Kế toán các khoản ứng trước pptx

1 Kế tốn các khoản ứng trước K K ế ế to to á á n n c c á á c c kho kho ả ả n n ứ ứ ng ng trư trư ớ ớ c c CHƯƠNG 3 2 Nội dung v Khái niệm và nguyên tắc v Kế toán các khoản tạm ứng v Kế toán chi phí trả trước v Ký qũy ký cược ngắn hạn 3 1. Khái niệm và ngun tắc v Các khoản ứng trước bao gồm: Tạm ứng, chi phí trả trước và các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược v Tạm ứng là khoản tiền ứng cho nhân viên của doanh nghiệp để thực hiện một nhiệm vụ đã được duyệt: Đi cơng tác, đi mua hàng, …. Người tạm ứng có trách nhiệm thanh tốn số tiền đã tạm ứng. v Chi phí trả trước là những chi phí thực tế đã phát sinh nhưng liên quan đến kết quả kinh doanh của nhiều kỳ nên chưa thể hạch tốn hết vào kết quả kinh doanh của kỳ phát sinh. 4 Khái niệm v Thế chấp tài sản: Là việc bên có nghóa vụ dùng tài sản là bất động sản thuộc quyền sở hữu của mình để đảm bảo thực hiện nghóa vụ của mình đối với bên có quyền. Bất động sản thế chấp do bên thế chấp giữ, cũng có trường hợp các bên có thoả thuận giao cho bên nhận thế chấp hoặc người thứ 3 giữ. v Cầm cố tài sản: Là việc bên có nghóa vụ giao tài sản là động sản thuộc quyền sở hữu của mình cho bên có quyền để đảm bảo thực hiện nghóa vụ. Bên cầm cố phải giao tài sản của mình (cả giấy tờ bản gốc) cho bên nhận cầm cố theo đúng thoả thuận trừ trường hợp có thoả thuận khác. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. 5 Khái niệm v Ký cược: Là việc bên thuê tài sản (động sản) giao cho bên cho thuê một khoản tiền, kim khí quý hoặc các vật có giá trò khác trong một thời hạn để đảm bảo việc trả lại tài sản thuê. v Ký quỹ: Là việc bên có nghóa vụ gửi một khoản tiền hoặc kim khí quý, đá quý hoặc các giấy tờ trò giá được bằng tiền vào tài khoản phong toả tại ngân hàng để đảm bảo thực hiện nghóa vụ. Trong trường hợp bên có nghóa vụ không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghóa vụ thì bên có quyền được ngân hàng nơi ký quỹ thanh toán, bồi thường thiệt hại do bên có nghóa vụ gây ra sau khi trừ đi chi phí dòch vụ ngân hàng. 6 Ngun tắc đối với khoản tạm ứng v Chi chi tạm ứng cho cơng nhân viên làm việc tại DN v Chi một khoản tạm ứng mới cho nhân viên khi nhân viên đó đã thanh tốn khoản tạm ứng cũ. v Sử dụng đúng mục đích. v Phải thanh tốn tạm ứng khi hồn thành nhiệm vụ v Kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản tạm ứng cho từng nhân viên tạm ứng: Số tiền tạm ứng, số tiền đã thanh tốn và số tiền còn phải trả lại/chi thêm. 7 Ngun tắc hạch tốn đvới CP trả trước v Việc lựa chọn thời gian phân bổ chi phí trả trước phải căn cứ vào tính chất, mức độ của từng loại chi phí. Ví dụ hợp đồng quảng cáo 1 năm thì phải phân bổ trong 1 năm. v Việc phân bổ chi phí trả trước phải thực hiện nhất qn. Khi chi phí trả trước khơng phát huy được tác dụng thì phải ghi nhận tồn bộ vào chi phí SXKD trong kỳ. v Phải mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản chi phí trả trước: Số phát sinh, số đã phân bổ và số còn phải phân bổ. 8 Ngun tắc hạch tốn đvới khoản CC, KQ, KC v Căn cứ vào thời gian cầm cố, ký quỹ, ký cược để ghi nhận đúng vào tài khoản tài sản ngắn hạn hay dài hạn v Khi mang đi, kế tốn ghi giảm theo giá nào thì khi nhận về ghi nhận tăng lại theo giá đó. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. 9 2. Kế tốn tạm ứng v Chứng từ sử dụng v Tài khoản sử dụng v Hướng dẫn hạch tốn 10 Chứng từ sử dụng v Giấy đề nghị tạm ứng v Phiếu chi tạm ứng v Giấy thanh tốn tạm ứng v Các chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho,… 11 Tài khoản sử dụng Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của doanh nghiệp - Các khoản tạm ứng đã được thanh toán - Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lương - Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho Số tạm ứng chưa thanh toán TK 141 12 Sơ đồ hạch toán TK 141 TK 111,112 152,153,… TK 111,112, 334 Thanh toán tạm ứng bằng VL, CCDC… Hoàn ứng bằng tiền, trừ lương Chi tiền tạm ứng Chi tạm ứng thêm (số thanh toán > số đã tạm ứng) Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. 13 Kế tốn chi phí trả trước v Chứng từ sử dụng v Tài khoản sử dụng v Phương pháp hạch tốn 14 Chứng từ sử dụng v Phiếu chi v Giấy báo Nợ v Phiếu xuất kho v Hố đơn GTGT v Hố đơn bán hàng thơng thường v Bảng phân bổ chi phí trả trước 15 Tài khoản sử dụng Chi phí công cụ dụng cụ, chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ,…. đã phá sinh nhưng liên quan đến nhiều kỳ kinh doanh sau, cần phân bổ -Chi phí trả trước đã được phân bổ vào các đối tượng chòu chi phí Chi phí trả trước còn chờ phân bổ cho các kỳ sau TK 142 16 Sơ đồ hạch toán TK 142 153 627, 641,642,… Phân bổ chi phí trả trước vào chi phí Xuất CCDC loại pbổ nhiều lần Chi phí phát sinh một lần lớn cần pbổ 111,112,331 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. 17 3. Kế tốn cầm cố, ký quỹ, ký cược v Chứng từ sử dụng v Tài khoản sử dụng v Hướng dẫn hạch tốn 18 Chứng từ sử dụng v Phiếu thu, phiếu chi v Giấy báo Nợ, giấy báo Có v Biên bản giao nhận tài sản 19 Tài khoản sử dụng Giá trò tài sản đem đi cầm cố, ký quỹ ký cược ngắn hạn Giá trò tài sản đã đem đi cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn đã thu hồi lại Phản ánh giá trò tài sản dn đã đem đi cầm cố, ký quỹ, ký cược cuối kỳ TK 144 20 111, 112 144 144 111, 112 211, 213 152, 153, 156 Ký quỹ, ký cược bằng tiền Nhận lại tiền ký quỹ, ký cược bằng tiền Cầm cố, ký quỹ, ký cược bằng TSCĐ Nhận lại bằng TSCĐ Cầm cố, ký quỹ, ký cược bằng vật tư, hàng hóa Kế toán cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 214 211, 213 214 811 311, 331,… Vi phạm cam kết bò phạt tiền ký quỹ Dùng tiền ký quỹ để thanh toán nợ Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. . 1 Kế tốn các khoản ứng trước K K ế ế to to á á n n c c á á c c kho kho ả ả n n ứ ứ ng ng trư trư ớ ớ c c CHƯƠNG 3 2 Nội dung v Khái niệm và nguyên tắc v Kế toán các khoản tạm ứng v Kế toán. phí trả trước v Ký qũy ký cược ngắn hạn 3 1. Khái niệm và ngun tắc v Các khoản ứng trước bao gồm: Tạm ứng, chi phí trả trước và các khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược v Tạm ứng là khoản tiền ứng cho. only. 9 2. Kế tốn tạm ứng v Chứng từ sử dụng v Tài khoản sử dụng v Hướng dẫn hạch tốn 10 Chứng từ sử dụng v Giấy đề nghị tạm ứng v Phiếu chi tạm ứng v Giấy thanh tốn tạm ứng v Các chứng từ kèm