Đang tải... (xem toàn văn)
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN THỊ THANH PHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN THỊ THANH PHƯƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NAM Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LÊ VĂN HƯNG HÀ NỘI - 2019 Kết cấu luận văn Chương 1: Những vấn đề cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Chương 2: Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua Kho bạc Nhà nước Hà Nam Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua Kho bạc Nhà nước Hà Nam CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan quản lý vốn đầu tư thuộc NSNN 1.2 Kiểm soát toán vốn đầu tư từ nguồn Ngân sách Nhà nước qua hệ thống KBNN 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm soát toán vốn đầu tư từ nguồn Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 1.4 Kinh nghiệm kiểm soát toán vốn đầu tư Kho bạc số địa phương học KBNN Hà Nam CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN NSNN QUA KBNN HÀ NAM 2.1 Khái quát hoạt động KBNN Hà Nam 2.2 Thực trạng kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua KBNN Hà Nam giai đoạn 2015-2017 2.2.2 Thực trạng giải ngân vốn đầu tư XDCB dự án từ nguồn NSNN KBNN Hà Nam quản lý giai đoạn từ năm 2015- 2017 Bảng 2.1: Tổng hợp tình hình tốn vốn đầu tư từ nguồn NSNN qua KBNN Hà Nam giai đoạn từ năm 2015-2017 Đơn vị tính: Tỷ đồng/dự án Chỉ tiêu Kết giải ngân 2015 2016 So sánh (%) 2017 2016/2015 2017/2016 I Số cơng trình, dự án 2.912 2.952 2.978 1,37 0,88 II Tổng vốn toán 10.335 13.709 14.562 32,65 6,22 2.1 Thanh toán KLHT 9.483 12.877 13.427 35,79 4,27 a/ NSTW 1.641 1.291 1.300 -21,33 0,70 b/ NSĐP 7.842 11.586 12.127 47,74 4,67 2.2 Thanh toán tạm ứng 852 832 1.135 -2,35 36,42 a/ NSTW 354 344 542 -2,84 57,56 b/ NSĐP 498 488 593 -2,01 21,52 Theo số liệu bảng 2.1 cho thấy: + Năm 2017, KBNN Hà Nam giải ngân toán khối lượng vốn đầu tư từ nguồn NSNN 14.562 tỷ đồng, tăng 6,22% so với năm 2016; tỷ lệ toán khối lượng hoàn thành năm 2017 tăng nhẹ (cụ thể tăng 4,27% ) so với năm 2016 nguồn ngân sách Trung ương tăng 0,70% nguồn ngân sách địa phương tăng 4,67% + Nhìn chung kết giải ngân hàng năm chưa đạt tỷ lệ cao tồn đọng số nguyên nhân như: - Cơng tác giải phóng mặt chậm, bước lập, thẩm tra phê duyệt dự toán, tổng dự toán, đấu thầu, định thầu, tổ chức thi công xây dựng, mua sắm trang thiết bị, hoàn tất hồ sơ, thủ tục tốn cịn nhiều vướng mắc - Năng lực số chủ đầu tư nhà thầu cịn yếu, chủ đầu tư khơng chun nghiệp, kinh nghiệm quản lý dự án - Một số dự án giao kế hoạch hàng năm muộn sở dự toán thu ngân sách địa phương, cuối năm khơng có nguồn đảm bảo chi theo kế hoạch việc tổ chức thu không đạt dẫn đến chênh lệch số vốn kế hoạch giao số vốn toán + Số toán tạm ứng năm 2017 cao Kho bạc Hà Nam tích cực đôn đốc, liệt thu hồi tạm ứng vốn đầu tư, đẩy nhanh toán vốn đầu tư cơng trình, dự án hồn thành Nguyên nhân đơn vị đẩy nhanh tiến độ triển khai nhiệm vụ, dự án hoàn thành nghiệm thu thời gian quy định Bảng 2.2: Tổng hợp tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư từ nguồn NSNN theo Quý qua KBNN Hà Nam giai đoạn từ năm 2015-2017 Đơn vị tính: % Chỉ tiêu Tỷ lệ giải ngân Quý Quý Quý Quý 13 Tháng Năm 2015 47,82 51,04 61,40 78,11 82,57 Năm 2016 42,57 59,01 68,75 89,06 90,12 Năm 2017 49,22 57,30 65,70 90,92 96,84 Theo số liệu bảng 2.2 cho thấy: + Nhìn chung năm tỷ lệ giải ngân vốn từ đầu năm đến hết quý không cao, giao động khoảng 40% ~ 70% Riêng quý tháng năm sau (chi dự toán niên độ trước), tỷ lệ giải ngân tăng mạnh, cụ thể tỷ lệ giải ngân 13 tháng năm 2017 đạt mức 96,84% Nguyên nhân phần lớn vốn tập trung tốn cho kế hoạch năm trước, theo quy định hành kế hoạch vốn năm bố trí cho dự án tốn cho khối lượng hoàn thành nghiệm thu đến ngày 31 tháng 12, thời hạn toán hết ngày 31 tháng 01 năm sau (trừ dự án phép kép dài thời gian thực toán) + Mặt khác, dự án khởi công ghi kế hoạch vốn đầu năm chưa triển khai thi cơng nên chưa có hồ sơ tốn + Một số dự án triển khai có khối lượng tốn nhiều lý nên cịn chậm trễ khâu toán như: dự án quy hoạch chờ phê duyệt thay đổi phê duyệt; công tác chuẩn bị mặt xây dựng nhiều bất cập chưa giao đất xây dựng, vướng mắc bồi thường giải phóng mặt bằng; giá vật tư xây dựng biến động lớn; lực tư vấn đầu tư, lực tổ chức thi công, lực tài nhà thầu cịn nhiều hạn chế + Bên cạnh việc chậm triển khai giải ngân cơng tác bố trí kế hoạch vốn đầu tư chưa quy định, có dự án bố trí kế hoạch vốn lập thủ tục đầu tư; giá nguyên vật liệu đầu vào biến động lớn buộc gói thầu tạm dừng thi công chờ điều chỉnh giá, điều chỉnh tổng mức đầu tư, văn hướng dẫn không kịp thời nên ảnh hưởng đến tiến độ thực cơng trình tiến độ giải ngân + Q thời gian cơng trình dự án bước vào giai đoạn thi công nước rút, đẩy nhanh tiến độ để có khối lượng hồn ứng tốn cuối năm Vì khối lượng giải ngân quý tăng cao Bảng 2.3: Tổng hợp tình hình thực cam kết chi vốn đầu tư từ nguồn NSNN qua KBNN Hà Nam giai đoạn từ năm 2015-2017 Đơn vị tính: Tỷ đồng/dự án So sánh số tiền thực Chỉ tiêu Kết thực CKC CKC với số tiền toán KLHT (%) 2015 2016 2017 Số cơng trình, dự án 2.912 2.952 2.978 Thanh toán KLHT 9.483 12.877 13.427 Số tiền thực CKC 7.026 10.584 11.906 2015 2016 2017 74,09 82,19 88,67 (Nguồn: Báo cáo tình hình tốn vốn ĐTXDCB hàng năm KBNN Hà Nam) Theo số liệu bảng 2.3 cho thấy: + Tình hình thực cam kết chi tương đối thấp, năm 2017 đạt 88,67% so với năm 2016, số nguyên nhân chủ yếu sau: - Theo quy định Thông tư số 40/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 Bộ Tài chi đầu tư cam kết chi áp dụng hợp đồng mua bán hàng hóa dịch vụ có giá trị từ tỷ đồng trở lên, nhiều nhà thầu thường chia nhỏ gói thầu, đặc biệt gói thầu tư vấn mua bán hàng hóa tỷ để khơng phải thực cam kết chi cho đơn vị cung cấp - KBNN Hà Nam nhập cam kết chi theo giấy đề nghị cam kết chi đơn vị, giá trị đề nghị cam kết chi theo dự toán duyệt giá trị hợp đồng kinh tế Tuy nhiên nay, hầu hết đơn vị nhập dự tốn vào chương trình “Hệ thống thơng tin quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS)” thực làm cam kết chi ký hợp đồng từ trước với đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ Vì vậy, đơn vị dự tốn chủ đầu tư gửi cam kết chi Kho bạc chậm nhiều so với thời gian quy định 10 ngày kể từ ký hợp đồng Thông tư số 40/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 Tài Bảng 2.4: Tổng hợp tình hình từ chối tốn vốn đầu tư từ nguồn NSNN qua KBNN Hà Nam giai đoạn từ năm 2015-2017 Đơn vị tính: Tỷ đồng/dự án Chỉ tiêu Kết từ chối toán 2015 Số cơng trình, dự án 2016 2017 31 26 39 Giá trị KLHT 120 112 139 Số tiền từ chối toán 0,57 0,64 0,32 Tỷ lệ số tiền từ chối toán so với Giá trị KLHT (%) 2015 2016 2017 0,48 0,57 0,23 Theo số liệu bảng 2.4 cho thấy: + Nguyên nhân KBNN Hà Nam từ chối tốn chủ yếu sai sót q trình lập hồ sơ tốn, q thời gian quy định định phê duyệt dự án, toán khối lượng phát sinh chưa cấp thẩm quyền phê duyệt, chi sai đơn vị thụ hưởng, sai chế độ định mức, thiếu thủ tục hồ sơ Qua kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN năm 2017 KBNN Hà Nam từ chối toán 0,23% tổng số tiền toán nộp ngân sách Nhà nước 2.3 Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua KBNN Hà Nam 2.3.1 Một số kết đạt a/ Về mơ hình tổ chức quản lý: Từ sau tiếp nhận nhiệm vụ quản lý, kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB từ Cục đầu tư phát triển cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư KBNN bắt đầu coi trọng kiện toàn phát triển Trong máy quản lý có phân cấp quyền hạn, chức vị trí việc làm rõ ràng, cụ thể Trình độ nhân xếp cách hợp lý theo lực công chức b/ Về chế độ hướng dẫn kiểm soát toán vốn đầu tư: KBNN ban hành nhiều văn bản, chế độ hướng dẫn hoạt động nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu quản lý KBNN kiểm soát toán vốn đầu tư Các quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng hợp lý phù hợp với cấu tổ chức KBNN c/ Về quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB: So với quy trình cũ ban hành năm 2007, 2009 2011 quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng thực theo quy định Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng vốn ngân sách Nhà nước, Thông tư số 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 Bộ Tài sửa đổi bổ sung số điều Thông tư số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 Bộ Tài quy định quản lý, toán vốn đầu tư sử dụng vốn ngân sách Nhà nước Quyết định số 5657/QĐ-KBNN ngày 28/12/2016 Tổng Giám đốc KBNN việc Quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư vốn nghiệp có tính chất đầu tư nước qua hệ thống Kho bạc Nhà nước Với quy định trách nhiệm giải ngân sau “KBNN kiểm soát toán sở hồ sơ đề nghị toán chủ đầu tư vào điều khoản toán quy định hợp đồng (số lần toán, giai đoạn toán, thời điểm toán điều kiện toán) để toán theo đề nghị chủ đầu tư Chủ đầu tư tự chịu trách nhiệm tính xác, hợp pháp khối lượng thực hiện, định mức, đơn giá, dự toán loại cơng việc, chất lượng cơng trình, KBNN khơng chịu trách nhiệm vấn đề KBNN vào hồ sơ toán thực toán theo hợp đồng”, với quy định trách nhiệm hồ sơ giải ngân quy định rõ ràng, minh bạch hơn, giao trách nhiệm toàn cho chủ đầu tư, quan Kho bạc không thiết cần kiểm tra định mức, đơn giá, hồ sơ mang tính kỹ thuật trước đây, mà hồ sơ chủ đầu tư để giải ngân, sở rút ngắn thời gian kiểm sốt toán so với trước Về chế toán trước kiểm soát sau: Theo định số 5657/QĐ-KBNN KBNN thực “thanh tốn trước kiểm sốt sau” lần tốn gói thầu, hợp đồng toán nhiều lần (trừ toán lần cuối) “kiểm sốt trước tốn sau” gói thầu, hợp đồng toán lần lần cuối gói thầu, hợp đồng tốn nhiều lần Phương thức giúp cho KBNN chủ động kiểm soát toán, rút ngắn thời gian kiểm soát lần tất hợp đồng, gói thầu tốn nhiều lần, góp phần đẩy nhanh tiến độ giải ngân d/ Về ứng dụng công nghệ tin học: Tại KBNN Hà Nam hệ thống công nghệ thông tin ứng dụng ngày hiệu hoạt động kiểm soát chi toán vốn đầu tư XDCB giúp cho cơng việc cán KSC đơn giản xác đồng thời trang thiết bị thực nghiệp vụ công chức KBNN tỉnh tương đối đầy đủ e/ Phối hợp với quan sở quyền địa phương: Trong q trình thực nhiệm vụ, KBNN Hà Nam ln có phối kết hợp với UBND Sở, Ban, Ngành địa phương sở Kế hoạch Đầu tư, sở Tài quan hữu quan công tác quản lý vốn đầu tư XDCB Thống việc phân bổ ngân sách đầu năm, bổ sung năm, giải đáp nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời khó khăn, vướng mắc liên quan đến nội dung kiểm soát chi toán vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN Hướng dẫn kịp thời vướng mắc phát sinh trình thực nhiệm vụ, làm để KBNN huyện giải trường hợp cấp phát toán cụ thể Nâng cao hiệu quản lý Nhà nước việc sử dụng vốn đầu tư XDCB theo quy định pháp luật, giải ngân vốn theo niên độ ngân sách hàng năm f/ Phối hợp với quan KBNN cấp trên: Trong trình thực nhiệm vụ kiểm soát vốn đầu tư đơn vị, KBNN Hà Nam thường xuyên phản ánh khó khăn, vướng mắc cịn tồn phát sinh KBNN cấp để giải đáp, hướng dẫn kịp thời g/ Tích cực kiểm tra, đánh giá cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư: 2.3.2 Một số hạn chế nguyên nhân 2.3.2.1 Hạn chế Kết từ chối toán vốn đầu tư xây dựng cao Số lượng hồ sơ chưa giải thời hạn quy định Trong thực tế chưa thực ủy quyền được, dẫn tới có trường hợp KBNN tỉnh, KBNN huyện nhận hồ sơ, kiểm soát dự án, gây trùng lặp, không tập trung tiềm ẩn rủi ro d/ Việc thực quy trình giao dịch “một cửa” Kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng KBNN Hà Nam cán Kiểm soát chi vừa tiếp nhận hồ sơ, chứng từ vừa xử lý hồ sơ, chứng từ Tuy nhiên quy trình bộc lộ hạn chế bố trí cán Cơ chế “thanh tốn trước, kiểm soát sau” chưa hướng dẫn rõ ràng phạm vi kiểm soát, nội dung kiểm soát, đặc biệt điều kiện tối thiểu hồ sơ để toán trước, kiểm soát sau, đặc thù cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư nên hồ sơ có sai sót, đặc biệt phải thu hồi khó khăn Các bước xử lý cơng việc cịn nhiều ảnh hưởng đến thời gian toán Hoạt động kiểm tra tự kiểm tra công tác chi đội ngũ cán nhân viên Kho bạc thực chưa thực nghiêm túc, công 2.3.2.2 Nguyên nhân a/ Nguyên nhân từ Kho bạc Nhà nước: Cơ chế cửa kiểm sốt chi KBNN Hà Nam cịn nhiều tồn tại, việc áp dụng chế cửa chưa tuân thủ Kho bạc chưa trọng đến cơng tác cơng khai phổ biến quy trình kiểm sốt chi Việc thực quy trình cam kết chi nhiều hạn chế làm ảnh hưởng tới thời gian kiểm sốt chi Cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng chuyên môn, phẩm chất cán làm nhiệm vụ kiểm soát chi KBNN Hà Nam chưa quan tâm trọng Hiệu ứng dụng cơng nghệ cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng nhiều hạn chế Việc bố trí kế hoạch vốn cho dự án năm diễn chậm, đặc biệt tháng đầu năm Nguồn vốn NSNN cho dự án đầu tư cịn phân tán, dàn trải, tình trạng vốn chờ dự án nhiều, nhiều dự án có khối lượng thực triển khai thi cơng lại khơng bố trí đủ vốn để toán Thời gian toán thường dồn vào cuối năm nên gây khó khăn cho Kho bạc việc kiểm soát toán b/ Nguyên nhân từ phía chủ đầu tư: - Năng lực tổ chức thực số chủ đầu tư ban QLDA yếu nên gây phi hiệu đồng vốn Nhà nước bỏ Quá trình thực dự án cịn có nhiều sai phạm Công tác tư vấn thẩm định phê duyệt dự án đơn giản, tùy tiện, nhiều hạng mục dự án tạm tính tổng mức đầu tư thấp, số dự án đầu tư XDCB có khối lượng thực chưa đủ thủ tục toán Một số dự án chưa đủ thủ tục khởi công xây dựng theo quy định Chủ đầu tư tổ chức khởi cơng xây dựng - Tình trạng dự án chậm tiến độ, chất lượng công tác chuẩn bị đầu tư dự án thấp, cơng tác khảo sát thiết kế tính tốn chưa đầy đủ Tình trạng phổ biến dự án đầu tư chậm tiến độ, phải kéo dài công tác chuẩn bị xây dựng đền bù GPMB không kịp thời CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB TỪ NGUỒN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HÀ NAM 3.2.1 Nhóm giải pháp tăng cường phối hợp với đơn vị ngồi hệ thống KBNN 3.2.2 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng đào tạo, bồi dưỡng, tuyển dụng cán kiểm sốt chi ngân sách Nhà nước 3.2.3 Nhóm giải pháp tăng cường trao đổi cập nhật thông tin phối hợp KBNN cấp 3.2.4 Nhóm giải pháp hồn thiện chức năng, nhiệm vụ đại hóa cơng nghệ thơng tin KBNN 3.2.5 Nhóm giải pháp cải tiến chế độ thông tin báo cáo nâng cấp chương trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư 3.2.6 Nhóm giải pháp hồn thiện mơ hình phân cấp thực nhiệm vụ kiểm soát cam kết chi đầu tư từ nguồn NSNN qua KBNN 3.2.7 Nhóm giải pháp hồn thiện quy trình kiểm sốt tốn vốn đầu tư từ nguồn NSNN qua KBNN 3.2.8 Nhóm giải pháp khác 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1.1 Đối với Chính phủ 3.3.1.2 Đối với Bợ Tài chính Kho bạc Nhà nước Trung ương 10 3.3.2 Đối với tỉnh Hà Nam 3.3.3 Đối với chủ đầu tư nhà thầu 11 ... TỐN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan quản lý vốn đầu tư thuộc NSNN 1.2 Kiểm soát toán vốn đầu tư từ nguồn Ngân sách Nhà nước. .. lượng kiểm soát toán vốn đầu tư từ nguồn Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 1.4 Kinh nghiệm kiểm soát toán vốn đầu tư Kho bạc số địa phương học KBNN Hà Nam CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THANH TOÁN... Kho bạc Nhà nước Hà Nam Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua Kho bạc Nhà nước Hà Nam CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KIỂM SỐT THANH