KT04027 Nguy?nTh?ThuTrang k? toán ( NGUYỄN THỊ THU TRANG GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội, 2019 )[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG – THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG XÃ HỘI NGUYỄN THỊ THU TRANG GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội, 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG – THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG XÃ HỘI NGUYỄN THỊ THU TRANG GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Chun ngành tốn Mã số : Kế 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VŨ THỊ THANH THỦY Hà Nội, 2019 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu Để hoàn thành luận văn học viên xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc tới: Giáo viên hướng dẫn trực tiếp: TS Vũ Thị Thanh Thủy, Khoa Kế toán, Trường Đại học Lao động – Xã hội Các thầy, cô giáo khoa Kế tốn, khoa Sau đại học tồn thể thầy, cô giáo trường Đại học Lao động – Xã hội tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ học viên suốt trình thực luận văn thạc sĩ Bên cạnh giúp đỡ gia đình, bạn bè người thân ủng hộ tạo điều kiện tốt để học viên tập trung nghiên cứu hoàn thành luận văn Do mặt kiến thức thời gian hạn chế, luận văn nhiều khiếm khuyết Học viên mong đóng góp ý kiến thầy, cô người để luận văn hoàn thiện LỜI CAM ĐOAN Trong trình thực luận văn: “Gian lận báo cáo tài cơng ty xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam”, học viên xin cam đoan rằng: Số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố cơng trình khác Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Trang I MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT .V DANH MỤC BẢNG BIỂU VI DANH MỤC SƠ ĐỒ VII DANH MỤC BIỂU ĐỒ VIII CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài 1.3 Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .7 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Những đóng góp luận văn 1.7 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ ĐÁNH GIÁ GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG .9 2.1 Các khái niệm 2.1.1 Khái niệm báo cáo tài 2.1.2 Khái niệm gian lận .11 2.2 Động thực gian lận BCTC 12 2.2.1 Các nhân tố ảnh hưởng tới động thực gian lận cáo cáo tài 12 2.2.2 Động cơ, mục đích gian lận số liệu báo cáo tài 17 2.3 Dấu hiệu gian lận thông tin BCTC 19 2.4 Những thủ thuật gian lận BCTC chủ yếu công ty xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán .22 2.4.1 Tăng vốn ảo thông qua sử dụng Các công ty gọi tắt SPE (Special Purpose Entity) 22 II 2.4.2 Điều chỉnh doanh thu, lợi nhuận 23 2.4.3 Thực giao dịch khống để rút tiền vay ngân hàng thơng qua SPE 26 2.4.4 Một số hình thức gian lận báo cáo tài khác 26 2.5 Trách nhiệm ngăn ngừa phát gian lận 29 2.5.1 Trách nhiệm nhà quản trị .29 2.5.2 Trách nhiệm kiểm toán viên 30 2.5.3 Trách nhiệm quan Nhà nước 31 2.6 Ảnh hưởng gian lận báo cáo tài tới đối tượng sử dụng thơng tin 32 2.7 Công cụ phát gian lận BCTC 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG .39 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 40 3.1 Khái quát công ty xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 40 3.1.1 Tiêu chí lựa chọn cơng ty xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 40 3.1.2 Đặc điểm công ty xây dựng niêm yết Việt Nam 41 3.2 Thực trạng gian lận BCTC công ty xây dựng niêm yết TTCKVN 52 3.2.1 Những gian lận BCTC công ty xây dựng niêm yết TTCKVN phát 52 3.2.2 Các thủ thuật gian lận BCTC chủ yếu công ty xây dựng niêm yết thực 56 3.3 Nhận diện khả gian lận BCTC công ty xây dựng niêm yết III TTCKVN mơ hình Beneish 56 3.3.1 Giới thiệu mơ hình M-score Beneish việc nhận diện khả gian lận BCTC 56 3.3.2 Ứng dụng mơ hình M-score Beneish để dự đốn khả gian lận BCTC cơng ty xây dựng niêm yết TTCKVN 62 3.3.2.1 Thu thập liệu phương pháp nghiên cứu 62 3.3.2.2 Kết phân tích .62 3.4 Thực trạng việc ngăn ngừa phát gian lận công ty xây dựng niêm yết TTCKVN 81 3.4.1 Đối với nhà quản trị .81 3.4.2 Đối với cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên 82 3.4.3 Đối với quan quản lý Nhà nước 83 3.5 Tác động việc gian lận BCTC đến việc định đầu tư 84 KẾT LUẬN CHƯƠNG .87 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 88 4.1 Kết luận 88 4.1.1 Kết đạt 88 4.1.2 Một số hạn chế luận văn 89 4.2 Khuyến nghị từ kết nghiên cứu 90 4.2.1 Khuyến nghị việc vận dụng mơ hình M-score việc dự đoán khả gian lận BCTC .90 4.2.2 Khuyến nghị giải pháp hạn chế gian lận BCTC công ty xây dựng niêm yết TTCKVN 91 4.2.2.1 Đối với công ty xây dựng niêm yết TTCKVN 91 4.2.2.2 Đối với cơng ty kiểm tốn kiểm tốn viên .91 4.2.2.3 Đối với nhà đầu tư .92 4.2.2.4 Đối với quan quản lí nhà nước .94 IV KẾT LUẬN CHƯƠNG .98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC 01 .101 PHỤ LỤC 02 .100 PHỤ LỤC 03 .108 V DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu Chú thích BCTC Báo cáo tài CTCP Cơng ty cổ phần DN Doanh nghiệp HNX Sàn giao dịch chứng khoán Hà Nội HOSE Sàn giao dịch chứng khốn Hồ Chí Minh HTK Hàng tồn kho IAS International Accounting Standards: Chuẩn mực kế toán quốc tế IASB International Accounting Standards Board: Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế KTV Kiểm toán viên SPE Special purpose Entity: Cơng ty có mục đích đặc biệt SXKD Sản xuất kinh doanh TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TTCKVN Thị trường chứng khoán Việt Nam VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VI DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Phân loại DNXDNY theo quy mô vốn 44 Bảng 3.2 Hệ số nợ cơng ty xây dựng tính đến cuối năm 2018 49 Bảng 3.3 Tỷ trọng đầu tư tài so với tài sản ngắn hạn 50 DNNY giai đoạn 2016-2018 52 Bảng 3.4 Các số mơ hình M-score 57 Bảng 3.5 Thống kê mô tả biến 64 Bảng 3.6 Ma trận tự tương tquan biến 68 Bảng 3.7 Hệ số giải thích mơ hình 73 Bảng 3.8 Kiểm định phù hơp mơ hình .75 Bảng 3.9 Kết hồi quy 78 Bảng 3.10 One-Sample Statistics 80 ... TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CÔNG TY XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 40 3.1 Khái quát công ty xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 40 3.1.1... chọn cơng ty xây dựng niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam 40 3.1.2 Đặc điểm công ty xây dựng niêm yết Việt Nam 41 3.2 Thực trạng gian lận BCTC công ty xây dựng niêm yết TTCKVN... THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG XÃ HỘI NGUYỄN THỊ THU TRANG GIAN LẬN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÁC CƠNG TY XÂY DỰNG NIÊM YẾT TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành toán