Đang tải... (xem toàn văn)
ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP H C M KHOA KINH TẾ NGÀNH KINH TẾ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG o o0 o o ĐỀ TÀI CHÍNH SÁCH TÀI KHÓA CỦA VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2010 THỰC TIỄN ĐIỀU HÀNH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỂ NGĂN CHẶN ĐÀ SUY GIẢM KINH.
ĐẠI HỌC QUỐC GIA TP.H C M KHOA KINH TẾ - NGÀNH KINH TẾ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG o o0 o o- - ĐỀ TÀI: CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA CỦA VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2010 - THỰC TIỄN ĐIỀU HÀNH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỂ NGĂN CHẶN ĐÀ SUY GIẢM KINH TẾ VIỆT NAM THỜI GIAN VỪA QUA Các thành viên tham gia: TP H C M - 11/2 CHƯƠNG I: MỘT SỐ PHÂN TÍCH VỀ CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA CỦA VIỆT NAM ĐẾN NĂM 20 I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA 1.1 Chính sách tài khóa 1.1.1 Khái niệm - Chính sách tài khóa sách Nhà nước việc huy động nguồn thu vào ngân sách Nhà nước sử dụng thời hạn định (thường năm) - Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước quan nhà nước có thẩm quyền định thực năm để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước - Cơ cấu ngân sách nhà nước bao gồm khoản thu chi, gồm: + Thu ngân sách: thuế, phí, lệ phí; khoản thu từ hoạt động kinh tế nhà nước, đóng góp tổ chức, cá nhân; viện trợ; khoản Nhà nước vay; khoản thu khác + Chi ngân sách: chi phát triển kinh tế- xã hội; chi bảo đảm an ninh quốc phòng, hoạt động Nhà nước; chi trả nợ; chi dự trữ; chi viện trợ 1.1.2 Các công cụ sách tài khóa Để thực sách tài khóa Nhà nước sử dụng hai cơng cụ chủ yếu thuế chi tiêu công Nhà nước sử dụng công cụ tác động đến sản lượng thực tế, giải lạm phát thất nghiệp Nó có tác động đến việc điều chỉnh nhịp độ phát triển kinh tế chuyển dịch cấu kinh tế thời kỳ Chẳng hạn như: + Chính sách tài nới lỏng: kinh tế giai đoạn suy thối, Nhà nước giảm thuế, tăng chi tiêu (đầu tư công cộng) để chống lại +Hiện nay, xu hướng chung quốc gia xây dựng quy phạm pháp luật thuế theo hướng hội nhập quốc tế, đơn giản hóa cấu hệ thống thuế thuế suất Tuy vậy, việc thực xu hướng chung khơng làm triệt tiêu vai trị pháp luật thuế cơng cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước điều kiện kinh tế thị trường Chính sách tài thắt chặt: kinh tế giai đoạn bùng nổ có tượng nóng, Nhà nước tăng thuế giảm chi tiêu để ngăn cho kinh tế khỏi rơi vào tình trạng nóng dẫn tới đổ vỡ 1.1.3 Mục tiêu sách tài khóa Nhằm đảm bảo mục tiêu lại phải chấp nhận hy sinh mục tiêu khác Vấn đề cốt lõi để thực thi sách tài cách hiệu điều hòa quan hệ mâu thuẫn thân Đó mâu thuẫn thu chi ngân sách Nhà nước; mâu thuẫn tập trung vào ngân sách Nhà nước với tích lũy, tích tụ sở sản xuất, kinh doanh; mâu thuẫn tăng trưởng kinh tế với việc thực công xã hội 1.2 Chính sách tài khóa Việt Nam đến năm 20 1.2.1 Giai đoạn 2001- 2005 Năm 2005, việc thực ngân sách Nhà nước gặp khơng khó khăn thách thức thiên tai (hạn hán, lũ lụt, bão, ); dịch cúm gia cầm; diễn dài diện rộng, giá xăng dầu nhiều nguyên vật liệu chịu sức ép cạnh tranh khơng bình đẳng nước Tuy nhiên, nhiệm vụ thu chi ngân sách Nhà nước tiếp tục đạt kết đáng khích lệ, góp phần hồn thành tiêu kế hoạch giai đoạn 2001-2005 Cụ thể, tổng thu ngân sách nhà nước năm 2005 đạt 210 nghìn tỷ đồng, vượt dự tốn đề 183 nghìn tỷ đồng; tổng chi Ngân sách nhà nước đạt 258 nghìn tỷ đồng, vượt dự tốn 229,8 nghìn tỷ đồng; bội chi ngân sách Nhà nước 4,86% G DP (dự toán 5%) Nhìn chung, thu ngân sách Nhà nước tăng chưa thực bền vững Mức tăng thu từ sản xuất kinh doanh thấp chưa tương xứng với mức độ đầu tư phát triển, khoản thu thiếu ổn định, không bền vững thu từ dầu thô từ hoạt động xuất nhập chiếm tỷ trọng cao 1.2.2 Giai đoạn điều chỉnh, cải cách sách tài khóa để thực cam kết quốc tế Việt Nam gia nhập WTO Sau ký kết thành công cam kết Việt - Mỹ đàm phán gia nhập WTO, nói, cánh cửa WTO mở cho Việt Nam nhiều thuận lợi khó khăn Tuy nhiên, Việt Nam phải tuân thủ hàng loạt cam kết lĩnh vực kinh tế - tài gia nhập WTO 1.2.2.1 Chính sách thuế Chính sách thuế Việt Nam thời gian gần cải cách định hướng thị trường điều chỉnh cho phù hợp với nguyên tắc quy định WTO thông lệ quốc tế Các cải cách tập trung vào việc hợp lý hoá cấu thuế suất, không phân biệt đối xử, mở rộng sở tính thuế, cải cách quản lý hành thuế áp dụng thuế VAT để thay thuế doanh thu Trong cấu thu thuế, loại thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp thuế xuất nhập tương ứng đóng vai trị quan trọng (từ năm 2002 trở trước, thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng nhất); thu từ thuế thu nhập cá nhân có tỷ trọng đáng kể vai trò ngày tăng Bảng 1: Giá trị, cấu loại thuế Việt Nam giai đoạn 2000-2005 20 20 20 20 00 01 02 03 20 20 04 05 ( ( d ự c to tí n n) h ) Cơ cấu nguồn thuế (%) 100, 100, 100, 100, 100, 100, 00 00 00 00 00 00 33,9 33,9 32,4 31,8 31,4 31,2 Thuế thu nhập cá 2,75 2,77 2,55 2,83 3,11 3,08 nhân Thuế nhà đất 0,61 0,40 0,33 0,39 0,34 0,30 Thuế môn 0,61 0,53 0,44 0,78 0,51 0,60 Thuế trước bạ 1,38 1,58 1,44 1,76 1,68 1,65 Thuế quyền sử 0,31 0,40 0,33 0,39 0,42 0,38 dụng đất Thuế VAT 26,1 25,4 28,7 31,9 34,6 35,4 Thuế tiêu thụ đặc 8,10 8,17 8,09 8,70 10,5 11,0 0,08 Tổng thu từ thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp biệt Thuế nông nghiệp 2,75 1,05 0,89 0,20 0,08 Thuế xuất - nhập 20,4 23,0 24,2 20,8 17,1 16,0 16,7 16,7 16,5 Thu từ thuế 14,8 So với GDP (%) 15,8 16,8 Thuế thu nhập doanh nghiệp 5,0 5,4 5,5 5,3 5,2 5,2 Thuế thu nhập cá 0,4 0,4 0,4 0,5 0,5 0,5 nhân Thuế nhà đất 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,0 Thuế môn 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 Thuế trước bạ 0,2 0,2 0,2 0,3 0,3 0,3 Thuế quyền sử 0,0 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 dụng đất Thuế VAT 3,9 4,0 4,8 5,3 5,8 5,9 Thuế tiêu thụ đặc 1,2 1,3 1,4 1,5 1,8 1,8 biệt Thuế nông nghiệp 0,4 0,2 0,1 0,0 0,0 0,0 Thuế xuất - nhập 3,0 3,6 4,1 3,5 2,9 2,6 Nguồn: Tính tốn từ IMF (2006) 1.2.2.2 Chính sách thuế quan: Chính sách thuế quan Việt Nam thời gian qua nhìn chung hướng tới: Ưu đãi hàng hóa có xuất xứ từ nước có quan hệ thương mại ưu đãi với Việt Nam; Bảo hộ sản xuất nước; Hỗ trợ xuất khẩu; cắt bỏ hạn chế định lượng hoạt động xuất khẩu, nhập kinh doanh cho nhà sản xuất nước nước ngoài; Thống chế độ hai giá; Thuế quan hóa cắt bỏ dần hạn ngạch thuế quan; Cắt bỏ dần hạn chế xuất khẩu; Tương thích hóa với quy định khác WTO - Đối với hạn ngạch nhập khẩu, số lượng mặt hàng phải chịu hạn ngạch nhập Việt Nam giảm xuống từ năm 1999 Đến cuối năm 2005, hạn ngạch áp dụng đường xăng dầu - Đối với hạn ngạch xuất khẩu, đến nay, Việt Nam dỡ bỏ hạn ngạch hầu hết mặt hàng xuất khẩu, trừ số mặt hàng thiết yếu đặc biệt gạo Chế độ ngoại thương, gạo nông sản bị áp dụng hạn ngạch xuất lý an ninh lương thực quốc gia - Đối với thuế xuất khẩu, Việt Nam áp dụng thuế suất xuất năm đầu cải cách, song từ năm 1998 đến nay, loại thuế dỡ bỏ với chiến lược thúc đẩy xuất khẩu, hai mặt hàng chịu thuế xuất dầu thơ kim loại phế thải Việt Nam bước loại bỏ biện pháp phi thuế quan dạng phụ thu số hàng nhập từ năm 2000 theo chương trình điều chỉnh cấu mở rộng Tuy nhiên, tất phụ thu nhập xóa bỏ từ tháng 12/2004 Trong Việt Nam ngày tự hóa thương mại sâu rộng mức thuế quan trung bình (giản đơn) tăng dần từ 10,7% năm 1992 lên 16,2% năm 2000 lên tới 18,5% năm 2003 đạt mức 17,8% thời điểm 20/4/2005 Nguyên nhân chủ yếu khiến mức thuế quan trung bình giản đơn tăng dần chủ yếu Việt Nam thuế quan hoá số mặt hàng nhập thuộc diện hạn chế định lượng, theo cam kết CEPT/AFTA, thuế quan hoá việc đưa loại thuế phí khác vào dịng thuế Tuy nhiên, riêng đối mặt hàng từ nước/khu vực mà Việt Nam ký kết hiệp định ưu đãi thương mại mức, thuế quan nhập trung bình ngày giảm 1.2.2.3 Bảo hộ thuế quan: Nhìn chung, sách thuế quan Việt Nam chủ yếu nhằm bảo hộ sản xuất số nhóm ngành nơng sản cơng nghiệp thay nhập khẩu, có hàng tiêu dùng Các sản phẩm nơng nghiệp có mức thuế nhập bình quân 24,5% với 12 mức thuế suất từ 0%-100%, cao nhiều so với mức trung bình chung 18% Việt Nam có bước dài nỗ lực cắt giảm hàng rào phi thuế quan Từ hai mặt hàng chịu hạn ngạch nhập năm 1999 (đường ăn dầu thực vật) đến cuối năm 2005 lại mặt hàng đường ăn từ 1/2006 chuyển sang hạn ngạch thuế quan Số lượng mặt hàng nông sản thuộc diện chịu hạn ngạch thuế quan giảm từ bảy mặt hàng năm 2003 xuống hai mặt hàng thuốc sợi muối Đến năm 2006 thêm mặt hàng thứ ba đường ăn Các mặt hàng công nghiệp chế biến, hàng tiêu dùng bảo hộ với mức thuế suất nhập trung bình cao nhất, từ 20-60% (chẳng hạn, thuế suất nhập giản đơn giày dép gần 44%, nước giải khát khoảng 47%, ); nhóm ngành bảo hộ với mức độ thấp nguyên vật liệu trung gian đầu vào (chẳng hạn, thuế suất nhập giản đơn hàng dệt kim 25%, sản phẩm từ da gần 10%, sản phẩm cao su 19,4%, ) Cơ cấu thuế quan theo công đoạn chế biến có leo thang thuế quan từ hàng thô/sơ chế qua mức hàng trung gian đạt mức cao hàng thành phẩm Các hàng rào phi thuế quan dần dỡ bỏ hay thuế quan hóa Từ 15 mặt hàng cơng nghiệp chịu hạn chế định lượng năm 1999 giảm xuống mặt hàng xăng dầu năm 2003 72 mặt hàng thu phụ thu chênh lệch giá, chuyển sang thu thuế nhập (hoặc xóa bỏ hẳn khoản thu này), tiến tới thực bảo hộ thuế nhập 1.2.2.4 Điều chỉnh sách trợ cấp Để bảo hộ nâng cao lực ngành hàng, thúc đẩy xuất khẩu, phát triển vùng khó khăn thu hẹp khoảng cách phát triển, thực công xã hội, Việt Nam thực khoản trợ cấp trực tiếp gián tiếp Các hình thức hỗ trợ thơng qua Quỹ Hỗ trợ phát triển bao gồm: Ưu đãi tín dụng đầu tư phát triển dựa tiêu chí xuất khẩu; Ưu đãi tín dụng đầu tư phát triển dựa tiêu chí sử dụng hàng nước sản xuất; Ưu đãi tín dụng đầu tư phát triển khác Kể từ Quỹ thành lập đến nay, dư nợ cho vay ngắn hạn hỗ trợ xuất vào thời điểm cuối năm Quỹ tăng nhanh liên tục, từ 113 tỷ đồng năm 2001 đến gần 3.500 tỷ đồng năm 2005, với mức tăng trưởng hàng năm gấp rưỡi, riêng năm 2002 tăng gần lần 1.2.2.5 Điều chỉnh trợ cấp xuất Việt Nam thực số hình thức trợ cấp xuất theo chương trình Chính phủ: giảm miễn thuế trực thu; hỗ trợ tài trực tiếp cho xuất cấp cho nhà xuất lần đầu tham gia xuất đến thị trường mới, cho hàng hoá chịu nhiều tác động biến động giá; thưởng xuất dành cho doanh nghiệp xuất mặt hàng có chất lượng cao, sử dụng nhiều lao động hay nguyên liệu nước (theo quy định Quyết định 02/2002/QĐ-BTM) Hỗ trợ xuất cịn hình thức bù đắp mát cho doanh nghiệp xuất gạo, thịt, cà phê, rau đóng hộp đồ sứ theo quy định Bộ Tài Việt Nam bắt đầu trợ cấp trực tiếp từ ngân sách cho xuất nông sản từ năm 1998 bao gồm biện pháp hỗ trợ lãi suất, thưởng xuất khẩu, bù lỗ cho doanh nghiệp xuất gạo, thịt lợn cà phê, rau đóng hộp Trong giai đoạn 1999 - 2001, trợ cấp xuất nơng sản bình quân hàng năm đạt 1.100 tỷ đồng Trong giai đoạn 2003-2005, trợ cấp cho xuất loại bỏ dần Số liệu tổng giá trị trợ cấp cho xuất mặt hàng công nghiệp đến chưa đầy đủ Để hỗ trợ xuất khẩu, Việt Nam sử dụng biện pháp hoàn thuế nhập sau xuất khẩu, rà soát để giảm chi phí dịch vụ đầu vào xuất (bỏ 230 khoản phí, lệ phí năm 2003) Tổng giá trị trợ cấp cho hoạt động xúc tiến xuất hàng dệt may năm gần nhỏ so với nguồn trợ cấp khả dụng Trong năm qua, tổng số chi cho hoạt động xúc tiến thương mại khoảng 19 tỷ đồng, chưa tới 10% tổng số tiền phép 1.2.2.6 Điều chỉnh trợ cấp ngành Trợ cấp nông nghiệp