Quản lý rủi ro trong hoạt động thanh tra thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Long Khánh, tỉnh Đồng Nai: luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** PHAN BẢO NHÂN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ LONG KHÁNH, TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đồng Nai - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG *** PHAN BẢO NHÂN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ LONG KHÁNH, TỈNH ĐỒNG NAI CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ THU THỦY Đồng Nai - Năm 2019 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian vừa qua, với nỗ lực cố gắng thân hướng dẫn, bảo tận tình, quý báu thầy cô Trường Đại học Lạc Hồng, đến hoàn thành xong luận văn thạc sĩ “Quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Long Khánh, tỉnh Đồng Nai” Trước hết, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến giảng viên hướng dẫn Cô TS Lê Thu Thủy dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn để tơi có kết ngày hơm Tơi xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu Trường Đại học Lạc Hồng, thầy, cô khoa Sau Đại học thầy, cô Trường trực tiếp giảng dạy cho thời gian học tập trường Trong trình thực đề tài nghiên cứu mình, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, cán cơng nhân viên Trường Đại học Lạc Hồng Qua đây, xin gửi lời cảm ơn chân thành lời chúc sức khỏe, thành công đến ban lãnh đạo, cán công nhân viên Nhà trường Do thời gian thực luận văn có hạn, lực tiếp cận vấn đề tơi cịn hạn chế nên việc thực luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Vì vậy, tơi kính mong q thầy bạn đọc góp ý để luận văn tơi tiếp tục hoàn chỉnh đầy đủ mặt lý luận thực tiễn Tôi xin chân thành cảm ơn! Đồng Nai, ngày 22 tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Phan Bảo Nhân LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tác giả Các số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực nội dung luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Đồng Nai, ngày 22 tháng 12 năm 2019 Tác giả luận văn Phan Bảo Nhân TÓM TẮT LUẬN VĂN Luận văn hệ thống hóa sở lý luận quản lý rủi ro hoạt động tra thuế kế thừa kết cơng trình nghiên cứu trước Từ sở lý luận, luận văn phân tích rõ nhóm tiêu chí rủi ro thuế; nhân tố ảnh hưởng đến quản lý rủi ro tra thuế đồng thời nghiên cứu số kinh nghiệm quản lý rủi ro tra thuế từ nước, rút học thiết thực để áp dụng cho Chi cục nhằm áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế giai đoạn Ngồi ra, luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng áp dụng quản lý rủi ro tra thuế giai đoạn 2016 - 2018 Chi cục Thuế Long Khánh phương pháp khảo sát thực tế qua nội dung: tổ chức máy, quy trình tra, hành lang pháp lý quản lý rủi ro tra Từ đó, đánh giá thực trạng áp dụng quản lý rủi ro tra thuế thể kết áp dụng quản lý rủi ro tra DN Chi cục Thuế Long Khánh thơng qua tiêu chí kết quản lý rủi ro nêu phần lý luận Rút quản lý rủi ro tra thuế thời gian qua đạt số kết tích tồn tại, hạn chế; nêu nguyên nhân gây nên tồn để có hướng khắc phục thời gian tới Trên sở lý luận, thực trạng áp dụng quản lý rủi ro tra Chi cục định hướng, mục tiêu áp dụng quản lý rủi ro tra thuế, tác giả đề xuất số giải pháp chủ yếu tiếp tục áp dụng quản lý rủi ro tra thuế Chi cục thời gian tới tốt như: Hoàn thiện hành lang pháp lý; nâng cao nhận thức cho công chức thuế; hoàn thiện sở liệu tập trung DN… đến bồi dưỡng công chức thuế Đồng thời, để đảm bảo giải pháp có tính khả thi, tác giả kiến nghị với Tổng Thuế, Cục Thuế Đồng Nai kiến nghị với quan, ban ngành liên quan MỤC LỤC Lời cảm ơn Lời cam đoan Tóm tắt luận văn Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng biểu Danh mục hình PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra thuế, mục đích, đặc điểm 1.1.2 Nội dung, nguyên tắc, phương pháp tra thuế 1.2 Quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp 11 1.2.1 Rủi ro quản lý rủi ro: 11 1.2.2 Khái niệm rủi ro quản lý rủi ro thuế 12 1.2.3 Quy trình quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp 16 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá kết quản lý rủi ro hoạt động tra thuế 19 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý rủi ro hoạt động thuế doanh nghiệp 22 1.3.1 Nhân tố chủ quan 22 1.3.2 Nhân tố khách quan 25 1.4 Kinh nghiệm quốc tế quản lý rủi ro tra thuế học cho việt nam 26 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý rủi ro thuế số nước 26 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 28 Tóm tắt chương 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CHI CỤC THUẾ LONG KHÁNH, TỈNH ĐỒNG NAI 30 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, đặc điểm kinh tế xã hội thị xã long khánh 30 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 30 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội 31 2.2 Tổng quan Chi cục Thuế thị xã Long Khánh 32 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục 32 2.2.2 Cơ cấu tổ chức, máy tra 33 2.3 Thực trạng quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Long Khánh 35 2.3.1 Cơ sở pháp lý cho hoạt động quản lý rủi ro tra thuế Chi cục Thuế Long Khánh 35 2.3.2 Quản lý rủi ro theo quy trình tra 37 2.3.3 Quản lý rủi ro tra thông qua hoạt động tra, kiểm tra 39 2.3.4 Quản lý rủi ro lập kế hoạch tra thuế Chi cục Thuế Long Khánh 45 2.3.5 Quản lý rủi ro chuẩn bị tra thực tra thuế doanh nghiệp 49 2.3.6 Thực trạng xây dựng hệ thống sở liệu tập trung doanh nghiệp làm sở áp dụng quản lý rủi ro hoạt động tra thuế 54 2.4 Khảo sát quản lý rủi ro hoạt động tra thuế dn chi cục thuế long khánh 57 2.5 Đánh giá quản lý rủi ro hoạt động tra thuế dn Chi cục Thuế Long Khánh 57 2.5.1 Những kết đạt 57 2.5.2 Những hạn chế 59 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế 61 2.5.4 Nguyên nhân khách quan 63 Tóm tắt chương 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIÊP TẠI CHI CỤC THUẾ LONG KHÁNH TỈNH ĐỒNG NAI 65 3.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý rủi ro hoạt động thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế Long Khánh 65 3.1.1 Quan điểm quản lý rủi ro tra thuế 65 3.1.2 Định hướng, mục tiêu quản lý rủi ro tra thuế Chi cục Thuế Long Khánh đến năm 2025 66 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiêp chi cục thuế long khánh 68 3.2.1 Nâng cao nhận thức cần thiết phải áp dụng quản lý rủi ro hoạt động tra thuế 68 3.2.2 Đổi xây dựng kế hoạch tra quản lý rủi ro thuế theo hướng bám sát với thực tế hoạt động doanh nghiệp 69 3.2.3 Hoàn thiện sở pháp lý để áp dụng quản lý rủi ro vào hoạt động tra thuế doanh nghiệp 69 3.2.4 Hồn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro quy trình tra thuế doanh nghiệp 71 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống sở liệu tập trung doanh nghiệp 74 3.2.6 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý rủi ro tra thuế 75 3.2.7 Tăng cường quản lý doanh nghiệp nộp thuế 77 3.2.8 Tăng cường giám sát kết quản lý rủi ro, xử lý nghiêm khắc, kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế sau tra thuế 79 3.2.9 Nâng cao lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cán thuế 81 3.2.10 Sự hợp tác doanh nghiệp tra 82 3.2.11 Tăng cường trang bị đầy đủ sở vật chất, trang thiết bị làm việc 83 3.3 Kiến nghị 83 3.3.1 Với Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai 83 3.3.2 Với Chính phủ Bộ Tài 85 3.3.3 Với quan, ban ngành liên quan 85 Tóm tắt chương 86 KẾT LUẬN 87 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ Viết Tắt Giải nghĩa chữ viết tắt CBTT Cán tra CQT Cơ quan Thuế DN Doanh Nghiệp GDP Tổng sản phẩm xã hội GTGT Giá trị gia tăng HĐBT Hội đồng Bộ trường HHDV Hàng Hóa Dịch Vụ IMF Quĩ tiền tệ quốc tế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân Sách Nhà Nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản Xuất Kinh Doanh TCT Tổng công ty TNDN Thu nhập doanh nghiệp SLDN – Số lượng DN Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 4.3 4.3 4.3 75 54.3 54.3 58.7 39 28.3 28.3 87.0 14 10.1 10.1 97.1 2.9 2.9 100.0 138 100.0 100.0 Tổng DNKDU – DN không đáp ứng yêu cầu tra Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 5.1 5.1 5.1 25 18.1 18.1 23.2 69 50.0 50.0 73.2 37 26.8 26.8 100.0 138 100.0 100.0 Tổng KBTT – Khác biệt đánh giá ban đâu sau thah tra Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 2.2 2.2 2.2 18 13.0 13.0 15.2 68 49.3 49.3 64.5 36 26.1 26.1 90.6 13 9.4 9.4 100.0 138 100.0 100.0 Tổng CLHS – Chất lượng phân tích hồ só Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 14 10.1 10.1 10.1 51 37.0 37.0 47.1 55 39.9 39.9 87.0 11 8.0 8.0 94.9 5.1 5.1 100.0 138 100.0 100.0 Tổng Pie Chart PHƯƠNG PHÁP THANH TRA VÀ CÁC ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THANH TRA Statistics PPTT Valid N Missing Mean Std Error of Mean Std Deviation Minimum Maximum Sum CSVC AHDN TTHT 138 138 138 138 2.07 074 865 285 2.54 094 1.108 350 2.59 075 886 357 3.12 062 729 431 Frequency Table PPTT – Phương pháp tra Frequency Valid Percent Valid Percent 35 25.4 25.4 25.4 69 50.0 50.0 75.4 26 18.8 18.8 94.2 4.3 4.3 98.6 1.4 1.4 100.0 138 100.0 100.0 Tổng CSVC – Cơ sở vật chất, công nghệ thông tin Frequency Percent Valid Percent Valid Cumulative Percent Cumulative Percent 28 20.3 20.3 20.3 41 29.7 29.7 50.0 42 30.4 30.4 80.4 21 15.2 15.2 95.7 4.3 4.3 100.0 138 100.0 100.0 Tổng AHDN - Ảnh hưởng từ DN Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 14 10.1 10.1 10.1 48 34.8 34.8 44.9 61 44.2 44.2 89.1 11 8.0 8.0 97.1 2.9 2.9 100.0 138 100.0 100.0 Tổng TTHT – Thông tin tuyên truyền hỗ trợ Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 2.2 2.2 2.2 14 10.1 10.1 12.3 90 65.2 65.2 77.5 25 18.1 18.1 95.7 4.3 4.3 100.0 138 100.0 100.0 Tổng Pie Chart KẾT QUẢ THANH TRA VÀ NGUYÊN NHÂN Statistics XLVP Valid N Missing Mean Std Error of Mean Std Deviation Minimum Maximum Sum DGKT BBKL NNBBKL 138 138 138 138 2.79 077 900 385 2.53 073 856 349 2.68 064 754 370 2.83 149 1.749 391 XLVP – Xử lý vi phạm Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 14 10.1 10.1 10.1 28 20.3 20.3 30.4 72 52.2 52.2 82.6 21 15.2 15.2 97.8 2.2 2.2 100.0 138 100.0 100.0 Tổng DGKT – Đánh giá tra, kiểm tra Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 21 15.2 15.2 15.2 35 25.4 25.4 40.6 70 50.7 50.7 91.3 12 8.7 8.7 100.0 138 100.0 100.0 Tổng BBKL – Ảnh hưởng từ Biên bản, Kết luận tra Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 5.1 5.1 5.1 44 31.9 31.9 37.0 76 55.1 55.1 92.0 5.8 5.8 97.8 2.2 2.2 100.0 138 100.0 100.0 Tổng NNBBKL – Nguyên nhân gây nên Biên bant, Kết luận TT Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 43 31.2 31.2 31.2 29 21.0 21.0 52.2 19 13.8 13.8 65.9 18 13.0 13.0 79.0 17 12.3 12.3 91.3 5.8 5.8 97.1 2.9 2.9 100.0 138 100.0 100.0 Tổng Pie Chart Statistics TDGL N Valid Missing Mean Std Error of Mean Std Deviation Minimum Maximum Sum 138 2.66 113 1.326 367 TDGL – Thủ đoạn gian lận Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent SDHD 35 25.4 25.4 25.4 SDNV KT 32 23.2 23.2 48.6 KT Khong 31 22.5 22.5 71.0 CS 25 18.1 18.1 89.1 HD bat h?p phap 15 10.9 10.9 100.0 138 100.0 100.0 Tổng CHÍNH SÁCH THUẾ VỚI QUẢN LÝ RỦI RO TRONG THANH TRA Statistics DTT Valid N Missing Mean Std Error of Mean Std Deviation Minimum Maximum Sum KKNT TSKK CBT PTT 138 138 138 138 138 2.20 056 652 304 2.47 068 794 341 3.23 036 424 446 2.38 064 757 328 3.53 072 847 487 1.89 084 987 261 DTT - Mức điều tiết thuế Frequency Valid Percent Valid Percent 15 10.9 10.9 10.9 83 60.1 60.1 71.0 37 26.8 26.8 97.8 2.2 2.2 100.0 138 100.0 100.0 KKNT – Thời gian kê khai, nộp thuế Frequency Percent Valid Percent Valid Cumulative Percent Tổng Cumulative Percent 21 15.2 15.2 15.2 36 26.1 26.1 41.3 76 55.1 55.1 96.4 3.6 3.6 100.0 138 100.0 100.0 Tổng TSKK – Tần suất kê khai loại thuế Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 106 76.8 76.8 76.8 32 23.2 23.2 100.0 138 100.0 100.0 Tổng CBCST – Công CST Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 21 15.2 15.2 15.2 46 33.3 33.3 48.6 69 50.0 50.0 98.6 1.4 1.4 100.0 138 100.0 100.0 Tổng ATDN 138 PTT- Tính phức tạp thuế Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 2.2 2.2 5.8 5.8 8.0 55 39.9 39.9 47.8 57 41.3 41.3 89.1 15 10.9 10.9 100.0 138 100.0 100.0 Tổng 2.2 AHDN- Ảnh hưởng tới DN Frequency Valid Percent Valid Percent Cumulative Percent 59 42.8 42.8 42.8 48 34.8 34.8 77.5 21 15.2 15.2 92.8 5.1 5.1 97.8 2.2 2.2 100.0 138 100.0 100.0 Tổng Pie Chart ... thiện quản lý rủi ro hoạt động tra thuế DN Chi cục Thuế Thị xã Long Khánh, tỉnh Đồng Nai 5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận. .. đề lý luận quản lý rủi ro hoạt động tra thuế DN Chi cục Thuế Thị xã Long Khánh, tỉnh Đồng Nai Ngoài đề tài rõ hạn chế nguyên nhân quản lý rủi ro hoạt động tra thuế DN Chi cục Thuế Thị xã Long Khánh,. .. 1.2 Quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp 11 1.2.1 Rủi ro quản lý rủi ro: 11 1.2.2 Khái niệm rủi ro quản lý rủi ro thuế 12 1.2.3 Quy trình quản lý rủi ro hoạt động tra