Tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT và thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Huyện Kỳ Anh

LỜI MỞ ĐẦU Trong năm qua, với việc kinh tế đất nước tăng trưởng phát triển mạnh mẽ, nguồn thu từ thuế nhà nước nguồn thu lớn quan trọng Để tăng cường xây dựng phát triển cở sở hạ tầng đất nước, nhà nước dùng thuế để huy động phần thu nhập từ cá nhân, doanh nghiệp để phục vụ cho việc chi tiêu Để làm tốt công việc này,công tác kiểm tra quan trọng Việc gian lận thuế, trốn thuế, nộp chậm diễn ngày nhiều với thủ đoạn ngày tinh vi thách thức không nhỏ ngành thuế Tăng cường công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế đảm bảo cho nguồn thu đảm bảo công với đối tượng nộp thuế Công tác kiểm tra thuế chức thiết yếu quản lý thuế Khơng góp phần thu đúng,thu đủ cho ngân sách nhà nước mà khẳng định uy nghiêm nhà nước quản lý Tuy nhiên, tình trạng chưa trọng đến cơng tác kiểm tra số nơi,một số cán chưa thực tham mưu giúp việc cho lãnh đạo, cho công tác quản lý thu thuế nên hiệu chưa cao, chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trọng tình hình Xuất phát từ tình hình chung thời gian thực tập Đội Kiểm tra thuế Chi cục thuế Huyện Kỳ Anh,em sâu nghiên cứu đề tài : “ Tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Huyện Kỳ Anh” Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Kiểm tra thuế chức quan trọng quản lý thuế Kiểm tra thuế góp phần thu đúng,thu đủ cho ngân sách nhà nước,là tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý thuế Đặc biệt, bối cảnh áp dụng chế tự khai, tự nộp nay,công tác kiểm tra thuế quan trọng Cơ chế để đối tượng nộp thuế tự khai, tự nộp hợp lý tiềm ẩn gian lận thuế, trốn lậu thuế đối tượng nộp thuế Vì vậy, tăng cường công tác kiểm tra thuế hạn chế hạn chế Thấy tầm quan trọng công tác kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế , Tổng cục Thuế tập trung nhiều biện pháp nâng cao hiệu công tác kiểm tra : Tổ chức xếp lại máy, xây dựng quy trình hợp lý, nâng cao lực kiểm tra viên…Nhờ điều chỉnh này, công tác kiểm tra đạt nhiều thành tựu đáng ghi nhận Tuy nhiên, tồn nhiều bất cập cơng tác kiểm tra thuế ảnh hưởng đến hiệu khơng đáp ứng u cầu q trình hội nhập kinh tế quốc tế Chính vậy,việc nghiên cứu đề tài “Tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Huyện Kỳ Anh” thiết thực Mục đích nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế để thấy hạn chế cần sửa đổi Qua đề biện pháp nhằm khắc phục hạn chế theo hướng hợp lý nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế công tác quản lý thuế Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài vấn đề lý thuyết thực tiễn việc tổ chức,thực hoạt động kiểm tra thuế đối tượng nộp thuế Chi cục Thuế Huyện Kỳ Anh đặt cải cách hành đại hóa ngành thuế Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu,kết luận, nội dung đề tài trình bày chương Chương : Những vấn đề kiểm tra thuế GTGT,TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chương : Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT,TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh Chương : Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh Chương Những vấn đề kiểm tra thuế GTGT,TNDN doanh nghiệp quốc doanh 1.1 Khái quát kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm,mục đích,yêu cầu,nguyên tắc kiểm tra thuế 1.1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế Theo từ điển Tiếng Việt Viện ngôn ngữ học biên soạn, kiểm tra “xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét” [ tr.253] Theo Đại từ điển Tiếng việt Trung tâm ngôn ngữ văn hoá Việt Nam biên soạn, kiểm tra “xem xét thực chất, thực tế” ” [ tr.973] Theo từ điển Luật học, kiểm tra “xem xét tình hình thực tế thi hành pháp luật, thực nhiệm vụ quyền hạn nói chung hay cơng tác cụ thể giao để đánh giá, nhận xét”…[ tr.265] Theo giáo trình nghiệp vụ thuế Học viện tài chính, “Kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá” Theo giáo sư Michel Bouvier, tác giả “Nhập môn luật thuế đại cương lý thuết thuế”, kiểm tra thuế “hoạt động nhằm xem xét tính trung thực, tính xác sở tính thuế mà người nộp thuế kê khai” [ tr.153] Tổng hợp quan niệm hiểu kiểm tra thuế hoạt động quan thuế việc xem xét tình hình thực tế đối tượng kiểm tra, từ đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt đối tượng kiểm tra để có nhận xét, đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng kiểm tra 1.1.1.2 Mục đích, u cầu cơng tác kiểm tra thuế a Mục đích kiểm tra thuế Để phát huy vai trò cơng tác kiểm tra cần phải hướng vào mục đích sau đây: - Phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời tượng trốn lậu thuế, xâm tiêu tiền thuế, dây dưa nợ đọng thuế ĐTNT quan thu thuế - Phát điểm bất hợp lý, chồng chéo kẽ hở luật, pháp lệnh thuế văn hướng dẫn thực để kịp thời bổ sung, sửa đổi xác lập cải tiến hệ thống tổ chức, đổi công tác thu thuế nhằm đạt hiệu cao - Điều tra xác minh, làm sáng tỏ vấn đề mà dư luận xã hội quan tâm, đơn thư tố giác quần chúng nhân dân b Yêu cầu công tác kiểm tra thuế Kiểm tra thuế hoạt động có tính pháp lý cao, liên quan đến lợi ích kinh tế trị nhiều đối tượng xã hội Vì vậy, cơng tác kiểm tra đòi hỏi phải đảm bảo yêu cầu: - Kiểm tra thuế phải đảm bảo tính xác, khách quan trung thực, xử lý tội, không bao che, không quy chụp cho đối tượng kiểm tra đảm bảo tin tưởng quần chúng nhân dân - Kiểm tra thuế phải dựa vào pháp luật tuân thủ theo pháp luật, phải coi pháp luật sở pháp lý, chuẩn mực để kết luận vấn đề, tránh biểu chủ quan, tuỳ tiện công tác xử lý - Kiểm tra thuế phải đảm bảo công khai, dân chủ kịp thời, tạo điều kiện tốt để quần chúng nhân dân tham gia đóng góp ý kiến 1.1.1.3 Nguyên tắc hoạt động kiểm tra thuế Mục đích kiểm tra thuế ngăn ngừa xử lý sai phạm làm ảnh hưởng đến lợi ích nhà nước,nhân dân,các doanh nghiệp góp phần hồn thiện sách thuế Để đạt mục đích trên,cơng tác kiểm tra phải tuân thủ nguyên tắc sau : a Nguyên tắc tuân thủ pháp luật : Pháp luật thể ý chí Nhà nước,nguyện vọng lợi ích nhân dân Kiểm tra thuế kiểm tra việc thực pháp luật nên phải tuân thủ pháp luật Đây nguyên tắc cần thiết để đề cao trách nhiệm chủ thể kiểm tra,nâng cao hiệu lực công tác kiểm tra thuế, ngăn chặn tình trạng làm trái pháp luật Thực nguyên tắc có nghĩa quan cán kiểm tra thuế phải thực chức năng,trách nhiệm,quyền hạn mà pháp luật quy định; xem xét sai đối tượng kiểm tra phải vào quy định pháp luật b Nguyên tắc trung thực,chính xác,khách quan : Đảm bảo tính trung thực,chính xác,khách quan vấn đề có tính ngun tắc cao cơng tác kiểm tra Có trung thực,chính xác,khách quan cơng tác kiểm tra cho phép đánh giá thực trạng đối tượng kiểm tra,xử lý người,đúng pháp luật Nguyên tắc đòi hỏi hoạt động kiểm tra phải tơn trọng thật,đánh giá vật tượng vốn có Phải phản ánh đánh giá chất vật,hiện tượng vơ tư,khơng thiên lệch,khơng quyền lợi cá nhân c Nguyên tắc công khai dân chủ : Tính cơng khai kiểm tra thuế tức phải thực phương châm “ dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra” để thu hút tham gia, đồng tình ủng hộ nhân dân Tuy nhiên, tùy trường hợp cụ thể mà xác định phạm vi cơng khai hình thức cơng khai cho phù hợp Dân chủ hoạt động kiểm tra thể tôn trọng khách quan, tôn trọng quần chúng nhân dân Dân chủ kiểm tra nhằm lôi tham gia đông đảo quần chúng nhân dân, sử dụng quần chúng nhân dân tai mắt lực lượng kiểm tra Phải coi trọng việc tiếp nhận, thu thập ý kiến đối tượng có liên quan, tạo điều kiện cho đối tượng kiểm tra trình bày ý kiến d Nguyên tắc bảo vệ bí mật : Hoạt động kiểm tra thuế tiếp cận với nhiều vấn đề, nhiều tài liệu liên quan đến bí mật, bí kinh doanh doanh nghiệp, bí mật quốc gia Nếu để lộ cho đối tượng không phép biết làm thiệt hại lợi ích quốc gia doanh nghiệp e Nguyên tắc hiệu : Thực nguyên tắc đảm bảo công tác kiểm tra thuế đạt mục đích Ngun tắc đòi hỏi kiểm tra thuế phải đảm bảo tính hiệu quả, nghĩa phải có tác dụng đề phòng, ngăn ngừa thiếu sót, vi phạm, giúp đối tượng kiểm tra thực sách thuế 1.1.1.4 Phân loại kiểm tra thuế : a Theo tính kế hoạch : - Kiểm tra theo kế hoạch : Kiểm tra theo chương trình, kế hoạch tiến hành theo chương trình, kế hoạch phê duyệt Căn vào nguồn lực có, tình hình chấp hành pháp luật thuế địa bàn mục tiêu quản lý thuế, quan thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra trình cấp thẩm quyền phê duyệt tổ chức thực kế hoạch kiểm tra phê duyệt - Kiểm tra đột xuất : Kiểm tra đột xuất tiến hành phát quan, tổ chức, cá nhân có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, theo yêu cầu việc giải khiếu nại, tố cáo quan quản lý nhà nước có thẩm quyền giao b Theo nội dung phạm vi kiểm tra : - Kiểm tra tồn diện: Với hình thức này, quan chức tiến hành kiểm tra tồn cơng tác quản lý thu quan thuế tồn q trình kê khai, nộp thuế với tất sắc thuế đối tượng nộp thuế - Kiểm tra phận: Hình thức thường áp dụng kiểm tra một vài sắc thuế.; kỳ tính thuế vài quy trình quản lý thuế c Theo địa điểm tiến hành kiểm tra : - Kiểm tra quan thuế (tại bàn) - Kiểm tra sở đối tượng kiểm tra 1.1.2 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh : Kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh nội dung quan trọng công tác quản lý thuế Theo quy định pháp luật tất sở kinh doanh phải thực đầy đủ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, chế độ hạch tốn kế tốn, hóa đơn chứng từ Tuy nhiên, nhiều sở kinh doanh khơng tn thủ quy định trên, phải tăng cường công tác kiểm tra thuế để ngăn ngừa, phát xử lý vi phạm Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh tập trung vào nội dung sau : 1.1.2.1 Kiểm tra việc chấp hành quy định đăng ký thuế Đăng ký kinh doanh đăng ký thuế quyền nghĩa vụ doanh nghiệp Mục tiêu việc kê khai, đăng ký thuế nhằm giúp cho quan quản lý thuế quản lý chặt chẽ doanh nghiệp từ bắt đầu hoạt động; quản lý hồ sơ doanh nghiệp để lưu giữ, tra cứu, kiểm tra cần thiết Căn vào số liệu tổng hợp đăng ký kinh doanh, đăng ký kê khai, nộp thuế; quan thuế phối hợp với ngành có liên quan để chuẩn bị điều kiện vật chất phục vụ tốt công tác quản lý sở kinh doanh theo luật thuế Xác định đối tượng sót chưa đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế Nội dung kiểm tra đăng ký thuế doanh nghiệp xem xét địa bàn, loại ngành nghề có đơn vị thực tế có hoạt động kinh doanh, số lượng đơn vị đăng ký chưa kê khai đăng ký thuế sở kinh doanh đăng ký có làm quy định đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế không Đối với sở kinh doanh kiểm tra cần sâu xem xét tính pháp lý đăng ký thuế; kiểm tra tính trung thực tài liệu, số liệu kê khai đăng ký kinh doanh đăng ký thuế vốn, địa điểm, ngành nghề kinh doanh, thời gian thực tế kinh doanh… nhằm phát xử lý gian lận kê khai đăng ký thuế Cần coi trọng việc kiểm tra nội dung ghi đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế khâu quy trình quản lý thu thuế, để tránh bỏ sót đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế, bỏ sót nguồn thu 1.1.2.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ hóa đơn, chứng từ : Việc thực chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ có liên quan mật thiết đến việc tính thuế, nộp thuế công tác quản lý Nhà nước Nội dung kiểm tra bao gồm: kiểm tra việc tổ chức thực Luật kế toán sở kinh doanh, việc lập sử dụng hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế Nội dung kiểm tra chứng từ, hố đơn xác định tính hợp pháp, hợp lý, tính trung thực loại chứng từ hóa đơn có liên quan như: hố đơn bán hàng, phiếu xuất kho, chứng từ thu chi… Qua kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, chứng từ, hố đơn đảm bảo xác tính thuế, ngăn chặn kịp thời việc hạch toán sai để trốn lậu thuế Do vậy, nội dung kiểm tra cần tiến hành thường xuyên; nội dung kiểm tra phức tạp nhất, tốn nhiều thời gian công sức 1.2.3 Kiểm tra việc thực kê khai, tính thuế nộp thuế Kê khai, tính thuế, nộp thuế nghĩa vụ doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh Nội dung cơng tác kiểm tra việc kê khai tính thuế, nộp thuế doanh nghiệp bao gồm: - Kiểm tra để xác định đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế yêu cầu bắt buộc phải làm trước xác định mức thuế phải nộp Trong thực tế, giá để trốn thuế khó kiểm sốt Vì cần xây dựng quy trình kiểm tra riêng - Tăng cường việc xây dựng sổ tay kiểm thuế hướng dẫn thi hành chi tiết quy trình thực kiểm tra, minh hoạ tình cụ thể để kiểm tra viên dễ dàng vận dụng qúa trình thực hoạt động kiểm tra Việc soạn thảo sổ tay kiểm tra thuế phù hợp với thay đổi quy trình kiểm tra cần thiết nhằm triển khai nhanh chóng việc vận dụng pháp luật kiểm tra thuế vào thực tiễn, đồng thời tạo thống hoạt động kiểm tra quan thuế - Tổ chức thu thập thông tin, phân loại doanh nghiệp, lựa chọn doanh nghiệp có nhiều rủi ro thuế, doanh nghiệp có quy mơ lớn để đưa vào kế hoạch kiểm tra theo quy định Luật quản lý thuế - Tổ chức đưa vào kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp kinh doanh nội địa có số thuế GTGT âm liên tục, doanh nghiệp có doanh thu lớn số thuế phải nộp không tương xứng, kê khai lỗ liên tục, nợ thuế kéo dài mở rộng đầu tư kinh doanh 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế GTGT, TNDN sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro : Sau tiến hành kiểm tra, phân tích tình hình kê khai tính thuế nộp thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh sở xây dựng mơ hình phân tích rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực kinh doanh sắc thuế Mơ hình thường áp dụng mơ hình phân tích rủi ro dựa sở phân tích báo cáo tài doanh nghiệp Do vậy, cần xây dựng hệ thống tiêu chí đối chiếu, so sánh để lựa chọn đối tượng kiểm tra - Đối chiếu số thuế GTGT, TNDN phải nộp doanh nghiệp quốc doanh kê khai với tình hình kinh doanh, doanh số doanh nghiệp ngồi quốc doanh kỳ tính thuế, biến động doanh số thông thường tỷ lệ thuận với số thuế phải nộp, đối chiếu ngang năm để tìm bất hợp lý hợp lý kê khai thuế - So sánh tỷ suất lợi nhuận bình quân qua năm năm báo cáo với tỷ lệ tăng giảm thuế TNDN phải nộp theo kê khai qua năm, lý đáng bất cự sụt giảm số thuế phải nộp coi rủi ro thuế cần phải tìm hiểu nguyên nhân - Có thể so sánh doanh số có từ hoạt động xuất với số thuế GTGT phải nộp số thuế GTGT hoàn Dựa vào thống kê hàng hố, dịch vụ mua vào bình qn phục vụ cho hoạt động xuất khẩu, nguồn gốc hàng hoá, dịch vụ tìm bất hợp lý hợp lý số GTGT hoàn hoạt động xuất - Đối chiếu số nợ thuế TNDN, GTGT với tình hình kinh doanh, lỗ lãi kỳ tính thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Phương pháp lựa chọn để đối chiếu, so sánh, phân tích phương pháp phân tích theo chiều ngang, phương pháp phân tích theo chiều dọc phân tích tỷ suất 3.2.3 Xây dựng, cập nhật sở liệu doanh nghiệp quốc doanh để phục vụ công tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN: Cơ sở liệu doanh nghiệp ngồi quốc doanh quan trọng cơng tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN Thông tin doanh nghiệp cần cập nhật thường xuyên để thấy tình hình hoạt động doanh nghiệp Trên sở thông tin phân tích, phân loại doanh nghiệp ngồi quốc doanh theo mức độ rủi ro thuế Để phân tích xác mức độ, tình trạng tuân thủ pháp luật doanh nghiệp quốc doanh, quan thuế cần phải có đầy đủ thơng tin doanh nghiệp tất phương diện, bên cạnh thông tin chấp hành pháp luật thuế Vì vậy, quan thuế thiết lập mạng trao đổi thông tin để thu thập, phân loại thơng tin có liên quan đến doanh nghiệp quốc doanh Một số mạng liên kết chủ yếu cần tập trung xây dựng phát triển bao gồm : - Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế GTGT, TNDN nộp doanh nghiệp quốc doanh quan thuế, quan tài kho bạc, thực thống thơng tin số thu toàn ngành - Nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý đăng ký kinh doanh, sở kiểm sốt đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế, đăng ký thuế không phù hợp với quy mô kinh doanh để đưa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời thông báo kịp thời cho quan quản lý kinh doanh áp dụng biện pháp cần thiết đối tượng kinh doanh có biện pháp xử lý thích hợp trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, tích - Trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngồi quốc doanh đối chiếu với tình hình kê khai thuế, nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế 3.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế : ứng dụng công nghệ thông tin vào để hỗ trợ công tác kiểm tra thuế cần thiết Nó giúp cho số việc công tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh nhanh đơn giản - Cần nâng cấp phần mềm Hỗ trợ kê khai lên phiên để giúp cho công việc thuận tiện - Cần nhanh chóng xây dựng mua tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn doanh nghiệp cần kiểm tra - Xây dựng ứng dụng thực việc nhận liệu bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế GTGT để quan thuế làm sở đánh giá quản lý người nộp thuế tốt thuận tiện việc đối chiếu xác minh hóa đơn Hiện nay, cơng tác xác minh hố đơn thực theo phương pháp thủ công tra cứu bảng kê người nộp thuế gửi cho quan thuế văn thời gian, tốn cơng sức gây khó khăn cho cán kiểm tra xác minh hố đơn có thời hạn từ lâu tài liệu gửi lưu trữ kho - Nâng cấp phần mềm tra cứu hố đơn doanh nghiệp bỏ trốn - Hồn thiện phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế - Nâng cấp sở liệu doanh nghiệp, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế doanh nghiệp Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin doanh nghiệp Bảo đảm kiểm tra viên thuế có đủ khả thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin hệ thống mạng nội ngành tài hệ thống mạng quan khác có liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế 3.2.5 Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại lực lượng kiểm tra viên thuế Công tác đào tạo lực lượng kiểm tra phải đảm bảo đạt mục tiêu lực lượng cán làm công tác kiểm tra cấp giỏi chun mơn, nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả trình độ áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng việc Trình độ, lực kiểm tra viên thuế yếu tố định đến hiệu công tác kiểm tra thuế Do đó, để cơng tác kiểm tra thuế đạt hiệu cao cơng tác đào tạo, đào tạo lại lực lượng kiểm tra viên thuế ưu tiên hàng đầu Công tác đào tạo cần ý điểm sau : - Lực lượng kiểm tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán kiểm tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán doanh nghiệp khả sử dụng cơng nghệ đại việc phân tích, khai thác thông tin quản lý kiểm tra thuế - Cần xếp cán kiểm tra viên theo tổ,trong tổ cần có vài người có lực chuyên môn cao để giúp đỡ hướng dẫn cán người hạn chế chuyên môn - Cử số cán có lực chun mơn cơng tác Chi cục hay Cục thuế khác để học hỏi kinh nghiệm cách xử lý công việc họ xem có phù hợp với tình hình Chi cục khơng,nếu áp dụng hướng dẫn lại cho cán khác để thực - Việc bố trí, xếp luân chuyển kiểm tra viên quan thuế cần tiến hành hợp lý, không làm ảnh hưởng tới hiệu chất lượng kiểm tra thuế doanh nghiệp - Có chế độ tiền lương, phụ cấp tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ kiểm tra toàn ngành thuế Đồng thời, tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán thuế cấp có hành vi vi phạm pháp luật thuế áp dụng quy chế trách nhiệm người lãnh đạo trực tiếp có cán cấp vi phạm pháp luật thuế 3.2.6 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra Trong trường hợp đối tượng kiểm tra cố tình khơng thực định xử lý quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết, nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Trên thực tế việc doanh nghiệp quốc doanh bị xử phạt sau kiểm tra bị phát vi phạm pháp luật thuế phổ biến địa bàn huyện Do đó, cơng tác xử lý sau kiểm tra quan trọng Chi cục thuế Để thực cơng tác Chi cục nên phối hợp chặt chẽ với ban ngành có liên quan để giúp đỡ doanh nghiệp bị phạt không chịu thực định xử lý 3.2.7 Các giải pháp khác 3.2.7.1 Tăng cường phối hợp với ban ngành khác địa phương việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến doanh nghiệp quốc doanh : Các doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng thường có địa bàn hoạt động rộng liên quan tới nhiều đối tượng quan nhà nước khác xã hội, nên để đạt hiệu kiểm tra thuế, quan thuế cần phối hợp chặt chẽ với quan nhà nước khác, với quan công an việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến doanh nghiệp quốc doanh, cụ thể là: - Phối hợp với công an địa phương đẩy mạnh việc điều tra, xử lý nghiêm hoạt động buôn bán sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, phát kịp thời xử lý nghiêm minh vụ vi phạm pháp luật thuế - Đẩy mạnh đôn đốc cá nhân, doanh nghiệp nợ đọng thuế, phối hợp điều tra, xử lý doanh nghiệp bỏ trốn, đặc biệt doanh nghiệp nợ thuế - Phối hợp với ủy ban nhân dân xã, thị trấn để quản lý doanh nghiệp quốc doanh địa bàn xác định doanh nghiệp “ma” để từ có biện pháp quản lý loại doanh nghiệp - Phối hợp với quan công an địa phương để xử lý doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế có dấu hiệu bỏ trốn 3.2.7.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp quốc doanh cần tiến hành theo hình thức đa dạng, phong phú Thực phân loại đối tượng doanh nghiệp để có nội dung tuyên truyền phù hợp, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền…Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm vào cộng đồng dân cư việc thực Luật quản lý thuế tiến trình cải cách, đại hố nhằm làm cho doanh nghiệp ngồi quốc doanh hiểu rõ quy định luật thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực chế tự kê khai, tự nộp thuế Mặt khác, hiểu rõ pháp luật, doanh nghiệp quốc doanh tự giác chấp hành pháp luật thuế, chủ động trình tuân thủ luật thuế giám sát việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp khác Trên số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế đối doanh nghiệp quốc doanh điều kiện thực chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế Chi cục thuế huyện Kỳ Anh Để đạt hiệu cơng tác kiểm tra thuế giải pháp cần sử dụng linh hoạt tiến hành triển khai đồng 3.2.7.3 Kết hợp với đội thuế liên xã công tác quản lý thuế : Chi cục thuế có đội thuế liên xã : đội thuế liên xã vùng giữa, vùng vùng Đây lực lượng cán thuế cần thiết cho công tác kiểm tra thuế địa bàn huyện Kết hợp lực lượng giúp cho việc quản lý doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện chặt chẽ 3.3 Một số kiến nghị : Để cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN nói riêng Chi cục thuế huyện Kỳ Anh đạt hiệu cao kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế Thứ nhất: Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế quản lý thuế Rà sốt, sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình nghiệp vụ quản lý thu cho phù hợp với yêu cầu Tiến hành xây dựng sổ tay nghiệp vụ quản lý thuế khoản thu, sắc thuế, loại hình doanh nghiệp để làm cẩm nang cho cán thuế học tập thực quản lý thuế Tiếp tục hoàn thiện luật quản lý thuế sơ sở rà rà soát lại quy định thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế, nộp thuế sắc thuế quy định hoá đơn, chứng từ, mẫu biểu báo cáo có liên quan tới tính thuế, quản lý thuế Nếu có mâu thuẫn chưa đầy đủ cần sửa đổi hoàn thiện Tờ khai thuế phải đơn giản để đối tượng nộp thuế tự kê khai, đầy đủ thơng tin cần thiết để tính thuế, kiểm tra đối chiếu cách thuận lợi bổ sung chức điều tra cho quan thuế Thứ hai, quy định chế phối hợp kiểm tra thuế với ngành có liên quan tới cơng tác kiểm tra thuế Hải quan, Quản lý thị trường, Cơ quan cơng an, Cơ quan kiểm tốn… quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin với mục đích phát kịp thời vi phạm pháp luật thuế, kịp thời ngăn chặn hành vi trốn thuế lậu thuế giân lận thương mại, xử lý vụ việc nhanh gọn, pháp luật không gây phiền hà cho đối tượng nộp thuế, không làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh đối tượng nộp thuế Thứ ba, trao thẩm quyền điều tra, khởi tố tội trốn thuế cho quan thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phương phạm vi nước, chí liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng quan quản lý thuế chức khơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra trốn thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước, bảo đảm chống thất thu ngân sách nhà nước có hiệu quả; bảo đảm cơng nghĩa vụ thuế, tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn, tài chính, nắm giữ thơng tin người nộp thuế, có hợp tác quốc tế thuế nên việc trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu Thứ tư, Do số lượng doanh nghiệp phát triển với tốc độ nhanh khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều để đáp ứng u cầu cơng việc ngồi nỗ lực cán cần hỗ trợ Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế mặt đặc biệt hỗ trợ phần mềm ứng dụng quản lý thuế Thứ năm, Trong công tác kiểm tra giám sát kê khai thuế kiến nghị Tổng Cục Thuế hỗ trợ xây dựng phần mềm để máy hỗ trợ phân loại từ đầu theo nguyên tắc phân tích đánh giá rủi ro đơn vị tuân thủ đơn vị có dấu hiệu vi phạm theo tiêu thức định vào loại hình doanh nghiệp, vào lịch sử vi phạm, vào tiêu tăng giảm đột biến tờ khai… để cán thuế có định hướng tập trung vào danh sách có dấu hiệu vi phạm khoanh vùng để tiếp tục phân tích đánh giá sâu hiệu thực cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế đạt Thứ sáu, Kiến nghị Tổng Cục Thuế sớm có phần mềm nối mạng tra cứu, xác minh hóa đơn tồn hệ thống tồn quốc để tránh lãng phí thời gian, công sức, tiền bạc công tác đối chiếu xác minh hoá đơn Thứ bảy, Kiến nghị Tổng Cục Thuế tiếp tục hoàn thiện hệ thống sở liệu đối tượng nộp thuế, kết nối tồn diện trang bị cơng cụ phần mềm khai thác thích hợp, nâng cao hiệu qủa sử dụng, có quy trình hướng dẫn việc tập hợp thu thập, cập nhật lưu giữ sử dụng sở liệu thông tin đối tượng nộp thuế để làm sở cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra giám sát kê khai thuế nói riêng Thứ tám: Kiến nghị Tổng Cục Thuế sớm đưa vào ứng dụng phần mềm kiểm tra thuế để phần mềm hỗ trợ việc kiểm tra phân loại rủi ro tất loại hồ sơ khai thuế đối tượng nộp thuế gửi đến quan thuế, hỗ trợ đưa danh sách cảnh báo hàng tháng, quý, năm lần phát sinh việc thực kiểm tra vào danh sách cảnh báo phần mềm hỗ trợ đưa hàng tháng, quý, năm lần phát sinh số liệu khai thuế doanh nghiệp nhập vào hệ thống KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế nay, để thực chế quản lý tự khai, tự nộp thuế, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thực cải cách đại hoá ngành thuế, đảm bảo mục tiêu quan trọng thuế thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào NSNN, vấn đề quan trọng nâng cao chất lượng hiệu công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế đảm bảo công xã hội hiệu lực quản lý thuế, đảm bảo tính nghiêm minh luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành người nộp thuế Để làm việc vấn đề phải thực cách đồng từ việc xây dựng hành lang pháp lý, chế tài cho công tác kiểm tra, xây dựng quy trình kiểm tra đủ mạnh từ trung ương đến địa phương nhằm nâng cao hiệu qủa kiểm tra thuế; đồng thời tăng cường đào tạo kỹ nghiệp vụ, kiến thức đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán kiểm tra nhằm đáp ứng yêu cầu đặt Với nội dung phân tích chương, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận kiểm tra thuế; cần thiết phải tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh để nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Kỳ Anh cách đắn khoa học Thứ hai, qua phân tích đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế, luận văn rõ kết chủ yếu, tồn tại, hạn chế từ rút nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Kỳ Anh Thứ ba, từ lý luận thực trạng nghiên cứu, luận văn đưa số giải pháp để xuất kiến nghị để công tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN đạt hiệu cao Do điều kiện thời gian nghiên cứu hạn hẹp, em có nhiều cố gắng song luận văn khơng tránh khỏi sai sót định Em mong muốn nhận nhiều ý kiến đóng góp quý báu thầy cô giáo để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN CỦA KIỂM TRA THUẾ GTGT,TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái quát kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm,mục đích,yêu cầu,nguyên tắc kiểm tra thuế .4 1.1.1.1 Khái niệm kiểm tra thuế 1.1.1.2 Mục đích, u cầu cơng tác kiểm tra thuế a Mục đích kiểm tra thuế 1.1.1.3 Nguyên tắc hoạt động kiểm tra thuế 1.1.1.4 Phân loại kiểm tra thuế : 1.1.2 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh : .9 1.1.2.1 Kiểm tra việc chấp hành quy định đăng ký thuế 1.1.2.2 Kiểm tra việc chấp hành chế độ hóa đơn, chứng từ : 10 1.2.3 Kiểm tra việc thực kê khai, tính thuế nộp thuế .10 1.1.3 Phương pháp kiểm tra thuế 12 1.1.3.1 Phương pháp đối chiếu, so sánh : 12 1.1.3.2 Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết : 12 1.1.3.3 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc : 13 1.1.3.4 Các phương pháp kiểm tra bổ trợ : 13 1.2 Kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.1 Quy trình kiểm tra thuế GTGT, TNDN : .14 1.2.1.1 Quy trình kiểm tra trụ sở quan thuế : 14 1.2.1.2 Kiểm tra trụ sở đối tượng nộp thuế : 15 1.2.2 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh : 15 1.2.2.1 Các tiêu chí định lượng : 16 1.2.2.2 Các tiêu chí định tính : .17 1.2.3 Những yếu tố ảnh hưởng tới hoạt động kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh : 17 1.2.3.1 Điều kiện kinh tế xã hội trình độ dân trí : 17 1.2.3.2 Mơ hình quản lý thuế : .18 1.2.3.3 Cơ chế quản lý thuế : 20 CHƯƠNG 22 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT, TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ ANH 22 2.1 Khái quát tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 22 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 22 2.1.2 Tình hình thực nhiệm vụ thu ngân sách Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 24 2.1.2.1 Kết chung .24 2.1.2.2 Tình hình thực cơng tác quản lý thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 28 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 30 2.2.1 Tổ chức máy nhiệm vụ quyền hạn kiểm tra đối tượng nộp thuế Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 30 2.2.1.1 Tổ chức máy lực lượng kiểm tra thuế .30 2.2.1.2 Nhiệm vụ, quyền hạn 31 2.2.2 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh 32 2.2.3 Thực trạng công tác kiểm tra đăng ký thuế GTGT, TNDN .35 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra việc chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ , sổ sách doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Kỳ Anh 38 2.2.4.1 Đối với thuế GTGT .38 2.2.4.2 Đối với thuế TNDN .40 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra công tác kê khai, tính thuế nộp thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh 41 2.2.5.1 Đối với thuế GTGT .41 2.2.3.3.2 Đối với thuế TNDN 44 2.3 Những vướng mắc công tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Kỳ Anh .49 2.3.2 Về tổ chức thực 51 2.3.3 Nguyên nhân khác 52 CHƯƠNG 54 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ GTGT, TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ ANH 54 3.2 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh : .56 3.2.1 Rà soát, sửa đổi, bổ sung ban hành quy trình, sổ tay nghiệp vụ kiểm tra thuế phù hợp với chế tự khai tự nộp 56 3.2.2 Hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế GTGT, TNDN sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro : .57 3.2.3 Xây dựng, cập nhật sở liệu doanh nghiệp ngồi quốc doanh để phục vụ cơng tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN: 58 3.2.4 Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác kiểm tra thuế : 59 3.2.5 Tăng cường công tác đào tạo, đào tạo lại lực lượng kiểm tra viên thuế 60 3.2.6 Tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra .62 3.2.7.1 Tăng cường phối hợp với ban ngành khác địa phương việc điều tra, phối hợp xử lý giải vụ việc liên quan đến doanh nghiệp quốc doanh : 62 3.2.7.2 Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT 63 3.2.7.3 Kết hợp với đội thuế liên xã công tác quản lý thuế : .64 3.3 Một số kiến nghị : 64 KẾT LUẬN 68 ... đề kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chương : Thực trạng cơng tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh Chương : Giải pháp tăng cường công. .. cường công tác kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh Chương Những vấn đề kiểm tra thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp quốc doanh 1.1 Khái quát kiểm tra thuế 1.1.1... lý thuế c Theo địa điểm tiến hành kiểm tra : - Kiểm tra quan thuế (tại bàn) - Kiểm tra sở đối tượng kiểm tra 1.1.2 Nội dung kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh : Kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc