Kế toán các khoản ứng trước pptx

Kế tốn các khoản ứng trước CHƯƠNG 3 2 Nội dung vKhái niệm và nguyên tắc vKế toán các khoản tạm ứng vKế toán chi phí trả trước vKý qũy ký cược ngắn hạn 1.. Khái niệm và nguyên tắc vCác kh

Kế tốn các khoản ứng trước

CHƯƠNG 3

2

Nội dung

vKhái niệm và nguyên tắc

vKế toán các khoản tạm ứng

vKế toán chi phí trả trước

vKý qũy ký cược ngắn hạn

1 Khái niệm và nguyên tắc

vCác khoản ứng trước bao gồm: Tạm ứng, chi phí trả

trước và các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược

vTạm ứng là khoản tiền ứng cho nhân viên của doanh

nghiệp để thực hiện một nhiệm vụ đã được duyệt: Đi

cơng tác, đi mua hàng, … Người tạm ứng cĩ trách

nhiệm thanh tốn số tiền đã tạm ứng

vChi phí trả trướclà những chi phí thực tế đã phát sinh

nhưng liên quan đến kết quả kinh doanh của nhiều kỳ

nên chưa thể hạch tốn hết vào kết quả kinh doanh

của kỳ phát sinh

Khái niệm

vThế chấp tài sản:Là việc bên có nghĩa vụ dùng tài sản là bất động sản thuộc quyền sở hữu của mình để đảm bảo thực hiện nghĩa vụ của mình đối với bên có quyền Bất động sản thế chấp do bên thế chấp giữ, cũng có trường hợp các bên có thoả thuận giao cho bên nhận thế chấp hoặc người thứ 3 giữ

vCầm cố tài sản:Là việc bên có nghĩa vụ giao tài sản là động sản thuộc quyền sở hữu của mình cho bên có quyền để đảm bảo thực hiện nghĩa vụ Bên cầm cố phải giao tài sản của mình (cả giấy tờ bản gốc) cho bên nhận cầm cố theo đúng thoả thuận trừ trường hợp có thoả thuận khác

Khái niệm

vKý cược:Là việc bên thuê tài sản (động sản) giao cho bên

cho thuê một khoản tiền, kim khí quý hoặc các vật có giá trị

khác trong một thời hạn để đảm bảo việc trả lại tài sản thuê

vKý quỹ: Là việc bên có nghĩa vụ gửi một khoản tiền hoặc

kim khí quý, đá quý hoặc các giấy tờ trị giá được bằng tiền

vào tài khoản phong toả tại ngân hàng để đảm bảo thực

hiện nghĩa vụ Trong trường hợp bên có nghĩa vụ không thực

hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thì bên có quyền

được ngân hàng nơi ký quỹ thanh toán, bồi thường thiệt hại

do bên có nghĩa vụ gây ra sau khi trừ đi chi phí dịch vụ ngân

hàng

6

Nguyên tắc đối với khoản tạm ứng

vChi chi tạm ứng cho cơng nhân viên làm việc tại DN

vChi một khoản tạm ứng mới cho nhân viên khi nhân viên đĩ đã thanh tốn khoản tạm ứng cũ

vSử dụng đúng mục đích

vPhải thanh tốn tạm ứng khi hồn thành nhiệm vụ

vKế tốn mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản tạm ứng cho từng nhân viên tạm ứng: Số tiền tạm ứng, số tiền

đã thanh tốn và số tiền cịn phải trả lại/chi thêm

Nguyên tắc hạch tốn đvới CP trả trước

vViệc lựa chọn thời gian phân bổ chi phí trả trước phải

căn cứ vào tính chất, mức độ của từng loại chi phí Ví

dụ hợp đồng quảng cáo 1 năm thì phải phân bổ trong 1

năm

vViệc phân bổ chi phí trả trước phải thực hiện nhất

quán Khi chi phí trả trước khơng phát huy được tác

dụng thì phải ghi nhận tồn bộ vào chi phí SXKD trong

kỳ

vPhải mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản chi phí trả

trước: Số phát sinh, số đã phân bổ và số cịn phải

phân bổ

Nguyên tắc hạch tốn đvới khoản CC, KQ, KC

vCăn cứ vào thời gian cầm cố, ký quỹ, ký cược để ghi nhận đúng vào tài khoản tài sản ngắn hạn hay dài hạn

vKhi mang đi, kế tốn ghi giảm theo giá nào thì khi nhận

về ghi nhận tăng lại theo giá đĩ

2 Kế tốn tạm ứng

vChứng từ sử dụng

vTài khoản sử dụng

vHướng dẫn hạch tốn

10

Chứng từ sử dụng

vGiấy đề nghị tạm ứng

vPhiếu chi tạm ứng

vGiấy thanh tốn tạm ứng

vCác chứng từ kèm theo: Hĩa đơn GTGT, phiếu nhập kho,…

Tài khoản sử dụng

Các khoản tiền, vật tư

đã tạm ứng cho người

lao động của doanh

nghiệp

- Các khoản tạm ứng đã được thanh toán

- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương

- Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho

Số tạm ứng chưa thanh

toán

TK 141

Sơ đồ hạch toán

TK 141

TK 111,112, 334

Thanh toán tạm ứng bằng VL, CCDC…

Hoàn ứng bằng tiền, trừ lương

Chi tiền tạm ứng

Chi tạm ứng thêm (số thanh toán > số đã tạm ứng)

Kế tốn chi phí trả trước

vChứng từ sử dụng

vTài khoản sử dụng

vPhương pháp hạch tốn

14

Chứng từ sử dụng

vPhiếu chi

vGiấy báo Nợ

vPhiếu xuất kho

vHố đơn bán hàng thơng thường

vBảng phân bổ chi phí trả trước

Tài khoản sử dụng

Chi phí công cụ dụng

cụ, chi phí sửa chữa

thường xuyên TSCĐ,…

đã phá sinh nhưng liên

quan đến nhiều kỳ kinh

doanh sau, cần phân bổ

-Chi phí trả trước đã được phân bổ vào các đối tượng chịu chi phí

Chi phí trả trước còn chờ

phân bổ cho các kỳ sau

TK 142

Sơ đồ hạch toán

TK 142

153

627, 641,642,…

Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí

Xuất CCDC loại pbổ nhiều lần

Chi phí phát sinh một lần lớn cần pbổ

111,112,331

3 Kế tốn cầm cố, ký quỹ, ký cược

v Chứng từ sử dụng

v Tài khoản sử dụng

v Hướng dẫn hạch tốn

18

Chứng từ sử dụng

vPhiếu thu, phiếu chi

vGiấy báo Nợ, giấy báo Cĩ

v Biên bản giao nhận tài sản

Tài khoản sử dụng

Giá trị tài sản đem

đi cầm cố, ký quỹ

ký cược ngắn hạn

Giá trị tài sản đã đem đi cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn đã thu hồi lại Phản ánh giá trị tài

sản dn đã đem đi

cầm cố, ký quỹ, ký

cược cuối kỳ

TK 144

211, 213

152, 153, 156

Ký quỹ, ký cược bằng tiền Nhận lại tiền ký quỹ, ký

cược bằng tiền

Cầm cố, ký quỹ, ký cược bằng TSCĐ Nhận lại bằng TSCĐ

Cầm cố, ký quỹ, ký cược bằng vật tư, hàng hóa

Kế toán cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

214

211, 213

214

811

311, 331,…

Vi phạm cam kết

bị phạt tiền ký quỹ

Dùng tiền ký quỹ để thanh toán nợ