Chính sách thuế là chính sách tài khóa để điều tiết nền kinh tế vĩ mô của mỗi quốc gia. Khi ban hành một chính sách thuế cần làm rõ tình trạng kinh tế, xã hội, mục tiêu phát triển kinh tế, chính trị, an sinh xã hội trong từng hoàn cảnh để chính sách thuế là phù hợp, hiệu quả và hợp lý. Có nhiều khái niệm về chính sách thuế, khái niệm sau đây phù hợp với chính sách thuế tại Việt Nam: “Chính sách thuế là hệ thống những quan điểm, đường lối, phương châm của Nhà nước thông qua sử dụng các công cụ thuế nhằm phục vụ những mục tiêu nhất định của Nhà nước trong từng thời kỳ nhất định.”
ĐỀ TÀI: CHÍNH SÁCH THUẾ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP TRONG ĐẠI DỊCH COVID-19 TẠI VIỆT NAM BÀI LÀM PHẦN I: GIỚI THIỆU VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU I.1 Tính cấp thiết của vấn đề nghiên cứu Bệnh dịch COVID – 19 trở thành một từ khóa được các quốc gia quan tâm nhiều nhất thời gian qua Mỗi cá nhân, mỗi tổ chức, mỗi khu vực, mỗi quốc gia toàn thế giới năm 2020 vừa qua đều bị ảnh hưởng không nhỏ bởi bệnh dịch này Đặc biệt, nền kinh tế Việt Nam đã từng có giai đoạn buộc phải giãn cách xã hội, kinh tế bị trì trệ bởi các hoạt động sản xuất kinh doanh buộc phải tạm dừng hay ngừng hoạt động Tuy nhiên, nền kinh tế Việt Nam năm 2020 vừa qua cũng gặt hái được những thành quả nhất định, trở thành quốc gia phát triển kinh tế vượt trội khu vực Và để đạt được thành công đó, không thể không kể đến hiệu quả và ý nghĩa những chính sách thuế hỗ trợ doanh nghiệp đại dịch COVID – 19 tại Việt Nam Thông qua bối cảnh ban hành chính sách thuế hỗ trợ, em xin giới thiệu một vài chính sách thuế hỗ trợ để phân tích về ý nghĩa và hiệu quả của các chính sách Từ đó đánh giá và nêu các quan điểm và đề xuất của cá nhân I.2 Tổng quan về chính sách thuế I.2.1 Khái niệm chính sách thuế: Chính sách thuế là chính sách tài khóa để điều tiết nền kinh tế vĩ mô của mỗi quốc gia Khi ban hành một chính sách thuế cần làm rõ tình trạng kinh tế, xã hội, mục tiêu phát triển kinh tế, chính trị, an sinh xã hội từng hoàn cảnh để chính sách thuế là phù hợp, hiệu quả và hợp lý Có nhiều khái niệm về chính sách thuế, khái niệm sau phù hợp với chính sách thuế tại Việt Nam: “Chính sách thuế hệ thống quan điểm, đường lối, phương châm Nhà nước thông qua sử dụng công cụ thuế nhằm phục vụ mục tiêu định Nhà nước thời kỳ định.” I.2.2 Nội dung của chính sách thuế PAGE \* MERGEFORMAT Thứ nhất, về mục tiêu của chính sách thuế Chính sách thuế xác định mức độ điều tiết kinh tế – xã hội qua thuế; qua đó xác định tác động kinh tế – xã hội thuế mức độ điều tiết đó Thứ hai, về phạm vi của chính sách thuế Phạm vi của chính sách thuế sẽ tác động đến những cá nhân và tổ chức xã hội Để Nhà nước quản lý chính xác và dễ dàng thì cần xác định rõ phạm vi tác động của sách thuế; tập trung vào mục tiêu quan trọng và tránh hậu không mong muốn Thứ ba, về thời gian có hiệu lực của chính sách thuế Cần xác định rõ thời điểm ban hành, sách thuế áp dụng thời kỳ nào, thời điểm bắt đầu kết thúc sách và cần phải cập nhật chính sách thuế mới liên tục Thứ tư, về trách nhiệm thực hiện chính sách thuế Chính sách thuế rõ tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm thực sách Ví dụ như: cụ thể hóa sách thuế thành pháp luật thuế, tổ chức thực pháp luật thuế, chấp hành pháp luật thuế… Thứ năm, về cách thức động viên nguồn thu cho ngân sách Nhà nước qua thuế của thời kỳ Bởi vì chính sách thuế cần phù hợp với tình thời kỳ kinh tế – xã hội khác của quốc gia, từng khu vực, chính sách thuế cũng có những cách thức động viên nguồn thu khác Ví dụ ở những nơi cửa khẩu giao thương buôn bán xuất – nhập khẩu thì sẽ có thuế xuất – nhập khẩu, thuế về cân nặng hàng hóa, thuế giá trị gia tăng từng loại mặt hàng, thuế trực thu, thuế gián thu, … Thứ sáu, về những định hướng phát triển của chính sách thuế hệ thống thuế Trong thời kỳ khác định hướng phát triển hệ thống thuế khác nhau, điều có chi phối đến việc hoạch định sách thuế cụ thể Thứ bảy, về phương châm thực hiện chính sách thuế Chính sách thuế với phương châm phát triển xã hội đồng đều, công bằng và không bị bỏ lại phía sau Thứ tám, về bối cảnh kinh tế – xã hội cho đời chính sách Chính sách thuế chính là công cụ điều tiết nền kinh tế vĩ mô chính sách thuế cần theo sát với bối cảnh kinh tế diễn Thứ chín, về những yếu tố ảnh hưởng đến chính sách thuế Bao gồm: Mục tiêu nhằm phát triển kinh tế – xã hội của Nhà nước; nhu cầu chi tiêu cho các hoạt động PAGE \* MERGEFORMAT Nhà nước và sự hoàn thiện hoặc khuyết điểm còn tồn tại của hệ thống chính sách thuế hiện hành PHẦN II: PHÂN TÍCH CÁC CHÍNH SÁCH THUẾ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP TRONG ĐẠI DỊCH COVID Ở VIỆT NAM 2.1 Phân tích bối cảnh ban hành chính sách thuế hỗ trợ doanh nghiệp đại dịch COVID – 19 tại Việt Nam Trong năm 2020, GDP Việt Nam tăng 2,91% Cụ thể, quý I/2020 tăng 3,68%; quý II/2020 tăng 0,39%; quý III/2020 tăng 2,69%; quý IV/2020 tăng 4,48% Trong bối cảnh dịch bệnh COVID – 19 diễn biến phức tạp, ảnh hưởng tiêu cực tới lĩnh vực kinh tế – xã hội thì GDP tăng trưởng dương thành công lớn Việt Nam Chịu ảnh hưởng nghiêm trọng nhất bởi dịch bệnh COVID – 19 chính là hoạt động thương mại dịch vụ Khu vực dịch vụ năm 2020 đạt mức tăng trưởng thấp năm 2011 – 2020 Đóng góp số ngành dịch vụ thị trường có tỷ trọng lớn vào tốc độ tăng tổng giá trị tăng thêm năm 2020 sau: Bán buôn bán lẻ tăng 5,53% so với năm trước; hoạt động tài chính, ngân hàng bảo hiểm tăng 6,87%; ngành vận tải, kho bãi giảm 1,88%; ngành dịch vụ lưu trú ăn uống giảm 14,68% Riêng năm 2020, ảnh hưởng tiêu cực dịch COVID – 19, hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế bị đình trệ, dự án cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng chưa phát huy lực và khả sử dụng vốn hiệu quả khiến cho nền kinh tế cũng bị suy giảm Về khía cạnh doanh nghiệp, năm 2020 có 101,7 nghìn doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh có thời hạn, ngừng hoạt động chờ làm thủ tục giải thể hoàn tất thủ tục giải thể, tăng 13,9% so với năm trước Bao gồm: 46,6 nghìn doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh có thời hạn (tăng 62,2%); gần 37,7 nghìn doanh nghiệp ngừng hoạt động chờ làm thủ tục giải thể (giảm 13,8%); gần 17,5 nghìn doanh nghiệp hồn tất thủ tục giải thể (tăng 3,7%) Trung bình tháng có gần 8,5 nghìn doanh nghiệp rút lui khỏi thị trường Tổng thu ngân sách Nhà nước ước tính đạt 1.307,4 nghìn tỷ đồng, thu nội địa đạt 1.101,6 nghìn tỷ đồng; thu từ dầu thơ 32,7 nghìn tỷ đồng; thu cân đối PAGE \* MERGEFORMAT ngân sách từ hoạt động xuất, nhập 172,3 nghìn tỷ đồng Tổng chi ngân sách Nhà nước ước tính đạt 1.432,5 nghìn tỷ đồng, đó chi thường xun đạt 966,7 nghìn tỷ đồng; chi đầu tư phát triển 356 nghìn tỷ đồng; chi trả nợ lãi 98,8 nghìn tỷ đồng (Sớ liệu được tính từ đầu năm 2020 đến 15/12/2020) Như vậy, để nền kinh tế Việt Nam phát triển và tăng trưởng hiệu quả buộc Nhà nước phải ban hành các chính sách hiệu quả, phù hợp và kịp thời để nền kinh tế nước phát triển Và chính vì vậy, chính sách tài khóa thuế đã được ban hành và sử dụng tại giai đoạn này để ổn định nền kinh tế Việt Nam 2.2 Các chính sách thuế hỗ trợ doanh nghiệp - Tổng Cục Thuế có Công văn 897/TCT – QLN về việc gia hạn nộp thuế, miễn tiền chậm nộp ảnh hưởng dịch bệnh COVID – 19 Theo đó, Cơng văn 897/TCT – QLN được ban hành với mục đích chính là để tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế bị thiệt hại dịch COVID – 19 gây - Chính phủ ban hành Nghị định 41/2020/NĐ – CP ngày 08/04/2020 về việc gia hạn thời hạn nộp thuế và tiền thuê đất Trong đó bao gồm các loại thuế như: thuế giá trị gia tăng (trừ thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu); thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân hộ gia đình, cá nhân kinh doanh và đối với tiền thuê đất đều được gia hạn thêm thời gian để cá nhân, tổ chức có thể thích ứng với bệnh dịch và tạo điều kiện kinh doanh cho tổ chức và doanh nghiệp - Chính phủ ban hành nghị định 114/2020/NĐ – CP ngày 25/09/2020 quy định chi tiết thi hành Nghị số 116/2020/QH14 Quốc hội giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2020 doanh nghiệp, hợp tác xã, đơn vị nghiệp tổ chức khác Theo đó, Nghị định nêu rõ giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 trường hợp doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không 200 tỷ đồng; Giảm 30% mức thuế bảo vệ môi trường nhiên liệu bay áp dụng đến hết năm 2020; Giảm 15% tiền thuê đất phải nộp năm 2020 cá nhân, hộ gia đình và doanh nghiệp Nhà nước cho thuê đất trực định, hợp đồng quan nhà nước có thẩm quyền hình thức trả tiền thuê đất hàng năm phải ngừng sản xuất kinh doanh ảnh hưởng dịch bệnh COVID – 19 PAGE \* MERGEFORMAT - Chính phủ ban hành thêm nghị định 52/2021/NĐ – CP ngày 18/04/2021 về việc gia hạn thời gian nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất năm - Bộ Tài ban hành Thông tư 41/2021/TT – BTC ngày 02/6/2021 hướng dẫn tổ chức, hoạt động, quản lý, sử dụng kế tốn, tốn, cơng khai tài Qũy vắc – xin phịng COVID – 19 Việt Nam - Chính phủ ban hành Nghị định số 44/2021/ NĐ – CP ngày 31/03/2021 hướng dẫn thực chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khoản chi ủng hộ, tài trợ doanh nghiệp, tổ chức cho hoạt động phòng, chống dịch bệnh COVID – 19 Theo đó, doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp khoản chi ủng hộ, tài trợ tiền, vật cho hoạt động phòng, chống dịch bệnh COVID 19 Việt Nam thông qua đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ 2.3 Ý nghĩa của sách thuế hỗ trợ doanh nghiệp đại dịch COVID 19 Diễn biến phức tạp của COVID 19 tác động và ảnh hưởng không nhỏ đến mặt đời sống kinh tế - xã hội Ngay đại dịch COVID 19 bắt đầu bùng phát, Chính phủ có kịch ứng phó giai đoạn cụ thể và để ứng phó với dịch bệnh, góp phần hỗ trợ người dân, doanh nghiệp kinh doanh vượt qua khó khăn, Nhà nước đã có những chính sách thuế hết sức hiệu quả, kịp thời Nội dung được tổng hợp lại sau: - Một là, để kích thích tiêu dùng và sản xuất nước, Chính phủ gia hạn thời hạn nộp thuế khoản thu ngân sách - Hai là, giảm thuế khoản thu ngân sách Để hỗ trợ người dân doanh nghiệp kinh doanh nước, Chính phủ triển khai hàng loạt sách tài khóa như: Thực nâng mức giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân cho người nộp thuế người phụ thuộc; Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tổng doanh thu chịu thuế năm 2020 không 200 tỷ đồng; Giảm 30% mức thuế bảo vệ môi trường nhiên liệu bay áp dụng đến hết năm 2020; Giảm 15% tiền thuê đất phải nộp năm 2020 nếu phải ngừng sản xuất kinh doanh ảnh hưởng dịch bệnh COVID 19 Về phần doanh nghiệp, Nhà nước cắt giảm PAGE \* MERGEFORMAT số khoản phí lệ phí như: giảm 70% mức thu lệ phí đăng ký doanh nghiệp; giảm 67% mức phí cơng bố thơng tin doanh nghiệp; giảm từ 50-70% phí thẩm định cấp sửa đổi, bổ sung giấy phép hoạt động bưu chính; giảm 50% lệ phí trước bạ tơ sản xuất lắp ráp nước tới hết năm 2020 nhằm kích thích sản xuất tiêu dùng nước - Ba là, miễn thuế thu ngân sách: Chính phủ thực miễn lệ phí mơn cá nhân, hộ gia đình, tở chức lần đầu tham gia hoạt động sản xuất, kinh doanh năm đầu hoặc có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.Bên cạnh đó, miễn thuế nhập mặt hàng vật tư thiết bị y tế phục vụ phòng chống dịch bệnh COVID – 19 nguyên liệu đầu vào, vật tư doanh nghiệp nơng nghiệp, dệt may, da giày, khí, cơng nghiệp phụ trợ, công nghiệp ô tô… Trong năm 2020, Thơng qua việc sử dụng sách tài chính, ngân sách Nhà nước hỗ trợ người dân và doanh nghiệp là 128,33 nghìn tỷ đồng Trong đó, miễn, giảm, giãn thuế, tiền thuê đất, khoản phí, lệ phí 111,5 nghìn tỷ đồng Chi từ ngân sách Nhà nước 16,83 nghìn tỷ đồng cho cơng tác phịng, chống dịch hỗ trợ người dân… Số lượng DN hưởng lợi từ sách tài khóa, tiền tệ lên đến 93% tổng số doanh nghiệp Các sách góp phần tạo dịng tiền để doanh nghiệp xoay sở, ứng phó giai đoạn khó khăn này PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ NÊU QUAN ĐIỂM CÁ NHÂN Trong giai đoạn khó khăn và khủng hoảng kinh tế toàn cầu vậy GDP Việt Nam vẫn tăng trưởng dương và là nước kinh tế lớn thứ tư Châu Á là một điều vô cùng đáng mừng Để đạt được thành quả vậy thì chính sách thuế đóng vai trò vô cùng quan trọng việc điều tiết nền kinh tế vĩ mô Việt Nam Mặc dù khó khăn vẫn ở trước mắt và bệnh dịch vẫn diễn hết sức phức tạp với sự động viên, tạo điều kiện từ Nhà nước thông qua các chính sách thuế cũng phần nào giúp được doanh nghiệp trút bỏ gánh nặng và thuận lợi phát triển và tăng trưởng kinh tế Với quan điểm và nhận xét cá nhân em nhận thấy, các chính sách thuế mà Chính phủ ban hành tại thời điểm hiện tại là vô cùng kịp thời với nhịp thở nền kinh PAGE \* MERGEFORMAT tế nước; phù hợp với nền kinh tế Việt Nam và hiệu quả với mục tiêu phát triển kinh tế doanh nghiệp cùng đất nước Nói tóm lại, việc ban hành các chính sách thuế thời điểm COVID – 19 diễn biến phức tạp này vừa giải quyết vấn đề của kinh tế, vừa giải quyết vấn đề của xã hội và vừa tạo được lòng tin của người dân Việt Nam TÀI LIỆU THAM KHẢO Số liệu phân tích kinh tế Việt Nam 2020 – 2021, Tổng Cục Thống Kê https://www.gso.gov.vn/du-lieu-va-so-lieu-thong-ke/2021/01/kinh-te-viet-nam2020-mot-nam-tang-truong-day-ban-linh/ PAGE \* MERGEFORMAT Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế ban hành Công văn 897/TCT – QLN, Thư viện Pháp luật https://thuvienphapluat.vn/cong-van/Thue-Phi-Le-Phi/Cong-van-897-TCT-QLN2020-gia-han-nop-thue-mien-tien-cham-nop-do-dich-benh-Covid-19-436648.aspx Chính phủ ban hành Nghị định 41/2020/NĐ – CP, Thư viện Pháp luật https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-41-2020-ND-CPgia-han-thoi-han-nop-thue-va-tien-thue-dat-438649.aspx Chính phủ ban hành Nghị định 114/2020/NĐ – CP, Thư viện Pháp luật https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-114-2020-ND-CPhuong-dan-Nghi-quyet-116-2020-QH14-giam-thue-thu-nhap-doanh-nghiep447228.aspx Bộ Tài ban hành Thông tư 41/2021/TT – BTC, Thư viện Pháp luật https://thuvienphapluat.vn/van-ban/tai-chinh-nha-nuoc/Thong-tu-41-2021-TT-BTCto-chuc-hoat-dong-quan-ly-su-dung-Quy-vac-xin-phong-Covid19-Viet-Nam476639.aspx Chính phủ ban hành Nghị định 52/2021/NĐ – CP, Thư viện Pháp luật https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Nghi-dinh-52-2021-ND-CPgia-han-thoi-han-nop-thue-gia-tri-gia-tang-thue-thu-nhap-doanh-nghiep471423.aspx Chính phủ ban hành Nghị định số 44/2021/ NĐ – CP, Thư viện Pháp luật https://thuvienphapluat.vn/van-ban/Doanh-nghiep/Nghi-dinh-44-2021-ND-CP-chiphi-duoc-tru-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-khoan-chi-chong-Covid19-463357.aspx PAGE \* MERGEFORMAT ... gia hạn thời hạn nộp thuế khoản thu ngân sách - Hai là, giảm thuế khoản thu ngân sách Để hỗ trợ người dân doanh nghiệp kinh doanh nước, Chính phủ triển khai hàng loạt sách tài khóa như: Thực... 19 Việt Nam thơng qua đơn vị nhận ủng hộ, tài trợ 2.3 Ý nghĩa của sách thuế hỗ trợ doanh nghiệp đại dịch COVID 19 Diễn biến phức tạp của COVID 19 tác động và ảnh hưởng không nhỏ đến... như: cụ thể hóa sách thuế thành pháp luật thuế, tổ chức thực pháp luật thuế, chấp hành pháp luật thuế? ?? Thứ năm, về cách thức động viên nguồn thu cho ngân sách Nhà nước qua thuế? ?của thời kỳ