BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN THỊ THANH BÌNH Phân tích thông tin trên báo cáo tài chính phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn Quận Ba Đìn[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - NGUYỄN THỊ THANH BÌNH PHÂN PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH - THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội - 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - NGUYỄN THỊ THANH BÌNH PHÂN PHỤC VỤ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐÌNH - THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Giang Thị Xuyến Hà Nội - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Phân tích thơng tin báo cáo tài phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Quận Ba Đình” cơng trình nghiên cứu thân Các số liệu, kết trình bầy luận văn trung thực, không vi phạm qui định bảo mật Các số liệu, tài liệu tham khảo sử dụng luận văn nêu rõ xuất xứ tác giả ghi danh mục tài liệu tham khảo Ba Đình, ngày tháng năm 2015 Người cam đoan Nguyễn Thị Thanh Bình MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP ĐỂ PHỤC VỤ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH CÁC THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái quát báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.2 Khái quát phân tích thơng tin Báo cáo tài DN 1.2 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ .13 1.2.1.Khái quát thuế nghĩa vụ DN 13 1.2.2 Vai trò tra, kiểm tra thuế 15 1.2.3 Những rủi ro thường gặp kiểm tra, tra thuế 17 1.2.4 Quy trình tra, kiểm tra thuế .19 1.3 PHÂN TÍCH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 22 1.3.1 Quy trình phân tích thơng tin báo cáo tài DN phục vụ tra, kiểm tra thuế .22 1.3.2 Nội dung phân tích thơng tin BCTC DN phục vụ tra, kiểm tra thuế 25 1.3.3 Khai thác, sử dụng kết phân tích thơng tin BCTC phục vụ tra, kiểm tra thuế .33 Kết luận chương .34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH 35 2.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẬN BA ĐÌNH VÀ CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH 35 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên Quận Ba Đình 35 2.1.2.Tình hình Kinh tế - Xã hội Quận Ba Đình qua năm gần 36 2.1.3 Đặc điểm tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn Quận Ba Đình 38 2.1.4 Một số sách thuế áp dụng 38 2.2 THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH THƠNG TIN TRÊN BCTC CỦA DN PHỤC VỤ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH .40 2.2.1 Khái quát công tác tra, kiểm tra thuế chi cục thuế quận Ba Đình .40 2.2.2 Thực trạng phân tích thơng tin báo cáo tài nhằm cung cấp thơng tin phục vụ tra, kiểm tra thuế Chi cục thuế Quận Ba Đình: 43 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH THƠNG TIN TRÊN BCTC PHỤC VỤ CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH .59 2.3.1.Những kết đạt 59 2.3.2 Một số hạn chế 61 Kết luận chương .67 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VIỆC PHÂN TÍCH THƠNG TIN TRÊN BCTC CỦA DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH 68 3.1 SỰ CẦN THIẾT, YÊU CẦU PHẢI HOÀN THIỆN VIỆC PHÂN TÍCH THƠNG TIN TRÊN BCTC CỦA DN PHỤC VỤ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH 68 3.1.1 Sự cần thiết hồn thiện phân tích thơng tin BCTC DN phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế .68 3.1.2 yêu cầu hoàn thiện phân tích thơng tin BCTC DN phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế .69 3.2 GIẢI PHÁP VIỆC PHÂN TÍCH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BA ĐÌNH 70 3.2.1 Hồn thiện quy trình phân tích .70 3.2.2 Hồn thiện tiêu phân tích 76 3.2.3 Hoàn thiện phương pháp phân tích 76 3.2.4.Một số giải pháp khác 92 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP .93 3.3.1 Về phía Nhà nước .93 3.3.2 Về phía Bộ Tài Tổng cục Thuế .94 3.3.3.Về phía Chi cục Thuế Quận Ba đình .96 3.3.4 Về phía người nộp thuế 98 Kết luận chương 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước BCTC Báo cáo tài NNT Người nộp thuế DN Doanh nghiệp BCĐKT Bảng cân đối kế toán TS Tài sản NV Nguồn vốn TSCĐ Tài sản cố định BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XK Xuất TNDN Thu nhập doanh nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế HSKT Hồ sơ khai thuế KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh CQT Cơ quan thuế CBTT, KT Cán tra, kiểm tra BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân QTT TNDN Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp QTT TNCN Quyết toán thuế thu nhập cá nhân LCTT Lưu chuyển tiền tệ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, cơng cụ có tính cưỡng chế dùng để phân phối thu nhập công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Đây công cụ tinh tế nhạy cảm, liên quan đến lợi ích chủ thể có tác động sâu rộng đến hầu hết mặt kinh tế - xã hội Thu đúng, thu đủ số thuế việc điều tiết thu nhập, đảm bảo cơng xã hội mà cịn tạo nguồn thu để trì máy nhà nước, giúp nhà nước thực nhiệm vụ chi để quản lý điều hành hoạt động quốc gia như: Chi cho an ninh quốc phòng, giáo dục, y tế, văn hóa, sách phát triển kinh tế xã hội, phúc lợi công cộng Cùng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt nam ngày đổi hoàn thiện để phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập giới Việc đổi sách thuế Nhà nước thời gian vừa qua, góp phần khơng nhỏ việc khuyến khích đầu tư nước, đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh Bên cạnh luật thuế quản lý đời phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, điều tiết vĩ mô kinh tế Đồng thời cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra, tra thuế nói riêng trở nên quan trọng cấp thiết Bên cạnh mặt tích cực sách thuế việc thực thi pháp luật thuế nhiều phức tạp khó khăn, dẫn đến tình trạng đơn vị lợi dụng kẽ hở công tác quản lý thuế để thực hành vi gian lận, lách thuế, trốn thuế gây thất thoát nguồn thu cho NSNN Có thể nói, cơng tác kiểm tra, tra thuế " chiến " bên ngành thuế đại diện cho Nhà nước với bên đối tượng nộp thuế Làm để hài hịa lợi ích nhà nước nhân dân ? Đó câu hỏi lớn cho xã hội Điều địi hỏi phủ, đặc biệt ngành thuế phải đề biện pháp phù hợp công tác quản lý thuế, đặc biệt công tác kiểm tra thuế để nhằm hạn chế thấp hành vi gian lận, trốn thuế, đồng thời để xây dựng quan thuế sạch, vững mạnh Báo cáo tài phương pháp thể truyền tải thơng tin kế tốn đến người định kinh tế Các báo cáo tài phản ánh kết tình hình mặt hoạt động doanh nghiệp tiêu giá trị Những báo cáo tài kế tốn soạn thảo theo định kỳ tài liệu có tính lịch sử chúng thể xảy thời kỳ Đó tài liệu phản ánh tình hình tài chính, kết hoạt động đơn vị kỳ Báo cáo tài nguồn tài liệu quan trọng cần thiết việc quản trị doanh nghiệp đồng thời nguồn thơng tin hữu ích người bên bên ngồi doanh nghiệp có lợi ích kinh tế trực tiếp gián tiếp doanh nghiệp, có quan thuế Khi sử dụng BCTC, người ta thường phân tích báo cáo tài để hiểu rõ trình kết hoạt động đơn vị, phân tích BCTC thực trở thành công cụ quan trọng cho đối tượng sử dụng BCTC đơn vị Do vậy, có nhiều nhà khoa học, quan quản lý thuế, quan chức có liên quan cán quản lý thuế quan tâm nghiên cứu Tuy nhiên nhiều quan điểm khác biệt việc vận dụng phương pháp kỹ thuật để phân tích thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ tra, kiểm tra thuế cho hiệu Hiện ngành thuế Việt Nam áp dụng phương pháp quản lý thuế dựa rủi ro Quản lý thuế theo rủi ro đặc biệt hữu ích q trình đánh giá, lựa chọn, chấm điểm người nộp thuế (NNT) để đưa vào kế hoạch tra, kiểm tra NNT hàng năm Việc áp dụng quản lý rủi ro công tác thuế ngày coi trọng trở thành trọng tâm, trọng điểm tất khâu quản lý thuế, từ có biện pháp xử lý rủi ro nhằm giảm thiểu tác động tiêu cực đến hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế hiệu quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước (NSNN) Cơ quan thuế áp dụng cách hiệu biện pháp, cách thức khác để thực quy trình quản lý, xác định rủi ro, có phân tích đánh giá mức độ ảnh hưởng rủi ro thuế Việc phân tích báo cáo tài trở thành cơng cụ quan trọng, hỗ trợ nhiều cho công tác tra, kiểm tra thuế Khi thực kiểm tra, tra thuế, người cán quản lý thuế bước vận dụng kỹ thuật để phân tích thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp tính toán tỷ số, xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh kỳ phân tích với kỳ gốc tiêu BCTC… nhằm xác định thực trạng tài doanh nghiệp, đánh giá nhận định rủi ro trọng yếu, xác định số vấn đề cần tập trung làm rõ để phát kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế Tuy nhiên, việc phân tích thơng tin báo cáo tài phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế quan thuế nói chung, có Chi cục thuế Quận Ba Đình cịn nhiều bất cập, hạn chế, chưa thực hiệu quả, đòi hỏi phải nghiên cứu hoàn thiện Với vấn đề nêu cho thấy đề tài ‘‘Phân tích thơng tin báo cáo tài phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Quận Ba Đình" cần thiết, mang tính thời Mục đích nghiên cứu luận văn - Hệ thống hóa vấn đề lý luận chung phân tích thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp để phục vụ tra, kiểm tra thuế - Khảo sát, nghiên cứu, đánh giá thực trạng việc phân tích thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Quận Ba Đình - Đề xuất giải pháp hồn thiện việc phân tích thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Quận Ba Đình Đối tượng phạm vi nghiên cứu + Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu phân tích thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế + Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu phân tích thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp phục vụ cơng tác tra, kiểm tra thuế địa bàn Quận Ba Đình Phương pháp nghiên cứu + Phương pháp chung: phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng, chủ nghĩa vật lịch sử tư logic ... PHỤC VỤ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 22 1.3.1 Quy trình phân tích thơng tin báo cáo tài DN phục vụ tra, kiểm tra thuế .22 1.3.2 Nội dung phân tích thơng tin BCTC DN phục vụ tra, kiểm tra thuế. .. VỀ PHÂN TÍCH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP ĐỂ PHỤC VỤ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH CÁC THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH... thiện phân tích thơng tin BCTC DN phục vụ công tác tra, kiểm tra thuế .69 3.2 GIẢI PHÁP VIỆC PHÂN TÍCH THƠNG TIN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP PHỤC VỤ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ