Giáo trình thuế dành cho bậc cao đẳng ngành ngân hàng

ỦY BAN NHÂN DÂN TP HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠNG NGHỆ THỦ ĐỨC KHOA TÀI CHÍNH - KẾ TỐN GIÁO TRÌNH HỌC PHẦN: THUẾ NGÀNH/NGHỀ: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-CNTĐ-CN ngày tháng….năm của……………………………… TP Hồ Chí Minh, năm 2020 TUN BỐ BẢN QUYỀN Giáo trình thuộc loại giáo trình giảng dạy nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Thuế gắn liền với tài kế tốn, phần hành khơng thể thiếu máy kế tốn chiến lược kinh doanh Việc tìm hiểu sách thuế để tính tốn, kê khai, nộp thuế theo quy định công việc cần thiết Trong trình thực giáo trình này, nhóm tác giả xin gửi lời cảm ơn lãnh đạo nhà trường tạo điều kiện thuận lợi để nhóm tác giả hồn thành giáo trình Xin gửi lời cảm ơn lãnh đạo doanh nghiệp quý thầy đồng nghiệp có góp ý xây dựng, hỗ trợ nhóm tác giả suốt q trình viết giáo trình Trong thời gian tới, nhóm tác giả mong tiếp tục nhận ý kiến đóng góp để giáo trình tốt Xin chân thành cảm ơn! Tp Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 06 năm 2020 Tham gia biên soạn TRẨN HOÁ TRẦN THỊ TÙNG i MỤC LỤC TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN i LỜI GIỚI THIỆU .i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii BÀI 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1 GIỚI THIỆU VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Chức Thuế .2 1.1.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế: 1.2 GIỚI THIỆU CÁC SẮC THUẾ ĐANG ÁP DỤNG TẠI VIỆT NAM 1.3 PHÂN LOẠI THUẾ 1.3.1 Phân loại theo sở thuế 1.3.2 Phân loại theo phương thức đánh thuế Luyện tập .11 BÀI 2: THUẾ XUẤT KHẨU - THUẾ NHẬP KHẨU 15 2.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 15 2.1.1 Khái niệm, tác dụng 15 2.1.2 Đối tượng chịu thuế XNK 16 2.1.3 Đối tượng không chịu thuế XNK 17 ii 2.2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU .17 2.2.1 Xác định thuế XNK 17 2.2.2 Kê khai, nộp thuế XNK 19 Luyện tập .21 BÀI 3: THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG 25 3.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 26 3.1.1 Khái niệm 26 3.1.2 Đặc điểm .26 3.1.3 Đối tượng chịu thuế 26 3.2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 27 3.3 KÊ KHAI, NỘP THUẾ 27 Luyện tập .28 BÀI 4: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB) 31 4.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 32 4.1.1 Khái niệm, đặc điểm, tác dụng .32 4.1.2 Đối tượng chịu thuế TTĐB 33 4.1.3 Đối tượng không chịu thuế TTĐB 34 4.2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TTĐB 37 4.2.1 Đối với HHDV sản xuất, nhập bán nước 37 iii 4.2.2 Đối với hàng hoá nhập 41 4.2.3 Đối với HH sản xuất bán thuộc diện chịu thuế TTĐB mà có sử dụng yếu tố đầu vào chịu thuế TTĐB thuế TTĐB tính sau: .42 4.3 KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ TTĐB 42 Luyện tập .43 BÀI 5: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 47 5.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 48 5.1.1 Khái niệm, tác dụng 48 5.1.2 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT 49 5.2 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT 58 5.2.1 Căn tính thuế GTGT 58 5.2.2 Phương pháp tính thuế GTGT: .70 5.3 KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ GTGT 81 5.3.1 Kỳ kê khai .81 5.3.2 Hồ sơ khai thuế GTGT gồm: 82 5.3.3 Thời hạn nộp tờ khai nộp tiền thuế GTGT: .82 5.4 HOÀN THUẾ GTGT 82 Luyện tập .86 BÀI 6: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 96 iv 6.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 97 6.1.1 Khái niệm, tác dụng 97 6.1.2 Đối tượng nộp thuế 97 6.1.3 Kỳ tính thuế 98 6.2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .99 6.2.1 Căn tính thuế 99 6.3 KÊ KHAI, NỘP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 118 6.3.1 Kê khai nộp thuế TNDN 118 Luyện tập .119 BÀI 7: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN) 133 7.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 134 7.1.1 Khái niệm, tác dụng 134 7.1.2 Đối tượng nộp thuế .134 7.1.3 Thu nhập chịu thuế .136 7.1.4 Thu nhập không chịu thuế 136 7.1.5 Kỳ tính thuế 141 7.2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN .142 7.2.1 Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công 142 7.2.2 Đối với thu nhập từ kinh doanh 144 v 7.2.3 Đối với Thu nhập từ đầu tư vốn 146 7.2.4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 146 7.2.5 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán 146 7.2.6 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 146 7.2.7 Thu nhập từ quyền .146 7.2.8 Thu nhập từ nhượng quyền thương mại .146 7.2.9 Đối với thu nhập từ trúng thưởng, nhận thừa kế, quà tặng 147 7.3 KHẤU TRỪ, KÊ KHAI VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN 148 7.3.1 Khấu trừ thuế TNCN 148 7.3.2 Kê khai thuế tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng 148 7.3.3 Quyết tốn thuế TNCN .148 Luyện tập .149 BÀI 8: LỆ PHÍ MÔN BÀI 158 8.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 158 8.1.1 Khái niệm 158 8.1.2 Căn tính lệ phí, biểu lệ phí 161 8.2 KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ 162 Luyện tập: 163 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa chữ viết tắt BVMT Bảo vệ môi trường CIF Cost, insurance and freight CP Chi phí Đ Đồng DN Doanh nghiệp FOB Free on board GTGT Giá trị gia tăng HH, DV Hàng hóa, dịch vụ HTX Hợp tác xã KT-XH Kinh tế xã hội SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNTT Thu nhập tính thuế TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VND Việt Nam đồng XHH Xã hội hóa XNK Xuất nhập vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Ký hiệu Tên bảng Trang Bảng 3.1 Biểu thuế suất thuế Bảo vệ môi trường 26 Bảng 4.1 Biểu thuế Tiêu thụ đặc biệt 41 Bảng 5.1 Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) 94 Bảng 6.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (PL 03-1A) 129 Bảng 6.2 Tờ khai toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) 132 Bảng 7.1 Biểu thuế lũy tiến phần (Thuế TNCN) 143 Bảng 7.2 Biểu thuế lũy tiến toàn phần (Thuế TNCN) 143 Biểu thuế TNCN (đối với cá nhân cư trú có thu nhập Bảng 7.3 từ kinh doanh 145 Bảng 7.4 Tờ khai khấu trừ thuế TNCN 156 Bảng quy định mức đóng lệ phí mơn Bảng 8.1 doanh nghiệp 161 Bảng quy định mức đóng lệ phí mơn cá Bảng 8.2 nhân/hộ kinh doanh 162 viii GIÁO TRÌNH Tên học phần: THUẾ Mã học phần: CNC110350 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị học phần: - Vị trí: Học phần thuộc chuyên ngành chương trình đào tạo tài ngân hàng, trang bị kiến thức thuế sách thuế - Tính chất: Đây học phần bắt buộc - Ý nghĩa vai trò học phần/mô đun: Học phần trang bị kiến thức thuế sách thuế bao gồm: Khái niệm thuế, cách phân loại thuế, nội dung sắc thuế chủ yếu áp dụng Việt Nam thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp lệ phí mơn Đồng thời rèn luyện cho người học kỹ việc xác định đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, tính tốn số thuế phải nộp, thủ tục kê khai nộp thuế loại thuế hệ thống hành Mục tiêu học phần: *Kiến thức: ✓ Trình bày khái niệm loại thuế nội dung loại thuế ✓ Phân biệt sắc thuế theo đặc điểm, cơng dụng phương pháp tính thuế ✓ Xác định đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tính thuế, thuế suất sắc thuế ix Luyện tập 5: Hãy chọn câu trả lời Tháng 01/20X1, công ty TNHH ABC thuê ông An (lao động tự do, đăng ký người phụ thuộc) sơn sửa lại văn phịng với tiền cơng 3triệu đ Công ty TNHH ABC thực trả cho ông An là: a) 140.000đ b) 300.000đ c) 2.700.000đ d) 3.000.000đ Mã số thuế cá nhân cấp hàng năm cho cá nhân làm toán thuế TNCN: a) Đúng b) Sai Hạn cuối nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng thu nhập từ tiền lương ngày: a) 20 tháng đầu quý sau b) 20 quý sau c) 20 tháng sau d) 30 tháng sau Hạn cuối nộp tờ khai thuế TNCN theo quý thu nhập từ tiền lương ngày: a) 20 tháng đầu quý sau b) 20 quý sau c) 30 quý sau d) 30 tháng đầu quý sau Hạn cuối nộp tờ khai toán thuế TNCN thu nhập từ tiền lương là: a) Ngày thứ 90 sau kết thúc năm tài b) tháng sau kết thúc năm tài c) Ngày thứ 90 sau kết thúc năm dương lịch d) tháng sau kết thúc năm dương lịch 152 Luyện tập 6: Tính thuế thu nhập cá nhân Công ty TNHH T&H quý 3/2020 có tài liệu lương sau Cty TNHH T&H BẢNG LƯƠNG THÁNG 07/2020 STT TC Họ tên Chức vụ Lương bản/tháng Nguyễn Văn Nam Giám đốc Nguyễn Ân Kế toán Văn Tèo Thủ kho TRần Văn Tùng Bán hàng TRần Út Bán hàng 18,000,000 12,400,000 7,800,000 6,500,000 6,500,000 51,200,000 Ngày công Tiền lương 26 18,000,000 26 12,400,000 26 7,800,000 26 6,500,000 26 6,500,000 130 51,200,000 Thưởng 1,384,615 953,846 600,000 500,000 500,000 3,938,462 11 12 Số người Khấu trừ Bảo Thu nhập phụ hiểm chịu thuế thuộc Phụ cấp cơm Tổng lương 650,000 650,000 650,000 650,000 650,000 3,250,000 10 20,034,615 14,003,846 9,050,000 7,650,000 7,650,000 58,388,462 1,890,000 1,302,000 819,000 682,500 682,500 5,376,000 13 14 15 Thu nhập tính thuế Thuế TNCN Lương cịn lại 14 15 1 Cty TNHH T&H BẢNG LƯƠNG THÁNG 08/2020 STT TC Họ tên Chức vụ Lương bản/tháng Ngày Tiền lương công 28,000,000 12,400,000 7,800,000 6,500,000 6,500,000 61,200,000 26 28,000,000 26 12,400,000 26 7,800,000 26 6,500,000 26 6,500,000 130 61,200,000 Nguyễn Văn Nam Giám đốc Nguyễn Ân Kế toán Văn Tèo Thủ kho TRần Văn Tùng Bán hàng TRần Út Bán hàng 10 Thưởng Phụ cấp cơm Tổng lương Khấu trừ Bảo hiểm 2,153,846 953,846 600,000 500,000 500,000 4,707,692 750,000 750,000 750,000 750,000 750,000 3,750,000 30,903,846 14,103,846 9,150,000 7,750,000 7,750,000 69,657,692 2,940,000 1,302,000 819,000 682,500 682,500 6,426,000 11 12 13 Số người Thu nhập Thu nhập phụ chịu thuế tính thuế thuộc 1 Thuế TNCN Lương lại Cty TNHH T&H BẢNG LƯƠNG THÁNG 09/2020 STT TC Họ tên Chức vụ Nguyễn Văn Nam Giám đốc Nguyễn Ân Kế toán Văn Tèo Thủ kho TRần Văn Tùng Bán hàng TRần Út Bán hàng 10 Lương Ngày Khấu trừ Bảo Tiền lương Thưởng Phụ cấp cơm Tổng lương bản/tháng công hiểm 28,000,000 12,400,000 7,800,000 6,500,000 6,500,000 61,200,000 26 28,000,000 2,153,846 750,000 26 12,400,000 953,846 750,000 25 7,500,000 600,000 750,000 25 6,250,000 500,000 750,000 26 6,500,000 500,000 750,000 128 60,650,000 4,707,692 3,750,000 30,903,846 2,940,000 14,103,846 1,302,000 8,850,000 819,000 7,500,000 682,500 7,750,000 682,500 69,107,692 6,426,000 11 12 13 14 15 Số người Thu nhập Thu nhập Thuế Lương cịn phụ chịu thuế tính thuế TNCN lại thuộc 1 153 Yêu cầu: 1) Hoàn thiện cột lại bảng lương tháng 07,08,09 năm 2020 Biết rằng: cột 12 thu nhập chịu thuế = tổng lương –thu nhập khơng chịu thuế cột 15 lương cịn lại = Tổng lương –Bảo hiểm bắt buộc- Thuế TNCN 2) Kê khai số thuế TNCN phát sinh tháng 07/2020 vào tờ khai thuế TNCN tháng mẫu 05/KK-TNCN 3) Kê khai số thuế TNCN phát sinh quý 3/2020 vào tờ khai thuế TNCN quý mẫu 05/KK-TNCN 154 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI KHẤU TRỪ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Áp dụng cho tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công) [01] Kỳ tính thuế: Tháng……năm… Quý………năm …… [02] Lần đầu: [03] Bổ sung lần thứ: [04] Tên người nộp thuế:…………………………………………… [05] Mã số thuế: - [06] Địa chỉ: …………………………………… [07] Quận/huyện: [08] Tỉnh/thành phố: [09] Điện thoại:……………… [10] Fax: [11] Email: [12] Tên đại lý thuế (nếu có):… ……………………… [13] Mã số thuế: - [14] Địa chỉ: ………………………………………………………………………… [15] Quận/huyện: [16] Tỉnh/thành phố: [17] Điện thoại: [18] Fax: [19] Email: [20] Hợp đồng đại lý thuế: Số Ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam 155 STT 2.1 2.2 3.1 3.2 4.1 4.2 5.1 5.2 Đơn vị tính Tổng số người lao động: Mã tiêu [21] Trong đó: Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động [22] Người Tổng số cá nhân khấu trừ thuế [23]=[24]+[25] Cá nhân cư trú Cá nhân không cư trú Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân [26]=[27]+[28] Cá nhân cư trú Cá nhân không cư trú Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế [29]=[30]+[31] Cá nhân cư trú [23] [24] [25] Người Người Người [26] VNĐ [27] [28] VNĐ VNĐ [29] VNĐ [30] VNĐ Cá nhân không cư trú [31] Tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ [32] [32]=[33]+[34] Cá nhân cư trú [33] VNĐ Cá nhân không cư trú [34] Tổng TNCT từ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm khơng bắt buộc khác doanh nghiệp bảo [35] hiểm không thành lập Việt Nam cho người lao động Tổng số thuế TNCN khấu trừ tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác [36] doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập Việt Nam cho người lao động VNĐ Chỉ tiêu Số người/ Số tiền Người VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số Bảng 7.4 Tờ khai khấu trừ thuế TNCN 156 Củng cố: 1) Trình bày khái niệm thuế TNCN? 2) Trình bày tác dụng thuế TNCN? 3) Phân biệt cá nhân cư trú cá nhân không cư trú? 4) Liệt kê khoản thu nhập chịu thuế không chịu thuế TNCN? 5) Xác định kỳ tính thuế cá nhân cư trú không cư trú? 6) Xác định thời gian quy định việc kê khai nộp thuế? 157 BÀI 8: LỆ PHÍ MƠN BÀI Giới thiệu: Bài học cung cấp thông tin lệ phí mơn như: Khái niệm, đối tượng nộp thuế, tính thuế biểu thuế, kê khai nộp lệ phí mơn Cơ sở pháp lý: - Nghị định số 22/2020/NĐ-CP Chính Phủ ban hành ngày 24/02/2020 - Thông tư số 302/2016/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 15/11/2016 - Văn hợp số 20/VBHN-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 22/04/2020 Mục tiêu Sau học xong phần này, người học có thể: ❖ Trình bày khái niệm lệ phí mơn ❖ Xác định mức lệ phí môn phải nộp ❖ Xác định thời hạn nộp lệ phí mơn Nội dung 8.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 8.1.1 Khái niệm a Khái niệm Lệ phí mơn loại thuế trực thu, thu vào khai trương nghề nghiệp năm, tính vào đầu năm thể nhân, pháp nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh Thực khoản thu lệ phí có tính chất thuế, loại lệ phí nghề nghiệp mà thể nhân pháp nhân phải nộp trước bắt đầu hành nghề 158 b Đối tượng phải nộp lệ phí mơn (1) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật (2) Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã (3) Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật (4) Tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân (5) Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh (6) Chi nhánh, văn phòng đại diện địa điểm kinh doanh tổ chức quy định khoản 1, 2, 3, nêu (nếu có) (7) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh c Cá trường hợp miễn lệ phí mơn bài: (1) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100.000.000 đồng trở xuống Mức doanh thu 100.000.000 đồng/ năm để xác định cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình miễn lệ phí mơn tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân (2) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh khơng thường xun; khơng có địa điểm cố định theo hướng dẫn Bộ Tài chính, cụ thể sau: - Kinh doanh không thường xuyên; địa điểm kinh doanh cố định thực theo hướng dẫn điểm a khoản Điều Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; - Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khơng có địa điểm kinh doanh cố định hướng dẫn khoản bao gồm trường hợp cá nhân xã viên hợp tác xã hợp tác xã nộp lệ phí mơn theo quy định hợp tác xã; cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán giá thực khấu trừ thuế nguồn, cá nhân hợp tác kinh doanh với tổ chức theo quy định pháp luật thuế TNCN 159 (3) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối (4) Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình ni trồng, đánh bắt thủy, hải sản dịch vụ hậu cần nghề cá (5) Điểm bưu điện văn hóa xã; quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử) (6) Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã (bao gồm chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) hoạt động lĩnh vực nông nghiệp theo quy định pháp luật hợp tác xã nơng nghiệp (7) Quỹ tín dụng nhân dân; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã doanh nghiệp tư nhân kinh doanh địa bàn miền núi Địa bàn miền núi xác định theo quy định Ủy ban Dân tộc (8) Miễn lệ phí mơn năm đầu thành lập hoạt động sản xuất, kinh doanh (Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12) đối với: - Tổ chức thành lập (được cấp mã số thuế mới, mã số doanh nghiệp mới) - Hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân lần đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh - Trong thời gian miễn lệ phí mơn bài, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân thành lập chị nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh chi nhánh, văn phịng đại diện, địa điểm kinh doanh miễn lệ phí mơn thời gian tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, nhóm cá nhân miễn lệ phí mơn (9) Doanh nghiệp nhỏ vừa chuyển từ hộ kinh doanh (theo quy định Điều 16 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa) miễn lệ phí mơn thời hạn 03 năm kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu (10) Cơ sở giáo dục phổ thông công lập sở giáo dục mầm non công lập 160 8.1.2 Căn tính lệ phí, biểu lệ phí a Mức đóng lệ phí mơn doanh nghiệp: Đơn vị tính: đồng Vốn điều lệ vốn đăng ký Mức lệ phí mơn năm Trên 10 tỷ 3.000.000 đồng/năm Từ 10 tỷ đồng trở xuống 2.000.000 đồng/năm Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị nghiệp tổ chức kinh tế khác 1.000.000 đồng/năm Bảng 8.1 Bảng quy định mức đóng lệ phí mơn doanh nghiệp Doanh nghiệp nộp lệ phí Mơn vào vốn đăng ký ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh giấy phép đầu tư: Vốn đăng ký trường hợp cụ thể xác định sau: - Đối với Doanh nghiệp Nhà nước vốn điều lệ - Đối với Doanh nghiệp có vốn đầu tư Nước ngồi vốn đầu tư - Đối với Cơng ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Hợp tác xã vốn điều lệ - Đối với doanh nghiệp tư nhân vốn đầu tư Trường hợp vốn đăng ký ghi Giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh Giấy phép đầu tư ngoại tệ quy đổi vốn đăng ký tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ mua vào ngân hàng thương mại nơi người nộp lệ phí mơn mở tài khoản thời điểm tính lệ phí Lưu ý: Trường hợp văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ phải nộp lệ phí mơn Trường hợp khơng có hoạt động sản xuất kinh doanh khơng phải nộp lệ phí mơn 161 b Mức lệ phí mơn cá nhân kinh doanh/Hộ gia đình Đơn vị tính: đồng Bậc thuế Thu nhập năm Mức lệ phí năm Trên 500 triệu 1.000.000 đồng/năm Trên 300 triệu đến 500 triệu 500.000 đồng/năm Trên 100 triệu đến 300 triệu 300.000 đồng/năm Bảng 8.2 Bảng quy định mức đóng lệ phí mơn cá nhân/hộ kinh doanh - Doanh thu để làm xác định mức thu lệ phí mơn cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình khoản tổng doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân - Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nêu khoản có thay đổi doanh thu để xác định mức thu lệ phí mơn doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân năm trước liền kề năm tính lệ phí mơn - Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình kinh doanh năm mức doanh thu làm sở xác định mức thu lệ phí mơn doanh thu năm tính thuế theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân 8.2 KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ ➢ Cơ sở kinh doanh kinh doanh: thời hạn kê khai nộp thuế năm ngày 30 tháng 01 năm ➢ Cơ sở thành lập: - Được cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng đầu năm: nộp mức lệ phí mơn năm - Được cấp đăng ký thuế mã số thuế thời gian tháng cuối năm: nộp 50% mức lệ phí môn năm - Thời hạn nộp ngày cuối tháng cấp đăng ký thuế mã số thuế 162 ➢ Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh không kê khai đăng ký lệ phí, phải nộp mức lệ phí Mơn năm không phân biệt thời điểm phát tháng đầu năm hay tháng cuối năm ➢ Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp lệ phí với quan thuế cấp nộp lệ phí mơn quan thuế cấp Trường hợp sở kinh doanh có nhiều cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc nằm điểm khác địa phương sở kinh doanh nộp lệ phí mơn thân sở, đồng thời nộp lệ phí mơn cho cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc, đóng địa phương Các chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu đóng địa phương khác nộp lệ phí mơn quan thuế nơi có chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu kinh doanh ➢ Cơ sở kinh doanh khơng có địa điểm cố định kinh doanh buôn chuyến, kinh doanh lưu động, hộ xây dựng, vận tải, nghề tự khác nộp lệ phí mơn quan thuế nơi cư trú nơi cấp ĐKKD ➢ Mỗi có thay đổi tăng giảm vốn đăng ký, sở kinh doanh phải kê khai với quan thuế trực tiếp quản lý để làm xác định mức lệ phí mơn năm sau Nếu khơng kê khai bị xử phạt vi phạm hành thuế bị ấn định mức lệ phí mơn phải nộp Luyện tập: Luyện tập 1: Lựa chọn câu trả lời Đối tượng nộp lệ phí mơn bài: a) Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối b) Doanh nghiệp thành lập theo Luật hợp tác xã c) Cá nhân, nhóm cá nhân có doanh thu từ sản xuất kinh doanh năm 100.000.000 đồng d) Cơ sở giáo dục phổ thông công lập sỏ giáo dục mầm non cơng lập 163 Cơng ty TNHH ABC có vốn điều lệ tỷ đồng, mức lệ phí mơn công ty phải nộp là: a) 1.500.000 đồng b) 1.000.000 đồng c) 2.000.000 đồng d) 3.000.000 đồng Thời hạn nộp lệ phí mơn doanh nghiệp là: a) ngày 10 tháng 01 năm b) ngày 15 tháng 01 năm c) ngày 20 tháng 01 năm d) ngày 30 tháng 01 năm Cơng ty hoạt động kinh doanh có vốn đăng ký ghi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 8.000 triệu đồng Ngày 10/01 công ty kê khai nộp lệ phí mơn với số tiền là: a) 1.000.000 đồng b) 2.000.000 đồng c) 2.500.000 đồng d) 3.000.000 đồng Công ty thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế vào ngày 15/09, thời hạn kê khai nộp lệ phí mơn là: a) Nộp ngày 15/09 năm b) Chậm ngày 20/09 năm c) Chậm ngày 25/09 năm d) Chậm ngày 30/09 năm Mức lệ phí môn cao tổ chức kinh tế là: a) 2.000.000 đồng b) 3.000.000 đồng c) 4.000.000 đồng d) 5.000.000 đồng 164 Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần để xác định lệ phí mơn phải nộp dựa vào: a) Vốn chủ sở hữu sổ sách kế toán cơng ty năm b) Vốn đầu tư ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh c) Vốn điều lệ ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh d) Vốn pháp định nhà nước quy định Công ty thành lập, cấp đăng ký thuế mã số thuế vào ngày 15/08, có vốn đăng ký ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh tỷ đồng Số tiền lệ phí mơn cơng ty phải nộp năm là: a) 1.000.000đ b) 1.500.000đ c) 2.000.000đ d) 3.000.000đ Củng cố Trình bày khái niệm lệ phí mơn bài? Xác định thời gian kê khai nộp lệ phí mơn bài? 165 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Lê Quang Cường - Nguyễn Kim Quyến, Giáo trình thuế 1, NXB Kinh Tế Tp HCM, 2016 [2] Chính sách thuế, Những quy định luật thuế, NXB Tài Chính, 2016 [3] Các văn pháp luật thuế: Luật quản lý thuế, Luật thuế XNK, Luật thuế TNCN, Luật thuế TNDN, Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB, Luật thuế BVMT, Luật thuế môn bài, … [4]www.mof.gov.vn, www.gdt.gov.vn, www.thuvienphapluat.vn, www.hcmtax.gov.vn 166 ... sắc thuế như: Thuế doanh thu, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Thuế tài nguyên, Thuế lợi tức, Thuế thu nhập người có thu nhập cao, Thuế nơng nghiệp (từ 1994 chuyển thành thuế. .. biểu thuế loại hàng hóa, sản phẩm Căn tính thuế BVMT là: a) Trị giá tính thuế mức thuế tuyệt đối b) Số lượng hàng hố, đơn giá tính thuế thuế suất c) Giá bán hàng hoá thuế suất d) Số lượng hàng. .. tiếp Theo cách phân loại này, thuế chia thành thuế trực thu thuế gián thu a) Thuế trực thu: Thuế trực thu loại thuế người chịu thuế trực tiếp nộp thuế cho nhà nước Thuế trực thu trực tiếp điều