TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHENIKAA KHOA KHOA HỌC CƠ BẢN ⸎⸎⸎⸎⸎ BÀI TẬP LỚN KẾT THÚC HỌC PHẦN PHÁP LUẬT ĐẠI CƯƠNG Đề bài “Tìm hiểu quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam? Liên hệ thực tiễn ” Đề số[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHENIKAA KHOA KHOA HỌC CƠ BẢN ⸎⸎⸎⸎⸎ BÀI TẬP LỚN KẾT THÚC HỌC PHẦN PHÁP LUẬT ĐẠI CƯƠNG Đề bài: “Tìm hiểu quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam? Liên hệ thực tiễn.” Đề số: 47 Sinh viên : NGUYỄN MỸ HUYỀN Lớp : Pháp luật đại cương-2-1.22.(N25) Mã SV : 22013747 Năm học : 2022 – 2023 HÀ NỘI, THÁNG 12/2022 MỤC LỤC Trang A Khái quát chung thuế thuế thu nhập cá nhân 01 I Khái niệm thuế 01 II Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 01 B Quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 01 I Các văn hành thuế thu nhập cá nhân 01 II Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 04 III Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 05 IV Các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân .06 V Căn tính thuế thu nhập cá nhân 07 Đối với cá nhân cư trú 07 Đối với cá nhân không cư trú .09 C Liên hệ thực tiễn 10 D Tài liệu tham khảo A Khái quát chung thuế thuế thu nhập cá nhân I Khái niệm thuế Thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng II Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khoản tiền thuế mà người có thu nhập phải trích nộp phần tiền lương từ nguồn thu khác vào ngân sách nhà nước sau tính khoản giảm trừ Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh khơng kinh doanh có thu nhập chịu thuế phát sinh Thuế thu nhập cá nhân gắn với sách xã hội Thuế thu nhập cá nhân thường mang tính chất lũy tiến cao Thuế thu nhập cá nhân không cấu thành giá bán (giá tốn) hàng hóa, dịch vụ nên khơng tạo sai lệch giá hàng hóa, dịch vụ B Quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam I Các văn hành thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 Luật Luật sửa đổi Luật thuế 2014 Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Quyết định 102/2008/QĐ-BTC mẫu chứng từ thu thuế thu nhập cá nhân Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Quyết định Quyết định 814/QĐ-BTC năm 2010 đính Thơng tư 37/2010/TT-BTC hướng dẫn phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tự in máy tính Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Thông tư 20/2010/TT-BTC hướng dẫn thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài ban hành 10 Thơng tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế 71/2014/QH13 11 Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 12 Thơng tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC, 111/2013/TT-BTC, 219/2013/TT-BTC, 08/2013/TT-BTC, 85/2011/TT-BTC, 39/2014/TT-BTC 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 13 Thông tư 96/2016/TT-BTC hướng dẫn hồ sơ, thủ tục miễn thuế thu nhập cá nhân Chuyên gia nước ngồi thực chương trình, dự án viện trợ phi Chính phủ nước ngồi Việt Nam Bộ Thơng trưởng Bộ Tài ban hành tư 14 Thông tư 42/2019/TT-BTC bãi bỏ Thông tư 128/2014/TT-BTC hướng dẫn giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc khu kinh tế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 15 Thơng tư 37/2010/TT-BTC hướng dẫn phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tự in máy tính Bộ Tài ban hành 16 Thơng tư 40/2021/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh Bộ Tài ban hành 17 Thơng tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế Nghị định 126/2020/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 18 Văn hợp 15/VBHN-VPQH 2014 hợp Luật thuế thu nhập cá nhân Văn phòng Quốc hội ban hành 19 Văn hợp 08/VBHN-VPQH hợp Luật Thuế thu nhập cá nhân Văn phòng Quốc hội ban hành 20 Văn hợp 05/VBHN-BTC năm 2016 hướng dẫn thực Văn hợp Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Bộ trưởng Bộ Tài ban hành 21 Văn hợp 14/VBHN-BTC năm 2015 hợp Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Bộ Tài ban hành 22 Văn hợp 04/VBHN-BTC năm 2015 hợp Thông tư hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài ban hành *Nguồn: Pháp lý khởi nghiệp II Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Theo quy định Điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007, luật sửa đổi bổ sung số 26/2012/QH13 ,đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm: Đối với cá nhân cư trú diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng kí thường trú có nhà để thuê Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Đối với cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam II Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Theo quy định khoản điều Luật thuế thu nhập cá nhân hành, tiền lương, tiền công khoản phụ cấp, trợ cấp tính thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân người lao động, bao gồm : Thu nhập từ kinh doanh thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân Thu nhập đầu tư vốn thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân Thu nhập từ chuyển nhượng vốn thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ trúng thưởng Thu nhập từ quyền Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thu nhập từ thừa kế, quà tặng Người lao động bị tính thuế thu nhập cá nhân chịu đến ngưỡng đóng thuế từ 11 triệu/tháng trở lên sau trừ hết khoản thu nhập khơng bị tính thuế III Các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân Theo quy định điều Luật thuế thu nhập cá nhân hành, quy định khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân, bao gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất thuộc diện miễn thuế thu nhập cá nhân Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân nhà nước giao đất Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông –lâm nghiệp, đánh bắt, nuôi trồng Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối Phần lương làm việc ban đêm, làm thêm 10 Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả, tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện cho trả hàng tháng 11 Thu nhập từ học bổng 12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng nhân thọ, phi nhân thọ khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật 13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập, cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, khơng nhằm mục đích lợi nhuận 14 Thu nhập từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo 15.Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hàng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế 16 Thu nhập cá nhân chủ tàu, có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ IV Căn tính thuế thu nhập cá nhân Đối với cá nhân cư trú 1.1 Căn tính thuế với cá nhân kinh doanh Cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ doanh thu lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh 1.1.1 Căn tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập tính thuế, thuế suất khoản thu nhập khác *Căn tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiến cơng thu nhập tính thuế, thuế suất Thứ nhất, thu nhập tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ khoản sau: Các khoản đóng góp bảo hiểm như: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện (Chính phủ quy định mức tối đa trừ khoản đóng góp quỹ hưu trí tự nguyện này); Các khoản giảm trừ gia cảnh; Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học * Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số thu nhập mà đối tượng nộp thuế nhận kì tính thuế *Khoản giảm trừ gia cảnh *Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Thứ hai, thuế suất Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần cụ thể sau: Bậc Phần thu nhập tính Phần thu nhập tính Thuế suất thuế thuế/năm (triệu đồng) Đến 60 thuế/tháng (triệu đồng) Đến (%) Trên 60 đến 120 Trên 120 đến 216 Trên 216 đến 384 Trên 384 đến 624 Trên 624 đến 960 Trên 960 Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 10 15 20 25 30 35 Cách tính thuế: Số thuế theo bậc thu nhập = Thu nhập tính thuế bậc thu nhập X thuế suất tương ứng *Căn tính thuế khoản thu nhập khác *Đối với thu nhập từ đầu tư vốn Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất 5% *Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất 20% * Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng X Thuế suất 2% *Đối với thu nhập từ trúng thưởng Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất 10% *Đối với thu nhập từ quyền Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất 5% *Đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế X Thuế suất 5% *Đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập chịu X Thuế suất 10% Đối với cá nhân không cư trú 10 * Thuế thu nhập từ kinh doanh quy định lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh sau: 1% hoạt động kinh doanh hàng hóa; 5% hoạt động kinh doanh dịch vụ; % hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải hoạt động kinh doanh khác *Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20% *Thuế thu nhập từ đầu tư vốn xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 5% *Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng thực Việt Nam hay nước *Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản xác định giá chuyển nhượng bất động sản nhân với thuế suất 2% *Thuế thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ Việt Nam nhân với thuế suất 5%, theo hợp đồng nhượng quyền thương mại Việt Nam nhân với thuế suất 5% 11 *Thuế thu nhập từ trúng thưởng xác định thu nhập chịu thuế nhân với thuế suất 10% *Thuế thu nhập từ thừa kế, quà tặng xác định thu nhập chịu thuế nhân với thuế suất 10% C Liên hệ thực tiễn Ơng X cơng dân Việt Nam kỹ sư phần mềm Google Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công 200.923 USD/năm (khoảng 4,6 tỷ đồng/năm), số thuế thu nhập phải nộp ? Dựa vào bảng lũy tiến phần, ta thấy thu nhập ông X thuộc bậc tương ứng với phần thu nhập tính thuế/năm 960 triệu đồng, thuế suất 35% Áp dụng công thức tính thuế, ta có: 600 000 000 x 35% = 610 000 000 (1,61 tỷ) đồng Vậy số thuế thu nhập phải nộp ông X 1,61 tỷ đồng D Tài liệu tham khảo Bảo Quyến, 2021, Tổng hợp văn Thuế thu nhập cá nhân, Pháp lý khởi nghiệp Nông Thị Nhung, 2021, Căn tính thuế thu nhập cá nhân nay, Luật Minh Khuê Nông Thị Nhung, 2022, Thuế thu nhập cá nhân gì? Thực trạng, kiến nghị thuế thu nhập cá nhân?, Luật Minh Khuê PGS.TS Nguyễn Thị Liên PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu (đồng chủ biên), 2008, Giáo trình thuế (dành cho đối tượng khơng chun), Nxb Tài Nguyễn Văn Phi, 2022, Thuế thu nhập cá nhân gì; đặc điểm thuế thu nhập cá nhân, Luật Hoàng Phi 12 PTS.TS Phạm Thị Giang Thu (chủ biên), 2020, Giáo trình luật thuế Việt Nam, Nxb Cơng an nhân dân Phan Thế Thịnh, 2020, Khái niệm thuế thu nhập cá nhân điều cần lưu ý, ACMAN 13 ... pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam I Các văn hành thu? ?? thu nhập cá nhân Luật thu? ?? thu nhập cá nhân 2007 Luật thu? ?? thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 Luật Luật sửa đổi Luật thu? ?? 2014 Nghị định. .. chung thu? ?? thu? ?? thu nhập cá nhân 01 I Khái niệm thu? ?? 01 II Khái niệm, đặc điểm thu? ?? thu nhập cá nhân 01 B Quy định pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam 01 I Các văn hành thu? ??. .. trừ Đặc điểm thu? ?? thu nhập cá nhân Thu? ?? thu nhập cá nhân đối tượng nộp thu? ?? thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh khơng kinh doanh có thu nhập chịu thu? ?? phát sinh Thu? ?? thu nhập cá nhân ln gắn với