MỤC LỤCTRANGI/ ĐẶT VẤN ĐỀ2II/ GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ1.Khái quát chung về pháp luật Thuế của Việt Nama.Khái niệmb.Các yếu tố chi phối luật Thuế ở nước ta hiện nay2. Những yếu tố chi phối luật Thuế ở nước ta hiện naya.Những yếu tố chi phối đến việc xây dựng và ban hành pháp luật Thuế ở nước ta b.Những yếu tố chi phối đến việc thực thi pháp luật Thuế ở nước ta 3.Sự thể hiện các yếu tố chi phối trong Luật thuế nhập khẩu22223379III/ KẾT THÚC VẤN ĐỀ16DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
MỤC LỤC TRANG I/ ĐẶT VẤN ĐỀ II/ GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ Khái quát chung pháp luật Thuế Việt Nam a Khái niệm b Các yếu tố chi phối luật Thuế nước ta 2 Những yếu tố chi phối luật Thuế nước ta a Những yếu tố chi phối đến việc xây dựng ban hành pháp luật Thuế nước ta b Những yếu tố chi phối đến việc thực thi pháp luật Thuế nước ta Sự thể yếu tố chi phối Luật thuế nhập III/ KẾT THÚC VẤN ĐỀ 3 16 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I/ ĐẶT VẤN ĐỀ: Pháp luật nói chung pháp luật Thuế nói riêng đời chịu chi phối nguyên nhân chủ quan nguyên nhân khách quan định Ở 1 phạm vi làm, nhóm chúng em xin tìm hiểu đề tài số 01: “Phân tích để làm rõ yếu tố chi phối luật Thuế nước ta Ý kiến pháp lý nhóm thực thể yếu tố chi phối Luật Thuế Nhập khẩu?” II/ GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ: Khái quát chung pháp luật Thuế Việt Nam a Khái niệm: Như biết, Thuế phạm trù kinh tế phạm trù lịch sử, đời tất yếu khách quan gắn với hình thành phát triển nhà nước Pháp luật thuế pháp luật nói chung cơng cụ giúp Nhà nước thực việc quản lý, điều chỉnh mối quan hệ xã hội lĩnh vực cụ thể Pháp luật thuế tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình thu, nộp thuế quan Nhà nước có thẩm quyền người nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách nhà nước để thực mục tiêu xác định trước b Các yếu tố chi phối pháp luật Thuế Việt Nam: Các yếu tố chi phối pháp luật Thuế hiểu điều kiện, nhân tố tác động cách trực tiếp hay gián tiếp đến hoạt động liên quan đến luật Thuế Việt Nam, có hoạt động xây dựng luật thuế, ban hành Luật, thực thi luật Thuế thực tế… Có thể chia yếu tố chi phối pháp luật thuế thành hai nhóm sau: Thứ nhất, nhóm yếu tố chi phối đến việc xây dựng ban hành pháp luật Thuế nước ta Trong nhóm yếu tố có yếu tố chủ quan: trình độ hiểu biết chủ thể tham gia xây dựng pháp luật, mức độ nắm bắt thông tin thực tế ; hay yếu tố khách quan như: tình hình kinh tế - xã hội đất nước thời kỳ định, nhu cầu ngân sách nhà nước,… yếu tố chi phối đến việc xây dựng pháp luật Thuế 2 Thứ hai, nhóm yếu tố chi phối đến việc thực thi pháp luật thuế thực tế, kể đến yếu tố như: trình độ hiểu biết pháp luật chủ thể có liên quan, tình hình kinh tế - xã hội đất nước, sách phát triển kinh tế Nhà nước thời kỳ… Như vậy, có nhiều yếu tố chi phối đến pháp luật Thuế hoạt động cụ thể Những yếu tố mà nhóm xin trình bày nhận định chủ quan yếu tố quan trọng có chi phối rõ rệt c Những yếu tố chi phối luật Thuế nước ta nay: Những yếu tố chi phối đến việc xây dựng ban hành pháp luật Thuế nước ta Thứ nhất, việc xây dựng pháp luật thuế chịu chi phối nhu cầu đảm bảo vật chất, chi tiêu cho Nhà nước Khi xây dựng luật thuế cần phải vào nhu cầu thực tế để đưa quy định sách phù hợp Nhận thấy, pháp luật thuế ban hành nhằm mục đích chủ yếu phải đáp ứng tối đa nhu cầu chi tiêu cho Nhà nước, nhằm tạo lập quỹ ngân sách nhà nước Xuất phát từ việc Nhà nước chủ thể phải chịu nghĩa vụ đặc biệt, chi tiêu cơng cộng an ninh, quốc phòng, ngoại giao, trợ cấp xã hội, Người dân chủ thể hưởng kết hoạt động chi tiêu Thuế nguồn thu quan trọng, chủ yếu vào ngân sách nhà nước Theo quy định khoản Điều Luật Ngân sách nhà nước: “Thu ngân sách nhà nước bao gồm khoản thu từ thuế, phí, lệ phí; khoản thu từ hoạt động kinh tế Nhà nước; khoản đóng góp tổ chức cá nhân; khoản viện trợ; khoản thu khác theo quy định pháp luật” Mặt khác, theo quy định Điều 30, Điều 31 Luật Ngân sách nhà nước quy định nguồn thu ngân sách trung ương, ngân sách địa phương đa phần nguồn thu ngân sách nhà nước thu từ loại thuế thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế người thu nhập cao, Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa vào nguồn thu nội kinh tế quốc dân, xuất phát từ phạm vi hoạt động mà đòi hỏi nhà nước phải ban hành tổ chức thực pháp luật thuế để tập trung 3 nguồn tài vào ngân sách, từ đáp ứng nhu cầu chi ngày tăng Chính nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước huy độn phần lớn nguồn tài từ xã hội để đầu tư xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng – kinh tế; đầu tư hỗ trợ cho doanh nghiệp; nghiệp giáo dục, y tế, văn hóa thơng tin, quốc phịng, an ninh; trợ cấp xã hội; Pháp luật thuế tạo sở pháp lý quan trọng ổn định cho nguồn thu, đáp ứng yêu cầu chi tiêu Nhà nước Vì vậy, hệ thống pháp luật thuế ban hành giúp cho Nhà nước có nguồn thu, qua có khả thực chi tiêu phân bổ hợp lý cho xã hội Thứ hai, việc xây dựng pháp luật thuế phải vào điều kiện kinh tế trị - xã hội đất nước thời điểm Pháp luật phản ánh hình thức pháp lý quan hệ xã hội, phản ánh lệ thuộc vào biến đổi xã hội Để phát huy vai trò, tác dụng đời sống xã hội, pháp luật ln phản ánh đúng, đầy đủ thực khách quan, tiến trình diễn sống xã hội Nếu khơng có khảo sát, nắm bắt thực tế sống khơng có sở khoa học thực tiễn xác đáng để xây dựng thực pháp luật khơng phát huy vai trị sống Có thực tế yếu tố liên quan đến tình hình phát triển kinh tế, thu nhập dân cư, định hướng nhà nước phát triển ngành, miền có tác động trực tiếp đến việc ban hành hay thay đổi cấu hệ thống pháp luật thuế Bên cạnh đó, yếu tố trị chi phối tới trình xây dựng pháp luật thuế Trong viết: “Những yêu cầu mục tiêu việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam”, TS Phạm Thị Giang Thu nhận định: “Hệ thống pháp luật thuế suy cho phận kiến trúc thượng tầng xã hội, phải phản ánh định hướng yêu cầu đời sống kinh tế xã hội” Do đó, yếu tố kinh tế - xã hộicó ý nghĩa quan trọng việc hoạch định kế hoạch xây dựng hệ thống pháp luật thuế Đặc biệt kinh tế - xã hội có thay đổi kéo theo thay đổi hệ thống pháp luật thuế cho phù hợp Có vậy, việc ban hành, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế đảm bảo thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội đất nước Ví dụ như, Việt Nam xây dựng kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố, đại hố Thể chế hoá đường 4 lối này, hệ thống pháp luật thuế phải tạo điều kiện cho công nghiệp phát triển, đặc biệt lĩnh vực công nghiệp quan trọng, đại Ngoài ra, qui định pháp luật thuế phải phản ánh xu hướng công nghiệp hố, đại hố q trình quản lý, thu nộp thuế.Qua đó, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội Nhà nước pháp luật có khả quản lý, điều tiết mặt đời sống xã hội Bằng hệ thống pháp luật thuế nhà nước thể ý chí đường lối phát triển kinh tế cách gián tiếp Thông qua quy định pháp luật thuế nhà nước chủ động can thiệp đến cung cầu kinh tế cách hợp lý có tác động lớn đến ổn định tăng trưởng kinh tế Bằng quy định pháp luật thuế, nhà nước tác động tích cực đến cung cầu kinh tế tất giai đoạn Trong điều kiện cạnh tranh kinh tế vận hành theo chế thị trường tất yếu dẫn đến tình trạng suy thối tài số doanh nghiệp Đối với ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh cần khuyến khích, pháp luật thuế cịn quy định ưu đãi, miễn giảm thuế nhằm khắc phục suy thối tài chính, tạo ổn định phát triển cho doanh nghiệp Trên thực tế, ta thấy pháp luật thuế công cụ điều tiết vĩ mô nhà nước kinh tế đời sống xã hội Nó địn bẩy kinh tế quan trọng, kích thích hạn chế sản xuất Vì vậy, xây dựng hệ thống pháp luật thuế ta cần vào điều kiện, kinh tế, xã hội để ban hành pháp luật thuế thúc đẩy kinh tế phát triển Thứ ba, việc xây dựng pháp luật thuế phải dựa nhìn nhận bao quát nguồn thu, tức quy định pháp luật thuế phải đảm bảo khơng bỏ sót đối tượng nộp thuế, đối tượng nằm diện cần điều tiết, đáp ứng yêu cầu pháp luật thuế tạo pháp lý để tạo nguồn thu tối đa, đáng đạt ngun tắc cơng bằng, bình đẳng, hạn chế phân hóa giàu nghèo xã hội…từ cân nhắc nhiệm vụ chi cho hợp lý Do vậy, xây dựng pháp luật thuếcần xác định đủ phạm vi điều chỉnh loại thuế Việc xác định đủ phạm vi áp dụng loại thuế không đảm bảo nguyên tắc công bằng, bình đẳng trình thực nghĩa vụ thuế mà biện 5 pháp tăng thu thực tế tạo sở pháp lý ổn định loại nguồn thu cho ngân sách nhà nước Chẳng hạn thuế thu nhập cá nhân việc xác định đối tượng nộp thuế cá nhân có thu nhập, không phân biệt thu nhập từ kinh doanh hay không Thứ tư, việc xây dựng pháp luật thuế phải dựa yêu cầu quan hệ kinh tế đối ngoại, quan hệ quốc tế giai đoạn cụ thể: Hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng tất yếu quốc gia, có Việt Nam Trong văn kiện Đại hội đảng lần thứ IX Đảng ta nhận định : “tồn cầu hóa kinh tế xu khách quan, lôi ngày nhiều nước tham gia; xu bị số nước phát triển tập đoàn kinh tế tư xuyên quốc gia chi phối, chưa đựng nhiều mâu thuẫn, vừa có mặt tích cực, vừa có mặt tiêu cực, vừa có hợp tác vừa có đấu tranh” Hội nhập kinh tế quốc tế thể qua việc quốc gia tham gia vào tổ chức hay liên minh kinh tế quốc tế hai nước, khu vực hay giới Bảo hộ hợp lý sản xuất nước tránh khỏi cạnh tranh khốc liệt từ bên cần thiết nước Để kích thích sản xuất nước phát triển, kích thích hành hóa xuất thù nhà nước ta đánh thuế thấp xu hướng hội nhạp quốc tế phát triển mạnh mẽ khu vực giới ưu đãi hiệp định thuế tính thong lệ quốc tế sách gia tăng hòa nhập kinh tế số quốc gia với kh vực cộng dồng quốc tế trước dổi mạnh mẽ chế thị trường đòi hỏi hàng loạt sách kinh tế, tài phải thay đổi cho phù hợp, có sách thuế khóa Kỳ họp thứ XI quốc hội khóa IX nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thong qua hai luật thuế cho thuế doanh thu, lợi tức Việc xây dựng pháp luật thuế dựa yêu cầu quan hệ kinh tế đối ngoại, quan hệ quốc tế giai đoạn cụ thể đảm bảo có tương thích, phù hợp hệ thống pháp luật thuế củaViệt Nam với điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết tham gia Sự tương thích với điều ước quốc tế mà quốc gia tham gia ký kết trở thành tiêu chuẩn hệ thống pháp luật thuế giai đoạn Hệ thống thuế Việt Nam khơng nằm ngồi 6 yêu cầu chung Vấn đề đặt Việt Nam không ký kết điều ước song phương đa phương với nhiều quốc gia mà cịn cơng nhận cam kết tn thủ với nhiều điều ước quốc tế đa phương ký kết thực trước đó.Về mức độ tương thích với hệ thống pháp luật thuế quốc gia ký kết điều ước quốc tế, yêu cầu đặt phải đảm bảo tính tương đồng nguyên tắc, định hướng Khi xây dựng hệ thống pháp luật thuế cần phải tuân thủ số nguyên tắc định để đảm bảo phù hợp với cam kết thuế nước ký kết tham gia cam kết quốc tế với nước giới khu vực Ví dụ nguyên tắc ràng buộc cắt giảm thuế quan, bảo hộ thông qua thuế quan phi thuế quan Nguyên tắc đòi hỏi quốc gia mở cửa thị trường cách giảm số thuế đánh vào hàng hoá nhập từ quốc gia ký kết, giảm thiểu bảo hộ hàng hố sản xuất nước thơng qua hàng rào thuế nhập khoản thuế đánh khâu nhập Việt Nam có thời thi sách bảo hộ hàng nội địa tương đối rõ ràng nghiêm ngặt Tuy nhiên sau gia nhập ASEAN, Việt Nam chủ động thực nhiều biện pháp khác nhằm hạn chế bước loại bỏ biện pháp hạn chế nhập phi thuế quan Bởi lẽ, khu vực ASEAN, hạn chế số lượng nhập qui định loại bỏ ngay, rào cản phi thuế quan khác loại bỏ vòng năm đồng thời với việc thực tiêu chuẩn chất lượng Đối với thành viên tổ chức thương mại giới, Việt nam tuyên bố chủ động thực hạn chế số lượng từ năm 2000 cam kết tiếp tục giảm dòng thuế, thực mức thuế suất thực tế không vượt so với mức ràng buộc cam kết với bên ký kết d Những yếu tố chi phối đến việc thực thi pháp luật Thuế nước ta Thứ nhất, yếu tố tình hình kinh tế, trị nước sách thương mại quốc gia Tình hình kinh tế, trị nước quốc tế thời kì định yếu tố có ảnh hưởng định đến nội dung sách thuế nội dung pháp luật thực định thuế giai đoạn Điều hoàn toàn dễ hiểu lẽ suy cho sách pháp luật thuế gương phản chiếu thực trạng tình hình 7 kinh tế xã hội nước Để phát huy vai trị, tác dụng đời sống xã hội pháp luật phản ánh đúng, đầy đủ thực khác quan tiến trình diễn sống xã hội Nếu khơng có khảo sát, đánh giá từ thực tiễn sống khơng thể có sở khoa học thực tiễn xác đáng để xây dựng thực pháp luật, không phát huy vai trò pháp luật sống Những quy định mà pháp luật Thuế đưa khoản thu nhiệm vụ chi xây dựng sở vào tình hình thực tế phần phụ thuộc vào thực tế sống triển khai hay khơng mục tiêu, hay quy định Bởi lẽ, pháp luật có tính ổn định cao, mà chưa hẳn lúc thực tế đời sống xã hội thay đổi mà pháp luật kịp thời phản ánh Chính mà tình hình kinh tế - xã hội thời kỳ có ảnh hưởng trực tiếp đến việc quy định pháp luật có thực triệt để hay khơng Thứ hai, sách phát triển kinh tế nhà nước bối cảnh hội nhập kinh tế nhân tố chi phối việc thực thi pháp luật thuế Chính sách kinh tế quốc gia điều hành nhà nước kinh tế quốc gia Chính sách kinh tế thực chất thể thái độ, quan điểm nhà nước quan hệ kinh tế thể thông qua hệ thống pháp luật Pháp luật thuế nằm hệ thống sách quản lý vĩ mơ kinh tế quốc gia nên hệ thống có thay đổi pháp luật thuế phải sửa đổi để phù hợp với tồn hệ thống Nếu sách phát triển kinh tế nhà nước thay đổi pháp luật thuế thay đổi theo, lí giải thích pháp luật thuế có ổn định tương đối Chính sách phát triển kinh tế ưu tiên phát triển ngành kinh tế pháp luật thuế ngành có ưu tiên có lợi cho phía người nộp thuế, cịn ngành kinh tế chưa khuyến khích phát triển khơng có thuận lợi pháp luật thuế Thứ ba, yếu tố nhu cầu ngân sách nhà nước chi phối lớn đến việc thực thi pháp luật thuế Ngân sách nhà nước thực việc điều tiết hoạt động kinh tế xã hội, đồng thời tạo hàng hoá, dịch vụ công cộng phục vụ cho người dân Đối với 8 nước phát triển Việt Nam Thuế nguồn thu quan trọng, chủ yếu ngân sách nhà nước Có thời kỳ nhu cầu cấp bách Ngân sách Nhà nước để đối phó với cố khách quan hay khắc phục hậu mà buộc phải thực việc thu thêm thuế, khoản quy định pháp luật quy định Đây yếu tố nhu cầu Ngân sách nhà nước ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế thực tế Thứ tư, hiểu biết nắm bắt pháp luật người nộp thuế nhân tố chi phối mang tính chủ quan hoạt động thực thi pháp luật Thuế Đây yếu tố vô quan trọng việc thực thi pháp luật thuế Nếu người nộp thuế có ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế giúp cho pháp luật thuế thực hiệu quả, đầy đủ, giúp cho Nhà nước định hướng sản xuất, tiêu dùng nước, mục tiêu thuế qua mà thực Tuy nhiên thuế khoản thu khơng hồn trả nên người nộp thuế thường có thái độ không thân thiện với thuế pháp luật thuế, hành vi trốn thuế phổ biến nhiều gây nên hậu nghiêm trọng cho nhà nước xã hội Chính cần tun truyền sâu rộng cho nhân dân mục đích thuế, giá trị mà thuế mang lại, tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế Bên cạnh quy định pháp luật thuế cần khuyến khích người nộp thuế nộp thuế đầy đủ Có việc thực thi pháp luật thuế đạt hiệu Nếu hiểu biết nắm bắt pháp luật người nộp thuế cao họ có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt, nộp thuế đầy đủ cho nhà nước, ngược lại Sự thể yếu tố chi phối Luật thuế nhập khẩu: Thứ nhất, nhu cầu đảm bảo vật chất cho chi tiêu thực tế Nhà nước, việc đảm bảo ngân sách nhà nước để thực nhiệm vụ quốc gia yếu tố chi phối đến luật thuế nhập Pháp luật thuế nhập giúp ổn định cho nguồn thu, đáp ứng yêu cầu chi tiêu nhà nước, nguồn thu từ thuế nhập định đến phần cấu nguồn thu ngân sách nhà nước Theo quy định Điều 30, Điều 31 Luật Ngân 9 sách nhà nước quy định nguồn thu ngân sách trung ương, nguồn thu ngân sách địa phương đa phần nguồn thu ngân sách nhà nước thu từ loại thuế thuế giá trị gia tăng; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế xuất nhập khẩu; thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập người thu nhập cao; thuế nhà đất; thuế tài nguyên; thuế môn bài; Theo kết theo dõi thuế quan qua thời kỳ tồn phát triển cho thấy: Ở Việt Nam từ năm 2001 trở lại đây, nguồn thu từ thuế nhập đáp ứng đầy đủ khoản chi tiêu ngân sách nhà nước, đảm nhiệm hàng loạt yêu cầu chi tiêu cho máy nhà nước, cho cộng đồng xã hội Cụ thể số liệu thống kê Tổng cục Hải quan, tổng trị giá hàng hoá xuất nhập Việt Nam tháng 8/2012 đạt gần 20,57 tỷ USD, tăng 3,9% so với tháng trước; đó, xuất đạt 10,31 tỷ USD, tăng 1,2% nhập 10,26 tỷ USD, tăng 6,7% Tính đến hết tháng 8/2012, tổng kim ngạch xuất nhập hàng hoá nước đạt 148 tỷ USD, tăng 13% so với kỳ năm trước, đó: nhập 73,96 tỷ USD, tăng 7,5% Kết đưa cán cân thương mại Việt Nam tháng năm 2012 thặng dư 134 triệu USD Trong năm qua, nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước huy động phần lớn nguồn tài từ xã hội để đầu tư xây dựng cơng trình kết cấu hạ tầng – kinh tế; đầu tư hỗ trợ cho doanh nghiệp; nghiệp giáo dục, y tế, văn hố thơng tin văn học nghệ thuật, thể dục – thể thao – khoa học công nghệ; Quốc phịng, an ninh trật tự an tồn xã hội; Hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội; Trợ cấp cho đối tượng sách xã hội… Cơng tác kiểm soát chi ngân sách qua kho bạc, hoạt động tra, kiểm tra tài tăng cường, thực cơng khai minh bạch tốn dự tốn hàng năm Chẳng hạn, năm 2012 Chính phủ Chi cho phát triển nghiệp kinh tế - xã hội, quốc phịng, an ninh, quản lý hành tổng 542.000 tỉ đồng Thứ hai, hoạt động xây dựng pháp luật thuế nhập biểu ảnh hưởng điều kiện kinh tế - trị - xã hội nước ta Pháp luật thuế sử dụng công cụ điều tiết kinh tế, thực đường lối thời kỳ định nhà nước Tác động thuế quan kinh tế Xét góc độ quốc gia đánh thuế thuế quan mang lại thu nhập 10 10 thuế cho nước đánh thuế Tuy nhiên, đứng góc độ tồn kinh tế, thuế quan lại làm giảm phúc lợi chung làm giảm hiệu khai thác nguồn lực kinh tế giới, làm thay đổi cán cân thương mại, điều tiết hoạt động xuất nhập quốc gia Thuế quan cao ảnh hưởng đến khả cạnh tranh hàng hóa làm giảm lượng hàng hóa tiêu thụ, kích thích tệ nạn buôn lậu Thuế quan cao nguyên nhân chủ yếu dẫn tới tượng gian lận thuế, trốn thuế (bởi trốn thuế hay gian lận thuế người ta phải bỏ khoản tiền gọi chi phí để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế) Thuế nhập có vai trị quan trọng việc bảo hộ thị trường nội địa, đặc biệt bảo hộ ngành công nghiệp non trẻ Thuế quan nhập làm tăng giá hàng hóa, khuyến khích nhà sản xuất nước Tuy nhiên, điều làm giảm khả cạnh tranh hàng hóa sản xuất nước Thuế nhập giúp cải thiện thương mại nước đánh thuế Có thể có nhiều sản phẩm mà giá chúng không tăng đáng kể bị đánh thuế Đối với loại hàng hóa thuế quan khuyến khích nhà sản xuất nước ngồi giảm giá Khi lợi nhuận chuyển dịch phần cho nước nhập Tuy nhiên, để đạt hiệu ứng đó, nước nhập phải nước có khả chi phối đáng kể cầu giới hàng hóa nhập Thứ ba, sách thuế quan điều kiện hội nhập nhân tố quan trọng chi phối pháp luật thuế nhập khaari nước ta Nhìn chung sách thuế quan quốc gia điều kiện có ảnh hưởng nới lỏng hạn chế thương mại, bước giảm dần mức thuế sở hiệp định đa phương song phương Thương lượng việc xây dựng biểu thuế quan coi đặc trưng sách thuế xuất nhập thập kỷ gần Sự hình thành liên minh thuế quan có ảnh hưởng định đến lượng hàng hóa trao đổi nước liên minh nước liên minh Chính sách liên minh thuế quan có tác động làm tăng đáng kể khối lượng thương mại nước thuộc liên minh tạo hàng rào ngăn cản hàng hóa nước liên minh Điều dường trở thành xu hướng việc hoạch định 11 11 sách thuế quan nhằm tự hóa thương mại nước khu vực bảo hộ thị trường khu vực trước cạnh tranh hàng hóa đến từ bên ngồi Trong trường hợp tự hóa thương mại, lợi ích thương mại cho thành viên khơng cịn điều phải tranh cãi quốc gia nhờ tận dụng triệt để nguồn lực mạnh, loại bỏ ngành sản xuất không hiệu quả, đồng thời người dân tiêu dùng sản phẩm rẻ với chất lượng tốt Trong trường hợp bảo hộ thị trường khu vực, xét ngành nhất, có số nước lâm vào tình trạng bất lợi phải nhập sản phẩm nước liên minh với giá cao giá quốc tế Tuy nhiên, liên minh thuế quan thỏa thuận hợp tác nước tham gia Do vậy, nước chịu thiệt hại ngành đổi lại lợi từ ngành khác sở cân lợi ích thành viên Nhà nước, pháp luật có khả quản lý điều tiết tới mặt đời sống kinh tế xã hội Bằng hệ thống pháp luật thuế, nhà nước thực ý chí đường lối phát triển kinh tế cách gián tiếp, thơng qua đảm bảo thực cơng xã hội Ví dụ: Với thuế giá trị gia tăng nhà nước có biểu thuế suất khác loại hàng hóa khác để điều tiết kinh tế xã hội Cụ thể, áp dụng mức thuế suất 0% hàng hóa xuất khẩu, khơng phân biệt đối tượng hình thức xuất khẩu; vậy, mức thuế suất áp dụng hoạt động xuất chỗ, dịch vụ xuất đáp ứng điều kiện luật, Nhà nước áp dụng mức thuế suất 0% hàng hóa xuất thể mục đích thúc đẩy xuất phát triển; Bên cạnh mức thuế suất 0% nhà nước áp dụng mức thuế suất 5% hàng hóa dịch vụ ưu đãi, khuyến khích phát triển đầu tư Các sản phẩm thiết yếu (như: thuốc, trang thiết bị y tế, ), sản phẩm công nghiệp nặng công nghiệp phục vụ nông nghiệp, dịch vụ công cộng thuộc diện ưu đãi áp dụng mức thuế suất 5%; Mức thuế suất cao biểu thuế giá trị gia tăng, mức thuế suất chuẩn, áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ thơng thường Thơng qua việc áp dụng loại thuế suất khác mà nhà nước thể ý chí Đối với loại hàng hóa, dịch vụ đáp ứng nhu cầu thiết yếu đời sống nhân dân mức thuế suất thường mức thấp Điều thể rõ 12 12 biểu thuế số loại hàng hóa đặc biệt đối tượng điều chỉnh luật thuế tiêu thụ đặc biệt Cụ thể, mức thuế suất cao áp dụng với bia chai, bia hộp; mức thuế thấp 10% áp dụng xăng, chế phẩm dùng pha chế xăng dịch vụ kinh doanh golf Chúng ta thấy nhà nước dùng sách thuế để điều tiết kinh tế quốc gia, thể đường lối phát triển kinh tế xã hội Trong kinh tế thị trường, tổ chức, cá nhân tồn vận động theo nhu cầu lợi ích họ, điều tổn thương đến trật tự xã hội định hướng nhà nước giai đoạn, quốc gia Giải vấn đề này, pháp luật thuế làm thay đổi can thiệp gián tiếp vào hoạt động định đầu tư chủ thể nhằm đạt tới mục tiêu định nhà nước Thông qua hệ thống pháp luật thuế nhà nước thay đổi cấu đầu tư, cấu ngành kinh tế mà khơng cần can thiệp hành Để thực cấu đầu tư định trước, pháp luật thuế có quy định cụ thể khác nghĩa vụ thuế đối tượng ưu tiên đối tượng hạn chế Chính điều làm ảnh hưởng đến hội tìm kiếm thu nhập đối tượng đầu tư, qua làm thay đổi luồng chu chuyển vốn từ khu vực đầu tư sang khu vực đầu tư khác Pháp luật thuế quốc gia, có Việt Nam phản ánh rõ vai trị nêu Chẳng hạn, việc quy định đánh thuế hay không đánh thuế, mức thuế suất khác ngành nghề, mặt hàng hay loại thu nhập tác động đến ngành, nghề, qua bảo đảm phát triển cân đối ngành nghề kinh tế Hệ thống pháp luật thuế có khả định hướng chi tiêu xã hội, điều chỉnh thu nhập trượng hợp cần thiết Việc tiêu dùng xã hơi, quốc gia có định hướng khác tùy theo điều kiện thực tế Pháp luật thuế Việt Nam ghi nhận rõ hạn chế chi tiêu đối tượng hàng hóa, dịch vụ chưa thực phù hợp với giai đoạn tại; Trong lại khuyến khích, tạo hội tối đa cho đối tượng tiếp cận hàng hóa dịch vụ thiết yếu đời sống xã hội Ở Việt Nam bên cạnh vai trò chung kinh tế xã hội, pháp luật thuế Nhà nước sử dụng cơng cụ thực sách xã hội 13 13 Thứ ba, luật thuế nhập bị chi phối quy định nguồn thu, nhiệm vụ chi từ ngân sách nhà nước mà phải đảm bảo thực hoàn thành hiệu Đối với nước phát triển Việt Nam Thuế, có thuế nhập nguồn thu quan trọng, chủ yếu ngân sách nhà nước Khi hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam ký kết thực cam kết thương mại quốc tế Trong có cam kết cắt giảm thuế nhập, việc cắt giảm gây tác động đến nguồn thu ngân sách nhà nước thuế nhập bị cắt giảm, giá số mặt hàng máy móc, thiệt bị, nguyên vật liệu nhập từ nước ngồi giảm theo Từ đó, sản phẩm sản xuất nước tăng số lượng giảm giá thành Kết kích thích tiêu dùng, giúp thu nhiều loại thuế khác thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt… Các nước thành viên khác phải cắt giảm thuế quan từ dẫn đến việc kích thích nước tăng hàng xuất khẩu, từ tăng thu ngân sách từ hàng xuất sang nước thành viên Như việc cắt giảm thuế nhập vừa làm tăng thu ngân sách vừa làm giảm thu ngân sách tiến hành xây dựng sách pháp luật thuế nhập phải có tính tốn lỹ lưỡng hợp lý, phải tính đến nhu cầu thu ngân sách nhà nước để bảo đảm cho ngân sách quốc gia có nguồn thu ổn định lành mạnh Thứ tư, yêu cầu quan hệ kinh tế đối ngoại, quan hệ quốc tế giai đoạn cụ thể có ảnh hưởng định đến pháp luật thuế nhập Hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng tất yếu quốc gia, có Việt Nam Trong văn kiện đại hội Đảng lần thứ IX ( năm 2001), Đảng ta nhận định: “Tồn cầu hóa kinh tế xu khách quan, lôi ngày nhiều nước tham gia, xu bị số nước phát triển tập đoàn kinh tế tư xuyên quốc gia chi phối, chứa đựng nhiều mâu thuẫn, vừa có mặt tích cực, vừa có mặt tiêu cực, vừa có hợp tác, vừa có đấu tranh” Như vậy, quốc gia khơng thể đứng ngồi xu tồn cầu hóa mà phải nắm bắt hội để đưa đất nước nhanh chóng hội nhập kinh tế quốc tế Hội nhập kinh tế quốc tế thể qua việc quốc gia tham gia vào tổ chức hay liên minh kinh tế quốc tế hai nước, khu vựa hay giới Sự tham gia chứng nhận thơng qua 14 14 việc quốc gia tiến hành kí kết điều ước quốc tế song phương đa phương quốc gia phải tuân thủ điều ước cách nghiêm túc điều ước có hiệu lực Để làm điều quốc gia thành viên phải xây dựng hệ thống pháp luật phù hợp với quy chế điều ước quốc tế kí kết Luật thuế nhập hệ thống pháp luật quốc gia, loại thuế phản ánh rõ tiến trình hội nhập quốc gia nên xây dựng hệ thống pháp luật thuế nhập quốc gia phải “ nội luật hóa” cam kết quốc tế thuế nhập cách bổ sung, ban hành quy định thuế nhập sửa đổi quy định cũ để phù hợp với cam kết Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới ( WTO) từ ngày 7/11/2006 thức trở thành thành viên từ 15/1/2007 Trước gia nhập tổ chức này, Việt Nam tiến hành cải cách hệ thống pháp luật, ví dụ Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập sửa đổi bổ sung năm 2005 để tương thích với quy chế WTO, sau gia nhập Việt Nam ban hành nhiều văn pháp luật bổ sung , hướng dẫn thực quy định pháp luật thời kì hậu WTO Biểu cụ thể gần sư thay đổi sách thuế nhập hang hóa nhập đến từ Hoa Kì, nhằm thực cam kết giảm thuế theo Hiệp định thương mại Việt Nam- Hoa Kì, theo Việt Nam tiến tới giảm dần thuế nhập với số hàng hóa nhập Thứ năm, nhận thức hay hiểu biết chủ thể liên quan đến quan hệ nộp thuế Nhập yếu tố chi phối việc thực thi pháp luật thuế nhập có thực hiệu hay không Trên thực tế có nhiều đối tượng có hành vi lợi dụng kẽ hở pháp luật cố ý khai báo gian trá… để giảm, miễn trốn thuế nhập Tình trạng ngày phổ biến khiến Luật thuế nhập không phát huy hiệu vốn có Nhiều mặt hàng nhập doanh nghiệp khai báo giá tính thuế thấp thực tế, chí 1/8 giá thực mua, nhằm bớt thuế nhập Ví dụ doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi, nhập độc quyền thương hiệu xe sang, khai báo giá nhập tờ khai hải quan xe ô tô Lexus RX350 có giá 40.020 USD/chiếc Qua tham vấn giá, Phịng Thuế XNK- Cục 15 15 Hải quan TP.HCM bác bỏ trị giá khai báo doanh nghiệp, điều chỉnh giá tính thuế lên 41.580 USD/chiếc Như vậy, với xe ô tô Lexus RX350 nhập khẩu, quan Hải quan điều chỉnh tăng thu cho ngân sách 310 triệu đồng tiền thuế Đáng ý, mặt hàng tiêu dùng có thuế suất cao, khó xác định định lượng, thương hiệu, có chi phí phát sinh sau nhập cao nằm diện doanh nghiệp khai báo giá thấp Mặt hàng gạch ốp lát khơng tráng men kích thước (60x60 cm), xuất xứ Trung Quốc, doanh nghiệp khai báo hàng loại II, giá 3,5 USD/m2 Qua thực tham vấn, quan Hải quan khơng chấp nhận hồ sơ giải trình doanh nghiệp, điều chỉnh mức giá tính thuế 4,8USD/m2 Cục Hải quan TP.HCM điều chỉnh tăng thuế lô hàng nhập thuộc tờ khai hải quan, với tổng số thuế tăng 274 triệu đồng Nhiều vụ việc trốn thuế phải truy cứu trách nhiệm hình nguy hiểm nghiêm trọng hành vi vi phạm TAND TP HCM xét xử vụ trốn thuế 40 tỷ đồng Công ty TNHH Việt Hùng Đây đánh giá vụ trốn thuế nhập quy mô lớn TP HCM, sau vụ Đông Nam Trong vụ án này, Lầu Lý Sáng, nguyên giám đốc Công ty Việt Hùng, nhân viên bị truy tố tội trốn thuế, người nguyên cán kiểm hoá Hải quan TP HCM tội thiếu trách nhiệm, gây hậu nghiêm trọng Việt Hùng thành lập với chức kinh doanh mặt hàng dây kéo YKK, máy photo phụ kiện nhập Công ty CROWNING (Hong Kong) Sáng trực tiếp lập số hợp đồng nhập với giá nhập thấp giá thực tế để trốn thuế Đơn vị bán hàng khơng viết hóa đơn tài liên hóa đơn với liên khơng giống số lượng, chủng loại, giá mặt hàng bán Bằng thủ đoạn này, Việt Hùng trốn thuế 33,8 tỷ đồng Ngồi ra, Sáng cịn tổ chức nhập dây kéo YKK theo đường quà biếu phi mậu dịch mang tên số nhân viên Việt Hùng Theo kết giám định Tổng cục Thuế, 91 tờ khai hải quan nhập hàng “phi mậu dịch”, giá trị 25,5 tỷ đồng Song qua tay Sáng nhân viên hải quan cịn 2,4 tỷ Nhờ đó, Việt Hùng trốn 6,8 tỷ đồng tiền thuế Như vậy, hiểu biết đắn pháp luật thuế nhập có ảnh hưởng lớn đến việc pháp luật có vào sống hay khơng Cần có chế tài nghiêm 16 16 khắc để ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật thuế để luật thuế nhập phát huy hiệu cao III/ KẾT THÚC VẤN ĐỀ: Qua việc phân tích, tìm hiểu tìm hiểu biện yếu tố chi phối pháp luật thuế nói chung luật thuế nhập nói riêng phần ta hiểu rõ hơn, có nhìn tồn diện vấn đề DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, trường Đại học Luật Hà Nội (Nxb CAND, Hà Nội, 2012) Luật Thuế Xuất - Nhập 2005 Những yêu cầu mục tiêu việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam, TS Phạm Thị GIang Thu Số liệu tổng cục thống kê hoạt động nhập website: http://doc.edu.vn http://old.voer.edu.vn/module/kinhte/ http://vnexpress.vn 17 17 ...phạm vi làm, nhóm chúng em xin tìm hiểu đề tài số 01: ? ?Phân tích để làm rõ yếu tố chi phối luật Thuế nước ta Ý kiến pháp lý nhóm thực thể yếu tố chi phối Luật Thuế Nhập khẩu? ” II/ GIẢI... nộp thuế nhằm hình thành nguồn thu ngân sách nhà nước để thực mục tiêu xác định trước b Các yếu tố chi phối pháp luật Thuế Việt Nam: Các yếu tố chi phối pháp luật Thuế hiểu điều kiện, nhân tố. .. luật thuế thành hai nhóm sau: Thứ nhất, nhóm yếu tố chi phối đến việc xây dựng ban hành pháp luật Thuế nước ta Trong nhóm yếu tố có yếu tố chủ quan: trình độ hiểu biết chủ thể tham gia xây dựng pháp