Đang tải... (xem toàn văn)
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ[.]
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ́ h tê ́H - - ho ̣c K in KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ ại GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ Tr ươ ̀n g Đ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG ĐỒN THỊ KIM CHI Niên khóa : 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH ́ h tê ́H uê - - ho ̣c K in KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ ại GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ Tr ươ ̀n g Đ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG Họ tên sinh viên: Giáo viên hướng dẫn: Đoàn Thị Kim Chi ThS Trần Thị Thanh Nhàn Lớp: K50A Kế toán Huế, 4/2020 Lời Cảm Ơn Lời đầu tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Quý thầy cô trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, Q thầy khoa Kế tốn – Tài tận tình dạy bảo, truyền đạt nhiều kiến thức kinh nghiệm quý báu cho tôi, hành trang, quà quý báu mà thầy dành cho tơi suốt q trình học tập ́ uê giảng đường đại học Đặc biệt, để hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp mình, tơi ́H xin chân thành cảm ơn Th.S Trần Thị Thanh Nhàn – Cô giáo trực tiếp hướng dẫn tơi, người tận tình giúp đỡ dẫn cho tơi suốt q trình nghiên cứu hồn tê thành khóa luận h Qua đây, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô chú, anh chị in Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế hướng dẫn, giúp đỡ, ̣c K tạo điều kiện, cung cấp tài liệu cần thiết trình thực tập Công ty và ho tạo hội cho tìm hiểu rõ mơi trường làm việc thực tế Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình gia đình bạn ại bè, bên cạnh động viên, giúp đỡ tơi suốt thời gian thực khóa luận Đ tốt nghiệp g Mặc dù, trình thực đề tài tơi có nhiều cố gắng, bám sát nội ươ ̀n dung phương pháp nghiên cứu song kiến thức lực thân hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều nên khơng thể tránh khỏi sai sót Tr định Kính mong nhận ý kiến góp ý q báu thầy bạn để khóa luận hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2020 Sinh viên thực Đoàn Thị Kim Chi I DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BHYT Bảo hiểm y tế CĐKT Cân đối kế toán CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HHDV Hàng hóa dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai KQKD Kết kinh doanh KHCN Khoa học công nghệ ́H tê h in Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp g SDĐK ươ ̀n Tr Ngân sách nhà nước Đ ại SDCK ̣c K NSNN Nhà cung cấp ho NCC ́ Bảo hiểm xã hội uê BHXH TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn UBNN Ủy ban nhân dân UNC Ủy nhiệm chi II DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Tình hình biến động lao động Công ty từ năm 2017 - 2019 45 Bảng 2.2 Tình hình biến động tài sản nguồn vốn công ty năm 2017-2019 .46 Bảng 2.3 Tình hình kết sản xuất kinh doanh Công ty năm 2017-2019 48 Biểu 2.1: Hóa đơn Giá trị gia tăng đầu vào số 0000479 .58 ́ uê Biểu 2.2: Phiếu nhập kho 59 Biểu 2.3: Trích sổ chi tiết TK 1331 60 ́H Biểu 2.4: Trích sổ TK 1331 61 tê Biểu 2.5: Chứng từ ghi sổ 62 h Biểu 2.6 Trích bảng kê HĐ, chứng từ mua vào tháng 11/2019 63 in Biểu 2.7: Trích hóa đơn Giá trị gia tăng số 0001906 71 ̣c K Biểu 2.8: Trích sổ chi tiết TK 33311 72 Biểu 2.9: Trích sổ TK 33311 73 ho Biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ 74 Biểu 2.11: Trích Bảng kê HĐ, chứng từ HHDV bán tháng 11/2019 75 ại Biểu 2.12: Trích tờ khai thuế giá trị gia tăng 77 Đ Biểu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 3334 85 g Biểu 2.14: Sổ tài khoản 3334 .86 ươ ̀n Biểu 2.15: Sổ chi tiết tài khoản 8211 87 Biểu 2.16: Sổ tài khoản 8211 .88 Tr Biểu 2.17: Trích tờ khai Thuế TNDN năm 2019 94 Biểu 2.18: Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh 96 III DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ HHDV mua vào nước 28 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào HHDV nhập 29 ́ uê Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 30 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch tốn chi phí thuế TNDN hành 33 ́H Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 35 tê Sơ đồ 2.1 - Tổ chức máy quản lý Công ty CP bê tông xây dựng TT Huế 38 Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Bê tông 41 in h Xây dựng Thừa Thiên Huế .41 ̣c K Sơ đồ 2.3 - Trình tự ghi sổ kế tốn hình thức kế toán máy 43 Lưu đồ 2.1: Lưu đồ chứng từ trình mua hàng 56 Tr ươ ̀n g Đ ại ho Lưu đồ 2.2: Lưu đồ chứng từ trình bán hàng .69 IV MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN I DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT II DANH MỤC BẢNG, BIỂU III DANH MỤC SƠ ĐỒ, LƯU ĐỒ IV ́ uê PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ .1 I.1 Lý chọn đề tài ́H I.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài tê I.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài I.4 Phương pháp nghiên cứu in h I.5 Kết cấu đề tài ̣c K PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ ho THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ ại 1.1 Những vấn đề thuế Đ 1.1.1 Khái niệm g 1.1.2 Đặc điểm thuế ươ ̀n 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế 1.1.4 Thuế GTGT thuế TNDN .9 Tr 1.1.4.1 Thuế GTGT .9 1.1.4.2 Thuế TNDN 17 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT thuế TNDN 26 1.1.5.1 Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT 26 1.1.5.2 Nhiệm vụ kế toán TNDN .26 1.2 Kế toán thuế GTGT thuế TNDN 26 1.2.1 Kế toán thuế GTGT 26 1.2.2 Kế toán thuế TNDN 31 1.2.3 Tổ chức sổ sách kế toán 33 V CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 36 2.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 36 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 36 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty .36 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động kinh doanh 37 ́ uê 2.1.3.1 Chức 37 ́H 2.1.3.2 Nhiệm vụ 37 tê 2.1.3.3 Các lĩnh vực hoạt động 37 2.1.4 Cơ cấu tổ chức, máy quản lý .37 in h 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 37 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 38 ̣c K 2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 41 ho 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán 41 ại 2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ phận .41 Đ 2.1.5.3 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 43 2.1.6 Phân tích lực kinh doanh công ty (lao động, tài sản - nguồn vốn, kết ươ ̀n g kinh doanh) 45 2.1.6.1 Tình hình lao động giai đoạn 2017 -2019 45 2.1.6.2 Tình hình tài sản nguồn vốn giai đoạn 2017 -2019 46 Tr 2.1.6.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2017- 2019 48 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 50 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT 50 2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 50 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng 51 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 51 2.2.1.4 Sổ kế toán sử dụng 51 VI 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN 81 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN 81 2.2.2.2 Chứng từ sử dụng 82 2.2.2.3 Tài khoản sử dụng 82 2.2.2.4 Số kế toán sử dụng 82 2.2.2.5 Thực trạng kế toán thuế TNDN 83 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN NÂNG CAO CƠNG TÁC KẾ ́ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÊ TƠNG VÀ XÂY DỰNG THỪA ́H THIÊN HUẾ 99 tê 3.1 Nhận xét, đánh giá công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Bê tơng Xây dựng Thừa Thiên Huế 99 in h 3.1.1 Ưu điểm 99 3.1.2 Nhược điểm 100 ̣c K 3.2 Nhận xét, đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 100 ho 3.2.1 Ưu điểm 100 ại 3.2.2 Nhược điểm 102 Đ 3.3 Một số giải pháp góp phần nâng cao cơng tác kế tốn thuế Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 103 ươ ̀n g 3.3.1 Một số giải pháp chung cơng tác kế tốn 103 3.3.2 Giải pháp góp phần nâng cao cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN 103 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .105 Tr 1.1 Kết luận .105 1.2 Kiến nghị 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC VII PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài Trong năm qua lãnh đạo Đảng Nhà nước, đường đổi phát huy hiệu quả, kinh tế đất nước ngày phát triển lên Một nguyên nhân góp phần quan trọng vào thắng lợi việc sử dụng cơng cụ sách thuế Nhà nước Ngày với xu tồn cầu hố kinh tế quốc ́ uê tế, hội nhập kinh tế giới khu vực vấn đề thiết mang tính khách quan ́H tất quốc gia Vì vai trị thuế ngày khơng dừng chỗ tê đảm bảo nguồn thu cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước, mà cịn phải đảm bảo vai trị điều tiết vĩ mơ kinh tế, thúc đẩy kinh tế quốc gia ngày phát triển in h Thuế không nguồn thu chủ yếu Nhà nước mà phản ánh rõ ̣c K nét đường lối, chủ trương Đảng, Nhà nước việc định hướng phát triển cho ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm ưu đãi, đồng thời, hạn chế đầu tư sản xuất ho ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp Tuy nhiên, có tác động hạn chế hay khuyến khích thuế hoạt động sản xuất kinh doanh ại giới hạn giai đoạn, thời điểm Do để phù hợp với tình hình thực Đ tiễn giai đoạn phát triển kinh tế Nhà nước linh động g việc ban hành, sửa đổi, bổ sung quy định thuế ươ ̀n Ở nước ta, hệ thống thuế cải tiến cách đồng nhằm đáp ứng đòi hỏi kinh tế, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị Tr trường nước ta, Luật thuế GTGT Luật thuế TNDN thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa IX ngày 10/5/1997 thức áp dụng từ ngày 1/1/1999 thay cho Luật thuế doanh thu, thuế lợi tức trước Trong năm qua, Nhà nước ta không ngừng sửa đổi, bổ sung nhằm hoàn thiện hai sắc thuế Việc sửa đổi sách thuế có tác động lớn đến doanh nghiệp Từ đời thuế GTGT thuế TNDN chiếm vị trí quan trọng hệ thống thuế Từ áp dụng luật thuế GTGT, thuế TNDN có nhiều tác động tích cực đến nhiều mặt kinh tế như: Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư nước ngồi, góp phần chuyển dịch cấu kinh tế Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN cần thiết doanh nghiệp Tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT giúp doanh nghiệp tính số thuế GTGT phải nộp cho nhà nước để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác toán thuế GTGT, thuế ́ uê TNDN giúp doanh nghiệp xác định số thuế GTGT, thuế TNDN hoàn lại ́H hay miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Tại Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế thuế GTGT thuế tê TNDN hai sắc thuế phát sinh chủ yếu thường xuyên, năm đóng góp lớn in TNDN trở nên cần thiết doanh nghiệp h vào nguồn ngân sách Nhà nước Do đó, tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế ̣c K Nhận thức tầm quan trọng vấn đề mong muốn hệ thống lại kiến thức học kế toán thuế GTGT thuế TNDN, trình tìm hiểu thực ho tập Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế định chọn đề tài “THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI ại CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ ” để thực Đ nghiên cứu làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp ươ ̀n g I.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu tổng quát Tr Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN từ nhằm đề xuất số giải pháp góp phần cao cơng tác kế tốn thuế Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế Mục tiêu cụ thể Khóa luận thực nhằm hướng đến ba mục tiêu sau: - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn thuế GTGT thuế TNDN để làm khung lý thuyết cho đề tài nghiên cứu - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế - Đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao cơng tác kế tốn thuế Cơng ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế I.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu ́ uê Đối tượng nghiên cứu đề tài thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT ́H thuế TNDN Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế tê Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Nghiên cứu Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng in h Thừa Thiên Huế, cụ thể phòng tài – kế tốn Cơng ty ̣c K - Phạm vi thời gian: + Phạm vi thời gian đề tài nghiên cứu: Đề tài thực từ ngày ho 30/12/2019 đến ngày 20/04/2020 + Phạm vi thời gian số liệu nghiên cứu: Nghiên cứu tình hình tổng quan ại tình hình lao động, tài sản - nguồn vốn kết hoạt động SXKD Công ty qua Đ ba năm gần (2017-2019) Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT tháng 11 năm g 2019 thuế TNDN năm 2019 ươ ̀n - Phạm vi nội dung: Cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế Tr I.4 Phương pháp nghiên cứu Để hồn thành đề tài nghiên cứu, phải áp dụng hai phương pháp nghiên cứu chủ yếu, cụ thể: Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp thu thập số liệu tài liệu liên quan: Phương pháp sử dụng để thu thập số liệu tình hình lao động, bảng CĐKT, báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty từ năm 2017-2019; chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh: Hợp đồng, hóa đơn GTGT mua vào, phiếu nhập kho, phiếu kế tốn (đối với HHDV mua vào); hóa đơn GTGT bán ra, biên nghiệm thu, phiếu giao nhận ống cống (đối với HHDV bán ra) Và chứng từ khác liên quan đến công tác thuế GTGT: bảng kê HHDV bán mua vào, tờ khai thuế GTGT, giấy nộp tiền; thuế TNDN: tờ khai toán thuế TNDN, phụ lục kết hoạt động kinh doanh, giấy nộp tiền; sổ sách: sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 1331, 33311, 8211, 3334 chứng từ ghi sổ - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Phương pháp sử dụng để nghiên cứu ́ uê tài liệu có liên quan đến đề tài: Tham khảo thư viện trường Đại học Kinh tế Huế (đề tài nghiên cứu “Thực trạng cơng tác kế tốn giá trị gia tăng thu nhập doanh ́H nghiệp Công ty TNHH Ngọc Anh” tác giả Nguyễn Thị Ngọc Ánh “Thực tê trạng kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần h Xây dựng – Giao thông Thừa Thiên Huế ” tác giả Nguyễn Thị Nhãn); văn Pháp in luật (Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Luật thuế số 31/2013/QH13, Luật thuế số ̣c K 71/2014/QH13; Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12, Luật thuế số 32/2013/QH13), Thông tư (về thuế GTGT: Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC, ho Thông tư 26/2015/TT-BTC; thuế TNDN: Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thơng tư 96/2015/TT-BTC),… Từ hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT thuế TNDN ại - Phương pháp vấn trực tiếp: Phương pháp dùng để thu thập thơng tin Đ tình hình doanh nghiệp, cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN làm g rõ thắc mắc q trình thực tập đơn vị thơng qua việc trao đổi với tồn ươ ̀n kế tốn Cơng ty, đặc biệt kế tốn tổng hợp phụ trách kế toán thuế Phương pháp thực thường xuyên suốt trình thực tập đơn vị Tr - Phương pháp quan sát: Là trình quan sát ghi chép lại cơng việc mà kế tốn Cơng ty thực như: Cập nhật chứng từ vào phần mềm, đối chiếu xếp chứng từ trình làm việc, cách kê khai nộp thuế phần mềm Phương pháp xử lý số liệu: - Phương pháp so sánh: Là phương pháp chủ yếu dùng phân tích hoạt động kinh doanh để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích Cụ thể, so sánh tình hình lao động, tài sản - nguồn vốn, kết hoạt động SXKD qua ba năm từ 2017-2019 - Phương pháp chứng từ kế toán: Thu thập chứng kế toán để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế xảy doanh nghiệp, ghi nhận, hạch toán theo tài khoản đối ứng vào sổ kế tốn có liên quan từ đối chiếu sổ kế toán chứng từ phân tích, xử lý số liệu sử dụng phần cơng tác kế tốn thuế ́ GTGT thuế TNDN ́H - Phương pháp phân tích - tổng hợp: Phân tích tách biệt quy trình kế tốn thuế GTGT thuế TNDN để nhìn nhận vấn đề chi tiết rõ ràng Từ tê làm tổng hợp lại, rút nhận định làm sở đưa kết luận, đánh giá h cơng tác kế tốn thuế đơn vị ̣c K in I.5 Kết cấu đề tài Ngoài mục lục, danh mục viết tắt, danh mục bảng biểu, danh mục sơ đồ, tài liệu ho tham khảo, phụ lục kết cấu đề tài gồm có ba phần: Phần I: Đặt vấn đề Đ ại Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ươ ̀n g ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Tr Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế Chương 3: Một số giải pháp góp phần nâng cao cơng tác kế tốn thuế Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế Phần III: Kết luận kiến nghị I.6 Tổng hợp đề tài liên quan Để hoàn thành tốt đề tài nghiên cứu tơi tìm hiểu nghiên cứu hai đề tài lĩnh vực sau: Đề tài 1: “Thực trạng công tác kế toán giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH Ngọc Anh” tác giả Nguyễn Thị Ngọc Ánh – Trường đại học Kinh tế Huế Đề tài 2: “Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần xây dựng – Giao thông Thừa Thiên Huế” tác giả Nguyễn Thị Nhãn – Trường đại học Kinh tế Huế ́ uê Hai đề tài trình bày đầy đủ nội dung phần, thông tin, nội dung cần ́H thiết đề tài nghiên cứu Tuy nhiên, theo đánh giá chủ quan cá nhân tơi hai đề tài cịn thiếu sót định, chưa khai thác sâu vấn đề cần nghiên cứu tê cụ thể sau: h + Chưa có lưu đồ luân chuyển chứng từ giải thích q trình ln chuyển ̣c K in chứng từ quy trình bán hàng quy trình mua hàng đơn vị thực tế + Chỉ đưa tờ khai toán thuế GTGT thuế TNDN chưa giải thích ho tiêu trình bày tờ khai + Cả hai đề tài trình bày hai đến ba nghiệp vụ mua hàng bán hàng ại chưa thể việc nhập liệu nghiệp vụ phần mềm kế tốn Cơng ty Đ chưa đưa hình nhập liệu phần mềm g + Chưa trình bày bước mà kế toán đơn vị nhập liệu phần mềm kế ươ ̀n toán, kê khai thuế phần mềm HTKK nộp thuế + Không có trình bày phần lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Cơng ty Tr Hiểu nhận thấy thiếu sót đề tài mà nghiên cứu nên với đề tài thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế khắc phục nhược điểm bổ sung đầy đủ nội dung để sâu làm rõ thực trạng kế toán thuế đơn vị PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 1.1.Những vấn đề thuế ́ uê 1.1.1 Khái niệm ́H Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân (cá nhân) pháp nhân (tổ chức) có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn tê pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp in h cho đối tượng nộp thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế ̣c K (Trích từ TS Lê Quang Cường & TS Nguyễn Kim Quyến (1976), giáo trình Thuế 1) ho Thứ nhất, thuế khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách nhà nước: Tính bắt buộc thuế thể chỗ, người nộp thuế buộc phải chuyển giao ại phần tài sản để thực nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước, khơng thực Đ bị áp dụng biện pháp cưỡng chế cần thiết Còn quan thu g thuế buộc phải thực việc thu thuế tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ ươ ̀n mà khơng có ưu tiên với người nộp thuế Thứ hai, thuế gắn với quyền lực nhà nước: Để thuế phát huy vai trị đối Tr với xã hội Nhà nước pháp luật hóa thuế thành hệ thống pháp luật, từ buộc cá nhân phải tuân thủ Chỉ gắn với yếu tố quyền lực thuế đảm bảo hồn thành nhiệm vụ tạo nguồn tài cho ngân sách Nhà nước Thứ ba, thuế khơng mang tính đối giá, khơng hồn trả trực tiếp: Thuế khoản bắt buộc mà người nộp thuế phải nộp cho Nhà nước có điều kiện định Khi nộp thuế người nộp không nhận lại số tiền tương đương với khoản thuế nộp mà nhận lợi ích xác định dạng vật chất như: yên bình xã hội, phát triển kinh tế… tính khơng hồn trả trực tiếp thuế Số tiền thuế phải nộp không phụ thuộc vào mức độ hưởng lợi ích người nộp thuế 1.1.3 Chức năng, vai trò thuế a Chức - Chức phân phối phân phối lại: Là chức đặc thù thuế Nhà nước dùng tiền thu từ thuế để tái đầu tư phân phối thu nhập toàn xã hội ́ uê - Chức điều tiết kinh tế: Thuế công cụ sách kinh tế có ́H thể đóng vai trị khuyến khích, hạn chế ổn định Thực chức điều chỉnh thuế thông qua việc quy định hình thức thu thuế khác nhau, xác định đắn h phải nộp có tính đến khả người nộp thuế tê đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế, xây dựng xác, hợp lý mức thuế ̣c K in b Vai trò Thứ nhất, thuế công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho Nhà nước: ho Đối với nước có kinh tế phát triển, để huy động tập trung nguồn lực tài đáp ứng nhu cầu tiêu Nhà nước vai trị quan trọng thuộc thuế Thuế ại coi nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Đ Thứ hai, thuế công cụ điều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế thị trường: g Trong kinh tế thị trường, Nhà nước có khả sử dụng sách thuế điều tiết ươ ̀n vĩ mơ kinh tế Điều xuất phát từ chức điều tiết thuế, lợi ích xã hội, Nhà nước tăng thuế giảm thuế thu nhập tầng lớp dân cư Tr với doanh nghiệp để kích thích hạn chế phát triển lĩnh vực ngành nghề khác kinh tế Việc điều chỉnh sách thuế góp phần hình thành cấu ngành hợp lý theo yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn Thứ ba, thuế công cụ điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội phân phối: Trong sách, vai trị thuế, Nhà nước xác định đối tượng điều tiết khác với mức thuế suất chế độ ưu đãi khác Sự bình đẳng sách thuế tạo điều kiện cho thành viên xã hội làm ăn có hiệu quả, có suất cao phải thu nhập cao Vai trò phân phối lại thuế thực thông qua việc Nhà nước sử dụng tiền thuế để sản xuất HHDV cơng phục vụ tiêu dùng chung cho tồn xã hội Ngồi Nhà nước cịn sử dụng phần tiền thuế để trợ cấp, thực điều hòa thu nhập xã hội Thứ tư, ngồi vai trị thuế nêu thuế cịn có vai trị cơng cụ thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh: Thông qua khai báo thuế doanh nghiệp, thông qua công tác kiểm tra kiểm sốt quan thuế, ́ kiểm tra kiểm soát nắm thực trạng hoạt động SXKD doanh nghiệp, từ phát vấn đề gian lận thương mại, trốn thuế, khai ́H báo sai với tình hình SXKD thực tế, góp phần chấn chỉnh hoạt động SXKD tê nâng cao vai trò giám sát hoạt động SXKD xã hội quan thuế h 1.1.4 Thuế GTGT thuế TNDN in 1.1.4.1 Thuế GTGT ̣c K a Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế GTGT ho Khái niệm Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm giá trị hàng hố, dịch ại vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng g ươ ̀n Đặc điểm Đ (Trích từ Điều luật số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008) Thứ nhất, đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa tiêu dùng, dịch vụ Tr sử dụng lãnh thổ Việt Nam Thứ hai, thuế GTGT có tính thuế phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ khâu trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thứ ba, thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào hầu hết HHDV tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam Thứ tư, thuế GTGT có tính chất lũy thối Thứ năm, thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Vai trị Thuế GTGT đóng vai trị quan trọng lưu thơng hàng hóa quản lý kinh tế Nhà nước, góp phần thúc mạnh mẽ phát triển kinh tế nước nhà thị trường quốc tế Cụ thể sau : + Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT ́ uê + Thuế GTGT khoản thu quan trọng NSNN: Thuế GTGT tạo ́H nguồn thu lớn tương đối ổn định cho NSNN, chiếm tỷ trọng ổn định tê + Thuế GTGT không trùng lắp: Do tính dựa phần giá trị tăng thêm h HHDV, khơng tính vào phần giá trị chịu thuế GTGT khâu trước in + Thuế GTGT giúp khuyến khích xuất khẩu: HHDV thơng qua thuế suất 0% ̣c K doanh nghiệp xuất HHDV chịu thuế GTGT khâu xuất mà hoàn toàn số thuế đầu vào thu khâu trước nên có tác dụng giảm chi ho phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng hóa xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế ại + Thúc đẩy thực chế độ hạch toán kế tốn, sử dụng hóa đơn, chứng từ Đ toán qua Ngân hàng: Tạo điều kiện chống thất thu thuế việc khấu trừ thuế g GTGT thực hóa đơn mua vào thúc đẩy DN hạch toán đầy đủ thuế ươ ̀n GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào thực tốt chế độ hóa đơn chứng từ, hạch tốn kế tốn Tr b Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho SXKD tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng không chịu thuế Đối tượng không chịu thuế: Theo Điều thông tư 219/2013/TT-BTC sửa đổi bổ sung theo Điều Thông tư 26/2015/TT-BTC, Điều Thông tư 151/2014/TT-BTC, 10 Điều Thông tư 130/2016/TT-BTC, Điều Thơng tư 25/2018/TT-BTC có 26 nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT (xem phụ lục số 01) Đối tượng nộp thuế Tổ chức, cá nhân SXKD hàng hoá, dịch vụ chịu thuế (gọi chung CSKD) tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) ́ b Căn phương pháp tính thuế ́H Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất: uê đối tượng nộp thuế GTGT tê + Giá tính thuế: Theo điều Luật thuế số 13/2008/QH12 bổ sung sửa đổi số điều từ Luật thuế số 31/2013/QH13, hướng dẫn cụ thể Thông tư 219//2013/TT- in h BTC (xem phụ lục số 02) ̣c K + Thuế suất: Theo điều Luật 13/2008/QH12 số sửa đổi bổ sung từ Luật 31/2013/QH13 Luật số 71/2014/QH13 (hiệu lực từ 01/01/2015) Luật số ho 106/2016/QH13 (xem phụ lục số 03) Phương pháp tính thuế GTGT có hai phương pháp cụ thể sau: Đ ại Phương pháp khấu trừ + Đối tượng áp dụng: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng CSKD thực ươ ̀n g đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ bao gồm: Tr a) CSKD hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ tỷ đồng trở lên thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp b) CSKD đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp 11 ... luận cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ươ ̀n g ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty Tr Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa. .. Thừa Thiên Huế định chọn đề tài “THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI ại CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ ” để thực Đ nghiên cứu làm đề tài cho khóa luận tốt. .. TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÊ TÔNG VÀ XÂY DỰNG THỪA THIÊN HUẾ 36 2.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần Bê tông Xây dựng Thừa Thiên Huế 36 2.1.1 Giới thiệu chung Công ty