Chống gian lận thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài Quốc doanh tại Chi cục Thuế Long Khánh, tỉnh Đồng Nai: luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** PHẠM HỮU HÙNG CHỐNG GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ LONG KHÁNH, TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đồng Nai - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** PHẠM HỮU HÙNG CHỐNG GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ LONG KHÁNH, TỈNH ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ THU THỦY Đồng Nai - Năm 2019 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian vừa qua, với nỗ lực cố gắng thân hướng dẫn, bảo tận tình, quý báu thầy cô Trường Đại học Lạc Hồng, đến tơi hồn thành xong luận văn thạc sĩ “Chống gian lận thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục Thuế Long Khánh, tỉnh Đồng Nai” Trước hết, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn Cô TS Lê Thu Thủy dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn để tơi có kết ngày hôm Tôi xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu Trường Đại học Lạc Hồng, thầy, cô khoa Sau Đại học thầy, cô Trường trực tiếp giảng dạy cho thời gian tơi học tập trường Trong q trình thực đề tài nghiên cứu mình, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, cán công nhân viên Trường Đại học Lạc Hồng Qua đây, xin gửi lời cảm ơn chân thành lời chúc sức khỏe, thành công đến ban lãnh đạo, cán công nhân viên Nhà trường Do thời gian thực luận văn có hạn, lực tiếp cận vấn đề tơi cịn hạn chế nên việc thực luận văn tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, tơi kính mong q thầy bạn đọc góp ý để luận văn tơi tiếp tục hồn chỉnh đầy đủ mặt lý luận thực tiễn Tôi xin chân thành cảm ơn! Đồng Nai, ngày 22 tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Phạm Hữu Hùng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tác giả Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực nội dung luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Đồng Nai, ngày 22 tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Phạm Hữu Hùng TÓM TẮT LUẬN VĂN Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng (GTGT), gian lận quản lý gian lận thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh (DNNQD) Trên sở phân tích, đánh giá thực tế quản lý gian lận thuế GTGT Chi cục Thuế Long Khánh, cho thấy: Giai đoạn 2016 - 2018 việc quản lý gian lận thuế GTGT Chi cục Thuế Long Khánh đạt thành tựu đáng kể Thu thuế GTGT doanh nghiệp ln hồn thành kế hoạch nhà nước giao, số thu hàng năm với xu hướng năm sau cao năm trước Việc thực mơ hình quản lý theo chức triển khai nghiêm túc bước hoàn thiện Chức quản lý thu thuế phân định rõ ràng chức năng: chức TT&HTNNT; chức quản lý đăng ký, kê khai thuế; chức Kiểm tra thuế; chức QLN&CCNT Trên sở lý luận, phân tích thực trạng quản lý gian lận thuế GTGT kết khảo sát, định hướng chống gian lận thuế GTGT DNNQD Chi cục Thuế Long Khánh, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm chống gian lận thuế GTGT DNNQD CHO thời gian tới Nhóm giải pháp vĩ mơ đề cập đến vấn đề hồn thiện sách thuế GTGT, nhóm giải pháp vi mơ đề xuất cụ thể dựa sở chức quản lý nhóm giải pháp hỗ trợ Bên cạnh đó, luận văn đưa số kiến nghị với quan cấp trên, cấp quyền doanh nghiệp MỤC LỤC Lời cảm ơn Lời cam đoan Tóm tắt luận văn Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thuế quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh…………………6 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm 1.1.2 Các yếu tố cấu thành sách thuế 1.1.3 Quản lý thuế hệ thống sách thuế hành Việt Nam 10 1.2 Thuế giá trị gia tăng…………………………………………………… …….12 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng 12 1.2.2 Những nội dung thuế giá trị gia tăng 13 1.2.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 20 1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh .25 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng 25 1.3.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 27 1.4 Gian lân thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh……… 21 1.4.1 Khái niệm mục đích gian lận thuế giá trị gia tăng 21 1.4.2 Các dạng gian lận chủ yếu 22 1.4.4 Các yếu tố ảnh hưởng tới chống gian lận thuế giá trị gia tăng 24 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng số nước giới …….25 1.5.1 Kinh nghiệm số nước giới 32 1.5.2 Bài học cho Việt Nam 36 Tóm tắt chương 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ GIAN LẬN THUẾ GTGT CỦA CÁC DNNQD TẠI CHI CỤC THUẾ LONG KHÁNH, TỈNH ĐỒNG NAI 38 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, đặc điểm kinh tế xã hội thị xã Long Khánh 38 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 38 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 39 2.2 Tổng quan Chi cục Thuế thị xã Long Khánh…………………… …….40 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.2.2 Bố trí cán Chi cục theo mơ hình chức 43 2.2.3 Kết hoạt động 45 2.3 Tình hình quản lý thuế gía trị gia tăng DNNQD Chi cục Thuế thị xã long khánh, tỉnh Đồng Nai 2016 – 2018…………………………………….46 2.3.1 Tình hình phát triển DNNQD địa bàn thị xã Long Khánh 46 2.3.2 Đặc điểm Doanh nghiệp quốc doanh thị xã Long Khánh 47 2.3.3 Phân cấp qui trình quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 47 2.3.4 Kết thu thuế GTGT địa bàn 51 2.4 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn………………………………………………………………….52 2.4.1 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 52 2.4.2 Quản lý đăng ký cấp mã số thuế 53 2.4.3 Quản lý kê khai thuế, nộp thuế 54 2.4.4 Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 55 2.4.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 57 2.4.6 Quản lý tra, kiểm tra thuế 59 2.5 Khảo sát gian lận thuế DNNQD .64 2.5.1 Đặc điểm mẫu khảo sát 64 2.5.2 Kết khảo sát 64 2.6 Đánh giá tình hình quản lý gian lận thuế gía trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế long khánh giai đoạn 2016 – 2018 .69 2.6.1 Kết đạt 69 2.6.2 Các hình thức gian lận thuế GTGT chủ yếu 71 2.6.3 Nguyên nhân chủ yếu gây nên gian lận thuế GTGT 74 Tóm tắt chương 77 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG GIÁN LẬN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DNNQD TẠI CHI CỤC THUẾ LONG KHÁNH, TỈNH ĐỒNG NAI 78 3.1 Quan điểm, mục tiêu chống gian lận thuế Chi cục Thuế thị xã Long Khánh 78 3.2 Giải pháp chống gián lận thuế GTGT DNNQD địa bàn Chi cục Thuế Long Khánh, tỉnh Đồng Nai 78 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện sở pháp lý thuế GTGT 78 3.2.2 Giải pháp quản lý thuế GTGT DNNQD 84 3.2.3 Phát triển hệ thống công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến 87 3.2.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế 88 3.2.5 Giải pháp hỗ trợ 89 3.3 Kiến nghị ……………………………………………………………………….90 3.3.1 Đối với Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế 90 3.3.2 Đối với Cục Thuế Đồng Nai 95 Tóm tắt chương 92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải nghĩa chữ viết tắt CBT Cán thuế CQT Cơ quan thuế CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐKKD Đăng ký kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Thuế gía trị gia tăng HTX Hợp tác xã KHĐT Kế hoạch đầu tư MSDN Mã số doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLN & CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT & HT NNT Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế XHCN Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Lao động thu nhập địa bàn thị xã Long Khánh 40 Bảng 2.2: Bố trí cán Chi cục Thuế Long Khánh giai đoạn 2016 – 2018 44 Bảng 2.3: Kết thu NSNN giai đoạn 2016 – 2018 45 Bảng 2.4: Tốc độ phát triển doanh nghiệp NQD từ 2016 – 2018 46 Bảng 2.5: Nộp thuế GTGT DNNQD qua năm 51 Bảng 2.6: Các biện pháp tuyên truyền thuế Chi cục qua năm 52 Bảng 2.7: Tình hình đăng ký thuế DNNQD Chi cục 2016-2018 54 Bảng 2.8: Cấp mã thuế cho DNNQD từ năm 2016 -2018 54 Bảng 2.9: Tình hình hồn thuế GTGT DNNQD Chi cục qua năm 56 Bảng 2.10: Nợ thuế GTGT qua năm DNNQD 58 Bảng 2.11: Tình hình cưỡng chế nợ thuế GTGT DNNQD Long Khánh giai đoạn 2016-2018 59 Bảng 2.12: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2016 - 2018 60 Bảng 2.13: Kết kiểm tra hồ sơ thuế CQT (số hồ sơ) 61 Bảng 2.14: Tình hình thực kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT từ năm 2016 đến 2018 62 Bảng 2.15: Tiền thuế GTGT thu hồi xử phạt sau tra, kiểm tra từ năm 2016 đến hết năm 2018 62 Bảng 2.16: Tỷ lệ NNT kiểm tra tổng số NNT hoạt động Chi cục 63 Bảng 2.17: Tỷ lệ doanh nghiệp bị phát vi phạm thuế GTGT 63 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức, máy 43 Pie Chart Cơng tác kê khai, nộp thuế, hồn thuế 4.1 KNH1 - Hồ Frequency Valid sơ hoàn thuế Percent Valid Percent Cumulative Percent KT 2.5 2.5 2.5 BT 27 22.5 22.5 25.0 T 58 48.3 48.3 73.3 RT 32 26.7 26.7 100.0 120 100.0 100.0 Total Nguồn: SPSS 20 4.2 KNH2 - Việc Frequency Valid giải hoàn thuế Percent Valid Percent Cumulative Percent KT 5.8 5.8 5.8 BT 27 22.5 22.5 28.3 T 60 50.0 50.0 78.3 RT 26 21.7 21.7 100.0 120 100.0 100.0 Total Nguồn: SPSS 20 4.3 KNH3 - Việc nộp tờ khai, báo cáo thuế so với thời gian qui định Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent KT 3.3 3.3 3.3 BT 31 25.8 25.8 29.2 T 58 48.3 48.3 77.5 RT 27 22.5 22.5 100.0 120 100.0 100.0 Total Nguồn: SPSS 20 4.4 KNH4 - Việc nộp tiền thuế so với thời gian qui định Frequency RKT Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 5.0 5.0 5.0 KT 12 10.0 10.0 15.0 BT 40 33.3 33.3 48.3 T 50 41.7 41.7 90.0 RT 12 10.0 10.0 100.0 120 100.0 100.0 Total Nguồn: SPSS 20 Pie Chart Xử lý vi phạm CQT DN Statistics XLVP1 Valid XLVP2 120 120 0 Mean 4.00 3.09 Std Error of Mean 065 070 Std Deviation 710 767 Minimum Maximum 5 480 371 N Missing Sum Nguồn: SPSS 20 5.1 XLVP1 - Xử lý vi phạm đăng ký, kê khai thuế, nộp chậm thuế Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent KT 1.7 1.7 1.7 BT 24 20.0 20.0 21.7 T 66 55.0 55.0 76.7 RT 28 23.3 23.3 100.0 120 100.0 100.0 Total Nguồn: SPSS 20 5.2 XLVP2 - Việc Frequency RKT Valid thực cưỡng chế nợ thuế Percent Valid Percent Cumulative Percent 1.7 1.7 1.7 KT 22 18.3 18.3 20.0 BT 61 50.8 50.8 70.8 T 33 27.5 27.5 98.3 1.7 1.7 100.0 120 100.0 100.0 RT Total Nguồn: SPSS 20 Pie Chart Đánh giá công kiểm tra thuế trụ sở Kiểm tra trụ sở CQT Statistics KTCQT1 Valid KTCQT2 KTCQT3 KTCQT4 KTCQT5 120 120 120 120 120 0 0 Mean 3.96 3.82 3.54 3.73 4.12 Std Error of Mean 079 084 088 080 076 Std Deviation 864 917 961 877 832 Minimum 2 2 Maximum 5 5 475 458 425 448 494 N Missing Sum Nguồn: SPSS 20 6.1 KTCQT1 - Nội dung kiểm tra so với định Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent KT 4.2 4.2 4.2 BT 32 26.7 26.7 30.8 T 46 38.3 38.3 69.2 RT 37 30.8 30.8 100.0 120 100.0 100.0 Total Nguồn: SPSS 20 6.2 KTCQT2 - Thời Frequency Valid gian kiểm tra doanh nghiệp Percent Valid Percent Cumulative Percent KT 7.5 7.5 7.5 BT 36 30.0 30.0 37.5 T 43 35.8 35.8 73.3 RT 32 26.7 26.7 100.0 120 100.0 100.0 Total Nguồn: SPSS 20 6.3 KTCQT3 - Kỹ kiểm tra cán thuế Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent KT 18 15.0 15.0 15.0 BT 41 34.2 34.2 49.2 T 39 32.5 32.5 81.7 RT 22 18.3 18.3 100.0 120 100.0 100.0 Total Nguồn: SPSS 20 6.4 KTCQT4 - Tinh Frequency Valid thần hợp tác doanh nghiệp Percent Valid Percent Cumulative Percent KT 10 8.3 8.3 8.3 BT 36 30.0 30.0 38.3 T 50 41.7 41.7 80.0 RT 24 20.0 20.0 100.0 120 100.0 100.0 Total Nguồn: SPSS 20 6.5 KTCQT5 - Việc Frequency Valid xử lý vi phạm sau kiểm tra Percent Valid Percent Cumulative Percent KT 3.3 3.3 3.3 BT 23 19.2 19.2 22.5 T 48 40.0 40.0 62.5 RT 45 37.5 37.5 100.0 120 100.0 100.0 Total Nguồn: SPSS 20 Pie Chart Doanh nghiệp gian lận Statistics DNGI Valid 120 N Missing Mean 2.23 Std Error of Mean 051 Std Deviation 557 Minimum Maximum Sum 267 Nguồn: SPSS 20 DNGI Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent SX 6.7 6.7 6.7 TM 77 64.2 64.2 70.8 DV 35 29.2 29.2 100.0 120 100.0 100.0 Total Nguồn: SPSS 20 Hình thức gian lận Statistics HTGL Valid 120 N Missing Mean 3.08 Std Error of Mean 127 Std Deviation 1.391 Minimum Maximum Sum 369 Nguồn: SPSS 20 HTGL Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent HD không hợp pháp 18 15.0 15.0 15.0 Sử dụng hóa đơn 30 25.0 25.0 40.0 Khấu trừ khống 24 20.0 20.0 60.0 Lợi dụng chinh sách 21 17.5 17.5 77.5 NV kế toán 27 22.5 22.5 100.0 120 100.0 100.0 Total ... thuế gian lận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 6 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ VÀ GIAN LẬN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Khái niệm vai trị doanh. .. 1.4 Gian lận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.4.1 Khái niệm mục đích gian lận thuế giá trị gia tăng Khái niệm gian lận thuế giá trị gia tăng: Thuế phạm trù pháp luật; luật thuế. .. lý luận thuế giá trị gia tăng (GTGT), gian lận quản lý gian lận thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh (DNNQD) Trên sở phân tích, đánh giá thực tế quản lý gian lận thuế GTGT Chi cục Thuế Long Khánh,