ghi chép sổ kế toán khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp; hay khơng xuất hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ ghi giá trị hóa đơn bán hàng thấp giá trị tốn thực tế hàng hóa, dịch vụ bán Đó cịn sử dụng chứng từ, tài liệu khơng hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế hoàn - Chủ thể tội phạm: Người có lực trách nhiệm hình đạt độ tuổi định - Mặt chủ quan tội phạm: Lỗi người phạm tội lỗi cố ý Ngoài ra, vụ án trên, ta phải xét đến quy định đồng phạm Điều 20 Bộ luật hình 1999 sửa đổi bổ sung 2009 sau: “1 Đồng phạm trường hợp có hai người trở lên cố ý thực tội phạm Người tổ chức, người thực hành, người xúi giục, người giúp sức người đồng phạm Người thực hành người trực tiếp thực tội phạm Người tổ chức người chủ mưu, cầm đầu, huy việc thực tội phạm Người xúi giục người kích động, dụ dỗ, thúc đẩy người khác thực tội phạm Người giúp sức người tạo điều kiện tinh thần vật chất cho việc thực tội phạm.” * Ý kiến pháp lý: Đối chiếu với quy định pháp luật hành vi trốn thuế vụ án trên, bốn chủ thể tham gia thỏa mãn dấu hiệu cấu thành tội trốn thuế hành vi trốn thuế giao dịch chuyển nhượng bất động sản cá nhân với xác định “sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số tiền thuế phải nộp” Trong vụ án này, dù bên nhận chuyển nhượng (vợ chồng ông Hải) không lợi thuế (thuế thu nhập cá nhân bên chuyển nhượng (bà Hạnh ông Lắm) nộp), vợ chồng ông Hải bị xử lý hình tội trốn thuế với vai trị đồng phạm “bản hợp đồng ghi không giá trị thật” không bên nhận chuyển nhượng đồng ý ký bên chuyển nhượng khơng thể trốn thuế Cịn việc xác định bên có khai thuế giá mua bán hay không, quan tố tụng vào hợp đồng giấy tờ khai với quan thuế có khớp với hợp đồng, giấy tờ mua bán khác hay khơng (như giấy đặt cọc, chứng từ tốn qua ngân hàng…) Điều Luật Quản lý thuế 2006 (nay Điều 17 Luật Quản lý thuế 2019) quy định rõ trách nhiệm người nộp thuế “chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, trung thực, đầy đủ hồ sơ 10 thuế” Do vậy, người nộp thuế khai không quan nhà nước có đủ sở xác định khai gian, số tiền thất thu thuế 100 triệu đồng xử lý hình tội trốn thuế; 100 triệu đồng bị xử phạt hành vi phạm hành lần xử lý hình Như vậy, việc Tịa án nhân dân thành phố Nha Trang nhận định bà Hạnh chủ mưu, ơng Lắm đồng phạm giúp đỡ tích cực nhằm thực hành vi trốn thuế thu nhập cá nhân, ông Hải bà Phương xác định đồng phạm, người có trình độ, luật sư, có nhận thức hành vi trốn thuế ký hợp đồng, giấy tờ liên quan nhằm giúp đỡ bị cáo Lắm thực hành vi trốn thuế Đồng thời tuyên án bà Hạnh ông Lắm năm tháng cải tạo không giam giữ, phạt bổ sung bị cáo 50 triệu đồng với tội danh “Trốn thuế” Ông Lắm buộc phải nộp khoản thuế thu nhập cá nhân trốn thuế 280 triệu đồng Vợ chồng ông Hải, bà Phương bị phạt năm cải tạo không giam giữ, phạt bổ sung bị cáo 20 triệu đồng, theo em pháp luật Kiến nghị hoàn thiện pháp luật 4.1 Một số bất cập Qua vụ án trốn thuế liên quan đến luật sư Trần Vũ Hải, ta nhận thấy, pháp luật thuế pháp luật hình tội trốn thuế vẫ nhiều “kẽ hở” để bên tham gia giao dịch chuyển nhượng bất động sản lách Một số hình thức phổ biến sau: Thứ nhất: Ký thêm hợp đồng với giá chuyển nhượng thấp dùng cho mục đích cơng chứng kê khai thuế Đây hình thức phổ biến cần hạ giá chuyển nhượng với khung giá đất ban hành đóng thuế khung giá đất Thứ hai: Núp bóng chuyển nhượng cho người có quan hệ huyết thống, hôn nhân, nuôi dưỡng trước chuyển nhượng cho cá nhân nhận chuyển nhượng 11 Thứ ba: Chuyển nhượng ba bên khơng thơng qua cơng chứng Đây hình thức cá nhân A chuyển nhượng cho cá nhân B thông qua hợp đồng đặt cọc, sau cá nhân B chuyển nhượng tiếp cho C với mức giá cao Tuy nhiên, cơng chứng cá nhân A cá nhân C trực tiếp ký kết 4.2 Kiến nghị hoàn thiện pháp luật Thứ nhất, cần phải sửa đổi dễ dàng xử lý hình hành vi trốn thuế tựa LS Trần Vũ Hải: Chẳng hạn, hành vi sửa “sử dụng chứng từ, tài liệu có nội dung gian dối, khơng hợp pháp để xác định sai số tiền thuế phải nộp” Trước mắt, để giảm thiểu vi phạm thuế mua, bán nhà đất, gây thất thu cho ngân sách nhà nước, Bộ Tài (Tổng cục Thuế), Bộ Cơng an, TAND Tối cao, VKSND Tối cao cần thống đạo tịa, quan cơng an phát có việc khai thấp giá để trốn thuế qua việc xét xử án hay qua cơng tác điều tra phải tích cực chuyển hồ sơ, kiến nghị quan thuế xử lý hành vi phạm Thứ hai, cần kiểm soát thu nhập: Quan trọng việc hạn chế trốn thuế chuyển nhượng BĐS để người dân tự nguyện thực giám sát lẫn Để làm điều thuế thu nhập phải đánh thu nhập thực tế, không nên đánh doanh thu cào Khi tính thuế thu nhập người dân phải tự chứng minh, tự khai thuế tự chịu trách nhiệm kê khai Khi đó, bên bán muốn ký hợp đồng giảm giá để “nhẹ” thuế bên mua khơng chấp nhận, bên mua muốn ký giá để chứng minh “giá vốn” cho mình, nhằm mục đích sau chứng minh giá trừ tính thuế sang nhượng lại Như vậy, bên tự ý thức kiểm sốt thu nhập mình, điều có nghĩa Nhà nước kiểm sốt thu nhập người dân Ngoài ra, bên bán đề nghị ký hợp đồng với giá thấp, bên mua phải cân nhắc rủi ro có nguy phạm tội trốn thuế 12 Bên cạnh đó, muốn ngăn ngừa trốn thuế lĩnh vực BĐS nói chung Nhà nước phải kiểm soát tài sản cá nhân, tổ chức địi hỏi phải có luật thuế tài sản Hiện nay, Nhà nước quản lý dựa khung giá đất mà khung giá đất theo thiếu sở khoa học Việc khung giá đất thường xuyên thay đổi, chí khác xa so với thị trường, khiến thị trường thiếu tính ổn định Thậm chí nhiều người đặt vấn đề, chế thị trường mà Nhà nước lại ban hành khung giá đất, khung giá đất để làm gì? Việc thị trường nên để thị trường điều tiết, Nhà nước phải ban hành khung pháp lý để người dân tự kiểm soát thu nhập mình, hiểu rõ rủi ro, pháp luật người dân tuân thủ cách tự nguyện Thứ ba, đánh thuế thu nhập: Để hạn chế việc trốn thuế hoạt động chuyển nhượng BĐS, trước hết phải giải bất cập giá đất Vẫn chưa công dùng khung giá đất Nhà nước ban hành để áp dụng số dự án bồi thường, giải phóng mặt bằng, tính thuế lại tính theo giá thị trường Tiếp đến việc ấn định mức thuế doanh thu không chất thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá nhân phải tính thu nhập Do vậy, phải trả sắc thuế thu nhập cá nhân chất nó, tính thu nhập, bên phải ghi giá để khấu trừ thuế cho Ở góc độ rộng hơn, khơng khuyến khích dân tự nguyện nộp thuế lĩnh vực BĐS, mà để nâng “ý thức công dân” nghĩa vụ nộp thuế lĩnh vực Trong nằm lòng câu “thuế nguồn thu ngân sách nhà nước”, ngán ngại nộp thuế Trong có nguyên nhân đến từ “lỗi” quan cơng quyền, để tham nhũng, lãng phí, nhiều dự án đầu tư hiệu gây thất tiền thuế dân Khi tiền thuế đóng khơng sử dụng cách hiệu 13 việc nộp thuế khó ủng hộ Do vậy, để tạo nên tâm lý nộp thuế niềm tự hào đóng góp cho phát triển đất nước, cần phải sử dụng hiệu tiền thuế, minh bạch để dân giám sát Trên phần trình bày thu hoạch môn học Kỹ tư vấn pháp luật thuế em Do kiến thức hạn chế nên làm không tránh sai sót, em mong nhận đóng góp ý kiến từ thầy cô Em xin chân thành cảm ơn 14 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ luật hình năm 1999, sửa đổi, bổ sung năm 2009 Bộ luật hình năm 2015, sửa đổi năm 2017 Luật Quản lý thuế năm 2006, sửa đổi bổ sung năm 2014 Văn hợp 15/VBHN-VPQH 2014 hợp Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 12/ 2015/ NĐ-CP quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ - CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế https://tuoitre.vn/vu-an-luat-su-tran-vu-hai-xet-hoi-de-lam-ro-ai-tron-thue https://tuoitre.vn/truy-to-vo-chong-luat-su-tran-vu-hai-cung-2-bi-can-toitron-thue 15 ... Lắm đối tư? ??ng nộp thu? ?? Thứ hai, tính thu? ??: Theo quy định hành Luật thu? ?? thu nhập cá nhân, thu nhập chịu thu? ?? từ chuyển nhượng bất động sản sửa đổi, thinh theo cách nhất: ? ?Thu nhập chịu thu? ?? từ... đồng, theo em pháp luật Kiến nghị hoàn thiện pháp luật 4.1 Một số bất cập Qua vụ án trốn thu? ?? liên quan đến luật sư Trần Vũ Hải, ta nhận thấy, pháp luật thu? ?? pháp luật hình tội trốn thu? ?? vẫ cịn... bằng, tính thu? ?? lại tính theo giá thị trường Tiếp đến việc ấn định mức thu? ?? doanh thu không chất thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? thu nhập cá nhân phải tính thu nhập Do vậy, phải trả sắc thu? ?? thu nhập