Các vấn đề gian lận trong báo cáo tài chính

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  ĐẠO ĐỨC KINH DOANH CHỦ ĐỀ: VẤN ĐỀ GIAN DỐI TRONG KẾ TỐN – TÀI CHÍNH GVHD: Bùi Thanh Hn Nhóm 10: Thành viên nhóm: Hồ Phi Cường 43K01.4 Huỳnh Thị Thanh Hà 44K01.5 Cao Hoàng Thảo Nhi 44K01.2 Trần Thị Thùy Linh 44K01.3 Võ Quốc Tồn 44K08.1 Đà Nẵng, 5/2021 LỜI NĨI ĐẦU Báo cáo tài báo cáo hợp tình hình tài sản, nguồn vốn tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác báo cáo tài cơng cụ để cơng ty cơng bố tình hình sản xuất kinh doanh với đối tượng quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, người cho vay, quan thuế quan chức năng) [1] Bản thân doanh nghiệp muốn tổ chức, cá nhân đầu tư có nhìn thiện cảm doanh nghiệp mình, song nhà đầu tư ln có nhu cầu tình hình thực tế doanh nghiệp Bởi báo cáo tài phải đảm bảo tính minh bạch, phản ánh thực trạng kinh doanh doanh nghiệp Chính nhu cầu thơng tin khác dẫn đến tình trạng bóp méo thơng tin báo cáo tài Nền kinh tế xu hướng tồn cầu hóa hoạt động thương mại ngày phát triển mạnh, theo quy mơ kinh doanh cơng ty ngày mở rộng, dẫn tới việc gia tăng độ phức tạp cơng tác kế tốn, kiểm tốn Gian lận nói chung gian lận kế tốn - tài nói riêng phát triển với phát triển kinh tế - xã hội Những hành vi không bất ngờ tổn thất kinh tế chúng gây mà thủ đoạn, phương pháp thực gian lận tinh vi Do thời gian gần đây, giới liên tục đưa tin nhiều vụ gian lận kế toán, tài lớn gây chấn động dư luận Việt Nam không ngoại lệ, song song với tốc độ phát triển kinh tế - xã hội, nguy xuất gian lận kế tốn - tài doanh nghiệp cao Gian lận kế toán - tài chủ đề mang tính thời nhằm nâng cao tính minh bạch, tính đáng tin cậy thơng tin tài việc định kinh tế Bài báo cáo thực để tìm hiểu chất, biểu hiện, tìm hiểu nguyên nhân, đối tượng có liên quan đề xuất giải pháp cải thiện tồn thực trạng gian lận Báo cáo tài Việt Nam IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ GIAN DỐI TRONG KẾ TỐN TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm 1.2 Các biểu gian dối kế tốn tài 1.2.1 Ghi nhận sai niên độ 1.2.2 Che dấu công nợ chi phí 1.2.3 Ghi nhận doanh thu khơng có thật, khai khống doanh thu 1.2.4 Định giá sai tài sản CHƯƠNG 2: CÁC ĐỐI TƯỢNG HỮU QUAN VÀ NHẬN DIỆN VẤN ĐỀ ĐẠO ĐỨC 2.1 Các đối tượng hữu quan có liên quan 2.1.1 Chủ doanh nghiệp 2.1.2 Nhân viên 2.1.3 Khách hàng 2.1.4 Đối thủ cạnh tranh 2.1.5 Chính phủ quan chức 10 2.2 Nhận diện vấn đề đạo đức 10 2.2.1 Ảnh hưởng tiêu cực đến kinh tế 10 2.2.2 Tác động đến việc làm, lợi ích nhân viên 11 2.2.3 Sự bất chính, khơng trung thực 13 2.2.4 Vi phạm pháp luật 14 2.2.5 Thiếu nhân văn 14 2.3 Vấn đề đạo đức biểu cụ thể 15 2.3.1 Ghi nhận sai niên độ 15 2.2.2 Che dấu cơng nợ chi phí 16 2.2.3 Ghi nhận doanh thu khơng có thật, khai khống doanh thu 16 2.2.4 Định giá sai tài sản 17 CHƯƠNG 3: NGUYÊN NHÂN 19 3.1 Chủ nghĩa vị kỷ 19 3.1.1 Đối với chủ doanh nghiệp 19 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài 3.1.2 Đối với nhà đầu tư, khách hàng 19 3.1.3 Đối với công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán 20 3.1.4 Đối với phủ quan chức 20 3.2 Chủ nghĩa vị lợi 20 3.2.1 Đối với chủ doanh nghiệp 20 3.2.2 Cơ quan chức 21 3.3 Thuyết đạo đức tương đối 21 3.3.1 Đối với Doanh nghiệp 21 3.3.2 Đối với Khách hàng 21 3.3.3 Đối với phủ quan chức 22 3.4 Thuyết đạo đức hành vi - Chủ kinh doanh 22 CHƯƠNG 4: BÀI HỌC RÚT RA VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 23 4.1 Đối với doanh nghiệp 23 4.2 Đối với khách hàng, nhà đầu tư 23 4.3 Đối với quan chức 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO 25 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ GIAN DỐI TRONG KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1.1 Khái niệm Gian lận là hành vi thiếu trung thực, dối trá, mánh khoé nhằm lừa gạt người khác Theo nghĩa rộng gian lận việc xuyên tạc thật, thực hành vi không hợp pháp nhằm lường gạt, dối trá để thu lợi ích [2] Theo Lý thuyết Kiểm toán (GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS Nguyễn Thị Phương Hoa- NXB Tài chính), “Gian lận hành vi cố ý lừa dối, giấu diếm, xuyên tạc thật với mục đích trục lợi” Theo hiệp hội nhà điều tra gian lận Mỹ (Association of Certified Fraud Examiners - ACFE), gian lận kế tốn "sự lừa dối trình bày sai mà cá nhân đơn vị thực biết việc trình bày sai dẫn đến số lợi ích bất hợp pháp cho cá nhân, đơn vị số bên khác" Hiểu cách đơn giản, gian lận báo cáo tài xảy công ty thay đổi số liệu báo cáo tài để làm cho có lợi so với thực tế [3] 1.2 Các biểu gian dối kế tốn tài Cũng theo ACFE, gian lận báo cáo tài loại gian lận phổ biến doanh nghiệp, chiếm 10% trường hợp bị phát Nhưng việc xảy ra, lại loại hình tốn Gian lận báo cáo tài thể vơ số hình thức, số biểu 1.2.1 Ghi nhận sai niên độ Ghi nhận biên độ có nghĩa chi phí hay doanh thu ghi nhận không thời kỳ phát sinh Doanh nghiệp ghi nhận chi phí hay doanh thu kỳ chuyển sang kỳ ngược lại Mục đích để làm tăng hay giảm thu nhập theo mong muốn Cookie Jar Reserve thủ thuật kế toán tiếng nhằm mục tiêu “để dành” lợi nhuận cách giấu lãi vào khoản nợ xấu chi phí khơng tồn Với cách này, doanh nghiệp dự trữ lợi nhuận năm hoạt động kinh doanh tốt, có lợi nhuận cao để bù đắp vào năm có lợi nhuận thấp Kết cơng ty tạo vẻ bề ngồi hào nhống tăng trưởng lợi nhuận cách bền vững qua năm Báo cáo thu nhập lúc khơng cịn phản ánh lợi nhuận thực tế công ty kỳ Các nhà đầu tư nhìn vào lợi nhuận công ty qua năm khứ IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài thích định giá cơng ty cao họ cho cơng ty tiếp tục tăng trưởng lợi nhuận bền vững năm gần [4] Công ty Cổ phần Địa ốc Đà Lạt (DLR) ghi nhận 31,15 tỷ đồng doanh thu với giá vốn 27,98 tỷ đồng từ Dự án xây dựng Cụm dân cư – Khu chung cư Yersin thành phố Đà Lạt ( Theo kết kiểm toán 2010) Tuy nhiên, theo UBND thành phố Đà Lạt (là đơn vị UBND tỉnh Lâm Đồng giao cho nhiệm vụ tiếp nhận hạng mục cơng trình theo giai đoạn giá trị cơng trình hồn thành để DLR ghi nhận doanh thu) DLR ghi nhận doanh thu giá vốn dự án sai niên độ, doanh thu giá vốn phải ghi nhận niên độ năm 2011, doanh nghiệp ghi nhận vào năm 2010 1.2.2 Che dấu cơng nợ chi phí Việc che dấu cơng nợ làm giảm chi phí với mục đích cho thấy tình hình tài tốt cách phi thực tế Cơng ty, lợi nhuận trước thuế tăng tương ứng với số chi phí hay cơng nợ bị che dấu Ba phương pháp thực che dấu cơng nợ chi phí: (1) Khơng ghi nhận cơng nợ chi phí, đặc biệt khơng lập đầy đủ khoản dự phịng; (2) Vốn hố chi phí; (3) Khơng ghi nhận hàng bán trả lại – khoản giảm trừ khơng trích trước chi phí bảo hành Đối với ngân hàng cho doanh nghiệp vay, hệ số nợ yếu tố then chốt xem xét với triển vọng công ty tương lai trước ngân hàng duyệt hồ sơ vay Doanh nghiệp cố gắng loại trừ khoản vay khỏi báo cáo tài để đáp ứng tiêu chí cho vay ngân hàng [7] Bằng cách này, doanh nghiệp cơng ty thể tình trạng giàu có cơng ty trước cổ đơng Cơng ty cổ phần Tập đồn Thép Tiến Lên (TLH) gây hoang mang nhiều nhà đầu tư với việc cơng bố lợi nhuận rịng sau kiểm tốn giảm gần 30% So với kết trước kiểm toán, chi phí tài TLH tăng thêm 30,3 tỷ đồng phải trích thêm dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán dẫn đến lợi nhuận trước thuế giảm lượng tương ứng Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ban đầu 27,74 tỷ đồng tăng lên thành 58 tỷ đồng Lợi nhuận sau thuế cổ đông công ty mẹ đạt 55,97 tỷ đồng, giảm 22,8 tỷ (-29%) so với kết ban đầu 78,8 tỷ đồng 1.2.3 Ghi nhận doanh thu khơng có thật, khai khống doanh thu Là việc ghi nhận vào sổ sách nghiệp vụ bán hàng hoá hay cung cấp dịch vụ khơng có thực thơng qua hành động tự tạo khách hàng giả mạo, lập chứng từ giả mạo hàng hóa khơng giao đầu niên độ sau lập bút toán hàng bán bị trả lại Hơn nữa, khai khống doanh thu thực cách cố ý ghi IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài tăng nhân tố hóa đơn số lượng, giá bán, ghi nhận doanh thu điều kiện giao hàng chưa hoàn tất, chưa chuyển quyền sở hữu chuyển rủi ro hàng hóa - dịch vụ bán [5] Ví dụ vụ gian lận Wirecard EY kiểm toán Để thu hút thêm nhà đầu tư khách hàng, Markus Braun, CEO Wirecard thổi phồng tài sản doanh thu công ty đến 2,1 tỷ USD thông qua giao dịch giả với bên “mua thứ ba” để tạo nên vỏ bọc công ty vững mạnh tài Sau bị EY từ chối ký báo cáo kiểm toán năm 2019, Wirecard buộc phải thừa nhận số dư tiền mặt 2,1 tỉ USD công ty khơng tồn Từ vị cơng ty cơng nghệ tài hàng đầu, Wirecard xuống dốc đến mức phải nộp đơn xin bảo vệ án khỏi chủ nợ CEO lâu năm Wirecard bị bắt sau từ chức phải nộp tiền để ngoại [6] Một ví dụ khác, liên quan đến cơng ty Cổ phần Kinh doanh Khí hóa lỏng miền bắc (PVG) Được biết công ty tạm ghi nhận khoản cổ tức 9,28 tỷ đồng PGD vào doanh thu hoạt động tài năm 2010 Báo cáo tài hợp kiểm toán năm 2010 Tuy nhiên, xét theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 (VAS 14)- Doanh thu thu nhập khác, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đơng có quyền nhận cổ tức Nếu công ty áp dụng VAS 14, doanh thu từ hoạt động tài lợi nhuận trước thuế cho năm 2010 giảm khoản tương ứng 9,28 tỷ đồng [5] 1.2.4 Định giá sai tài sản Việc định giá sai tài sản thực qua việc không ghi giảm giá trị hàng tồn kho hàng hư hỏng, khơng cịn sử dụng hay khơng lập đầy đủ dự phịng giảm giá hàng tồn kho, nợ phải thu khó địi, khoản đầu tư ngắn, dài hạn Các tài sản thường bị định giá sai là: tài sản mua qua hợp kinh doanh, tài sản cố định, không vốn hố đầy đủ chi phí vơ hình, phân loại khơng tài sản Ví dụ cơng ty Cổ phần Thủy điện Mận Mu (HJS) - báo cáo tài năm 2010 Trong thuyết minh Báo cáo tài hợp nhất: Dự án cơng trình Thủy điện Nậm Ngần đầu tư theo Quyết định số 28ACT/HĐQT ngày 01/12/2004 Hội đồng quản trị Công ty Cổ phần Thủy điện Nậm Mu hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng chưa duyệt toán vốn đầu tư Cơng ty vào chi phí đầu tư xây dựng thực tế, tạm tính nguyên giá để hạch toán tăng tài sản cố định [5] IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài CHƯƠNG 2: CÁC ĐỐI TƯỢNG HỮU QUAN VÀ NHẬN DIỆN VẤN ĐỀ ĐẠO ĐỨC 2.1 Các đối tượng hữu quan có liên quan 2.1.1 Chủ doanh nghiệp a Tác động tiêu cực A1: Nhiều chủ doanh nghiệp cắn rứt lương tâm biết việc làm sai trái A2: Họ mang nỗi lo sợ ngày bị quan chức kiểm tra xử phạt, bị khách hàng nghi ngờ độ xác báo cáo tài A3: Uy tín chủ danh nghiệp bị giảm sút nghiêm trọng A4: Phải hợp tác điều tra làm rõ vụ việc quan chức A5: Doanh nghiệp bị đình kinh doanh, phá sản, b Ảnh hưởng tích cực B1: Chủ doanh nghiệp có khoản riêng từ việc hành động B2: Tạo uy tín thị trường, thu hút nhà đầu tư (Giúp doanh nghiệp tạo vẻ bề ngồi hào nhống, từ đầu tư nhiều hơn, nhờ phát triển qua năm) B3: Sử dụng nợ với tác dụng “lá chắn thuế”, hạn chế nộp thuế thu nhập doanh nghiệp B4: Khách hàng có ánh nhìn thiện cảm với doanh nghiệp dựa vào báo cáo tài - kế tốn doanh nghiệp 2.1.2 Nhân viên a Ảnh hưởng tiêu cực A6: Nhân viên doanh nghiệp đối mặt với việc thất nghiệp khoảng thời gian định sở kinh doanh doanh nghiệp bị đình tạm thời để phục vụ công tác điều tra A7: Nhân viên bị mang tiếng, bị uy tín, bị bạn bè, người thân trách mắng làm doanh nghiệp vi phạm đạo đức kinh doanh IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài A8: Nhân viên bị cắn rứt lương tâm chấp nhận làm cơng việc vi phạm đạo đức kinh doanh đó, lo sợ, bất an, sợ phải chịu trách nhiệm liên đới với chủ doanh nghiệp A9: Nhân viên trở thành “vật thí mạng” bị chủ doanh nghiệp quy đổ trách nhiệm, dù việc khơng liên quan đến họ hứng chịu hậu chủ doanh nghiệp A10: Nhân viên bị chủ doanh nghiệp ép buộc che giấu thật sai trái dẫn đến tâm lý hoang mang b Ảnh hưởng tích cực B5: Nhân viên có cơng việc ổn định, tăng lương B6: Nếu nhân viên cấu kết với chủ doanh nghiệp nhận khoảng tiền lớn B7: Nhân viên tự hào làm việc Doanh nghiệp có danh tiếng, ổn định phát triển 2.1.3 Khách hàng Có thể rõ ràng nhận thấy, khách hàng nhân tố tiên thành bại doanh nghiệp kinh doanh, họ người đem lại doanh thu, lợi nhuận hình thức quảng bá hình ảnh doanh nghiệp đến khách hàng tiềm khác Khách hàng bao gồm khách hàng cá nhân sử dụng dịch vụ doanh nghiệp, nhà đầu tư đối tác doanh nghiệp có mối quan hệ làm ăn với cơng ty a Ảnh hưởng tiêu cực A11: Khách hàng lo sợ danh tiếng cơng ty bị ảnh hưởng hợp tác làm ăn với cơng ty có vấn đề gian lận A12: Khách hàng niềm tin vào doanh nghiệp A13: Khách hàng trạng thái đề phịng cao A14: Khách hàng khơng lấy lại thu hồi chậm tiền đặt cọc, trắng số tiền đặt trước IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài A15: Khách hàng phải tốn thêm thời gian để ký hợp đồng sử dụng dịch vụ công ty khác tốn thêm chi phí để hoạt động diễn suôn sẻ ban đầu A16: Khách hàng đối tác làm ăn với công ty cảm thấy lo lắng cơng ty bị điều tra theo Một cơng ty gặp vấn đề vi phạm nhà cung cấp (nguyên liệu, vật tư, thiết bị ), đối tác tránh khỏi điều tra truy tố bên thơng đồng với để trục lợi b Ảnh hưởng tích cực B8: Khách hàng nhận khoảng lợi ngắn hạn đầu tư vào doanh nghiệp B9: Trường hợp khách hàng doanh nghiệp, họ tiếp tay cho công ty để làm giả sổ sách, ghi khống thông tin sản phẩm cung cấp, đó, khách hàng nhận phần lợi ích từ việc B10: Danh tiếng khách hàng tăng lên hợp tác với doanh nghiệp có mức độ tăng trưởng năm cao B11: Đối tác, nhà cung cấp nhận lợi ích định cơng ty tiếp tục hoạt động thu hút nhiều khách hàng, nhà đầu tư 2.1.4 Đối thủ cạnh tranh a Ảnh hưởng tiêu cực A17: Có nguy cao bị tra, rà soát theo; bị xử phạt với mức độ tương tự nặng (trường hợp doanh nghiệp vi phạm) A18: Công ty đối thủ bị ảnh hưởng đến khả xoay vịng vốn danh tiếng ngân hàng cẩn trọng việc tạo có khoản vay cho công ty ngành b Ảnh hưởng tích cực B12: Đối thủ cạnh tranh lợi dụng tình trạng khó khăn doanh nghiệp vi phạm để có thêm khách hàng B13: Kéo theo nhà đầu tư từ phía doanh nghiệp sang cơng ty B14: Tăng trưởng phát triển cơng ty nhờ vào việc đối thủ cạnh tranh thị trường IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài nhân viên làm việc cho công ty nhân viên nghỉ hưu, người gắn bó với công ty suốt đời họ[8] Bên cạnh đó, cơng ty kiểm tốn Arthur Andersen cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới lúc cơng ty chịu trách nhiệm cố vấn hoạt động kế tốn, tài cho Enron thực việc kiểm tốn cho cơng ty Enron, nhân tố tiếp tay trực tiếp cho vụ bê bối phải tự nguyện nộp lại giấy phép hành nghề Kiểm tốn cơng sau bị phát có hành vi phạm tội liên quan tới việc thực kiểm tốn tập đồn Enron dẫn đến 85000 nhân viên bị việc làm Danh tiếng cơng ty kiểm tốn hồn tồn bị hủy hoại, tồn khách hàng khơng thể hoạt động trở lại Sau đó, trường hợp nhân viên tiếp tục làm việc doanh nghiệp, tiền lương vấn đề đáng quan tâm Trong báo cáo Jung Ho Choi Brandon Gipper - đại học Stanford năm 2021 cung cấp chứng hậu nhân viên gian lận báo cáo tài Việc nghiên cứu sử dụng liệu đối sánh người lao động người lao động từ Cục điều tra dân số Hoa Kỳ kết hợp với Ủy ban chứng khốn sàn giao dịch (SEC) cơng ty có báo cáo gian lận để kiểm tra tiền lương việc luân chuyển nhân viên So với nhân viên cơng ty kiểm sốt khơng gian lận, nhân viên cơng ty gian lận có mức lương thấp sau giai đoạn báo cáo tài gian lận [9] 12 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài 2.2.3 Sự bất chính, khơng trung thực Sự trung thực, liêm giá trị giúp thành viên xã hội kết nối lại với tin cậy đồng lịng Với mục đích làm “đẹp” BCTC nhằm thu hút đầu tư cổ đông thị trường chứng khốn, cơng ty niêm yết thường sử dụng kỹ thuật gian lận lập BCTC khai tăng doanh thu, khai giảm chi phí/bỏ sót cơng nợ, ghi nhận sai niên độ kế toán, đánh giá sai giá trị tài sản, không công bố đầy đủ thơng tin BCTC Vì vậy, doanh nghiệp có vấn đề liên quan đến gian lận báo cáo tài – kế tốn, điều làm giá trị doanh nghiệp khách hàng, nhà đầu tư, họ Theo nghiên cứu Ernst&Young, lỗ hổng bảng cân đối kế toán Wirecard trị giá 1/4 số tài sản mà họ có Với vị trí CEO Wirecard, Markus Braun trả khoảng triệu USD năm Ông sử dụng hàng triệu USD tiền riêng mượn khoảng 150 triệu USD từ Ngân hàng Deutsche để đầu tư vào Wirecard Bằng vị mình, “ơng trùm tài chính” Markus Braun thực khai khống cho Wirecard 2,1 tỷ USD Như vậy, để thu hút thêm nhà đầu tư khách hàng, ông thổi phồng tài sản doanh thu công ty thông qua giao dịch giả với gọi bên “mua thứ ba” để tạo nên vỏ bọc công ty vững mạnh tài [10] Tính trung thực, xác báo cáo tài có vai trị quan trọng ổn định thị trường tài Các nhà quản lý, nhà đầu tư dựa vào thơng tin có từ báo cáo tài cơng ty để đưa định việc quản lý hay đầu tư Việc báo cáo tài công ty bị thao túng khiến cho nhà quản lý khó đưa sách phù hợp Thực trạng chênh lệch số liệu báo cáo tài sau kiểm tốn năm 2008 làm nhà đầu tư xem báo cáo tài yếu tố quan trọng phải cân nhắc lại suy nghĩ Trong 357 doanh nghiệp niêm yết hai sàn, 194 doanh nghiệp có chênh lệch tiêu lợi nhuận sau thuế trước sau kiểm tốn, 47 doanh nghiệp có chênh lệch 50% Chẳng hạn, FPC công bố lỗ 44,4 tỷ đồng, sau kiểm tốn lỗ 83,2 tỷ đồng Tương tự, TPC từ lỗ 51 tỷ đồng thành lỗ 61,6 tỷ đồng; KDC từ lãi 142,3 tỷ đồng thành lỗ 60,6 tỷ đồng; NVC từ lãi 0,5 tỷ đồng thành lỗ 44,4 tỷ đồng 13 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài 2.2.4 Vi phạm pháp luật Những hành vi gian lận kế tốn – tài khơng gây ảnh hưởng xấu đến đối tác, khách hàng, nhà đầu tư mà cịn khơng tơn trọng pháp luật cách có chủ ý từ doanh nghiệp hay cá nhân Trên giới, vụ gian lận kế toán WorldCom Với mức thiệt hại ước tính 107 tỷ USD tài sản rịng Năm 2005, cơng ty tun bố phá sản sau tịa án New York xác nhận ơng Ebbers gian lận sổ sách số tiền lên đến 11 tỷ USD bị phạt 25 năm tù [11] Cụ thể Việt Nam, Điều 221 Bộ Luật Hình năm 2015 1sửa đổi bổ sung 2017: Tội vi phạm quy định Nhà nước kế toán gây hậu nghiêm trọng Đối với hành vi vi phạm hành lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn độc lập, cá nhân, tổ chức vi phạm phải chịu hình thức xử phạt như: Phạt tiền, cảnh cáo, chí phải ngồi tù Ví dụ trường hợp bà Phạm Thị Mai Vân, nguyên Kế toán trưởng ATSC lợi dụng chức vụ để có hành vi gian lận làm giả chứng từ, hạch toán khống chiếm đoạt tài sản cơng ty Qua làm sai lệch tồn số liệu kế tốn 2008 - 2010 Chỉ thủ đoạn này, từ 1-10-2009 đến 15-12-2010, bà Vân sử dụng tài khoản nhiều người khác để tạo bút toán giả, lập chứng từ khống giả mạo chữ ký thủ quỹ để chiếm đoạt 4,7 tỷ đồng Công ty Chứng khốn An Thành Trong q trình bị khởi tố, điều tra, đối tượng trả cho Công ty tỷ đồng chiếm đoạt 690 triệu đồng Tại phiên tòa, bị cáo Vân thành khẩn khai nhận việc lợi dụng chức vụ dùng mánh khóe tinh vi để “rút ruột” công ty 2.2.5 Thiếu nhân văn Giá trị đạo đức bị xâm hại nặng nề qua định mà doanh nghiệp tiến hành Doanh nghiệp có lỗi gây tác động xấu đến kinh tế Những cách thức đối phó với vấn đề cơng ty lại cho thấy họ thật khơng có lịng nhân người khốn khổ thiệt hại doanh nghiệp gây Vấn đề thiếu nhân văn hành động nhà quản lý lựa chọn cứu thân trước với giá thay vực dậy cơng ty, cứu nhân viên Ví dụ điển hình cơng ty Enron, Ban lãnh đạo công ty lại cố gắng lấp liếm, trì hỗn nhằm tạo thêm thời gian cho thân mà khơng màng đến lợi ích nhân viên, người dành đời cống hiến cho cơng ty Luatvietnam.vn Luật hình 2015 số 100/2015/QH13 https://luatvietnam.vn/hinhsu/bo-luat-hinh-su-2015-101324-d1.html 14 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài Nhận thấy tình hình cơng ty bất ổn có nguy bị bại lộ, Tổng giám đốc công ty Ken Lay cố tình khuyến khích nhân viên mua cổ phiếu công ty công ty lỗ từ nhiều năm trước, ơng thức nghỉ hưu vào tháng 2/2001 Sau Jeff Skilling lên thay thế, vị nhanh chóng biển thủ hàng trăm triệu la từ cơng ty tun bố từ chức “lý cá nhân” tháng trước vụ bê bối hồn tồn bị phanh phui [12] Ngồi ra, cơng ty cịn liên tục thay đổi sách bán cổ phiếu cấm tất nhân viên bán cổ phiếu vịng 30 ngày kể từ ngày mua cổ phiếu khiến cho toàn phần lớn nhân viên chịu thiệt hại nặng nề, nhiều nhân viên cảm thấy trung thành họ bị phản bội [13] Điều đáng lên án người kịp thời thu hời khổng lồ từ cổ phiếu Cụ thể, chủ tịch kiêm Tổng giám đốc người nắm giữ 138 triệu cổ phiếu công ty bán toàn số cổ phiếu với giá 79 đô la/cổ phiếu 2.3 Vấn đề đạo đức biểu cụ thể 2.3.1 Ghi nhận sai niên độ Đối tượng hữu quan Chủ doanh nghiệp Nhân viên Khách hàng Chính phủ quan chức Lợi ích Thiệt hại B1, B2, B3 A2, A4 B5, B6 A6, A8, A10 B8, B10, B11 A12 B16, B17 A20 Đối với chủ doanh nghiệp, thực ghi nhận sai niên độ đem lại nhiều lợi ích chẳng hạn tạo uy tín thị trường, thu hút nhà đầu tư vẻ ngồi hào nhống, trốn thuế, Không thể phủ nhận, ghi nhận sai niên độ, nhân viên tăng lương khách hàng nhận khoản lợi ích Tuy vậy, lợi ích ngắn hạn, mang tính chất tạm thời hành động doanh nghiệp chưa bị phát Hơn nữa, lại gây tác động tiêu cực mang hậu lâu dài, ảnh hưởng người tài sản Nhân viên bị thất nghiệp doanh nghiệp bị đình chỉ, tâm lý bất an thực hành vi sai trái khách hàng niềm tin vào doanh nghiệp Ngồi ra, quan chức cịn thời gian kiểm tra, xử lý vi phạm - tốn nhiều nguồn lực nhà nước 15 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài 2.2.2 Che dấu cơng nợ chi phí Đối tượng hữu quan Lợi ích Thiệt hại Chủ doanh nghiệp B2, B4 A2, A4, A5 Nhân viên B5, B6 A6, A8, A9, A10 Khách hàng B8, B9 A12, A13, A14, A16 B16, B17 A20 Chính phủ quan chức Việc che giấu cơng nợ chi phí đem lại lợi ích định làm đẹp BCTC, tạo vẻ hào nhoáng cho doanh nghiệp, thu khoản tiền, Khi che dấu công nợ chi phí khách hàng hay nhân viên nhận lợi ích, nhiên lợi ích lợi ích khoảng ngắn hạn, mang tính tạm thời hành vi doanh nghiệp chưa bị phát Nếu việc bị phát tác hại vào bên hữu quan khách hàng, nhân viên hay phủ quan chức lại mang tính lâu dài Chính lời dối doanh nghiệp, khách hàng niềm tin, kỳ vọng, tiền hay chí bị điều tra thơng đồng với doanh nghiệp Nhân viên bị thất nghiệp cơng ty bị đình tâm lý trạng thái lo lắng, bất an thực hành vi sai trái với chủ doanh nghiệp Nghiêm trọng hơn, nhân viên trụ cột gia đình việc thất nghiệp gây ảnh hưởng lớn đến thành viên gia đình, xã hội Ngồi ra, phủ quan chức cịn phải thời gian, công sức để điều tra, xử lý vụ việc, tốn thêm chi phí cho việc điều tra, ảnh hưởng nguồn lực quốc gia Như vậy, che giấu cơng nợ chi phí hành vi vô đạo đức không trung thực thiếu cơng với bên hữu quan Chỉ tư lợi nhóm nhỏ mà gây ảnh hưởng đến số đơng vật chất lẫn tinh thần 2.2.3 Ghi nhận doanh thu khơng có thật, khai khống doanh thu Đối tượng hữu quan Lợi ích Thiệt hại Chủ Doanh Nghiệp B1, B2, A1, A2, A3, A5 Nhân Viên B6, B7 A6, A7, A8, A9 Khách Hàng B9, B10 A11,A12,A13,A16 B12, B13, B14, B15 A17 Đối Thủ Cạnh Tranh 16 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài Chính Phủ Cơ Quan Chức Năng B16, B17 A19, A20 Việc Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu thật, khai khống doanh thu giúp doanh nghiệp tạo dựng uy tín thị trường, tạo vẻ bề ngồi hào nhống để thu hút nhà đầu tư cách mạnh mẽ hơn, nhân viên khơng biết đến việc cảm thấy tự hào làm việc doanh nghiệp lớn, ổn định, có uy tín bên cạnh chủ doanh nghiệp hay nhân viên có kết cấu với chủ có khoản lợi nhuận riêng từ hành động Khách hàng hợp tác với doanh nghiệp phần danh tiếng họ tăng lên Nhưng có trường hợp khách hàng tiếp tay cho công ty để làm giả sổ sách, ghi khống thông tin sản phẩm cung cấp để nhận phần lợi ích… Tất lợi ích mà doanh nghiệp, nhân viên hay khách hàng nhận xuất phát từ hành vi vơ đạo đức, lợi ích thân mà làm ảnh hưởng đến nhiều bên liên quan kể Chính phủ quan chức Do vậy, bị phát họ phải hợp tác điều tra để làm rõ vụ việc quan chức năng, uy tín chủ danh nghiệp bị giảm sút nghiêm trọng, hay chí bị đình kinh doanh, phá sản… kéo theo nhân viên bị thất nghiệp, bị mang tiếng phải gánh chịu hậu quả, trách nhiệm doanh nghiệp; khách hàng bị mang tiếng theo bị trắng số tiền đầu tư lớn doanh nghiệp bị phá sản khơng có khả chi trả; hay quan chức bị phản ánh việc quản lý không chặt chẽ tốn nhiều nguồn lực cho việc điều tra việc khai khống lên mức độ lớn Tóm lại, việc ghi nhận doanh thu khơng có thật, khai khống doanh thu có ảnh hưởng lớn đến hầu hết bên hữu quan xã hội, hành động cố ý làm sai, nhằm tư lợi cho thân, vô đạo đức, thiếu công 2.2.4 Định giá sai tài sản Đối tượng hữu quan Lợi ích Thiệt hại Chủ Doanh nghiệp B2, B4, A1, A2, A3, A4, A5 Nhân viên B6, B7 A6, A9 B10, B11 A11, A12, A15, A16 B12, B13, B14, B15 A18 B16, B17 A19, A20 Khách hàng Đối thủ cạnh tranh Chính phủ quan chức 17 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài Việc định giá sai tài sản xây dựng cho Doanh nghiệp vẻ bề ngồi hào nhống, tạo nhìn thiện cảm phía nhà đầu tư khách hàng, Không thế, khách hàng, nhân viên, đối thủ cạnh tranh nhận nhiều lợi ích từ hành vi gian lận Doanh nghiệp như: Danh tiếng, khoản lợi nhuận thu được, kéo khách hàng phía Doanh nghiệp mình, So với tác động có lợi trước mắt này, hành vi gian lận bị bại lộ gây nhiều hậu nghiêm trọng cho chủ Doanh nghiệp mà nhân viên, khách hàng, đối thủ cạnh tranh, phủ quan chức Đầu tiên tác động người, tiền lương nhân viên bị giảm chí họ bị việc, điều gây nên xáo trộn sống thân họ gia đình họ Khách hàng doanh nghiệp đối tác bị liên lụy điều tra Ở đây, thật có hành vi thơng đồng khách hàng đương nhiên phải chịu trừng phạt thỏa đáng, ngược lại, khách hàng làm ăn uy tín phải phối hợp với quan điều tra làm rõ việc, trước mắt danh tiếng khách hàng khơng nhiều bị ảnh hưởng, họ cịn tồn nhiều thời gian, cơng sức q trình điều tra Tiếp đó, quan chức phải nhiều thời gian, nguồn lực chi phí để thực điều tra, xử lý vụ việc Như vậy, hành vi định giá sai tài sản Doanh nghiệp hành vi vô đạo đức, hành động thiếu trung thực định giá tài sản gây nhiều hậu nghiêm trọng Mặc khác, việc định giá sai tài sản chủ đích nhân viên, trường hợp Doanh nghiệp không hay biết Với việc làm này, nhân viên người gây hành động vơ đạo đức Họ có khoản tiền định, phục vụ riêng cho mục đích cá nhân giải vấn đề tài chính, Đối thủ cạnh tranh lợi từ hành vi nhân viên Tuy nhiên, Doanh nghiệp người chịu nhiều tổn nhất phải đứng chịu trách nhiệm cho hành vi sai trái mà nhân viên gây nên Khơng thế, doanh nghiệp cịn bị khách hàng, nhà đầu tư quay lưng uy tín, Nếu việc nghiêm trọng, doanh nghiệp chí bị đình kinh doanh tạm thời, phối hợp với cơng tác điều tra 18 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài CHƯƠNG 3: NGUYÊN NHÂN Như vấn đề khác, việc để tình trạng gian dối tài - kế toán tiếp diễn bắt nguồn từ nhiều nguyên nhân (sự ngó lơ nhân viên, lỏng lẻo cơng tác kiểm tra ); động (mục đích kiếm lợi nhuận từ kinh doanh doanh nghiệp) hay lợi ích khác (thông tin rõ ràng giá trị doanh nghiệp cho nhà đầu tư) Tất nguyên nhân, động cơ, lợi ích nêu phân tích lý giải qua triết lý đạo đức - niềm tin mà người có việc định tính – sai vấn đề 3.1 Chủ nghĩa vị kỷ 3.1.1 Đối với chủ doanh nghiệp - Ban quản trị công ty thực hành vi gian lận kế tốn tài với mục đích cá nhân nhằm đạt mục tiêu thu hút nhà đầu tư khách hàng mà bỏ qua lợi ích khách hàng lẫn nhà đầu tư - Họ xem nhẹ minh bạch trung thực báo cáo tài mà quan tâm đến lợi nhuận, kết trước mắt thông qua việc gian lận khiến cho tình hình hoạt động cơng ty trở nên ổn định hấp dẫn nhà đầu tư làm cho nhà đầu tư khách hàng cảm thấy an toàn đầu tư hay sử dụng sản phẩm, dịch vụ công ty - Ban quản trị doanh nghiệp cơng ty nhìn thấy lợi trước mắt lại bỏ qua ảnh hưởng xấu lâu dài cho doanh nghiệp, họ nghĩ lợi dụng sơ hở quy định báo cáo tài kế tốn hay gian lận cịn quy mơ nhỏ kiểm sốt khơng tác động đến nhà đầu tư khách hàng - Có thể muốn tiếp tục niêm yết sàn chứng khoán hay muốn giành lấy dự án từ khách hay phủ, cơng ty buộc phải phải gian lận để đủ điều kiện đạt hợp đồng đủ điều kiện niêm yết cách ghi nhận sai niên độ Các nhà quản trị cho điều không làm chênh lệch khoản tiền mà chi chênh lệch đến thời gian ghi nhận khiến cho trở nên khó phát biện minh cho hành vi khơng cẩn trọng kế tốn 3.1.2 Đối với nhà đầu tư, khách hàng - Hầu nhà đầu tư khách hàng quan đến lợi nhuận khổng lồ hay lợi ích mà sản phẩm, dịch vụ công ty đem lại Hơn nữa, việc đầu tư vào công ty hoạt động tốt ổn định cịn đem lại danh tiếng uy tín cho nhà đầu tư giúp họ có thuận lợi cơng việc 19 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài - Nhà đầu tư đầu tư vào công ty khoảng thời gian ngắn để kiếm lợi nhuận tức thời sau nhanh chóng rút lui, lợi dụng kiếm lợi nhuận cơng ty mà đầu tư trước bị phanh phui cách đầu từ vào công ty gian lận khiến cổ phiếu cơng ty đẩy lên mức giá cao sau bán để kiếm khoảng chênh lệch 3.1.3 Đối với công ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn Vì lợi nhuận hay khoản hối lộ khổng lồ mà cơng ty kiểm tốn nhận từ cơng ty kiểm tốn làm ngơ bỏ qua lỗi kế tốn tài Khơng thế, cơng ty kiểm tốn có lợi ích từ việc trở thành cơng ty kiểm tốn cho cơng ty, doanh nghiệp có tình hình hoạt động ổn định, công ty khác tin công ty lớn, hoạt động tốt đặt niềm tin vào cơng ty kiểm tốn tức cơng ty kiểm tốn có lực uy tín Từ nhiều cơng ty lựa chọn cơng ty kiểm tốn để thực tư vấn kế tốn kiểm tốn cho cơng ty 3.1.4 Đối với phủ quan chức Việc kiểm sốt cách kỹ lưỡng tài chính, kế tốn tồn cơng ty, doanh nghiệp tốn nhiều thời gian nguồn lực, việc phát hành vi gian lận cách kịp thời gặp nhiều khó khăn, phát việc gian lận xảy khoảng thời gian dài gây ảnh hưởng nghiêm trọng Vậy nên phủ quan chức muốn tiết kiệm thời gian, sức lực mà bỏ qua, lơ nhiệm vụ, không thực chuẩn mực kế tốn tài khiến cho tình trạng gian lận kế tốn, tài cơng ty doanh nghiệp diễn 3.2 Chủ nghĩa vị lợi 3.2.1 Đối với chủ doanh nghiệp Vì muốn mang lại giá trị, điều tốt đẹp cho công ty, cho nhân viên muốn phát triển kinh tế đất nước, chủ doanh nghiệp thay đổi thông tin BCTC để khách hàng, đối tác nghĩ công ty làm ăn phát triển, điều làm cho việc thu hút nhiều nhà đầu tư, khách hàng, đối tác công ty trở nên dễ dàng hơn, từ giúp cơng ty ổn định tài chính, bước vào quỹ đạo, ngày phát triển, tạo công ăn việc làm cho người dân, mức sống bình quân tăng, kinh tế ổn định, phát triển 20 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài 3.2.2 Cơ quan chức - Nếu quan đoàn thể lệnh cấm hành vi gian lận báo cáo tài cơng ty có nguy dẫn đến phá sản, lâm vào đường nợ nần, điều không ảnh hưởng đến người chủ mà cịn tồn nhân viên cơng ty, tỉ lệ thất nghiệp tăng lên, phủ phải tăng trợ cấp thất nghiệp, ảnh hưởng đến ngân sách quốc gia - Nếu công ty thực hành vi gian lận báo cáo tài khơng gây ảnh hưởng xấu đến ai, mục đích việc để phát triển công ty, vượt qua khó khăn tài chính,… góp phần cho tăng trưởng kinh tế đất nước (tạo việc làm, tiền thuế cho đất nước,…) 3.3 Thuyết đạo đức tương đối 3.3.1 Đối với Doanh nghiệp - Doanh nghiệp cho Kinh doanh tất Doanh nghiệp gian lận Kế toán- Tài nhằm mục đích tư lợi để tạo cho Doanh nghiệp lớp vỏ bọc vững mạnh tài chính, từ thu hút nhà đầu tư khách hàng…Và dĩ nhiên Doanh nghiệp tồn tại, phát triển, mang lại cơng ăn việc làm, nguồn thu nhập cho nhiều nhân viên,…Thì cơng ty vậy, cơng ty hồn tồn có quyền hội thực hành vi gian lận việc làm mang lại lợi ích cho tồn xã hội - Theo thăm dị, khảo sát công ty khác, trường hợp gian lận Kế tốn- Tài bị phát nộp phạt số tiền nhỏ (so với lợi nhuận đạt thực hành vi gian lận) Hơn nữa, theo đề cập trên, kinh doanh, đa số Doanh nghiệp gian lận Kế tốn- Tài mà khơng bị phát khả cơng ty bị phát nhỏ 3.3.2 Đối với Khách hàng - Một số Khách hàng cho Doanh nghiệp kinh doanh mà khơng lợi nhuận, nên việc Doanh nghiệp gian lận Kế tốn- Tài điều khó tránh khỏi Khi khơng sử dụng sản phẩm dịch vụ Doanh nghiệp lý Doanh nghiệp có hành vi gian lận Kế tốn - Tài chuyển sang tin dùng sản phẩm dịch vụ Doanh nghiệp khác chưa Doanh nghiệp minh bạch, sáng vấn đề tài chính, kế tốn, họ gian lận chưa bị phát giác mà thơi 21 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài - Họ cịn cho việc Doanh nghiệp gian lận Kế tốn- Tài để có nguồn đầu tư từ nhà đầu tư khơng ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm dịch vụ Doanh nghiệp Miễn sử dụng sản phẩm dịch vụ Doanh nghiệp, Doanh nghiệp đáp ứng xác mong muốn nhu cầu họ mang lại cho họ hài lòng Hoặc thấy nhiều Khách hàng khác sử dụng sản phẩm dịch vụ bình thường họ tin tưởng chi tiền cho Doanh nghiệp - Trong số trường hợp, Khách hàng chịu tác động bạn bè người thân (rủ rê, lôi kéo) họ cần sử dụng gấp sản phẩm hay dịch vụ họ khơng có nhiều thời gian để quan tâm Doanh nghiệp có gian lận Kế tốn- Tài hay khơng 3.3.3 Đối với phủ quan chức Cơ quan chức cho cho dù có xử phạt số Doanh nghiệp có hành vi gian lận Kế tốn- Tài khó ngăn cản hàng nghìn, hàng chục nghìn đơn vị kinh doanh gian lận 3.4 Thuyết đạo đức hành vi - Chủ kinh doanh - Bên phía doanh nghiệp cố tình làm để trục lợi, điều khiến cho khách hàng bên đối tác quyền lợi mà họ chấp nhận đầu tư lại khơng nhận lại mà lẽ họ nên nhận Mặc dù biết rõ cơng ty gặp vấn đề khó khăn, nhà đầu tư, khách hàng nhảy vào công ty gây thiệt hại cho họ phía doanh nghiệp cố làm giả BCTC để kiếm thêm khoản đầu tư để làm lợi cho mà khơng nghĩ đến tổn thất cho phía đối tác, khách hàng 22 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài CHƯƠNG 4: BÀI HỌC RÚT RA VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP Doanh nghiệp thật khơng thể thực chí khơng có ý định thực hành vi gian dối có giám sát chặt chẽ Sự “chặt chẽ” đạt thơng qua giám sát nhiều bên, trước hết thân doanh nghiệp, khách hàng, nhà đầu tư cuối quan chức 4.1 Đối với doanh nghiệp Đầu tiên, giải pháp lâu dài để việc gian lận khơng xảy doanh nghiệp phải cải thiện tình hình hoạt động kinh doanh Hoạt động kinh doanh thuận lợi giúp doanh nghiệp khơng phải đau đầu tốn thua lỗ hay thu hút nhà đầu tư, khách hàng từ khơng cịn suy nghĩ để làm đẹp báo cáo tài mà thân báo cáo tài (trong sạch, khơng gian lận) doanh nghiệp hấp dẫn nhà đầu tư Thứ hai, doanh nghiệp cần phải minh bạch hóa khoản doanh thu, chi phí Cần công khai chi tiết kết giao dịch cổ phiếu cổ đông công ty, đặc biệt cổ đơng nội có chức vụ điều hành công ty, cập nhật thường xuyên thông tin công ty, báo cáo tài theo quý, theo năm, biên họp hội đồng quản trị, kết sở hữu cổ đông, báo cáo giải trình sau kiểm tốn ( khoản chênh lệch, tăng lên hay giảm xuống dòng tiền,…) Việc cơng khai minh bạch hóa báo cáo tài ngăn cản doanh nghiệp thực hành vi gian lận Tiếp theo, để tránh vào vết xe đổ hành vi gian lận trước đó, doanh nghiệp cần phải cải cách máy hành của, đặc biệt thành viên chủ mưu, có dính líu đến hành vi gian lận Bởi việc loại bỏ người không phù hợp với chuẩn mực đạo đức kinh doanh giúp cho cơng ty có nhìn suy nghĩ đắn, liêm khiết, tự chịu trách nhiệm cho lực yếu Cuối cùng, doanh nghiệp cần tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực kế toán, thành lập phận kiểm toán nội ủy ban kiểm toán hoạt động độc lập dựa theo lợi ích nhà đầu tư, cổ đơng Việc có phịng ban ln hoạt vận hành camera giám sát hoạt động kế tốn tài cơng ty làm giảm khả gian lận công ty 4.2 Đối với khách hàng, nhà đầu tư - Khi định đầu tư vào cơng ty, cần phải có điều tra rõ ràng tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Khi bỏ tiền vào doanh nghiệp hợp đồng điều khoản cần phải làm rõ ràng ngày từ đầu việc kiểm tra, nắm bắt thơng tin tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty 23 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài - Theo dõi thường xuyên loại hóa đơn, chi phí mà cơng ty thực Nếu có vấn đề trao đổi với bên cơng ty để giải kịp thời - Nên thuê đội kiểm toán để thường xuyên giám sát hoạt động kế tốn tài cơng ty đầu tư - Và thân cần trang bị kiến thức, hiểu rõ thông tin sổ sách kế tốn, làm bạn kiểm tra dễ dàng sổ kế tốn đảm bảo khơng có sai sót 4.3 Đối với quan chức Thực công tác tra, kiểm tra, giám sát việc thực quy định gian lận Kế tốn - Tài xử lý vi phạm hành vi gia tăng mật độ đa dạng phương pháp Hoàn thiện sở pháp lý kiện tồn tổ chức máy thực sách hạn chế gian lận Kế toán - Tài sở để thiết lập, củng cố tăng cường quyền lực nhà nước phương tiện để nhà nước quản lý mặt đời sống xã hội, vấn đề hồn thiện khung pháp lý tổ chức máy có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao chất lượng thực sách quốc gia, vùng miền vấn đề nâng cao hiệu thực sách hạn chế gian lận Kế tốn- tài khơng phải ngoại lệ, cần hoàn chỉnh khung pháp lý kiện toàn tổ chức máy tham gia thực hiện, đảm bảo hoàn thành mục tiêu Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực tham gia thực công tác đảm bảo hạn chế gian lận Doanh nghiệp Nguồn nhân lực nhân tố đặc biệt, giữ vai trò định việc thực thành công mục tiêu, nhiệm vụ sách cơng Vì vậy, để phát huy vai trò tận dụng tốt nhân tố góp phần hữu hiệu vào việc thực hiệu sách hạn chế gian lận Kế tốn- Tài Nâng cao hiệu cơng tác phổ biến, tun truyền, giáo dục sách, pháp luật gian lận Kế tốn- Tài Bên cạnh giải pháp tun truyền truyền thống như: băng rơn, áp phích, tờ rơi cần kết hợp ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác tuyên truyền đảm bảo nội dung phù hợp với đối tượng, đặc biệt trọng phát huy hiệu phương thức truyền thông đại thời đại cách mạng công nghiệp 4.0 phát triển mạnh mẽ như: truyền thông qua mạng internet, thông qua trang mạng xã hội phổ biến Facebook, Zalo, Twitter… để chia sẻ sâu rộng tạo sức lan tỏa trước hết cộng đồng 24 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Trần Ngọc Sơn (2017) Mơ hình xác định sai lệch báo cáo tài cơng ty thuộc ngành bất động sản niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam Truy xuất từ http://115.74.210.103:81/tailieuso/bitstream/123456789/266/1/TRAN%20NGO C%20SON_KT8.pdf [2] Trần Thị Giang Tân (2009, ngày 10 tháng 9) Gian lận báo cáo tài cơng trình nghiên cứu gian lận Truy xuất từ https://luattaichinh.wordpress.com/2009/09/10/gian-lận-trn-bo-co-ti-chnh-v-cccng-trnh-nghin-cứu-về-gian-lận/ [3] Bloomenthal, A Detecting Financial Statement Fraud Truy xuất từ https://www.investopedia.com/articles/financial-theory/11/detecting-financialfraud.asp [4] Phạm Hoàng Ân (2018, ngày 11 tháng 7) Cookie Jar Reserve – Thủ thuật tài nhằm mục tiêu “để dành” lợi nhuận Truy xuất từ https://anptdt.wordpress.com/2018/07/11/cookie-jar-reserve-thu-thuat-taichinh-nham-muc-tieu-de-danh-loi-nhuan/ [5] Những gian lận báo cáo phổ biến cần lưu ý (2014, ngày 14 tháng 1) Truy xuất từ https://tranbau.com/nhung-gian-lan-bao-cao-tai-chinh-pho/ [6] AA/F8: Technical Articles Gian lận báo cáo tài - Part Truy xuất từ https://knowledge.sapp.edu.vn/knowledge/aa/f8-technical-articles-gian-lậntrong-báo-cáo-tài-chính-part-2 [7] Concealed Liabilities and Expenses (n.d.) Truy xuất từ https://fraudfighting.org/wp-content/uploads/2017/12/Concealed-Liabilitiesand-Expenses.pdf [8] 401(k) investors sue Enron (2001, ngày 26 tháng 11) Truy xuất từ https://money.cnn.com/2001/11/26/401k/q_retire_enron_re/ [9] Ho, C J., & Brandon, G (2021) Fraudulent Financial Reporting and the Consequences for Employees [10] Nga Nhi (2020, ngày tháng 7) Wirecard: 'Đế chế' sụp đổ bê bối khuynh đảo giới tài Đức Truy xuất từ 25 IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài https://baoquocte.vn/wirecard-de-che-sup-do-va-nhung-be-boi-khuynh-daogioi-tai-chinh-duc-118603.html [11] 10 vụ bê bối đình đám doanh nghiệp giới (2015, ngày 16 tháng 10) Truy xuất từ http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/quocte/2015-10-16/10-vu-be-boi-dinh-dam-nhat-cua-cac-doanh-nghiep-tren-thegioi-25321.aspx [12] Enron: Cú Thất Bại Của Đứa Con Cưng Phố Wall (2019, ngày 25 tháng 2) Truy xuất từ https://www.saga.vn/enron-cu-that-bai-cua-dua-concung-pho-wall~45241 [13] David, M (2002) Enron and the Dark Side of Worker Ownership Truy xuất từ https://digitalcommons.law.seattleu.edu/cgi/viewcontent.cgi?article=1266&con text=sjsj 26 ... Hiểu cách đơn giản, gian lận báo cáo tài xảy cơng ty thay đổi số liệu báo cáo tài để làm cho có lợi so với thực tế [3] 1.2 Các biểu gian dối kế tốn tài Cũng theo ACFE, gian lận báo cáo tài loại gian. .. quan đề xuất giải pháp cải thiện tồn thực trạng gian lận Báo cáo tài Việt Nam IBS3001_2 Nhóm 10 Vấn đề gian lận kế tốn tài MỤC LỤC LỜI NĨI ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ VẤN ĐỀ GIAN. .. sót, sai thường vấn đề lớn Ở Việt Nam khác, đọc báo cáo tài chính, giới chun mơn phát nhiều chỗ sai nhỏ, tổng hợp lại báo cáo tài chính, lại lớn Như vậy, hành vi gian dối báo cáo tài doanh nghiệp