BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐÀO THỊ THU HIỀN Hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi phí tẠI VIỆN DINH DƯỠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI H[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - ĐÀO THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI VIỆN DINH DƯỠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - - ĐÀO THỊ THU HIỀN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI VIỆN DINH DƯỠNG Chuyên ngành: Kế toán, kiểm toán phân tích Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: PGS TS NGUYỄN THỊ PHƯƠNG HOA HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ với đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội chi phí Viện Dinh Dưỡng” cơng trình cá nhân tơi nghiên cứu thực Các số liệu nghiên cứu lấy từ nguồn liệu Viện Dinh Dưỡng thu thập liệu qua mẫu khảo sát điều tra 60 cán công nhân viên đơn vị, nguồn liệu chưa công bố đề tài trước Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Học viên thực Luận văn Đào Thị Thu Hiền LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa, người tận tình hướng dẫn, đóng góp ý kiến cho tơi suốt q trình nghiên cứu Đồng thời, xin cảm ơn thầy Viện Kế tốn-Kiểm tốn trường Đại học Kinh tế quốc dân truyền đạt cho kiến thức, phương pháp kinh nghiệm nghiên cứu thời gian học tập Trường Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Viện Dinh Dưỡng, đồng nghiệp gia đình tạo điều kiện hỗ trợ suốt thời gian thực nghiên cứu đề tài Học viên thực Luận văn Đào Thị Thu Hiền MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ TÓM TẮT NGHIÊN CỨU LUẬN VĂN .I CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI 1.2 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 1.2.1 Các nghiên cứu nước .2 1.2.2 Các nghiên cứu nước 1.2.3 Những vấn đề tồn nghiên cứu 1.3 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.3.1 Mục tiêu tổng quát 1.3.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.5 PHẠM VI VÀ ĐỐI TƯỢNG NGHIÊN CỨU 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu 1.6 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.7 Ý NGHĨA CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.7.1 Về mặt lý luận .7 1.7.2 Về mặt thực tiễn 1.8 KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ 2.1 CÁC QUAN ĐIỂM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.2 SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC KIỂM SOÁT NỘI BỘ 11 2.3 MỤC TIÊU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ .12 2.4 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ 13 2.4.1 Mơi trường kiểm sốt .13 2.4.2 Đánh giá rủi ro .16 2.4.3 Hoạt động kiểm soát .17 2.4.4 Hệ thống thông tin truyền thông 20 2.4.5 Giám sát 21 2.5 ĐẶC ĐIỂM CỦA ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU TRONG LĨNH VỰC Y TẾ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ .23 2.5.1 Đặc điểm hoạt động chi phí đơn vị nghiệp có thu 23 2.5.2 Đặc điểm đơn vị nghiệp có thu lĩnh vực y tế .27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI VIỆN DINH DƯỠNG 30 3.1 GIỚI THIỆU VỀ VIỆN DINH DƯỠNG .30 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 30 3.1.2 Chức nhiệm vụ Viện 31 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Viện 35 3.1.4 Đặc điểm hoạt động chi phí Viện Dinh Dưỡng 36 3.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI VIỆN DINH DƯỠNG .47 3.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát 47 3.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro 56 3.2.3 Thực trạng hoạt động kiểm soát 64 3.2.4 trạng hệ thống thông tin truyền thông 73 3.2.5 Thực trạng giám sát 80 3.3 KẾT LUẬN 82 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI VIỆN DINH DƯỠNG .83 4.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI VIỆN DINH DƯỠNG 83 4.1.1 Ưu điểm 83 4.1.2 Nhược điểm 84 4.1.3 Nguyên nhân 86 4.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI VIỆN DINH DƯỠNG .87 4.2.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 87 4.2.2 Giải pháp đánh giá rủi ro 88 4.2.3 Giải pháp hoạt động kiểm soát 89 4.2.4 Giải pháp hệ thống thông tin truyền thông 90 4.2.5 Giải pháp giám sát 91 4.3 ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 92 4.3.1 Đóng góp mặt lý luận .92 4.3.2 Đóng góp mặt thực tiễn .92 4.4 NHỮNG HẠN CHẾ VÀ MỘT SỐ GỢI Ý CHO CÁC NGHIÊN CỨU TRONG TƯƠNG LAI .92 4.4.1 Những hạn chế nghiên cứu 92 4.4.2 Một số gợi ý cho nghiên cứu tương lai 92 4.5 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC 01 PHỤ LỤC 02 PHỤ LỤC 03 DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích BCTC Báo cáo tài BYT Bộ Y Tế CBCNV Cán công nhân viên COSO Committee of Sponsoring Organization DN Doanh nghiệp ĐPV Điều phối viên HĐKH Hội đồng khoa học HĐTĐ Hội đồng thi đua HQHĐ Hiệu hoạt động INTOSAI International Organisation of Supreme Audit Institutions KSNB Kiểm soát nội KTV Kỹ thuật viên NCKH Nghiên cứu khoa học NSNN Ngân sách Nhà nước NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TCKT Tài kế tốn VAS Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSATTP Vệ sinh an toàn thực phẩm VSV Vi sinh vật DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Bảng so sánh kế hoạch thực nguồn thu từ 2015 đến 2018 36 Bảng 2: Mức trích lập quỹ Viện Dinh dưỡng giai đoạn 2015 - 2018 41 Bảng 3.3: Kết thực thu- chi ngân sách đơn vị giai đoạn 2015- 2018 .42 Bảng 3.4: Cơ cấu chi tiết nguồn chi Viện Dinh dưỡng giai đoạn 2015-2018 43 Bảng 5: Bảng khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức 48 Bảng 6: Bảng tổng hợp xét thi đua khen thưởng giai đoạn 2015 đến 2018 50 Bảng 7: Bảng khảo sát cam kết lực .51 Bảng 8: Triết lý quản lý phong cách điều hành Viện 52 Bảng 9: Tổng hợp số liệu khảo sát cấu tổ chức đơn vị 53 Bảng 10: Phân định quyền hạn trách nhiệm 54 Bảng 11: Tổng hợp số liệu khảo sát sách nhân 55 Bảng 12: Bảng tổng hợp đánh giá rủi ro đơn vị .63 Bảng 13: Quy trình xét duyệt đề cương dự toán đơn vị 65 Bảng 14: Quy trình xét duyệt chứng từ toán .66 Bảng 15: Tổng hợp số liệu khảo sát hoạt động kiểm soát 67 Bảng 16: Hoạt động kiểm soát khâu sản xuất .71 Bảng 17: Bảng hệ thống tài khoản áp dụng Viện Dinh Dưỡng theo định số 19/2006/QĐ-BTC .74 Bảng 18: Bảng hệ thống tài khoản áp dụng cho hoạt động sản xuất đơn vị 75 Bảng 19: Bảng hệ thống tài khoản áp dụng cho đơn vị nghiệp Viện Dinh Dưỡng từ ngày 01/01/2018 theo thông tư 107/2017/TT-BTC 77 Bảng 20: Tổng hợp số liệu khảo sát thông tin truyền thông 79 Bảng 21: Tổng hợp số liệu khảo sát phận giám sát .80 ... Cơ sở lý luận kiểm soát nội chi phí Chương 3: Thực trạng kiểm sốt nội chi phí Viện Dinh Dưỡng Chương 4: Thảo luận kết nghiên cứu, giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội chi phí Viện Dinh Dưỡng iii CHƯƠNG... KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI VIỆN DINH DƯỠNG .83 4.1 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI PHÍ TẠI VIỆN DINH DƯỠNG 83 4.1.1 Ưu điểm 83 4.1.2... động Viện Hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm sốt nội chi phí Phân tích, đánh giá thực trạng kiểm sốt nội chi phí Viện Dinh Dưỡng Đề xuất giải pháp điều kiện thực để hồn thiện kiểm sốt nội chi phí Viện