Ảnh hưởng của thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đến khả năng trốn thuế của các công ty đa quốc gia nghiên cứu thực nghiệm tại các nước châu á và hàm ý chính sách cho việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG -*** - TIỂU LUẬN TÀI CHÍNH CƠNG ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ SUẤT THUẾ TNDN ĐẾN KHẢ NĂNG TRỐN THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI CÁC NƯỚC CHÂU Á VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH CHO VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Nguyễn Thị Lan Hà Nội, tháng 12 năm 2021 -*** - MỤC LỤC Trang DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH .2 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU .4 I Tổng quan nghiên cứu sở thực tiễn 1.1 Tổng quan nghiên cứu vấn đề trốn thuế công ty đa quốc gia .6 1.2 Cơ sở lý thuyết khung phân tích .10 1.3 Quy trình nghiên cứu phương pháp nghiên cứu .25 II Mơ hình phân tích 29 2.1 Xây dựng mơ hình 29 2.2 Luận giải biến .30 2.3 Thu thập số liệu 31 2.4 Kiểm định tính dừng 34 2.3 Kết hồi quy 38 2.4 Kiểm tra khuyết tật mơ hình 40 III Kết nghiên cứu hạn chế .44 3.1 Kết nghiên cứu thảo luận 44 3.2 Hạn chế nghiên cứu 47 IV Kết luận hàm ý sách cho Việt Nam 48 4.1 Khái quát lại kết nghiên cứu 48 4.2 Thực trạng trốn tránh thuế công ty đa quốc gia hệ thống pháp lí quản lý thuế Việt Nam 48 4.3 Hạn chế hàm ý cho Việt Nam 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 PHỤ LỤC 62 DANH MỤC BẢNG Bảng Thuế suất TNDN phổ thông số nước đầu tư vào Việt Nam (%) .22 Bảng Tổng hợp biến 30 Bảng Số liệu biến ước lượng mô hình 32 Bảng Kết hồi quy mơ hình 40 DANH MỤC HÌNH Hình Biểu đồ thuế (%GDP) South Asia 19 Hình Biểu đồ Net inflows FDI (%FDI) South Asia 19 Hình FDI vào Việt Nam năm từ 1991-2019 21 Hình FDI vào Việt Nam theo nước xuất xứ tính đến năm 2018 (tỷ $) 21 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước DN Doanh nghiệp FDI Foreign Direct Investment LỜI MỞ ĐẦU Như biết, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, đóng thuế nghĩa vụ quan trọng yếu tố định việc trì máy Nhà nước, đồng thời, cơng cụ quan trọng việc điều tiết kinh tế - xã hội Đối với cá nhân, thuế thu nhập cá nhân vừa nghĩa vụ, vừa thể suất lao động thân Còn doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp (viết tắt thuế TNDN) loại thuế trực thu đánh phần thu nhập sau trừ khoản chi phí hợp lý, vừa nghĩa vụ đóng thuế, vừa để phản ánh mức lợi nhuận kinh doanh doanh nghiệp trình hoạt động Bắt nguồn từ hoạt động thu thuế Nhà nước, không cá nhân mà doanh nghiệp ln tự hỏi “làm để bảo vệ lợi nhuận kinh doanh cho doanh nghiệp giảm tiền mua hàng hóa, ngun vật liệu đầu vào, khơng thể cắt giảm lương nhân viên…” Và từ đó, định nghĩa “giảm thuế - trốn thuế - tránh thuế” hình thành Trốn tránh thuế thu nhập doanh nghiệp tượng toàn cầu, diễn đặc biệt phổ biến công ty đa quốc gia Tránh thuế hình thức doanh nghiệp thực hoạt động hợp pháp, bán hợp pháp, khai thác lỗ hổng quy định hải quan thuế nhằm giảm khoản thuế phải nộp Trốn thuế hình thức doanh nghiệp thực hành vi bất hợp pháp để thực nghĩa vụ thuế Với nguồn đầu tư lớn từ FDI vào Việt Nam, cụ thể, theo Cục Đầu tư nước (Bộ Kế hoạch Đầu tư), tính đến ngày 20/12/2020, tổng vốn đầu tư nước vào Việt Nam, bao gồm vốn đăng ký cấp mới, vốn đăng ký điều chỉnh giá trị góp vốn, mua cổ phần nhà đầu tư nước đạt 28,5 tỷ USD, giảm 25% so với năm 2019 Trong đó, có 2.523 dự án cấp phép với số vốn đăng ký đạt 14,6 tỷ USD, giảm 35% số dự án giảm 12,5% số vốn đăng ký so với năm trước; có 1.140 lượt dự án cấp phép từ năm trước đăng ký điều chỉnh vốn đầu tư với số vốn tăng thêm đạt 6,4 tỷ USD, tăng 10,6% Bên cạnh đó, cịn có 6.141 lượt góp vốn mua cổ phần nhà đầu tư nước với tổng giá trị góp vốn 7,5 tỷ USD, giảm 51,7% Trong tổng số lượt góp vốn, mua cổ phần nhà đầu tư nước ngồi có 1.695 lượt góp vốn, mua cổ phần làm tăng vốn điều lệ doanh nghiệp với giá trị góp vốn 3,2 tỷ USD 4.446 lượt nhà đầu tư nước mua lại cổ phần nước mà không làm tăng vốn điều lệ với giá trị 4,3 tỷ USD… Bằng phương pháp nghiên cứu cách thức khảo sát khác phương pháp định lượng POLS, FEM, REM, GLS,…đã rằng: tổng số thu thuế tác động tích cực tiêu cực đến doanh nghiệp đa quốc gia (FDI) sở đó, nghiên cứu đưa số gợi ý sách thuế nhằm thu hút FDI mở rộng phạm vi hoạt động FDI Tuy nhiên, tỷ lệ doanh nghiệp báo lỗ, lỗ lũy kế lỗ vốn qua năm tăng cao chưa có dấu hiệu giảm Điều cho thấy tình trạng trốn tránh thuế khu vực doanh nghiệp FDI Việt Nam ngày nghiêm trọng Suy rộng số nước châu Á, dễ ràng thấy tình trạng thực vấn đề lớn, lỗ hổng sách quản lý thuế doanh nghiệp điều hành quản lý thuế Nhà nước Hiểu nhận thức tác động tình trạng có ảnh hưởng đến hoạt động kinh tế mặt xã hội quốc gia Nhóm em lựa chọn đề tài “ Ảnh hưởng thuế suất thuế TNDN đến khả trốn thuế công ty đa quốc gia Nghiên cứu thực nghiệm nước châu Á hàm ý sách cho Việt Nam” phương pháp nghiên cứu mơ hình ước lượng OLS để sâu vào nghiên cứu, làm rõ tác động ảnh hưởng đến hoạt động trốn, tránh thuế doanh nghiệp FDI lãnh thổ Việt Nam số quốc gia châu Á Từ đề xuất giải pháp, biện pháp giúp hoàn thiện khâu quản lý thuế doanh nghiệp điều hành quản lý thuế Nhà nước Tiểu luận nhóm gồm chương: I Tổng qua nghiên cứu sở thực tiến II Mơ hình phân tích III Kết nghiên cứu hạn chế IV Kết luận hàm ý sách cho Việt Nam Do cịn thiếu sót việc làm đề tài thiếu sót mặt kiến thức chun mơn nên viết cịn nhiều hạn chế Chúng em mong cô thông cảm mong nhận góp ý để viết thêm hoàn thiện Chúng em xin chân thành cảm ơn! I Tổng quan nghiên cứu sở thực tiễn I.1 Tổng quan nghiên cứu vấn đề trốn thuế công ty đa quốc gia 1.1.1 Các nghiên cứu nước Nghiên cứu Nguyễn Văn Thuận, Nguyễn Thị Kim Chi, Trần Xuân Hằng, Nguyễn Minh Hằng (2021) với viết “Tác động sách thuế đến đầu tư trực tiếp nước quốc gia ASEAN”, dựa vào lý thuyết vĩ mô giải thích FDI, bao gồm: Lý thuyết chênh lệch lợi nhuận cận biên, Lý thuyết tỷ giá hối đoái Lý thuyết kéo đẩy, phân tích sách nhằm thu hút FDI với tập trung đặc biệt vào tác động sách thuế, đặc biệt thuế doanh nghiệp FDI Nghiên cứu tác động sách thuế, thơng qua thuế thu nhập, thuế tiêu dùng tổng số thu thuế trình thu hút FDI sáu nước phát triển khu vực ASEAN bao gồm: Campuchia, Indonesia, Malaysia, Philippines, Thái Lan Việt Nam giai đoạn từ năm 2000 – 2007 Việc xem xét tác động sách thuế thơng qua biến thuế thu nhập thuế tiêu dùng, tổng số thu thuế đến FDI phương pháp định lượng POLS, FEM, REM GLS Kết rằng, tổng số thu thuế tác động tích cực đến FDI, thuế thu nhập thuế tiêu dùng có tác động tích cực đến FDI Trên sở đó, nghiên cứu đưa số gợi ý sách thuế để thu hút FDI nhóm quốc gia Nghiên cứu Khanh Đồn (2020) với viết “Đối phó với tình trạng FDI trốn thuế”, dựa vào số liệu tổng hợp chung Bộ Kế hoạch & Đầu tư Bộ Tài cho thấy, doanh thu lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp FDI tăng qua năm Tuy nhiên, tỷ lệ doanh nghiệp báo lỗ, lỗ lũy kế lỗ vốn qua năm tăng cao chưa có dấu hiệu giảm Điều cho thấy tình trạng trốn tránh thuế khu vực doanh nghiệp FDI Việt Nam ngày nghiêm trọng Bài nghiên cứu khu vực FDI có tốc độ tăng doanh thu qua cao tốc độ tăng tài sản tốc độ tăng vốn đầu tư chủ sở hữu, cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp FDI thuận lợi Chính từ vấn đề số lượng doanh nghiệp FDI báo lỗ tăng lên cao, kéo theo tốc độ tăng số nộp Ngân sách Nhà nước chưa tương xứng dẫn đến tình trạng chuyển giá khu vực FDI ngày gia tăng phức tạp Và điều này, nguyên nhân dẫn đến tình trạng trốn thuế công ty/doanh nghiệp FDI Nghiên cứu Viện nghiên cứu kinh tế sách (VEPR) với chủ đề “Trốn tránh thuế thuế thu nhập doanh nghiệp FDI Việt Nam” thực trạng khu vực FDI có nhiều hội trốn tránh thuế nhiều so với khu vực doanh nghiệp nước Trung bình giai đoạn 2013 – 2017, mức thuế thất thu năm từ khu vực FDI cao so với doanh nghiệp nhà nước lên tới 7.0008.000 tỷ đồng, tương đương khoảng 3,4-4% tổng số thu thuế thu nhập doanh nghiệp Bên cạnh đó, số thất thu khu vực doanh nghiệp nhà nước cao chút so với khu vực FDI, song tính bình qn doanh nghiệp, mức thất thu thuế từ doanh nghiệp FDI cao gấp vài chục lần so với doanh nghiệp nhà nước Nhóm nghiên cứu cách thức chuyển giá điển hình mà doanh nghiệp FDI thường áp dụng thông qua kê khai cao giá hàng hóa, nguyên vật liệu cung ứng dịch vụ hành chính, kĩ thuật, pháp lý nội tập đồn thơng qua khoản vay từ cơng ty mẹ, cơng ty liên kết với chi phí lãi vay ln vượt q mức thơng thường để chuyển lợi nhuận nước Nghiên cứu với chủ đề “Củng cố tảng cho sách tài khóa”, Viện nghiên cứu Kinh tế Chính sách Việt Nam (VEPR) việc trốn thuế thu nhập doanh nghiệp tượng toàn cầu, đặc biệt diễn công ty đa quốc gia (FDI) Việc tránh thuế khai thác lỗ hổng quy định thuế hải quan để giảm số thuế phải nộp Trốn thuế hành vi vi phạm pháp luật để khơng phải nộp thuế Có nhiều kênh trốn tránh thuế, bao gồm định giá sai chuyển nhượng, vị trí chiến lược tài sản trí tuệ, chuyển nợ quốc tế, mua sắm theo hiệp định thuế, hoãn thuế đảo ngược doanh nghiệp Báo cáo cho biết: “Công nghiệp 4.0 hay kinh tế kỹ thuật số tạo mơ hình kinh doanh làm giảm diện thực tế doanh nghiệp, đồng thời tăng tầm quan trọng tính di động tài sản vơ hình, đồng thời tăng khả tích hợp chuỗi giá trị, tạo thách thức lớn hệ thống thuế quốc tế” viết Theo VEPR, quốc gia giới nỗ lực ngăn chặn tình trạng trốn thuế trốn thuế với loạt cải cách hệ thống thuế, tập trung vào thắt chặt quy định tăng cường minh bạch thuế ... nước xuất thị trường nước Các cơng ty đa quốc gia lớn có ngân sách vượt ngân sách nhiều quốc gia Công ty đa quốc gia có ảnh hưởng lớn đến mối quan hệ quốc tế kinh tế quốc gia Các công ty đa quốc. .. đa quốc gia Nghiên cứu thực nghiệm nước châu Á hàm ý sách cho Việt Nam? ?? phương pháp nghiên cứu mơ hình ước lượng OLS để sâu vào nghiên cứu, làm rõ tác động ảnh hưởng đến hoạt động trốn, tránh thu? ??. .. Những viết khái quát điều chỉnh sách thu? ?? áp dụng cho doanh nghiệp có vốn FDI Việt Nam qua thời kỳ Trên sở đánh giá hiệu sách thu? ?? tại, tác giả đề xuất số kiến nghị cải cách sách lĩnh vực thu? ?? nhằm