Tính độc lập và các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán viên trong kiểm toán bctc

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH ĐỀ TÀI TÍNH ĐỘC LẬP VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BCTC Sinh viên thực hiện[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  ĐỀ ÁN CHUYÊN NGÀNH ĐỀ TÀI: TÍNH ĐỘC LẬP VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TỐN VIÊN TRONG KIỂM TỐN BCTC Sinh viên thực : Trần Thu Uyên MSV : 11175233 GVHD : TS Đoàn Thanh Nga MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .4 PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÍNH ĐỘC LẬP VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TỐN VIÊN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1 Lý luận chung tính độc lập 1.1.1.Tính độc lập ? 1.1.1.1.Theo quan điểm tổ chức, chuẩn mực quốc tế 1.1.1.2.Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 1.1.2.Tính độc lập thể thơng qua mặt ? .8 1.1.2.1.Độc lập kinh tế 1.1.2.2.Độc lập tình cảm 10 1.1.2.3.Độc lập chuyên môn 11 1.2.Tác động tính độc lập đến chất lượng kiểm tốn 11 1.3.Các nguy ảnh hưởng tới việc trì tính độc lập kiểm tốn viên biện pháp ngăn chặn 13 1.3.1.Nguy tư lợi 13 1.3.2.Nguy tự kiểm tra 15 1.3.3.Nguy bào chữa 16 1.3.4.Nguy từ quen thuộc 16 1.3.5.Nguy bị đe dọa .17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KTV TRONG KIỂM TOÁN BCTC VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KTV TẠI VIỆT NAM 18 2.1 Những quy định hành tính độc lập kiểm toán viên Việt Nam 18 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lập KTV kiểm toán 21 2.2.1 Cung cấp dịch vụ phi kiểm toán 21 2.2.2 Phụ thuộc vào phí kiểm toán 22 2.2.3 Cạnh tranh thị trường kiểm toán quy mơ cơng ty kiểm tốn 22 2.2.4 Nhiệm kỳ KTV, luân chuyển KTV 24 2.2.5 Rủi ro kiểm toán 25 2.2.6 Cơng khai quan hệ tài 25 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM ĐẢM BẢO VÀ TĂNG TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TỐN VIÊN PHÙ HỢP VỚI TÌNH HÌNH VIỆT NAM HIỆN NAY 25 3.1 Nhận xét 25 3.1.1 Các nhân tố đe dọa đến tính độc lập kiểm tóan viên 25 3.1.2 Các nhân tố làm tăng tính độc lập kiểm tốn viên .26 3.2 Kiến nghị số giải pháp nhằm nâng cao tính độc lập kiểm tốn viên 26 3.2.1 Đối với quan quản lý Hội kiểm toán viên hành nghề 26 3.2.2 Đối với cơng ty kiểm tốn 27 3.2.3 Đối với cơng ty sử dụng dịch vụ kiểm tốn BCTC 28 3.2.4 Đối với người sử dụng BCTC 28 KẾT LUẬN 30 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 31 LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển đa dạng kinh tế, thông tin tài sử dụng với nhiều mục đích khác cho đối tượng khác Tuy nhiên tất người sử dụng kết kiểm toán cần đảm bảo thơng tin tài mà họ cung cấp có trung thực hợp lý hay khơng kiểm tốn báo cáo tài trở thành công cụ hữu hiệu để đảm bảo chất lượng thơng tin báo cáo tài Tuy nhiên, việc tồn vụ sai phạm lớn liên quan đến gian lận báo cáo tài kiểm tốn gây tâm lý lo ngại chất lượng kiểm tốn tính độc lập kiểm toán viên - nhân tố quan trọng ảnh hưởng chất lượng kiểm toán Nhận thức vai trị quan trọng, tầm ảnh hưởng tính độc lập tới kết kiểm toán từ gợi ý giáo viên hướng dẫn, em định lựa chọn đề tài “ Tính độc lập yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm toán viên kiểm toán BCTC” cho mơn học đề án kiểm tốn Bài viết em có độ dài 25 trang có kết cấu gồm phần chính: - Phần 1: Lý luận chung tính độc lập yếu tố ảnh hưởng tới tính độc lập kiểm tốn viên kiểm tốn báo cáo tài - Phần 2: Thực trạng tính độc lập KTV kiểm tốn BCTC nhân tố ảnh hưởng đến tính độc lập KTV VN - Phần 3: Nhận xét kiến nghị số giải pháp nhằm đảm bảo tăng tính độc lập KTV phù hợp với tình hình Việt Nam Em xin chân thành cảm cảm ơn giáo Đồn Thanh Nga tận tình hướng dẫn em hồn thành đề án PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÍNH ĐỘC LẬP VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lý luận chung tính độc lập 1.1.1.Tính độc lập ? Hoạt động kiểm tốn có lịch sử phát triển lâu dài gắn liền với q trình phát triển kinh tế xã hội có vai trị ngày quan Trong kiểm tốn tài coi hoạt động đặc trưng chứa đựng đầy đủ sắc thái “kiểm tốn” từ đời trình phát triển (Giáo trinh Kiểm tốn tài chính, 2011) u cầu hoạt động kiểm toán cung cấp đảm bảo hợp lý, khách quan báo cáo tài khách thể kiểm tốn phản ánh trung thưc, hợp lý hợp pháp nhằm nâng cao độ tin cậy thơng tin tài Qua giúp cho người sử dụng (cổ đơng, nhà đầu tư, chủ nợ, người thi hành luật, thị trường tài cơng chúng) tin cậy vào khách quan trung thực báo cáo để đưa định phù hợp, đắn Là người trực tiếp thực chức xác minh, bày tỏ ý kiến thơng tin trình bày báo cáo tài nên KTV cần phải đáp ứng u cầu trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp Trong đó, tính độc lập thường mô tả tảng kiểm tốn thiết yếu cho báo cáo tài doanh nghiệp (Mautz & Sharaf, 1964; Previts & Merino, 1998) Để hiểu rõ tính độc lập kiểm tốn viên, tìm hiểu theo quan điểm sau 1.1.1.1.Theo quan điểm tổ chức, chuẩn mực quốc tế Theo Hội đồng chuẩn mực đạo đức quốc tế cho kế toán chuyên nghiệp (The International Ethics Standards Board for Accountants - IESBA) Trong quy tắc đạo đức nghề nghiệp cho kế toán viên (Code of Ethics for Professional Accountants, 2016), IESBA định nghĩa tính độc lâp bao gồm “độc lập tư tưởng hình thức”, cụ thể là: “Độc lập tư tưởng trạng thái tư tưởng cho phép đưa kết luận mà không bị tác động yếu tố có ảnh hưởng đến xét đốn chun mơn, cho phép cá nhân hành động cách trực vận dụng tính khách quan thái độ hồi nghi nghề nghiệp mình.” (Code of Ethics for Professional Accountants, 2016) “Độc lập hình thức việc cần tránh kiện tình nghiêm trọng tới mức bên thứ ba phù hợp có đầy đủ thông tin sau đánh giá kiện tình thực tế, kết luận tính trực, tính khách quan thái độ hồi nghi nghề nghiệp doanh nghiệp kiểm toán thành viên nhóm kiểm tốn bị ảnh hưởng.” (Code of Ethics for Professional Accountants, 2016) Theo Hiệp hội Kiểm toán viên nội (The Institute of Internal Auditors - IIA) Được đề cập mục 1100 - Chuẩn mực Kiểm tốn nội quốc tế (IPPF,2017), IIA giải thích : “Tính độc lập việc khơng bị ảnh hưởng hồn cảnh đe dọa đến khả hoạt động kiểm toán nội nhằm tiến hành trách nhiệm kiểm toán nội theo cách khơng khách quan.” Hoạt động kiểm tốn nội phải độc lập (độc lập tổ chức) kiểm toán viên nội phải khách quan thực cơng việc kiểm tốn Định nghĩa khơng hiểu với kiểm tốn nội mà cịn áp dụng cho tất loại kiểm toán tính độc lập Theo Liên đồn Kế tốn quốc tế (The International Federation of Accountant – IFAC) Chuẩn mực kiểm toán chấp nhận phổ biến (Generally accepted auditing standards – GAAS) “Độc lập tư tưởng độc lập hình thức” hai hình thái biểu tính độc lập Liên đồn Kế tốn quốc tế đưa sổ tay quy tắc đạo đức nghề nghiệp cho kiểm toán viên – Handbook of the Code of Ethics for Professional Accountans, 2016 Tương tự, nhóm chuẩn mực chung GAASs cho thấy tính độc lập xem xét hai khía cạnh “tư tưởng” “hình thức” Theo đó, “độc lập tư tưởng” việc kiểm tốn viên ln giữ suy nghĩ “khách quan, trung thực tính hồi nghi nghề nghiệp” q trình kiểm tốn Rất khó để người ngồi đánh giá điều “tư tưởng” hay yếu tố chất kiểm toán viên thuộc mặt ý thức thân kiểm toán viên tự đánh giá Có thể chất kiểm tốn viên khơng cho phép yếu tố ảnh hưởng tới tính độc lập mình, kiểm tốn viên có dính líu mặt kinh tế tình cảm với đơn vị kiểm tốn Tuy nhiên, chất chưa đủ mà phải bảo đảm mặt hình thức thể Chẳng hạn, kiểm tốn viên có dính líu mặt kinh tế quan hệ thân nhân dù có thực chất kiểm tốn viên độc lập, công chúng cho không đảm bảo tính độc lập (Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn, 2011, 322) Có thể thấy dù có đơi chút khác biệt sử dụng từ ngữ cách diễn đạt tựu chung tính độc lập theo quan điểm quốc tế tiếp cận theo hướng tư tưởng, hình thức ; liên quan đến tính trưc, khách quan 1.1.1.2.Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Tiếp thu quan điểm giưới áp dụng vào tình hình Việt Nam, đồng thời thành viên IFAC nên tính độc lập quy định Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế tốn, kiểm tốn Việt Nam (Bộ Tài chính, 2015) tương tự hướng dẫn IFAC đạo đức nghề nghiệp Theo đó, độc lập hiểu nguyên tắc quan trọng kĩnh vực kiểm toán q trình kiểm tốn, tính độc lập giúp kiểm tốn viên khơng bị ảnh hưởng chi phối yếu tố dẫn đến làm lệch lạc kết kiểm toán Cũng Chương 290 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm tốn (Bộ Tài chính,2015) tính độc lập xác định bao gồm: “ Độc lập tư tưởng: trạng thái tư tưởng cho phép đưa kết luận mà khơng bị tác động yếu tố có ảnh hưởng đến xét đốn chun mơn, cho phép cá nhân hành động cách trực tân dụng tính khách quan thái độ hồi nghi nghề nghiệp mình; Độc lập hình thức: Là việc cần tránh kiện tình nghiêm trọng tới mức bên thứ ba phù hợp có đầy đủ thơng tin sau đánh giá kiện tình thực tế, kết luận tính trực, tính khách quan thái độ hoài nghi nghề nghiệp doanh nghiệp kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn bị ảnh hưởng.” Ngoài chuẩn mực “hướng dẫn tình huống, trường hợp cụ thể làm phát sinh nguy đe dọa tính độc lập; đưa ví dụ tham khảo tính trọng yếu lợi ích tài chính, khoản vay hay khoản bảo lãnh, tầm quan trọng mối quan hệ kinh doanh Để xác định lợi ích trọng yếu cá nhân, xem xét giá trị lợi ích tổng thể cảu cá nhân thành viên có quan hệ gia đình trực tiếp với cá nhân đó” Đồng thời u cầu KTV khơng nhận làm kiểm tốn cho đơn vị mà có quan hệ kinh tế có quyền lợi kinh tế góp vốn cổ phần, cho vay vay vốn từ khách hàng , cổ đông chi phối khách hàng,…; KTV khơng nhận làm kiểm tốn cho cơng ty mà có quan hệ gia đình; KTV khơng cung cấp dịch vụ kiểm tốn cho đơn vị khách hàng mà cung cấp dịch vụ tư vấn khác 1.1.2.Tính độc lập thể thơng qua mặt ? 1.1.2.1.Độc lập kinh tế Yêu cầu: Về mặt kinh tế, để đảm bảo tính độc lập kiểm toán viên cần từ chối kiểm toán cho đơn vị mà có quan hệ lợi ích kinh tế Đồng thời, kiểm toán viên phải đảm bảo q trình thực cơng tác kiểm tốn cung cấp dịch vụ kế tốn khơng bị chi phối tác động lợi ích vật chất tinh thần làm ảnh hưởng đến trung thực, khách quan độc lập nghề nghiệp Thể hiện: Tính độc lập kinh tế bị vi phạm trường hợp cụ thể:  Vay nợ, cho vay bảo lãnh khách thể mà đơn vị/ kiểm toán viên thực kiểm toán: “Nếu doanh nghiệp kiểm toán vay từ khách hàng kiểm toán ngân hàng tổ chức tương tự theo thủ tục, điều khoản điều kiện vay thông thường khoản vay trọng yếu khách hàng kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn áp dụng biện pháp bảo vệ nhằm làm giảm nguy tư lợi xuống mức chấp nhận Ví dụ biện pháp bảo vệ xếp kiểm tốn viên hành nghề từ cơng ty mạng lưới khơng tham gia vào kiểm tốn khơng nhận khoản vay thực sốt xét lại cơng việc” Tuy nhiên , “nếu thành viên nhóm kiểm tốn, thành viên có quan hệ gia đình trực tiếp họ vay bảo lãnh vay từ khách hàng kiểm toán ngân hàng tổ chức tương tự theo thủ tục, điều khoản, điều kiện cho vay thơng thường khơng làm phát sinh nguy đe dọa tính độc lập Ví dụ khoản vay: vay chấp nhà đất, vay thấu chi, vay mua ô tô cung cấp hạn mức thẻ tín dụng.” (Theo chuẩn mực hành nghề kế tốn, kiểm tốn Việt Nam, 2015)  Có quan hệ hợp tác kinh doanh: ký kết hợp đồng gia cơng, cung ứng hàng hóa, dịch vụ , đại lý tiêu thụ sản phẩm,…với công ty khách hàng Điều làm vi phạm đến tính độc lập tài liệu kiểm toán xử lý kiểm tra số liệu theo chứng từ  Là cổ đông cơng ty thành viên khách hàng kiểm tốn Nếu kiểm toán viên trực tiếp sở hữu cổ phần có vợ/ chồng có lợi tức cổ phần đơn vị kiểm tốn tính độc lập không đảm bảo việc công bố sai phạm khách hàng khiến tình hình kinh doanh họ làm ảnh hưởng giá trị lợi ích tài kiểm tốn viên Hoặc cơng ty kiểm tốn đơn vị thành viên cơng ty kiểm tốn kết kiểm tốn khơng xác bị gây sức ép nhằm che dấu sai phạm  Quan hệ nắm giữ lợi ích thơng qua tổ chức trung gian: quỹ đầu tư tài chính, tổ chức đầu tư bất động sản ủy thác (gián tiếp phải trọng yếu, ) Tính độc lập mặt kinh tế bị vi phạm kiểm toán viên có lợi ích tài doanh nghiệp liên doanh với khách hàng chủ sở hữu, Giám đốc, nhân viên cao cấp cá nhân khác có quyền thực hoạt động quản lý cấp cao khách hàng  Nhận phí kiểm tốn q cao gây nên phụ thuộc kinh tế vào khách hàng làm phát sinh nguy tư lợi ảnh hưởng xấu đến tính độc lập  Nhận quà biếu, tặng, thừa kế, dự tiệc chiêu đãi… khách hàng mà đơn vị kiểm toán Việc nhận ưu đãi lớn nhiều hình thức khác kiểm tốn tốn viên đánh tính liêm q trình kiểm tốn, dễ chấp thuận theo yêu cầu khách hàng  … 1.1.2.2.Độc lập tình cảm u cầu: Kiểm tốn viên khơng có quan hệ thân thuộc với ban quản trị đơn vị kiểm tốn người có quyèn đáng kể việc ghi sổ lập BCTC doanh nghiệp Thể hiện: Tính độc lập tình cảm kiểm tốn viên cịn thể hiện: Kiểm toán viên hành nghề người hành nghề kế tốn khơng nhận làm kiểm tốn đơn vị mà thân có quan hệ gia đình ruột thịt (như có bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột) người máy quản lý diều hành (Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, kế toán trưởng, trưởng, phó phịng cấp tương đương) đơn vị khách hàng Ngoài ra, KTV thành viên BGĐ cơng ty kiểm tốn khơng kiểm tốn khách hàng vịng q nhiều năm tạo mối quan hệ “quen thuộc” Hoặc thành viên đồn kiểm tốn, BGĐ trước nhân viên đơn vị kiểm tốn khơng phép tham gia vào kiểm tốn khách hàng Thí dụ, cơng ty kiểm tốn HBI giao cho kiểm tốn viên A giữ chức vụ trưởng nhóm kiểm tốn khách hàng công ty EI năm liên tục Trong trường hợp này, tính độc lập bị ảnh hưởng, A người giữ vai trị quan trọng nhóm kiểm tốn việc làm việc với khách hàng liên tục năm liên tục hình thành mối quan hệ cá nhân quan hệ lợi ích cá nhân với ban giám đốc khách hàng 10 Đức, 2019) Sự việc nghiêm trọng đơn vị kiểm tốn cố tình “gài bẫy” khiến kiểm tốn viên mắc phải sai phạm lấy bí mật đời tư kiểm tốn viên đe dọa cơng bố sai phạm, bí mật đó,… Điều gây ảnh hưởng xấu đến tinh thần tính độc lập kiểm tốn viên, dẫn đến sai lệch ý kiến bỏ qua giảm nhẹ mức độ sai phạm đơn vị kiểm toán Ngồi ra, nguy đe dọa xuất phát từ khả xảy kiện tụng, tranh chấp doanh nghiệp kiểm toán thành viên nhóm kiểm tốn với đơn vị khách hàng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KTV TRONG KIỂM TỐN BCTC VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KTV TẠI VIỆT NAM 2.1 Những quy định hành tính độc lập kiểm tốn viên Việt Nam Thứ nhất, lịch sử hình thành phát triển kiểm toán độc lập Việt Nam Nếu “kiểm toán” “hoạt động nghề nghiệp kiểm toán” biết đến phát triển từ lâu giới Việt Nam thuật ngữ chấp nhận từ thực chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa vào đầu năm 90 “Trong chế quản lý kinh tế mới, Nhà nước lãnh đạo quản lý kinh tế biện pháp hành chính, mà luật pháp, biện pháp kinh tế, địn bẩy cơng cụ kinh tế Kinh tế thị trường đòi hỏi hoạt động kinh tế - tài phải diễn cách bình đẳng, minh bạch, cơng khai” (theo Cổng thơng tin điện tử Kiểm toán Nhà nước, 2009) Hoạt động kiểm toán giúp cho nhà quản lý, nhà lập pháp có sở chắn thơng tin tài để đưa định phù hợp Với vai trị mình, hoạt động kiểm tốn hình thành dần trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý tài Ngày 13/05/1991 kiểm tốn độc lập thức đời Việt Nam với cơng ty là: Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam (VACO) Cơng ty Dịch vụ kế tốn Việt Nam (ASC) thành lập định Bộ Tài Với cương vị nhà tiên phong, cơng ty kiểm tốn phần khơng nhỏ vào tăng trưởng quy mơ hợp tác nước ngồi kiểm toán độc lập Việt Nam Bằng chứng 18 năm 1991, cơng ty kiểm tốn nước ngồi – Cơng ty Ernst and Young Nhà nước Việt Nam chấp nhận lập văn phòng hoạt động Việt Nam (Giáo trình Kiểm tốn bản, 2011) Tính đến nay, hoạt động kiểm tốn dộc lập hồn thành tốt vai trị đạt số thành cơng đáng khích lệ Số lượng cơng ty kiểm tốn tăng lên nhanh chóng với nhiều loại hình tổ chức Sự hợp tác với quan, tổ chức quốc tế góp phần nâng cao chất lượng hoạt động bước hội nhập với giới Đến cuối năm 2018, thị trường kiểm tốn độc lập có 191 cơng ty đủ điều kiện hoạt động hình thức công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, công ty liên doanh công ty hợp danh với số người có chứng kiểm tốn viên Việt Nam làm việc cơng ty kiểm tốn 3.784 người, số KTV hành nghề (đủ điều kiện ký báo cáo kiểm toán) 2.037 người, chiếm khoảng 40% tổng số người cấp chứng kiểm toán viên đến (5.080 người) Trong đứng đầu Big4 gồm doanh nghiệp: Deloitte, PwC, Ernst and Young (E&Y), KPMG chiếm đến 50% doanh thu tồn ngành (2018) Nhìn chung hoạt động kiểm toán độc lập kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm tốn dã góp phần ngăn ngừa phát lãng phí, nâng cao tính trung thực, khách quan, minh bạch thơng tin tài giúp ích cho nhà đầu tư, ngân hàng công tác quản lý Nhà nước Thứ hai, quy định hành tính độc lập kiểm toán viên Việt Nam Tiếp thu kinh nghiệm, quy định từ quốc gia, tổ chức, hiệp hội hành nghề giới, Việt Nam xây dựng cho khung khổ pháp ly lĩnh vực kế toán kiểm toán tương đối đầy đủ, rõ ràng, phù hợp với điều kiện nước không ngừng cải cách Xác định đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn khơng đức tính trung thực, khách quan, nhiệt huyết với nghề mà cịn trách nhiệm với cơng việc làm, với xã hội cộng đồng Phẩm chất đạo đức định mức đảm bảo tin cậy thông tin báo cáo giá trị nghề nghiệp kiểm tốn Đặc biệt tính độc lập 19 kiểm toán viên coi điều kiện đủ để đảm bảo chất lượng kiểm tốn Tại Việt Nam, tính độc lập quy định Chuẩn mực Đạo đức nghề nghiệp kế toán kiểm toán, ban hành theo Thơng tư số 70/2015/TT-BTC ngày 08/5/2015 Bộ Tài Cụ thể, Chuẩn mực xây dựng khuôn khổ, u cầu cơng ty kiểm tốn thành viên nhóm thực dịch vụ đảm bảo phải xác định, đánh giá, khắc phục nguy đe dọa tính độc lập, đồng thời hướng dẫn chi tiết trường hợp cụ thể.Ngoài ra, Luật Kiểm toán độc lập (2011) ban hành Quốc hội quy định độc lập nguyên tắc hoạt động kiểm toán độc lập Để đảm bảo nguyên tắc hoạt động, luật đề tiêu chuẩn, quyền, nghĩa vụ, trường hợp khơng thực kiểm tốn viên, doanh nghiệp kiểm toán đơn vị khách hàng Nhằm kiểm soát mức độ thực thi luật pháp, quy định xử phạt xác định rõ ràng liên tục thay đổi cho phù hợp Theo đó, quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập vừa Chính phủ ban hành theo Nghị định số 41/2018/NĐ-CP ngày 12/3/2018 thay cho Nghị định số 105/2013/NĐ-CP ngày 16/9/2013 Áp dụng từ ngày 01/5/2018, tùy theo tính chất mức độ vi phạm quy định tính độc lập hoạt động nghề nghiệp, KTV, DN kiểm toán phải chịu mức phạt từ - 40 triệu đồng; chí, cịn bị tước quyền sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán từ - tháng Thực tế cho thấy có khơng doanh nghiệp kiểm tốn kiểm tốn viên chưa đảm bảo tính độc lập hoạt động nghề nghiệp bị Ủy ban Chứng khoán Nhà nước xử phạt, đình cơng tác như: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long, Cơng ty TNHH Kiểm tốn BDO, Cơng ty Kiểm tốn Mỹ AA, Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn Hà Nội, Cơng ty TNHH Kiểm toán – Tư vấn Đất Việt… Việc tồn nhiều vụ vi phạm đạo đức nghề nghiệp kiểm toán xảy thời gian gần khiến nhiều người đặt câu hỏi liệu chế tài, quy định nhẹ, chưa đủ sức răn đe ? 20 ... CHUNG VỀ TÍNH ĐỘC LẬP VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KIỂM TOÁN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lý luận chung tính độc lập 1.1.1 .Tính độc lập ? Hoạt động kiểm tốn có lịch... VỀ TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KTV TRONG KIỂM TOÁN BCTC VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH ĐỘC LẬP CỦA KTV TẠI VIỆT NAM 18 2.1 Những quy định hành tính độc lập kiểm tốn viên Việt Nam 18 2.2 Các. .. ảnh hưởng tính độc lập tới kết kiểm tốn từ gợi ý giáo viên hướng dẫn, em định lựa chọn đề tài “ Tính độc lập yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên kiểm tốn BCTC? ?? cho mơn học đề án kiểm