Đang tải... (xem toàn văn)
Untitled TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ Khoa kinh tế NGUYỄN THỊ NGỌC DUNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN CP[.]
lOMoARcPSD|12114775 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ Khoa kinh tế NGUYỄN THỊ NGỌC DUNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN CPA VIETNAM LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kiểm toán Mã số ngành: 52340302 Tháng 01 năm 2018 lOMoARcPSD|12114775 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ Khoa kinh tế NGUYỄN THỊ NGỌC DUNG MSSV: B1402925 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN CPA VIETNAM LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kiểm toán Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN NGUYỄN THỊ DIỆU Tháng 01 năm 2018 lOMoARcPSD|12114775 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn tốt nghiệp, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý thầy cô trường Đại học Cần Thơ tận tình hướng dẫn, giảng dạy cho em kiến thức bổ ích suốt q trình học tập, nghiên cứu rèn luyện trường Đặc biệt, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến cô Nguyễn Thị Diệu, em cảm ơn cô giúp đỡ, hỗ trợ em, hướng dẫn chu đáo cho em thực luận văn tốt nghiệp Em xin gửi lời cám ơn đến quỹ lãnh đạo, anh chị bạn nhóm thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM tạo điều kiện cho em học hỏi kinh nghiệm, tiếp thu kiến thức tham gia kiểm tốn khách hàng để có hiểu biết thực tế áp dụng vào luận văn Tuy nhiên hạn chế kiến thức thực tế thời gian nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót cách hiểu, lỗi trình bày cách diễn đạt Vì vậy, em mong nhận ý kiến góp ý thầy Ban Lãnh đạo, anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM để luận văn em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 16 tháng 04 năm 2018 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Ngọc Dung i lOMoARcPSD|12114775 TRANG CAM KẾT Em xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu em kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Nếu phát có chép gian lận đây, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Ngày 16 tháng 04 năm 2018 Người cam kết Nguyễn Thị Ngọc Dung ii lOMoARcPSD|12114775 MỤC LỤC Trang CHƯƠNG .1 GIỚI THIỆU .1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu chi tiết 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu CHƯƠNG .4 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái quát kiểm toán 2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán 2.1.1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC 2.1.1.3 Trình tự kiểm tốn BCTC 2.1.2 Khái quát chung khoản ước tính kế toán 2.1.2.1 Khái niệm ước tính kế tốn 2.1.2.2 Bản chất ước tính kế tốn 2.1.2.3 Nội dung ước tính kế tốn 2.1.3 Phương pháp kiểm tốn áp dụng cho ước tính kế tốn 10 2.1.3.1 Đánh giá rủi ro thông qua hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán 10 2.1.3.2 Thủ tục kiểm tốn áp dụng cho ước tính kế toán 11 2.1.3.3 Thực kiểm tốn số khoản mục trọng yếu có ước tính kế tốn 11 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 17 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 17 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 17 CHƯƠNG .18 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM 18 iii lOMoARcPSD|12114775 3.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 18 3.2 Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 19 3.3 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY .21 3.2.1 Nguyên tắc hoạt động 21 3.2.2 Mục tiêu hoạt động 22 3.2.3 Định hướng hoạt động dài hạn 22 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 24 3.4 PHẠM VI HOẠT ĐỘNG, CÁC LOẠI HÌNH DỊCH VỤ CUNG CẤP VÀ ĐỐI TƯỢNG KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY 25 3.4.1 Cách loại hình dịch vụ 25 3.4.2 Đối tượng khách hàng công ty 26 3.6 NHỮNG THUẬN LỢI, KHĨ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TRONG TƯƠNG LAI 26 3.6.1 Thuận lợi 26 3.6.1.1 Công ty thành viên hãng kiểm toán Moore Stephens International 26 3.6.1.2 Đội ngũ lãnh đạo, nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn CPA VIETNAM có trình độ, động sáng tạo 27 3.6.1.3 Cơng ty TNHH kiểm tốn CPA VIETNAM có chương trình đào tạo chun mơn liên tục 28 3.6.2 Khó khăn 28 3.6.2.1 Hệ thống sở pháp lý liên quan đến hoạt động kiểm toán chưa đồng .28 3.6.2.2 Đội ngũ nhân viên hạn chế số lượng 29 3.7 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM TỪ NĂM 2015 ĐẾN NĂM 2017 29 CHƯƠNG 31 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CPA VIETNAM 31 4.1 CÔNG TÁC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN Ở KHÁCH HÀNG - CÔNG TY TÂM AN 31 4.1.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh cơng ty Tâm An 31 4.1.1.1 Thông tin công ty Tâm An 31 4.1.1.2 Lĩnh vực kinh doanh 31 4.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh công ty 31 iv lOMoARcPSD|12114775 4.1.1.4 Chế độ kế toán áp dụng 31 4.1.2 Thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán công ty Tâm An 32 4.1.2.1 Đánh giá rủi ro chấp nhận khách hàng 33 4.1.2.2 Xác lập mức trọng yếu 33 4.1.2.3 Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Tâm An: 36 4.1.2.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán 40 4.1.3 Thực giai đoạn kiểm toán khoản ước tính kế tốn cơng ty Tâm An 40 4.1.3.1 Thực kiểm tốn chi phí khấu hao TSCĐ cơng ty Tâm An 40 4.1.3.2 Thực kiểm toán chi phí trả trước cơng ty Tâm An 44 4.1.3.3 Thực kiểm tốn dự phịng nợ phải thu khó địi cơng ty Tâm An 46 4.1.4 Hoàn thành kiểm toán 51 4.1.4.1 Kết thúc kiểm toán 51 4.1.4.2 Lập báo cáo kiểm toán 51 4.2 CÔNG TÁC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN Ở KHÁCH HÀNG - CÔNG TY NHƯ Ý 51 4.2.1 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh công ty Như Ý 51 4.2.1.1 Thông tin công ty Như Ý 51 4.2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh 52 4.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh công ty 52 4.2.1.4 Chế độ kế toán áp dụng 52 4.2.2 Thực giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán công ty Như Ý 53 4.2.2.1 Đánh giá rủi ro thực chấp nhận khách hàng 54 4.2.2.2 Xác lập mức trọng yếu 54 4.2.2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội công ty Như Ý 56 4.2.2.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán 57 4.2.3 Thực giai đoạn kiểm toán khoản ước tính kế tốn cơng ty Như Ý 58 4.2.3.1 Thực kiểm toán chi phí khấu hao TSCĐ 58 4.2.3.2 Thực kiểm tốn chi phí trả trước 64 4.2.3.3 Thực kiểm tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 68 4.2.4 Hồn thành kiểm toán 71 4.2.4.1 Kết thúc kiểm toán 71 v lOMoARcPSD|12114775 4.2.4.2 Lập báo cáo kiểm toán 71 4.3 SO SÁNH QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TÂM AN VÀ CÔNG TY Như Ý 72 4.3.1 Giống 72 4.3.2 Khác 72 CHƯƠNG 74 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 74 5.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CÁC ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CPA VIETNAM 74 5.1.1 Ưu điểm 74 5.1.2 Vấn đề tồn 75 5.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN CPA VIETNAM 76 CHƯƠNG 78 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 78 6.1 KẾT LUẬN 78 6.2 KIẾN NGHỊ 79 6.2.1 Đối với công ty khách hàng kiểm toán 79 6.2.2 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 PHỤ LỤC 81 vi lOMoARcPSD|12114775 DANH MỤC HÌNH Trang Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH CPA VIETNAM 24 vii lOMoARcPSD|12114775 DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1 Bảng Kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH kiểm tốn CPA VIETNAM từ năm 2015 đến năm 2017 29 Bảng 4.1 Bảng xác lập mức trọng yếu 34 Bảng 4.2 Bảng xác lập mức trọng yếu cho khoản mục 35 Bảng 4.3 Bảng câu hỏi vấn khấu hao tài sản cố định 36 Bảng 4.4 Bảng câu hỏi vấn bán hàng theo dõi khoản phải thu.38 Bảng 4.5 Khung thời gian khấu hao TSCĐ 41 Bảng 4.6 Ước tính khấu hao TSCĐ công ty Tâm An 44 Bảng 4.7 Bảng đối chiếu chi phí khấu hao với chi phí ghi sổ sách 44 Bảng 4.8 Bảng đối chiếu chi phí trả trước với chi phí sổ sách 45 Bảng 4.9 Bảng phân bổ chi phí trả trước cơng ty Tâm An 46 Bảng 4.10 Bảng tổng hợp trích lập dự phịng cơng ty Tâm An 49 Bảng 4.11: Bảng xác lập mức trọng yếu công ty Như Ý 55 Bảng 4.12 Bảng đối chiếu thời gian khấu hao công ty Như Ý 58 Bảng 4.13 Bảng ước tính chi phí khấu hao công ty Như Ý theo đường thẳng 60 Bảng 4.14 Bảng ước tính chi phí khấu hao công ty Như Ý theo số dư giảm dần 62 Bảng 4.15 Bảng ước tính chi phí khấu hao cơng ty Như Ý theo sản lượng64 Bảng 4.16 Bảng đối chiếu chi phí khấu hao với chi phí ghi sổ sách 64 Bảng 4.17 Bảng ước tính chi phí trả trước cơng ty Như Ý 66 Bảng 4.18 Bảng ước tính trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cơng ty Như Ý .69 viii ... B1402925 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN CPA VIETNAM LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kiểm toán Mã... 31 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CPA VIETNAM 31 4.1 CÔNG TÁC KIỂM TỐN CÁC KHOẢN ƯỚC TÍNH KẾ TỐN Ở KHÁCH HÀNG - CÔNG TY TÂM AN ... Báo cáo tài Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn CPA VIETNAM? ?? để làm đề tài cho luận văn Với mục đích đưa giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản ước tính kế tốn Cơng ty TNHH Kiểm