CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN

11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.11092018 1 CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 1 MỤC TIÊU Sau khi học xong chương này, người học có thể • Giải thích được những nguyên tắc cơ bản về ghi nhận, đánh giá, trình bày các khoản phải th.

11/09/2018 MỤC TIÊU CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TỐN Sau học xong chương này, người học có thể: • Giải thích ngun tắc ghi nhận, đánh giá, trình bày khoản phải thu, phải trả thương mại, khoản thuế phải nộp nhà nước báo cáo tài theo quy định chuẩn mực kế tốn • Hiểu tổ chức chứng từ, sổ sách liên quan đến nghiệp vụ tốn số loại hình doanh nghiệp • Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán để xử lý nghiên cụ kinh tế phát sinh liên quan đến nghiệp vụ toán Nội dung CÁC VĂN BẢN PHÁP QUY VAS 16- Chi phí vay VAS 17- Thuế TNDN VAS 01- Chuẩn mực chung Kế toán phải thu khách hàng Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi Kế tốn phải trả người bán Kế tốn thuế GTGT Kế tốn chi phí thuế TNDN hành Kế toán khoản vay 11/09/2018 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ KHÁI NIỆM •Các khoản nợ phải thu phần tài sản DN, phát sinh quan hệ toán với nhiều đối tượng khách hàng, nhân viên doanh nghiệp, đơn vị nội • VAS 01.18c, nợ phải trả nghĩa vụ DN phát sinh từ giao dịch kiện qua mà DN phải tốn từ nguồn lực PHÂN LOẠI • Phải thu-phải trả phát sinh từ giao dịch có tính chất mua bán: phải thu khách hàng, phải trả người bán • Phải thu-phải trả nội bộ: khoản phải thu, phải trả đơn vị cấp cấp trực thuộc, khơng có tư cách pháp nhân • Phải thu-phải trả khác: khoản phải thu, phải trả khơng có tính chất thương mại, khơng liên quan đến giao dịch mua bán KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU- PHẢI TRẢ KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGUN TẮC KẾ TỐN Tài khoản 131 • Phải theo dõi chi tiết khoản phải thu- phải trả theo kỳ hạn phải thu, phải trả, đối tượng, nội dung, nguyên tệ yếu tố khác theo yêu cầu quản lý Bên Nợ • Khi lập BCTC, vào kỳ hạn lại khoản phải thu, phải trả để phân loại dài hạn ngắn hạn Không bù trừ số dư nợ số dư có, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng để ghi tiêu bên tài sản bên nguồn vốn • Việc xác định khoản cần lập dự phịng phải thu khó địi vào khoản mục phân loại phải thu ngắn hạn, dài hạn BCĐKT • Khoản hàng Bên Có phải thu khách • Khoản thu khách hàng • Khoản nhận ứng trước khách hàng Dư Nợ Dư Có • Khoản cịn phải thu khách hàng • Khoản nhận ứng trước khách hàng lại cuối kỳ 11/09/2018 SƠ ĐỒ TÀI KHOẢN KẾ TỐN DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI KHÁI NIỆM CKTM, GG… trừ cơng nợ • Là khoản dự phòng phần giá trị khoản nợ phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có chất tương tự khoản phải thu khó có khả thu hồi Bán chịu sp, hh… Chiết khấu tốn KẾ TỐN DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI 10 KẾ TỐN DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI NGUN TẮC KẾ TỐN NGUN TẮC KẾ TỐN • DN trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi khi: • Nợ phải thu hạn, DN đòi nhiều lần khơng thu • Nợ phải thu chưa đến hạn khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn • Việc trích lập hồn nhập dự phịng phải thu khó địi thực thời điểm lập BCTC • Nếu dự phịng phải lập cuối kỳ kế toán > DP ghi sổ kế tốn  lập thêm ghi tăng CPQLDN • Nếu dự phịng phải lập cuối kỳ kế tốn < DP ghi sổ kế tốn  hồn nhập ghi giảm CPQLDN • Mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực theo quy định hành 11 12 11/09/2018 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 2293- Dự phịng phải thu khó địi Bên Nợ • Hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi • Xóa khoản nợ phải thu khó địi Hồn nhập dp Bên Có • Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Trích lập dp Dư Có • Dự phịng nợ phải thu khó địi có 14 13 Ví dụ DN có vài số liệu liên quan đến trình xử lý khoản nợ phải thu khó địi Số dư cuối năm N-1 TK 2293: Cuối năm N, vào chứng đáng tin cậy thu thập khoản nợ phải thu khó địi đơn vị A bị phá sản, doanh nghiệp xác định số dự phòng cần phải lập cho khoản nợ đơn vị 100 triệu Cuối năm N+1, đơn vị A cải thiện phần tình hình tài doanh nghiệp xác định số dự phòng cần phải lập cho khoản nợ 70 triệu đồng Đồng thời, DN tính số dự phịng cần phải lập cho khoản nợ đơn vị B 30 triệu Tháng /N+2, đơn vị B tuyên bố phá sản, doanh nghiệp định xóa khoản nợ đơn vị 100 triệu Tháng 10/N+2, doanh nghiệp thu khoản nợ bị xóa sổ năm N 60 triệu TGNH Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 15 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN Tài khoản 331 Bên Nợ Bên Có • Khoản trả cho nhà cung cấp • Khoản ứng trước cho người bán • Khoản phải trả cho nhà cung cấp Dư Nợ Dư Có • Khoản ứng người bán trước cho • Khoản cịn phải trả người bán 16 11/09/2018 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CKTM, GG… Ví dụ Có số dư số tài khoản sau (Đơn vị tính: 1.000đ): - TK 131 (Cơng ty Thái Bình) Dư Nợ : 300.000 (trong HĐ số 01 : 100.000 HĐ số 02 : 200.000) Dư Có : 200.000 (thuộc hợp đồng 03) - TK 131 (Công ty Nam Anh) Dư nợ : 500.000 (trong HĐ số 04 : 300.000 HĐ số 05 : 200.000) Dư có : 200.000 (thuộc hợp đồng số 06) - TK 331 (Cơng ty Viễn Đơng) Dư có : 100.000 (thuộc hợp đồng 01M) Dư nợ : 200.000 (thuộc hợp đồng 02M) Mua chịu Thanh toán ứng trước VD: BT Chiết khấu tốn 17 Ví dụ 18 Ví dụ Mua lơ hàng cơng ty Viễn Đông, giá mua chưa thuế GTGT 10% theo hợp đồng số 02M: 300.000 Hàng hóa nhập kho đủ DN tiến hành tốn tiền hàng cịn lại cho cơng ty Viễn Đơng TGNH Thanh tốn số tiền cịn nợ cơng ty Viễn Đơng theo hợp đồng số 01M TGNH Thanh lý TSCĐ cho Công ty Nam Dương nguyên giá 400.000, hao mòn 300.000, bán với giá chưa thuế GTGT 10% 200.000 chưa thu tiền Yêu cầu Đinh khoản nghiệp vụ KT phát sinh Phản ánh vào sơ đồ TK 131, 331 tổng hợp chi tiết Tình hình phát sinh tháng sau : Mua lơ hàng cơng ty Thái Bình Dương, giá mua chưa thuế GTGT 10% 300.000 theo hợp đồng số 03M, tiền hàng chưa tốn, chi phí vận chuyển 5.250 (trong thuế GTGT 5%) tốn tiền mặt Xuất bán cho cơng ty Thái Bình lơ hàng thuộc hợp đồng số 03, giá vốn 300.000, giá bán chưa thuế GTGT 10% 500.000 Cơng ty Thái Bình tốn số tiền cịn lại hợp đồng chuyển khoản 19 20 11/09/2018 KẾ TOÁN THUẾ GTGT TÀI KHOẢN SỬ DỤNG PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN Tài khoản 133- Thuế GTGT khấu trừ 133 Bên Nợ Bên Có • Số thuế GTGT đầu vào • Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ khấu trừ •Kết chuyển số thuế GTGT đầu 15*, 21*, 6*… 3331 Cuối tháng (quý), kết chuyển 111,112,331 vào khơng khấu trừ • Số thuế GTGT đầu vào hồn lại Dư Nợ Mua hàng hóa, TSCĐ, chi phí • Số thuế GTGT đầu vào cịn khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả 21 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 22 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN Tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp 3331 133 Bên Nợ Bên Có • Số thuế GTGT khấu trừ • Số thuế GTGT đầu phải kỳ •Số thuế GTGT hàng bán nộp Khấu trừ thuế GTGT cuối tháng (quý) 111,112,331 Nộp thuế bị trả lại, bị giảm giá 111,112 Dư Có •Số thuế GTGT đầu phải nộp vào NSNN 23 511,711 24 11/09/2018 Ví dụ Ví dụ Thanh lý TSCĐ có nguyên giá 400 triệu hao mòn 300, bán với giá 220 triệu (trong thuế GTGT 10%) tốn tiền gửi ngân hàng Xuất bán hàng hóa A với giá bán 330 triệu (trong thuế GTGT 10%) chưa thu tiền Sau đàm phán thương lượng, người bán nghiệp vụ đồng ý giảm giá 20%/ trị giá lô hàng, người bán tiến hành trả lại tiền chuyển khoản Công ty nhận giấy báo Có NH Cuối kỳ, Doanh nghiệp tiến hành khấu trừ thuế GTGT Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tại DN hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Mua hàng hóa A nhập kho giá mua chưa thuế GTGT 10% 200 triệu, chưa toán cho người bán Mua TSCĐ sử dụng cho HĐ SX-KD giá mua chưa thuế GTGT 10% 200 triệu, tiền tốn 1/2 TGNH, cịn lại chưa tốn Mua lơ NVL A giá mua chưa có thuế GTGT 5% 300 triệu, tiền chưa toán, chi phí vận chuyển chưa thuế GTGT 5% 50 triệu tốn chuyển khoản Mua lơ hàng hóa B nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 10% 400 triệu, tiền hàng toán qua ngân hàng 25 26 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TNDN KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN HÀNH Thuế TNDN Thu nhập Phần trích lập Thuế suất = X phải nộp tính thuế Quỹ KH&CN thuế TNDN KHÁI NIỆM • Là số thuế TNDN phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế Thu nhập - miễn + thuế Thu nhập Doanh = chịu thuế thu Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Chi phí Các khoản thu + nhập khác trừ 28 27 11/09/2018 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐI VAY NGUN TẮC KẾ TỐN Kết chuyển • Phải theo dõi chi tiết đối tượng cho vay, khế ước vay nợ, kỳ hạn vay Các khoản vay có thời hạn trả nợ 12 tháng kể từ thời điểm lập BCTC trình bày vay dài hạn Thuế TNDN phải nộp 29 30 3411 111,112 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 111,112 Trả nợ vay Tài khoản 3411- Các khoản vay Vay tiền 635 152,153, 156, Bên Nợ • Số tiền trả khoản vay Bên Có • Số tiền vay 211, 213, 6* CP lãi vay Vay mua TS, CP Dư Nợ 331, 333 • Số tiền nợ khoản vay chưa trả Vay để tốn 31 32 11/09/2018 KẾ TỐN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU Tự nghiên cứu 33 ... 635 152,1 53, 156, Bên Nợ • Số tiền trả khoản vay Bên Có • Số tiền vay 211, 2 13, 6* CP lãi vay Vay mua TS, CP Dư Nợ 33 1, 33 3 • Số tiền cịn nợ khoản vay chưa trả Vay để toán 31 32 11/09/2018 KẾ... Doanh = chịu thuế thu Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Chi phí Các khoản thu + nhập khác trừ 28 27 11/09/2018 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐI VAY NGUN TẮC KẾ TỐN Kết chuyển • Phải theo... số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả 21 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 22 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN Tài khoản 33 31- Thuế GTGT phải nộp 33 31 133 Bên Nợ Bên Có • Số thuế GTGT khấu trừ • Số thuế GTGT đầu