ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN 1 Trình bày đối tượng nghiên cứu của hạch toán kế toán? Biểu hiện cụ thể của đối tượng hạch toán kế toán? Khái niệm kế toán ? ý nghĩa kế toán ?các phương pháp kế toán.
ĐỀ CƯƠNG ƠN TẬP NGUN LÝ KẾ TỐN Trình bày đối tượng nghiên cứu hạch toán kế toán? Biểu cụ thể đối tượng hạch toán kế toán? Khái niệm kế toán ? ý nghĩa kế toán ?các phương pháp kế toán ? - Đối tượng nghiên cứu hạch toán kế toán: Hạch toán kế toán thường nghiên cứu hoạt động kinh tế tài chính: biến động tài sản, vốn, luân chuyển TS, trình vận động vốn tổ chức, đơn vị, Nhờ mà hạch toán kế toán thực giám đốc liên tục nước, trình kinh doanh - Biểu cụ thể đối tượng hạch toán kế toán: Tài sản & Nguồn vốn - Khái niệm kế toán: Kế toán việc thu nhập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động - Ý nghĩa kế toán: (tác dụng) Nhà quản trị (CEO, CFO,…) Đánh giá kết Ra định kinh tế Điều hành hoạt động kinh doanh Người có lợi ích trực tiếp (Ngân hàng) Đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Quyết định đầu tư, cho vay, bán hàng Người có lợi ích gián tiếp: Tổng hợp số liệu Đề sách, luật lệ… - Các phương pháp kế toán: phương pháp Phương pháp chứng từ Phương pháp tính giá Phương pháp đối ứng tài khoản Phương pháp tổng hợp cân đối Trình bày khái niệm, ý nghĩa, tác dụng,tính chất pháp lý, trình tự xử lý chứng từ chứng từ kế toán - Khái niệm: Chứng từ kế toán văn bản, giấy tờ vật mang tin, tệp thông tin chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ kế tốn - Ý nghĩa: Chứng từ có ý nghĩa quan trọng việc tổ chức cơng tác kế tốn, kiểm sốt nội chứng minh tính pháp lý nghiệp vụ số liệu ghi chép sổ kế toán - Tác dụng: Tác dụng chứng từ thể qua bốn điểm đây: Việc lập chứng từ kế toán giúp thực kế tốn ban đầu Nó khởi điểm tổ chức cơng tác kế tốn xây dựng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Nếu thiếu chứng từ khơng thể thực kế tốn ban đầu tồn cơng tác kế tốn Để ghi nhận nghiệp vụ ktế TC phát sinh hồn thành Điều đảm bảo tính hợp lệ hợp pháp nghiệp vụ Để tạo để kế toán ghi sổ nghiệp vụ phát sinh Để ghi nhận đơn vị, cá nhân chịu trách nhiệm trước pháp luật nghiệp vụ phát sinh - Tính chất pháp lý: CTKT pháp lý chứng minh cho số liệu kế toán thể tài liệu kế toán Là cho công tác kiểm tra việc thi hành mệnh lệnh sản xuất kinh doanh, tính hợp pháp nghiệp vụ, phát vi phạm, hành vi lãng phí tài sản đơn vị Là để quan tư pháp giải vụ tranh chấp, khiếu nại, khiếu tố Là cho việc kiểm tra tình high thực nghĩa vụ thuế Nhà nước đơn vị Là xác định trách nhiệm nghiệp vụ phát sinh cá nhân, đơn vị - Trình tự xử lý chứng từ chứng từ kế toán: Lập chứng từ tiếp nhận chứng từ từ bên Kiểm tra hoản chỉnh chứng từ Sử dụng chứng từ kế toán Bảo quản lưu trữ chứng từ kế tốn Trình bày nội dung phương pháp tính giá nhập tài sản mua vào? Nêu ví dụ minh họa? - Nguyên tắc tính giá: Xác định đối tượng tính giá phù hợp TS mua vào: NVL, hh, TSCĐ, Khoản đầu tư Giá thành sản phẩm hoàn thành (z) Giá xuất kho, xuất bán, xuất dùng TS Phân loại chi phí hợp lý Chi phí thu mua Chi phí thu mua TS phản ánh vào TK TS tương ứng Chi phí sản xuất Chi phí sản xuất chung - Lựa chọn tiêu thức phân bố chi phí hợp lý Nội dung phương pháp tính giá nhập tài sản mua vào: Chi phí mua tài sản ghi vào tài khoản tài sản Xác định giá mua tài sản: Giá mua = Giá ghi hố đơn + Thuế khơng khấu trừ - Chiết khấu thương mại, hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán (khi mua hàng hưởng) Tập hợp chi phí phát sinh q trình thu mua tài sản (vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức vận chuyển, lắp đặt, mơi giới,…) Tổng hợp chi phí tính giá trị thực tế tài sản: Giá thực tế tài sản = Giá mua + Chi phí thu mua - Ví dụ minh hoạ: Thu mua lô vật liệu giá mua gồm VAT 10% 66 triệu đồng Chiết khấu thương mại hưởng 1% chưa trả tiền Chi phí vận chuyển sổ vật tư 0,54 triệu đồng gồm VAT 8% chi tiền mặt (đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Trình bày khái niệm, ý nghĩa cần thiết khách quan phương pháp đối ứng tài khoản? Cho biết kết cấu loại tài khoản chủ yếu hạch toán kế toán? Phân loại TK theo nội dung, mức độ phản ánh , theo TK ? - Khái niệm: Phương pháp đối ứng tài khoản phương pháp thông tin kiểm tra trình vận động TS, NV trình kinh doanh theo mối quan hệ phản ánh nghiệp vụ kinh tế - Ý nghĩa: Phương pháp giúp kế tốn có hệ thống hố bắt biến động đối tượng kế toán Phương pháp đối ứng tài khoản tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối tượng kế toán cụ thể Phương pháp cầu nối chứng từ báo cáo tài - Sự cần thiết khách quan phương pháp đối ứng tài khoản: - Kết cấu loại tài khoản chủ yếu hạch toán kế toán Loại TK nghiệp vụ: Nhóm TK so sánh Nhóm TK tính giá thành Nhóm TK chi phí Loại TK điều chỉnh Nhóm TK điều chỉnh gián tiếp Nhóm TK điều chỉnh trực tiếp Loại TK Nhóm TK phản ánh TS Nhóm TK phản ánh NV Trình bày khái niệm, nguyên tắc ghi sổ kép ? Cho ví dụ minh họa định khoản phức tạp định khoản giản đơn ? - Khái niệm: Ghi sổ kép việc ghi vào hai tài khoản để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo ảnh hưởng mà nghiệp vụ gây đối tượng kế toán - Nguyên tắc ghi sổ kép: Trong định khoản phải có Nợ Có Tổng số tiền bên Nợ ln tổng số tiền bên Có Khi ghi định khoản tài khoản Nợ ghi trước, tài khoản Có ghi sau ghi lùi bào so với tài khoản Nợ - Ví dụ minh hoạ VD định khoản giản đơn: KH mua hàng hóa đơn tốn TM 20tr.đ VD định khoản phức tạp: DN mua HH nhập kho hết 20tr.đ, thuế GTGT 10%, toán TM DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trình bày mối quan hệ tài khoản tổng hợp tài khoản phân tích (tài khoản cấp I, cấp II)? Lấy tài khoản phải trả người bán để minh họa? Mối quan hệ TK tổng hợp TK phân tích (tài khoản cấp I,cấp II) - Đều phản ánh chung đối tượng kế toán tổng hợp, tài khoản tổng hợp khái quát đối tượng, tài khoản chi tiết chia nhỏ đối tượng kết cấu ghi chép - Tổng số dư tài khoản chi tiết = số dư tài khoản tổng hợp - Tổng phát sinh tài khoản chi tiết = tổng phát sinh tài khoản tổng hợp - Khơng có quan hệ đối ứng tài khoản tổng hợp chi tiết, tài khoản tổng hợp chủ yếu ghi tiền, tài khoản chi tiết ghi nhiều thước đo Minh hoạ: TK phải trả người bán: a) Mua vật liệu A nhập kho 100 tr.đ, vật liệu B 50 tr.đ chưa trả tiền Nợ TK152 150 tr.đ Chi tiết: Nợ TK152A 100 tr.đ Nợ TK152B 50 tr.đ Có TK331 150 tr.đ Trình bày mối quan hệ thu thập đối chiếu số liệu tài khoản kế toán bảng cân đối kế toán? (tr129,130) Mối quan hệ thu thập đối chiếu số liệu tài khoản kế toán bảng cân đối kế toán: Thu thập đối chiếu số liệu tài khoản kế tốn bảng cân đối kế tốn có đối tượng phản ánh, tài sản doanh nghiệp Giữa chúng có mối quan hệ bổ sung mật thiết biểu sau: - Đầu năm, mở sổ kế toán ghi số dư đầu kỳ tài khoản kế tốn, vào số liệu cột số cuối kỳ bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước để kiểm tra, đối chiếu ghi số dư đầu kỳ sổ kế toán - Số dư cuối kỳ tài khoản kế toán sở số liệu để lập cột số cuối kỳ bảng cân đối kế toán - Tên tiêu kinh tế phản ánh bảng cân đối kế toán tên gọi tài khoản kế toán tương đối phù hợp với Nêu mối quan hệ đối ứng bản? Cho ví dụ chứng minh đối ứng ko làm thay đổi tổng TS = tổng NV? (tr127,128) - Các mối quan hệ đối ứng bản: - Đối ứng số 1: Tăng TS này, Giảm TS khác: tăng TS ghi Nợ, giảm TS ghi Có VD: Rút TGNH nhập quỹ TM số tiền 51tr.đ: Nợ TK111 / Có TK112 51tr.đ - Đối ứng số 2: Tăng NV này, Giảm NV khác: tăng NV ghi Có, giảm NV ghi Nợ VD: Vay ngắn hạn trả nợ người bán 160.000: Nợ TK331/ Có TK341 160.000 - Đối ứng số 3: Tăng TS, Tăng NV: Nợ TK TS / Có TK NV VD: Nhận GVLD CK 500.000: Nợ TK112 / Có TK411 500.000 - Đối ứng số 4: Giảm TS, Giảm NV: Nợ TK NV / Có TK TS VD: Trả nợ vay ngắn hạn TM 150.000: Nợ TK341/Có TK111 150.000 - Chứng minh đối ứng không làm thay đổi tổng TS = tổng NV: Loại nv1 xảy ảnh hưởng nội TS, làm thay đổi kết cấu TS mà không bị thay đổi tổng số TS => Đẳng thức kế tốn khơng bị thay đổi Loại nv2 xảy làm thay đổi kết cấu NV mà không làm thay đổi tổng NV => Tính cân đẳng thức kế tốn không bị thay đổi Loại nv3 làm tăng quy mô vốn, TS NV tăng lên lượng => Tính cân bề lượng chúng không bị ảnh hưởng Loại nv4 làm giảm quy mô vốn, TS NV giảm lượng, tổng số, TS NV cân Mọi nv không làm thay đổi tổng TS = tổng NV Các phương pháp sửa chữa sai sót ghi chép kế tốn? Điều kiện vận dụng? Cho ví dụ minh họa? - Có phương pháp: Phương pháp ghi cải chính: dùng mực đỏ kẻ ngang đường lên nội dung sai, viết chèn nội dung lên bên phía trên, ký xác nhận sửa vào cạnh nội dung sửa Ưu điểm: nhanh, dễ áp dụng, áp dụng với sai sót phát sớm Hạn chế: thích hợp ghi sổ thủ cơng Ví dụ: Rút TGNH nhập quỹ TM 51tr.đ kế toán ghi: Nợ TK111/Có TK112 15tr.đ - Ghi số âm (ghi bút tốn đỏ): Viết lại bút toán sai, ghi số tiền âm, cần phản ánh thêm bút tốn ghi thêm bút toán Ưu điểm: áp dụng với sai sót sớm muộn, thích hợp với việc định khoản sai đối ứng, số tiền nhiều số Hạn chế: thực qua nhiều bước Ví dụ: Rút TGNH nhập quỹ TM số tiền 51tr.đ Nợ TK112 / Có TK111 51tr.đ Sửa: Nợ TK111 / Có TK112 51tr.đ - Ghi bổ sung: Viết bổ sung định khoản số tiền cần thiết Ưu điểm: áp dụng với sai sót phát sớm muộn, sai số tiền (ghi số tiền số đúng), ghi thiếu nghiệp vụ Hạn chế: khó địi hỏi am hiểu Ví dụ: Rút TGNH nhập quỹ TM số tiền 51tr.đ Nợ TK111 / Có TK112 15tr.đ Sửa: Nợ TK111 / Có TK112 51tr.đ-15tr.đ = 36 tr.đ 10 Trình bày khái niệm hệ thống tài khoản kế toán cách phân loại tài khoản kế toán mối quan hệ với báo cáo tài chính? - Khái niệm hệ thống tài khoản kế toán: tập hợp tài khoản kế tốn sử dụng cơng việc ghi chép, phản ánh tình trạng biến động đối tượng hạch toán kế toán - Cách phân loại tài khoản kế toán mối quan hệ với báo cáo tài TK liên quan tới bảng cân đối kế tốn TK có liên quan đến báo cáo kết kinh doanh 11 Trình bày tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh trình cung cấp? - Tài khoản sử dụng: TK152 (Nguyên vật liệu), TK153 (Công cụ, dụng cụ), TK156 (Hàng hoá) TK151 (Hàng mua đường) TK331 (Phải trả người bán) - Phương pháp hạch tốn nghiệp vụ phát sinh q trình cung cấp: (1) Mua NVL, CCDC, HH nhập kho: (2) Chi TM, TGNH tốn (3) Chi phí vận chuyển, bốc xếp chi phí khác liên quan trình mua hàng (4) Trường hợp mua hàng, cuối kỳ đường 12 Trình bày tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh trình sản xuất? - Tài khoản sử dụng: TK621 (Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp) TK622 (Chi phí nhân cơng trực tiếp) TK627 (Chi phí sản xuất chung) TK154 (Chi phí sản xuất dở dang) TK155 (Thành phẩm), TK157 (Hàng gửi bán), TK632 (Giá vốn hàng bán) - Phương pháp hạch toán nghiệp cụ phát sinh trình sản xuất: (1) Xuất kho NVL cho sản xuất trực tiếp sản phẩm: (2) Mua NVL dùng cho sản xuất: (3) Lương, ăn ca cơng nhân sản xuất (4) Khoản trích theo lương cơng nhân sản xuất (5) Chi phí sản xuất chung gồm: a Vật liệu, công cụ dùng lần b Chi phí khấu hao c Phân bổ chi phí trả trước chi phí sản xuất chung d Chi phí thuê xưởng, điện nước, chi khác e Lương nhân viên phân xưởng f Khoản trích theo lương nhân viên phân xưởng (6) Kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành (7) Kết chuyển giá thành (nhập kho, gửi bán, bán) 13 Trình bày tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh trình tiêu thụ? - Tài khoản sử dụng: TK511 (Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ), TK521 (Các khoản giảm trừ doanh thu) TK33311 (Thuế GTGT đầu ra) TK131 (Phải thu khách hàng) TK632 (Giá vốn hàng bán) TK515 (Doanh thu hoạt động TC) TK641 (Chi phí bán hàng), TK642 (Chi phí quSản lý doanh nghiệp) TK911 (Xác định kết kinh doanh) - Phương pháp hạch toán nghiệp vụ phát sinh trình tiêu thụ: (1) Xuất bán sản phẩm, hàng hoá trực tiếp: Doanh thu; Giá vốn (2) Gửi bán chờ chấp nhận a Khi gửi bán b Khi nhận hàng đồng ý toán: Doanh thu; Giá vốn c Hàng gửi bán thừa (3) Phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán bán hàng (4) Phát sinh hàng bán bị trả lại bán hàng thực định khoản: Giảm doanh thu; Giảm giá vốn: (5) a Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp b Phân bổ chi phí thu mua vào giá vốn (nếu cần) Chiết khấu toán trả cho khách hàng khách hàng toán (6) Kết chuyển xác định kết kinh doanh a Kết chuyển tính doanh thu = Tổng DT – Các khoản giảm trừ DT b Kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp c Kết chuyển doanh thu d Kết chuyển lãi (lỗ) 14 Trình bày khái niệm , ý nghĩa, nguyên tắc chung lập bảng cân đối kế toán? - Khái niệm: Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình vốn doanh nghiệp theo giá trị TS NV thời điểm định (cuối quý, cuối năm) - Ý nghĩa: Về mặt kinh tế: phản ánh TS có, tình hình tài chính, cấu TS, NV Về mặt pháp lý: TS phản ánh quyền lợi ích, NV phản ánh trách nhiệm - Nguyên tắc chung lập bảng cân đối kế toán: Số đầu kỳ lấy báo cáo kỳ trước, số cuối kỳ lấy bảng cân đối TK, theo nguyên tắc dư Nợ ghi vào TS, dư Có ghi vào NV, trừ trường hợp đặc biệt Tổng TS= Tổng NV, dư nợ đưa vào TS, dư có vào NV, trừ TK đặc biệt 15 Trình bày khái quát ý nghĩa, nội dung kết cấu bảng cân đối tài khoản? Căn để lập bảng cân đối tài khoản? - Ý nghĩa bảng cân đối tài khoản: phản ánh khái quát thông tin tài khoản TS, NV, DT, CP; cho lập bảng cân đối kế toán, để kiểm tra đối chiếu số liệu - Nội dung: Được thể qua hệ thống tài khoản mà đơn vị sử dụng, trình bày số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ chi tiết theo bên Nợ - Có tài khoản Các tài khoản xếp thoe số hiệu tăng dần - Kết cấu: Nội dung Số dư ĐK Nợ Có Số PS TK Nợ Có Số dư CK Nợ Có Cộng - Căn để lập bảng cân đối tài khoản: số dư đầu kỳ lấy số dư đầu kỳ tài khoản báo cáo kỳ trước, số phát sinh lấy số cộng phát sinh tài khoản, số dư cuối kỳ tính cơng thức tính số dư 16 Khái niệm, ý nghĩa phương pháp kế toán Phương pháp Chứng từ: phương pháp thông tin kiểm tra hình thành nghiệp vụ ktế - Ý nghĩa: Sao chụp trực tiếp nghiệp vụ Minh chứng nghiệp vụ Là p.tiện thông tin hoả tốc phục vụ công tác lãnh đạo đơn vị phân tích ktế Xác định bên có liên quan Đối ứng tài khoản: phương pháp thơng tin kiểm tra q trình vận động cảu vốn kinh doanh theo loại phận vốn - Ý nghĩa: Phương pháp giúp kế tốn có hệ thống hố nắm bắt biến động đối tượng kế toán Phương pháp đối ứng tài khoản tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra đối tượng kế toán cụ thể Phương pháp cầu nối chứng từ báo cáoc tài Tính giá: phương pháp thông tin kiểm tra chi phí trực tiếp gián tiếp cho loại hoạt động, loại hàng hoá (kể vật liệu, tài sản, sản phẩm lao vụ) - Ý nghĩa: Giúp đơn vị kiểm tra giám sát hiệu tính trạng vận động TS, kết hoạt động kinh doanh Kế toán tổng hợp chi phí bỏ q trình sản xuất – kinh doanh Thơng qua tính giá, kế tốn phản ánh đối tượng khác kế toán chứng từ, TK tổng hợp chi tiêu báo cáo tài Tổng hợp cân đối kế tốn: phương pháp khái qt tình hình vốn kinh doanh kết kinh doanh đơn vị hạch toán qua thời kỳ định - Ý nghĩa: Phương pháp cung cấp thông tin kết quả, tổng hợp TS, NV trình kinh doanh mà phương pháp khác khơng thể thực Có ý nghĩa quan trọng nhà quản lý việc phân tích, đánh giá tình hình hoạt động đơn vị đưa định tối ưu quản lý