(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát công tác kế toán tại ngân hàng tmcp sài gòn, chi nhánh đà nẵng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHẠM THỊ NHÃ THẢO HỒN THIỆN KIỂM SỐT CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÕN CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.20 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG TÙNG Đà Nẵng, Năm 2013 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn PHẠM THỊ NHÃ THẢO Luan van MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu: Kết cấu luận văn: Tổng quan tài liệu tham khảo CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm chung 1.1.2 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội bộ: .9 1.2 KHÁI QUÁT CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI14 1.2.1 Khái niệm ngân hàng thƣơng mại 14 1.2.2 Các hoạt động ngân hàng thƣơng mại [11] 14 1.3 KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 16 1.3.1 Mục tiêu nhiệm vụ kiểm sốt nội cơng tác kế toán ngân hàng thƣơng mại 16 1.3.2 Các yếu tố kiểm sốt nội cơng tác kế toán ngân hàng thƣơng mại 17 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 31 Luan van 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHỨC NĂNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÕN CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 31 2.1.1 Giới thiệu chung ngân hàng TMCP Sài Gòn chi nhánh Đà Nẵng 31 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển kiểm sốt nội cơng tác kế tốn ngân hàng thƣơng mại cổ phần Gài Gòn – chi nhánh Đà Nẵng 32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÕN CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 35 2.2.1 Kiểm sốt nội cơng tác kế tốn huy động tiền gửi: 35 2.2.2 Kiểm soát nội cơng tác kế tốn tiền vay 39 2.2.3 Kiểm sốt nội cơng tác kế tốn dịch vụ phi tín dụng: 42 2.2.4 Kiểm sốt nội cơng tác kế tốn chi tiêu 48 2.2.5 Kiểm soát nội cơng tác kế tốn tiền lƣơng 51 2.2.6 Kiểm sốt nội cơng tác kế toán TSCĐ, CCLĐ 53 2.3 CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN VÀ CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT NỘ BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÕN – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 56 2.4 ĐÁNH GIÁ KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÕN CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 67 2.4.1 Những mặt đạt đƣợc kiểm sốt nội cơng tác kế tốn ngân hàng TMCP sài Gòn chi nhánh Đà Nẵng 68 2.4.2 Một số hạn chế kiểm sốt nội cơng tác kế tốn ngân hàng TMCP Sài Gòn chi nhánh Đà Nẵng 69 KẾT LUẬN CHƢƠNG 75 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÕN - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 76 Luan van 3.1 NÂNG CAO NHẬN THỨC VAI TRÕ KIỂM SỐT NỘI CƠNG TÁC KẾ TỐN NGÂN HÀNG 76 3.2 BAN HÀNH ĐẦY ĐỦ CÁC QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG, HƢỚNG DẪN HẠCH TỐN VÀ ĐẢM BẢO TÍNH TN THỦ CÁC QUY TRÌNH QUY ĐỊNH HƢỚNG DẪN 77 3.2.1 Các quy trình quy định cần ban hành sửa đổi 77 3.2.2 Các hƣớng dẫn hạch toán cần sửa đổi 80 3.3 BAN HÀNH ĐẦY ĐỦ VÀ CỤ THỂ HƠN CÁC QUY ĐỊNH VỀ HỆ THỐNG CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH, BÁO CÁO KẾ TOÁN VÀ CÁC NGUYÊN TẮC LẬP VÀ LƢU TRỮ 81 3.4 PHÂN CÔNG PHÂN NHIỆM CÔNG VIỆC ĐẢM BẢO QUY TẮC BẤT KIÊM NHIỆM 83 3.5 NHÓM GIẢI PHÁP HỒN THIỆN THỦ TỤC KIỂM SỐT 86 3.5.1 Lập quản lý sổ theo dõi TSCĐ, CCLĐ vào quan; sổ theo dõi ấn phẩm thƣờng quà tặng 86 3.5.2 Thành lập hội đồng kiểm kê TSCĐ, CCLĐ định kỳ 89 3.5.3 Đảm bảo tính xác, khách quan kiểm quỹ tiền mặt 90 3.5.4 Đối chiếu thông tin khách hàng chứng từ giấy với thông tin khách hàng lƣu trữ máy tính 90 3.5.5 Kiểm sốt hoạt động thơng qua liệu camera đƣợc lƣu trữ 91 3.5.6 Kiểm tra tính hợp pháp hệ thống chứng từ kế tốn, đối chiếu kê, sổ phụ chi tiết báo cáo kế toán 92 3.5.7 Quy định chức kiểm soát giao dịch cửa: 92 3.6 TĂNG CƢỜNG CHỨC NĂNG KIỂM TRA GIÁM SÁT LẪN NHAU GIỮA CÁC PHÕNG BAN, ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN 93 Luan van 3.7 NÂNG CAO MỘT SỐ CHỨC NĂNG QUẢN LÝ PHẦN MỀM HẠCH TOÁN 93 3.8 NÂNG CAO HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỘC LẬP CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA BỘ PHẬN QUẢN LÝ RỦI RO KHU VỰC 95 3.8.1 Các giải pháp hồn thiện mơ hình hoạt động phận quản lý rủi ro khu vực 95 3.8.2 Xây dựng tiêu chuẩn, trách nhiệm quyền hạn phận quản lý rủi ro khu vực 96 3.8.3 Áp dụng chuẩn mực, quy trình phƣơng pháp kiểm tra kiểm soát nội phận quản lý rủi ro khu vực cho phù hợp với yêu cầu tổ chức mơ hình SCB Đà Nẵng 98 3.9 NHÓM GIẢI PHÁP KHÁC 100 KẾT LUẬN CHƢƠNG 103 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 PHỤ LỤC Luan van DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT CÁC KÝ HIỆU Bắt đầu/Kết thúc Xử lý thủ cơng Xử lý máy tính Duyệt chƣơng trình/In từ chƣơng trình Duyệt tay/Yêu cầu chỉnh sửa Chiều trả lại Chiều Luan van CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT BPHC Bộ phận hành KSV/LĐP Kiểm sốt viên/Lãnh đạo phịng PGD Phịng giao dịch GDV Giao dịch viên SCB Ngân hàng TMCP Sài Gòn Ngân hàng TMCP Sài Gòn – Chi nhánh Đà Nẵng SCB Đà Nẵng KH Khách hàng TSBĐ Tài sản bảo đảm KSNB Kiểm soát nội TSCĐ, CCLĐ Tài sản cố định, Cơng cụ lao động CBTD Cán tín dụng BKS Ban kiểm soát BPQLRRKV3 Bộ phận quản lý rủi ro khu vực TK Tài khoản CBNV Cán nhân viên Luan van DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 Tên bảng Các sai phạm xảy thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn huy động vốn Các sai phạm có thẻ xảy thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn tiền vay Các sai phạm xảy thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn hoạt động dịch vụ phi tín dụng Các sai phạm xảy thủ tục kiểm sốt cơng tác kế toán mua hàng, toán Các sai phạm xảy thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn lƣơng Các sai phạm xảy thủ tục kiểm soát cơng tác kế tốn TSCĐ - CCLĐ Báo cáo kết thực kế hoạch kinh doanh số tiêu quan trọng tính đến tháng 02/2013 Bảng tổng hợp sai phạm thủ tục kiểm soát nội SCB Đà Nẵng BPQLRRKV3 Luan van Trang 21 23 24 27 28 29 32 56 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên bảng Trang 2.1 Biểu đồ nhân SCB Đà Nẵng tính đến cuối năm 2012 31 2.2 Sơ đồ chức kiểm soát nội SCB Đà Nẵng 34 2.3 Quy trình kiểm sốt cơng tác kế tốn huy động vốn 36 2.4 Quy trình kiểm sốt cơng tác kế tốn tiền vay 40 2.5 Quy trình kiểm sốt cơng tác kế tốn dịch vụ phi tín dụng 43 2.6 Quy trình kiểm sốt cơng tác kế tốn chi tiêu 49 2.7 Quy trình kiểm sốt cơng tác kế tốn tiền lƣơng 52 2.8 Quy trình kiểm sốt cơng tác kế tốn TSCĐ, CCLĐ 54 Luan van PHỤ LỤC 15 Kính thƣa: Quý Anh (Chị) Nhằm khảo sát thực tế sai phạm xảy cơng tác kế tốn thủ tục kiểm soát nhằm hạn chế sai phạm ngân hàng TMCP Sài Gịn nhƣ mong muốn có ý kiến đóng góp quý báu từ quý Anh (Chị) để góp phần nâng cao chất lƣợng kiểm sốt nội cơng tác kế tốn SCB Đà Nẵng, xin gửi đến quý Anh (Chị) Phiếu thăm dò ý kiến sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn dƣới Rất mong đón nhận ý kiến đóng góp, kinh nghiệm quý Anh (Chị) thông qua việc tham gia trả lời vào Phiếu thăm dò ý kiến Ý kiến q Anh (Chị) đóng góp vơ q báo cho q trình nghiên cứu tơi Kết khảo sát đƣợc tổng hợp để đƣa đề xuất kiến nghị Luận văn Thạc sỹ Tơi xin giữ bí mật tuyệt đối ý kiến đóng góp quý báu quý Anh (Chị) Nếu Anh (Chị) có đóng góp ngồi phạm vi Phiếu khảo sát này, xin vui lịng liên hệ với tơi theo địa email cá nhân nhƣ sau: Nhathaoqn@yahoo.com Xin chân thành cám ơn quý Anh (Chị) Trân trọng Ngƣời thực Phạm Thị Nhã Thảo Luan van PHIẾU THĂM DÕ Ý KIẾN VỀ CÁC SAI PHẠM VÀ THỦ TỤC KIỂM SỐT CÁC SAI PHẠM TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GỊN – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG I THÔNG TIN QUÝ ANH (CHỊ) Họ tên:……………………………………… Chức vụ: Vui lòng đánh dấu X vào nhƣng ô bên dƣới  Giao dịch viên  NVTD  Kế toán nội  Lãnh đạo phòng  Nhân viên BPQLRRKV3 II NỘI DUNG: Q Anh (Chị) vui lịng chọn trống điền dấu X theo ý kiến cá nhân cho thích hợp liên quan đến nội dung sai phạm xảy thủ tục kiểm soát sai phạm Nếu quý anh (chị )là giao dịch viên vui lòng góp ý kiến mục mục 6; NVTD vui lịng góp ý kiến mục mục 6; nhân viên kế tốn nội vui lịng góp ý kiến Mục mục 6; lãnh đạo phịng nhân viên BPQLRRKV3 vui lịng góp ý kiến cho tất nội dung Mục 1: Các sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn huy động vốn Khơng xuất hóa đơn giao cho KH?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Hạch tốn sai tài khoản, sai loại hình sản phẩm?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Tạo giao dịch mua bán vàng khống để hƣởng chênh lệch giá?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Không xảy Chi sai lãi chi sai tiền khuyến cho khách hàng?  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy Áp dụng sai lãi suất tỷ giá?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Không xảy Thu sai thuế TNCN KH nhận tiền khuyến mãi, trúng thƣởng?  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy Số tiền phiếu hạch toán phiếu đề nghị KH không khớp đúng?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Thực đối chiếu chữ ký khách hàng chứng từ giấy với liệu máy?  Có  Không Lãnh đạo duyệt tất giao dịch GDV kể giao dịch hạn mức giao dịch GDV?  Có  Khơng 10 Quy định User Pass đăng nhập giao dịch với khách hàng cho GDV yêu cầu thay đổi User Pass định kỳ?  Có  Không 11 Bộ phận tƣ vấn khách hàng độc lập với phận kế tốn?  Có  Khơng 12 Phần mềm có hỗ trợ sàng lọc danh sách khách hàng trúng thƣởng thuộc đối tƣợng chịu thuế toàn hệ thống khơng?  Có  Khơng 13 Thực kiểm quỹ buổi cuối ngày khơng?  Có  Khơng 14 Ban hành quy trình quy định nghiệp vụ huy động vốn đầy đủ khơng?  Có  Khơng Luan van 15 BPQLRRKV3 có thực kiểm kê kho quỹ đợt xuất định kỳ không?  Có  Khơng Theo quan điểm anh (chị) có sai phạm thủ tục kiểm soát khác, vui lòng ghi thêm: ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………… Mục 2: Các sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế toán tiền vay Các chứng từ giải ngân thiếu chữ ký lãnh đạo đơn vị?  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy Hạch toán sai tài khoản, sai loại hình sản phẩm?  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy Tính thu sai lãi vay khách hàng?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Khơng xuất hóa đơn nghiệp vụ thu lãi vay khách hàng?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Không xảy Cho vay vƣợt hạn mức phê duyệt?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Khơng nhập ngoại bảng nhập ngoại bảng sai giá trị tài sản cầm cố?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Không xảy Áp dụng sai mức lãi suất cho vay không cập nhật lãi suất thay đổi?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Mất mát tài sản cầm cố kho?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Có thực kiểm kê tài sản cầm cố kho quỹ định kỳ với khơng?  Có  Khơng 10 Phần mềm có hỗ trợ cập nhật lãi suất có thay đổi khơng?  Có  Khơng 11 BPQLRRKV3 có thực kiểm tra hồ sơ giải ngân định kỳ khơng?  Có  Khơng 12 Ban hành quy định cụ thể cho vay cầm cố khơng?  Có  Khơng Theo quan điểm anh (chị) có sai phạm thủ tục kiểm sốt khác, vui lịng ghi thêm: ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………… Mục 3: Các sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn chi tiêu Hạch toán sai tài khoản kế toán?  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy Bộ chứng từ tốn khơng hợp lý hợp lệ (thiếu báo giá, hóa đơn sai số tiền; sai tên đơn vị, thiếu chữ ký ngƣời mua; mua hàng khơng có đề xuất đƣợc duyệt;…)  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy Chi tiêu vƣợt định mức quy định?  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy Luan van Sử dụng hàng hóa khơng mục đích?  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy Mất mát hàng hóa khơng quản lý CBNV cố tình chiếm dụng?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Mua hàng hóa cao giá thị trƣờng để hƣởng chênh lệch giá?  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy Thực khấu trừ thuế nhƣng hóa đơn đầu vào khơng tiêu chuẩn đƣợc khấu trừ?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Có thực mở sổ theo dõi hàng hóa mua vào?  Có  Khơng Kiểm kê kho hàng hóa định kỳ với chứng kiến kế tốn BPQLRRKV3?  Có  Khơng 10 Ban hành hƣớng dẫn hạch tốn cụ thể kế tốn chi tiêu?  Có  Khơng 11 Quy định định mức chi tiêu chi phí điện thoại, xăng xe, tiếp khách, cơng tác phí,…?  Có  Khơng 12 BPQLRRKV3 có tham gia hội đồng đấu thầu, hội đồng chào giá kín lơ hàng giá trị lớn khơng?  Có  Khơng 13 Hàng hóa, q tặng mang sử dụng tặng khách hàng có yêu cầu ký nhận khơng?  Có  Khơng 14 Có quy định phải có báo giá cạnh tranh mua sắm hàng hóa khơng?  Có  Khơng 15 Có lập kế hoạch mua sắm hàng hóa định kỳ khơng?  Có  Khơng Theo quan điểm anh (chị) có sai phạm thủ tục kiểm sốt khác, vui lịng ghi thêm: ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………… Mục 4: Các sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn tiền lƣơng Tính chi sai lƣơng, khoản phụ cấp cho CBNV  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Hạch toán sai tài khoản phụ cấp CBNV?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Tính khống cơng ngồi CBNV để hƣởng chênh lệch đó?  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Không xảy Chi nhầm lƣơng vào tài khoản ngƣời khác?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Chậm nộp khoản khấu trừ lƣơng thuế TNCN  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy Có vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm chức chấm cơng, tính lƣơng ghi sổ khơng?  Có  Khơng Luan van Có thực gửi bảng lƣơng đến mail CBNV để CBNV phản hồi tính sai lƣơng, phụ cấp khơng?  Có  Khơng Có ban hành quy chế tiền lƣơng hƣớng dẫn hạch toán lƣơng cụ thể, rõ ràng khơng?  Có  Khơng BPQLRRKV3 có thực kiểm tra tồn diện tất cơng tác chấm cơng, tính lƣơng?  Có  Khơng Theo quan điểm anh (chị) có sai phạm thủ tục kiểm sốt khác, vui lịng ghi thêm: ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………… Mục 5: Các sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn TSCĐ, CCLĐ Bộ hồ sơ toán mua sắm TSCĐ, CCLĐ không hợp lý, hợp lệ, không đầy đủ?  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy Mua sắm không kế hoạch mua sắm nhƣng khơng trình lãnh đạo duyệt?  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy Hạch tốn sai tài khoản, mở sai loại hình TSCĐ, CCLĐ?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Hạch tốn sai khơng kịp thời khoản chi phí sửa chữa, bảo dƣỡng, nâng caaos TSCĐ, CCLĐ?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Tính sai nguyên giá, trích khấu hao phân bổ chi phí sai quy định?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Không xảy Thông đồng với nhà cung cấp, nâng giá hàng hóa để hƣởng chênh lệch?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy Mua sắm hàng hóa với giá cao giá thị trƣờng để hƣởng chênh lệch giá?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Không xảy Ghi nhận tài sản chƣa đủ tiêu chuẩn thành TSCĐ?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy TSCĐ, CCLĐ đƣợc lý nhƣng không xuất khỏi danh mục theo dõi?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Khơng xảy 10 TSCĐ, CCLĐ bị mát?  Thƣờng xuyên xảy  Ít xảy  Không xảy 11 TSCĐ, CCLĐ bị lý với giá thấp sử dụng đƣợc nhƣng bị mang lý?  Thƣờng xun xảy  Ít xảy  Khơng xảy 12 Có quy định lập kế hoạch mua sắm hàng q hàng năm khơng?  Có  Khơng 13 Có ban hành khung khấu hao TSCĐ khung phân bổ chi phí CCLĐ khơng?  Có  Khơng 14 Có thành lập hội đồng đấu thầu hội đồng chào giá kín với lơ hàng giá trị lớn khơng?  Có  Khơng 15 BPQLRRKV3 có tham gia hội đồng khơng? Luan van  Có  Khơng 16 Có thực kiểm kê TSCĐ, CCLĐ định kỳ với tham gia BPQLRRKV3 không?  Có  Khơng 17 Có thực dán mã TSCĐ, CCLĐ khơng?  Có  Khơng Theo quan điểm anh (chị) có sai phạm thủ tục kiểm sốt khác, vui lòng ghi thêm: ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………… Mục 6: Các biện pháp hồn thiện kiểm sốt cơng tác kế tốn ngân hàng TMCP Sài Gịn – Chi nhánh Đà Nẵng Ban hành đầy đủ quy trình, quy định, hƣớng dẫn nghiệp vụ?  Rất nên  Nên  Không nên Ban hành chế tài xử phạt CBNV vi phạm quy đinh?  Rất nên  Nên  Không nên Phân công nhiệm vụ phận đảm bảo không vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm kế tốn?  Rất nên  Nên  Khơng nên Quy định chức kiểm soát nghiệp vụ cụ thể lãnh đạo?  Rất nên  Nên  Không nên Mở sổ theo dõi TSCĐ, CCLĐ; sổ quản lý tài sản vào quan; sổ theo dõi hàng hóa nhập xuất kho?  Rất nên  Nên  Không nên Thực kiểm kê kho quỹ, kiểm kê tài sản bảo đảm định kỳ có tham gia BPQLRRKV3?  Rất nên  Nên  Không nên Thực kiểm kê TSCĐ, CCLĐ; kiểm kê kho hàng hóa định kỳ có tham gia BPQLRRKV3?  Rất nên  Nên  Không nên Thực giám sát hoạt động thông qua camera?  Rất nên  Nên  Không nên Khuyến khích khách hàng sử dụng dịch vụ SMS banking để quản lý tài khoản mình?  Rất nên  Nên  Không nên 10 Giảm hạn mức giao dịch 01 cửa giao dịch viên xuống thấp?  Rất nên  Nên  Không nên 11 Quy định chức duyệt giao dịch lãnh đạo tất giao dịch hạn mức giao dịch viên?  Rất nên  Nên  Khơng nên 12 Trang bị hộp thƣ góp ý để khách hàng phản hồi kịp thời sai phạm?  Rất nên  Nên  Không nên 13 BPQLRRKV3 xây dựng kế hoạch kiểm tra với mật độ dày hơn?  Rất nên  Nên  Không nên 14 BPQLRRKV3 nên thực kiểm tra theo chuyên đề, kiểm tra đột xuất thay kiểm tra tồn diện chọn mẫu? Luan van  Rất nên  Nên  Không nên 15 Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin?  Rất nên  Nên  Không nên Theo quan điểm anh (chị) có giải pháp khác, vui lòng ghi thêm: ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… …………………………………………… Xin chân thành cảm ơn hợp tác quý anh (chị) Luan van PHỤ LỤC 16: TỔNG HỢP CÁC SAI PHẠM ĐÃ XẢY RA THEO KẾT QUẢ CÁC BIÊN BẢN KIỂM TRA CỦA BỘ PHẬN QLRRKV3 Các sai phạm dƣới đƣợc tổng hợp theo kết biên kiểm tra BPQLRRKV3 từ năm 2009 đến cuối năm 2012; gồm biên sau: 25/BBKT/KSKV3.09 ngày 15/03/2009; 38/BBKT/KSKV3.10 ngày 20/05/2010; 45/BBKT/QLRRKV3.11 ngày 15/05/2011 26/BBKT/QLRRKV3.12 ngày 26/03/2012 Kế toán huy động vốn: 1.1 Hồ sơ mở tài khoản: Kiểm tra tổng cộng 268 hồ sơ mở tài khoản khách hàng cá nhân 132 hồ sơ mở tài khoản khách hàng tổ chức, sai phạm xảy gồm: - Sử dụng sai biểu mẫu đề nghị mở tài khoản - Thiếu chữ ký duyệt lãnh đạo đơn vị Giấy đề nghị mở tài khoản - CMND chủ tài khoản ngƣời đƣợc ủy quyền bảng phô tô - Giấy phép đăng ký kinh doanh bảng phô tô, không y - Thiếu định bổ nhiệm kế toán trƣởng doanh nghiệp đăng ký kế toán trƣởng - Khách hàng cá nhân dƣới 18 tuổi nhƣng khơng có ngƣời giám hộ - Chọn sai mã loại hình tài khoản loại hình doanh nghiệp, loại hình sản phẩm tiền gửi Các sai phạm phát ra, SCB Đà Nẵng rút kinh nghiệm liên lạc với khách hàng bổ sung thiếu sót 1.2 Kế toán tiền gửi toán: Kiểm tra chọn mẫu kê tiền gửi toán số tháng, phát sai phạm sau: - Hạch toán sai tài khoản tiền gửi khách hàng nƣớc ngồi Hạch tốn TK 4251 nhƣng chi nhánh hạch toán TK 4211 - Lãi suất tiền gửi không kỳ hạn thay đổi thời kỳ nhƣng chi nhánh không chấm kê để điều chỉnh kịp thời lãi suất thay đổi - Một số tài khoản hết số dƣ nhƣng tiến hành dự chi số tiền dự chi bị âm 1.3 Kế toán tiền gửi tiết kiệm: Mỗi đợt kiểm tra, BPQLRRKV3 mƣợn chọn mẫu tập nhật kỳ chứng từ/tháng, tƣơng đƣơng 60 tập nhật ký chứng từ đợt kiểm tra Một số sai phạm cơng tác kế tốn tiền gửi tiết kiệm: - Chọn sai loại hình sản phẩm tiền gửi Luan van - Không cộng khuyến lãi suất sổ cho khách hàng thuộc đối tƣợng hƣởng ƣu đãi sách khách hàng VIP khách hàng trung niên cao tuổi - Áp dụng sai lãi suất kỳ hạn gửi khác - Chi sai lãi suất cho KH tính sai ngày trì tiền gửi khách hàng - Mở camera, phát phịng giao dịch có trƣờng hợp ký khống sổ tiết kiệm thiếu kiểm soát viên Đây sai phạm chung nhƣng chƣa có biện pháp khắc phục chi nhánh chƣa tuyển dụng vị trí kiểm sốt viên cho phịng giao dịch - Phát số chữ ký khách hàng phiếu chi Giấy yêu cầu nhận tiền khách hàng khác - Trong năm 2011, CBNV lãnh đạo phịng kế tốn thơng đồng với tạo 173 giao dịch mua bán vàng ảo, chiếm dụng 135 triệu đồng Sai phạm đƣợc phát có đơn tố cáo Chi nhánh tiến hành xử phạt vi phạm CBNV - Không thu thuế TNCN KH trúng thƣởng nhận khuyến với số tiền 10 triệu đồng - Đối chiếu thời gian thực giao dịch với thời gian bảng tỷ giá vàng,ngoại tệ, nhận thấy không khớp - Khơng giảm phí chuyển tiền khách hàng thuộc đối tƣợng đƣợc nhận ƣu đãi - Không lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào khơng có hóa đơn theo quy định - Có 02 trƣờng hợp số tiền hạch toán thấp số tiền sổ tiết kiệm khách hàng - Các khoản chi tiền khuyến cho khách hàng, hạch toán tài khoản 866 (chi phí tuyên truyền quảng cáo) nhƣng chi nhánh hạch toán tài khoản 8699 (lễ tân khánh tiết) Kế toán tiền vay: Kiểm tra tổng cộng 465 hồ sơ vay cầm cố, sai phạm xảy gồm: - Đa số hợp đồng vay cầm cố tính sai tỷ lệ số tiền cho vay/giá trị tài sản bảo đảm - Một số trƣờng hợp áp dụng sai lãi suất cho vay - Cuối năm kiểm kê kho tài sản cầm cố, phát chênh lệch số tiền kê tài sản cầm cố số tiền thực tế Nguyên nhân quên nhập ngoại bảng nhập ngoại bảng nhiều lần tài sản cầm cố số tiền nhập ngoại bảng không khớp với số tiền định giá thực tế Luan van - Các trƣờng hợp tất toán sổ tiết kiệm để trả nợ vay nhƣng biên giao nhận tài sản bảo đảm có chữ ký nhận lại sổ khách hàng - Đa số phiếu giải ngân cho khách hàng thiếu chữ ký giám đốc chi nhánh, có chữ ký lãnh đạo phịng kế tốn - Một số trƣờng hợp giải ngân tỷ nhƣng giám đốc phòng giao dịch phê duyệt mà khơng trình chi nhánh - Khơng xuất hóa đơn cho tất nghiệp vụ thu lãi tiền vay Kế toán chi tiêu: BPQLRRKV3 tiến hành lọc số chi tiêu phát sinh sổ phụ, mƣợn chứng từ kiểm tra, phát sai phạm nhƣ sau: - Hóa đơn đầu vào khơng quy định: sai mã số thuế đơn vị; số tiền chữ số không khớp đúng; thiếu chữ ký ngƣời mua hàng; hóa đơn tẩy xóa, viết tắt, - Hóa đơn đầu vào có giá trị 20 triệu, toán tiền mặt nhƣng chi nhánh khấu trừ thuế - Hóa đơn mua hàng hóa phiếu mua hàng siêu thị nhƣng tiến hành khấu trừ thuế - Hóa đơn có nội dung rƣợu, bia, thuốc nhƣng ghi nhận chi phí - Mua hàng thiếu báo giá báo giá không đầy đủ thơng nhà cung cấp; dùng hóa đơn bán lẻ làm báo giá - Chi cơng tác phí vƣợt định mức quy định - Hạch toán sai tài khoản chi phí Cụ thể: phí an ninh quốc phịng, phí gửi xe sân bay chi nhánh hạch tốn chi phí khác, hạch tốn TK phí lệ phí; chi phí dây thun, xăng xe phục vụ điều tiền chi nhánh khơng hạch tốn chi phí ngân quỹ; chi phí giấy A4 chi nhánh khơng hạch tốn chi phí giấy tờ in mà hạch tốn chi phí vật liệu văn phịng,… - Thất hàng hóa, q tặng khơng tiến hành nhập kho không mở sổ theo dõi Sai phạm phát khách hàng phản ánh không nhận đƣợc quà theo chƣơng trình khuyến Kế tốn lƣơng: - Tính sai phụ cấp điều tiền, phụ cấp ngồi giờ, phụ cấp cơng tác nội thành nội thị cho CBNV - Tính sai thuế TNCN CBNV - Hạch toán sai tài khoản phụ cấp điều tiền Loại phị cấp đƣợc hạch tốn chi phí lƣơng nhƣng chi nhánh hạch tốn chi phí ngân quỹ Kế toán TSCĐ, CCLĐ: Luan van - Các báo giá khơng thơng qua phận kế tốn để cân đối tài chính, báo giá khơng đầy đủ thơng tin ngƣời bán, dùng hóa đơn bán lẻ làm báo giá - Tính sai nguyên giá TSCĐ, cụ thể TSCĐ không đƣợc khấu trừ thuế mà công dồn phần thuế vào nguyên giá nhƣng chi nhánh tiến hành khấu trừ thuế - Không mở đầy đủ thẻ TSCĐ, TSCĐ có mở thẻ nhƣng thiếu hồ sơ: hợp đồng, hóa đơn mua hàng, thiếu phiếu nhập xuất kho - Theo quy định máy vi tính có thời gian khấu hao năm nhƣng chi nhánh khấu hao 72 tuần - Chọn sai loại hình TSCĐ - Hồ sơ lý TSCĐ, CCLĐ khơng có phƣơng án lý đƣợc duyệt, khơng có 02 báo giá - TSCĐ, CCLĐ điều chuyển cho phận nhƣng khơng có phiếu điều chuyển Luan van Phụ lục 17: BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT CÁC SAI PHẠM VÀ THỦ TỤC KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÕN – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Mục 1: Các sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế toán huy động vốn Số lƣợng trả lời: 30/30 Khơng xuất hóa đơn giao cho KH? Hạch tốn sai tài khoản, sai loại hình sản phẩm? Tạo giao dịch mua bán vàng khống để hƣởng chênh lệch giá? Chi sai lãi chi sai tiền khuyến cho khách hàng? Áp dụng sai lãi suất tỷ giá? Thu sai thuế TNCN KH nhận tiền khuyến mãi, trúng thƣởng? Số tiền phiếu hạch toán phiếu đề nghị KH không khớp đúng? Thực đối chiếu chữ ký khách hàng chứng từ giấy với liệu máy? Lãnh đạo duyệt tất giao dịch GDV kể giao dịch hạn mức giao dịch GDV? 10 Quy định User Pass đăng nhập giao dịch với KH cho GDV yêu cầu thay đổi User Pass định kỳ? 11 Bộ phận tƣ vấn khách hàng độc lập với phận kế tốn? 12 Phần mềm có hỗ trợ sàng lọc danh sách KH trúng thƣởng thuộc đối tƣợng chịu thuế tồn hệ thống khơng? 13 Thực kiểm quỹ buổi cuối ngày không? 14 Ban hành quy trình quy định nghiệp vụ huy động vốn đầy đủ khơng? 15 BPQLRRKV3 có thực kiểm kê kho quỹ đợt xuất định kỳ không? Mục 2: Các sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn tiền vay Số lƣợng trả lời: 18/18 Các chứng từ giải ngân thiếu chữ ký lãnh đạo đơn vị? Hạch tốn sai tài khoản, sai loại hình sản phẩm? Tính thu sai lãi vay khách hàng? Khơng xuất hóa đơn nghiệp vụ thu lãi vay khách hàng? Cho vay vƣợt hạn mức phê duyệt? Không nhập ngoại bảng nhập ngoại bảng sai giá trị tài sản cầm cố? Áp dụng sai mức lãi suất cho vay không cập nhật lãi suất thay đổi? Mất mát tài sản cầm cố kho? Luan van Thƣờng xuyên % Ít xảy 18 13 15 10 17 Có 16 20 60,00 43,33 6,67 50,00 33,33 56,67 0,00 53,33 66,67 8 Không 14 10 18 0 15 11 60,00 0,00 0,00 50,00 36,67 0,00 12 30 30 15 19 30 Thƣờng xuyên 5 12 3 Có 38,89 27,78 27,78 66,67 16,67 16,67 33,33 0,00 Ít xảy 4 6 Không % Không xảy % 16,67 26,67 23,33 26,67 20,00 30,00 16,67 21 14 25 23,33 30,00 70,00 23,33 46,67 13,33 83,33 40,00 100,00 100,00 50,00 63,33 100,00 Không xảy 11 16 38,89 50,00 38,89 16,67 61,11 50,00 38,89 88,89 46,67 33,33 22,22 22,22 33,33 16,67 22,22 33,33 27,78 11,11 Mục 1: Các sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn huy động vốn Có thực kiểm kê tài sản cầm cố kho quỹ định kỳ với không? 10 Phần mềm có hỗ trợ cập nhật lãi suất có thay đổi khơng? 11 BPQLRRKV3 có thực kiểm tra hồ sơ giải ngân định kỳ không? 12 Ban hành quy định cụ thể cho vay cầm cố không? Mục 3: Các sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn chi tiêu số lƣợng trả lời: 14/14 Hạch toán sai tài khoản kế toán? Bộ chứng từ toán không hợp lý hợp lệ Chi tiêu vƣợt định mức quy định? Sử dụng hàng hóa khơng mục đích? Mất mát hàng hóa khơng quản lý CBNV cố tình chiếm dụng? Mua hàng hóa cao giá thị trƣờng để hƣởng chênh lệch giá? Thực khấu trừ thuế nhƣng hóa đơn đầu vào khơng tiêu chuẩn đƣợc khấu trừ? Có thực mở sổ theo dõi hàng hóa mua vào? Kiểm kê kho hàng hóa định kỳ với chứng kiến kế toán BPQLRRKV3? 10 Ban hành hƣớng dẫn hạch toán cụ thể kế toán chi tiêu? 11 Quy định định mức chi tiêu chi phí điện thoại, xăng xe, tiếp khách, cơng tác phí,…? 12 BPQLRRKV3 có tham gia hội đồng đấu thầu, hội đồng chào giá kín lô hàng giá trị lớn không? 13 Hàng hóa, quà tặng mang sử dụng tặng khách hàng có u cầu ký nhận khơng? 14 Có quy định phải có báo giá cạnh tranh mua sắm hàng hóa khơng? 15 Có lập kế hoạch mua sắm hàng hóa định kỳ khơng? Mục 4: Các sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế toán tiền lƣơng Số lƣợng trả lời: 14/14 Tính chi sai lƣơng, khoản phụ cấp cho CBNV Hạch toán sai tài khoản phụ cấp CBNV? Tính khống cơng ngồi CBNV để hƣởng chênh lệch đó? Chi nhầm lƣơng vào tài khoản ngƣời khác? Chậm nộp khoản khấu trừ lƣơng thuế TNCN Có vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm chức chấm cơng, tính lƣơng ghi sổ không? Luan van Thƣờng xuyên 13 Thƣờng xuyên 6 Có 0 0 14 Thƣờng xuyên 3 0 Có 14 % 33,33 0,00 72,22 27,78 42,86 35,71 42,86 14,29 28,57 14,29 21,43 0,00 0,00 28,57 0,00 0,00 42,86 57,14 100,00 21,43 21,43 0,00 0,00 28,57 100,00 Ít xảy 12 18 13 Ít xảy 4 5 Không 14 14 10 14 14 Ít xảy 5 Khơng % Không xảy % 66,67 100,00 27,78 72,22 35,71 28,57 28,57 21,43 28,57 35,71 35,71 Không xảy 21,43 35,71 28,57 64,29 42,86 50,00 42,86 Không xảy 6 10 12 42,86 42,86 71,43 85,71 21,43 100,00 100,00 71,43 100,00 100,00 57,14 42,86 0,00 35,71 35,71 28,57 14,29 50,00 0,00 Mục 1: Các sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn huy động vốn Có thực gửi bảng lƣơng đến mail CBNV để CBNV phản hồi tính sai lƣơng, phụ cấp khơng? Có ban hành quy chế tiền lƣơng hƣớng dẫn hạch toán lƣơng cụ thể, rõ ràng khơng? BPQLRRKV3 có thực kiểm tra tồn diện tất cơng tác chấm cơng, tính lƣơng? Mục 5: Các sai phạm thủ tục kiểm soát cơng tác kế tốn TSCĐ, CCLĐ số lƣợng trả lời: 14/14 Bộ hồ sơ toán mua sắm TSCĐ, CCLĐ không hợp lý, hợp lệ, không đầy đủ? Mua sắm không kế hoạch mua sắm nhƣng không trình lãnh đạo duyệt? Hạch tốn sai tài khoản, mở sai loại hình TSCĐ, CCLĐ? Hạch tốn sai khơng kịp thời khoản chi phí sửa chữa, bảo dƣỡng, nâng caaos TSCĐ, CCLĐ? Tính sai nguyên giá, trích khấu hao phân bổ chi phí sai quy định? Thông đồng với nhà cung cấp, nâng giá hàng hóa để hƣởng chênh lệch? Mua sắm hàng hóa với giá cao giá thị trƣờng để hƣởng chênh lệch giá? Ghi nhận tài sản chƣa đủ tiêu chuẩn thành TSCĐ? TSCĐ, CCLĐ đƣợc lý nhƣng không xuất khỏi danh mục theo dõi? 10 TSCĐ, CCLĐ bị mát? 11 TSCĐ, CCLĐ bị lý với giá thấp sử dụng đƣợc nhƣng bị mang lý? 12 Có quy định lập kế hoạch mua sắm hàng quý hàng năm khơng? 13 Có ban hành khung khấu hao TSCĐ khung phân bổ chi phí CCLĐ khơng? 14 Có thành lập hội đồng đấu thầu hội đồng chào giá kín với lơ hàng giá trị lớn khơng? 15 BPQLRRKV3 có tham gia hội đồng khơng? 16 Có thực kiểm kê TSCĐ, CCLĐ định kỳ với tham gia BPQLRRKV3 không? 17 Có thực dán mã TSCĐ, CCLĐ khơng? Mục 6: Các biện pháp hồn thiện kiểm sốt cơng tác kế toán SCB– Chi nhánh Đà Nẵng Số lƣợng trả lời: 40/40 Ban hành đầy đủ quy trình, quy định, hƣớng dẫn nghiệp vụ? Ban hành chế tài xử phạt CBNV vi phạm quy đinh? Phân công nhiệm vụ phận đảm bảo không vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm kế toán? Quy định chức kiểm soát nghiệp vụ cụ thể lãnh đạo? Mở sổ theo dõi TSCĐ, CCLĐ; sổ quản lý tài sản vào quan; sổ theo dõi hàng hóa nhập xuất kho? Thực kiểm kê kho quỹ, kiểm kê tài sản bảo đảm định kỳ có tham gia BPQLRRKV3? Luan van Thƣờng xuyên Thƣờng xuyên 3 Có 10 14 14 Rất nên 30 20 12 8 % 0,00 57,14 64,29 Ít xảy 14 % % 100,00 42,86 35,71 71,43 100,00 100,00 57,14 50,00 0,00 Ít xảy 5 7 Không 0 14 28,57 0,00 0,00 42,86 50,00 100,00 % 75,00 50,00 30,00 20,00 20,00 17,50 Nên 10 14 15 10 15 15 % 25,00 35,00 37,50 25,00 37,50 37,50 42,86 14,29 28,57 35,71 21,43 14,29 21,43 14,29 21,43 14,29 7,14 Không xảy 35,71 28,57 35,71 28,57 50,00 21,43 28,57 21,43 50,00 28,57 35,71 Không xảy 5 9 8 21,43 57,14 35,71 35,71 28,57 64,29 50,00 64,29 28,57 57,14 57,14 Không nên 13 22 17 18 % 0,00 15,00 32,50 55,00 42,50 45,00 Mục 1: Các sai phạm thủ tục kiểm sốt cơng tác kế tốn huy động vốn Thực kiểm kê TSCĐ, CCLĐ; kiểm kê kho hàng hóa định kỳ có tham gia BPQLRRKV3? Thực giám sát hoạt động thông qua camera? Khuyến khích khách hàng sử dụng dịch vụ SMS banking để quản lý tài khoản mình? 10 Giảm hạn mức giao dịch 01 cửa giao dịch viên xuống thấp? 11 Quy định chức duyệt giao dịch lãnh đạo tất giao dịch hạn mức GDV? 12 Trang bị hộp thƣ góp ý để khách hàng phản hồi kịp thời sai phạm? 13 BPQLRRKV3 xây dựng kế hoạch kiểm tra với mật độ dày hơn? 14 BPQLRRKV3 nên thực kiểm tra theo chuyên đề, kiểm tra đột xuất thay kiểm tra tồn diện chọn mẫu? 15 Nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin? Luan van Thƣờng xuyên 10 18 % 17,50 5,00 25,00 22,50 7,50 17,50 5,00 10,00 45,00 Ít xảy 20 13 16 17 17 18 15 12 % 50,00 32,50 40,00 42,50 22,50 42,50 45,00 37,50 30,00 Không xảy 13 25 14 14 28 16 20 21 10 % 32,50 62,50 35,00 35,00 70,00 40,00 50,00 52,50 25,00 ... cơng tác kế tốn ngân hàng TMCP Sài Gòn chi nhánh Đà Nẵng? - Thủ tục kiểm sốt nội cơng tác kế tốn ngân hàng TMCP Sài Gòn chi nhánh Đà Nẵng? - Các biện pháp hồn thiện kiểm sốt nội cơng tác kế tốn Ngân. .. cơng tác kế tốn ngân hàng thƣơng mại cổ phần Gài Gòn – chi nhánh Đà Nẵng 32 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÕN CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 35 2.2.1 Kiểm soát. .. THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÕN - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CHỨC NĂNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÕN CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 2.1.1