Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Chương 3: Kế toán lao động tiền lương

Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Chương 3: Kế toán lao động tiền lương trình bày khái niệm, nhiệm vụ kế toán; các hình thức lương, các khoản trích theo lương; kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương; kế toán trích trước tiền lương phép công nhân trực tiếp sản xuất; kế toán quỹ trợ cấp thất nghiệp.

CHƯƠNG Kế toán lao động tiền lương KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 45 CHƯƠNG Nội dung 3.1/ Khái niệm, nhiệm vụ kế toán 3.2/ Các hình thức lương, khoản trích theo lương 3.3/ Kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương 3.4/ Kế tốn trích trước tiền lương phép cơng nhân trực tiếp sản xuất 3.5/ Kế toán quỹ trợ cấp thất nghiệp KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 46 3.1/ KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN Khyến khích vật chất Biểu tiền giá sức lao động Tiền lương Đòn bẩy kinh tế Là phận cấu thành giá trị sp Nhân tố thúc đẩy suất lđ Yếu tố đầu vào (cp lđ sống) KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 47 3.1/ KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ KẾ TỐN Nhiệm vụ kế tốn Ghi chép, tính tốn, kiểm tra lđ sử dụng lđ - Ghi chép, tính toán, kiểm tra toán lương, khoản theo lương - Ghi chép, tính tốn tổng hợp, phân bổ lương, khoản theo lương - Lập báo thu nhập, lương, sử dụng khoản theo lương KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 48 3.2/ CÁC HÌNH THỨC LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Các hình thức tiền lương Lương thời gian Lương sản phẩm • Căn vào thời gian lđ, trình độ • Lđ làm việc theo hành • Căn đơn giá, số sp làm • Lđ trực tiếp tạo sp KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Lương khốn • Căn vào khối lượng, chất lượng công việc 49 3.2/ CÁC HÌNH THỨC LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG *Quỹ tiền lương DN Lương Lương trả cho người lđ thời gian họ thực nhiệm vụ Lương theo cấp bậc, phụ cấp (trách nhiệm, thâm niên…) Lương phụ Trả cho người lđ thời gian thực nhiệm vụ khác , nghỉ theo chế độ Phân bổ vào chi phí theo tỷ lệ tiền lương trực tiếp sx KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 50 3.2/ CÁC HÌNH THỨC LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG * Các khoản trích theo lương Hàng tháng, DN phải trích khoản trích theo lương nộp lên quan quản lý cấp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Khoản trích theo lương Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí cơng đồn KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 51 3.2/ CÁC HÌNH THỨC LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG * Các khoản trích theo lương BHXH BHYT Hưu ốm Tai nạn Tổng trí, đau, lđ, bệnh tử thai nghề tuất sản nghiệp Người sử 14 dụng lđ Người lđ TỔNG 22 3 BHTN KPCĐ TỔNG 0,5 17,5 0,5 25,5 1,5 4,5 KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 23,5 10,5 34 52 3.2/ CÁC HÌNH THỨC LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG * Các khoản trích theo lương Căn vào thang lương, bảng lương người sử dụng lđ xây dựng mà hai bên thỏa thuận Mức lương Tiền lương đóng BHXH bắt buộc Phụ cấp lương Phụ cấp chức vụ, chức danh; phụ cấp trách nhiệm; phụ cấp độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thâm niêm; phụ cấp khu vực; phụ cấp lưu động; Các khoản bổ sung khác Ghi khoản bổ sung mà hai bên thỏa thuận KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 53 3.2/ CÁC HÌNH THỨC LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Chi phí 23,5% Các khoản trích theo lương 34% Trừ lương 10,5% KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 54 3.4/ KẾ TOÁN TRÍCH TRƯỚC LƯƠNG PHÉP CỦA CƠNG NHÂN TRỰC TIẾP SẢN XUẤT Lý trích trước Để việc chi trả tiền lương nghỉ phép không làm cho giá thành đơn vị đột biến tăng lên, kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép phân bổ vào chi phí kỳ kế tốn KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 62 3.4/ KẾ TỐN TRÍCH TRƯỚC LƯƠNG PHÉP CỦA CƠNG NHÂN TRỰC TIẾP SẢN XUẤT Mức trích trước = Tiền lương phải trả CNTT SX hàng tháng x KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Tỷ lệ trích trước tiền lương nghỉ phép 63 3.4/ KẾ TỐN TRÍCH TRƯỚC LƯƠNG PHÉP CƠNG NHÂN TRỰC TIẾP SX Tỷ lệ trích trước tiền lương nghỉ phép Tổng tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch CNTTSX năm = Tổng tiền lương theo kế hoạch CNSXTT năm KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 64 3.4/ KẾ TỐN TRÍCH TRƯỚC LƯƠNG PHÉP CƠNG NHÂN TRỰC TIẾP SX Tài khoản sử dụng TK 335 – Chi phí phải trả Chi phí thực tế phát sinh - Điều chỉnh phần chênh lệch chi phí thực tế phát sinh khoản trích trước Cộng PS giảm Dư đầu kỳ Các khoản chi phí trích trước vào chi phí HĐSXKD Cộng PS tăng Dư cuối kỳ DCK: Các khoản CP tính vào CP SXKD thực tế chưa PS KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 65 3.4/ KẾ TOÁN TRÍCH TRƯỚC LƯƠNG PHÉP CƠNG NHÂN TRỰC TIẾP SX Ví dụ 1) Trích trước tiền lương phép CNTTSX 120tr 2) Tháng sau, công nhân nghỉ phép, kế tốn tính tiền lương phép thực tế phải trả 150tr 3) Chi tiền mặt trả tiền lương phép cho cơng nhân 4) Cuối năm, điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phát sinh KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 66 3.4/ KẾ TOÁN TRÍCH TRƯỚC LƯƠNG PHÉP CƠNG NHÂN TRỰC TIẾP SX Trường hợp số trích trước lớn số thực tế phát sinh?????????? NTK 335 CTK 622 KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 67 3.5/ KẾ TOÁN QUỸ DỰ PHỊNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM Dự phịng trợ cấp việc làm dùng để chi trợ cấp việc, việc làm Thời điểm trích lập cuối niên độ kế tốn tế Hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 68 3.5/ KẾ TOÁN QUỸ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM Tài khoản sử dụng TK 3524 –Dự phòng phải trả khác -Số trợ cấp việc, việc làm thực tế phải trả cho LĐ Cộng PS giảm Dư đầu kỳ Số trích lập quỹ dự phịng trợ cấp việc làm Cộng PS tăng Dư cuối kỳ:Số quỹ trợ dự phòng trợ cấp việc KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh 69 Ngọc làm cuối kỳ 3.5/ KẾ TỐN QUỸ DỰ PHỊNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM Ví dụ 1) Cuối năm, xác định số dự phòng trợ cấp việc làm cần lập 150tr 2) Xác định số trợ cấp việc làm cần chi trả 200tr trả tiền mặt KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 70 CHÚ Ý VỀ TIỀN LƯƠNG •Mức lương tối thiểu vùng -Áp dụng với ĐV có sử dụng lao động theo quy định Bộ luật lao động -Thể hợp đồng lao động -Mức lương tối thiểu vùng sử dung xây dựng thang lương đóng BHXH KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 71 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thu nhập tính thuế Căn tính thuế Thuế suất KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 72 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thuế TNCN phải nộp 73 Thu nhập tính thuế THu nhập chịu thuế = Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập Ăn ca, ăn trưa không vượt 730.000đ /tháng Thu nhập tính thuế = Phụ cấp trang phục không tr/năm KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc - - x Thuế suất Các khoản giảm trừ Các khoản miễn thuế Khoán phụ cấp điện thoại, cơng tác phí Giảm trừ gia cảnh(3,6tr) giảm trừ thân (9tr) Đóng góp từ thiện, nhân đạo Bảo hiểm bắt buộc (10,5 %) THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Thu nhập Thuế suất Cách tính Cách tính Đến 5tr 5% 0tr + 5%TNTT 5% TNTT Trên tr đến 10tr 10% 0,25tr+10%TNTT triệu 10%TNTT – 0,25 tr Trên 10tr đến 18tr 15% 0,75 + 15% TNTT 10tr 15% TNTT -0,75 Trên 18tr đến 32 tr 20% 1,95tr+20%TNTT 18tr 20%TNTT-1,65tr Trên 32tr đến52tr 25% 4,75tr + 25%TNTT 32tr 25%-TNTT -3,25tr Trên 52tr đến 80tr 30% 9,75tr + TNTT 52tr 30%TNTT – 5,85tr Trên 80tr 35% 18,15 tr + 35%TNTT 80tr 35% TNTT – 9,85tr KTTC1 - Chương Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 74 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ví dụ Thu nhập tháng 12/ 2018 anh A sau: -Lương theo ngày cơng làm việc: 25 triệu -Thưởng 18 triệu -Phụ cấp chức vụ 2tr -Tiền ăn trưa: 800.000đ -Khoán phụ cấp điện thoại: 300.000đ Anh A đóng bảo hiểm bắt buộc 10,5% theo tiền lương 20.000.000đ/tháng anh A kê khai người phụ thuộc nhỏ KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 75 Tổng thu nhập tháng 12: 25+18+2+0,8+0.3 = 46,1TR CÁC khoản miễn thuế 0,73+0,3 = 1,03tr Thu nhập chịu thuế: 46,1-1,03 = 45,07 Các khoản giảm trừ: 9+3,6+ 20x10,5% = 14,7 Thu nhập tính thuế 45,07 – 14,7 = 30,37 Thuế tncn 5x5% + 5x10% + 8x15% + 12,37x20% THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 76 ... KTTC1 - Chương - Thsđể Hồ Thị 58 Ngọc 3.3/ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ví dụ 1) Căn bảng tính lương, tiền lương phải trả nhân viên QLDN 250 tr, nhân viên bán hàng 15 0tr 2) Tiền. .. CHÚ Ý VỀ TIỀN LƯƠNG •Mức lương tối thiểu vùng -? ?p dụng với ĐV có sử dụng lao động theo quy định Bộ luật lao động -Thể hợp đồng lao động -Mức lương tối thiểu vùng sử dung xây dựng thang lương đóng... thỏa thuận KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 53 3.2/ CÁC HÌNH THỨC LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Chi phí 23,5% Các khoản trích theo lương 34% Trừ lương 10 ,5% KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị