Lêi Më ®Çu Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa Kế toán tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Đất nước đang trong quá tình hội nhập, mở cửa kinh tế; chính vì vậy các doanh nghiệp trong nước không những chịu sự cạnh tra[.]
Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa: Kế toán tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Đất nước tình hội nhập, mở cửa kinh tế; doanh nghiệp nước chịu cạnh tranh doanh nghiệp nước mà phải đối đầu với doanh khu vực giới Yếu tố thúc đẩy doanh nghiệp cần phải nỗ lực để tạo chỗ đứng thị trường Muốn vậy, nhà quản lý doanh nghiệp cần phải sử dụng công cụ quản lý tài phù hợp, hiệu Kế tốn cơng cụ quản lý tài quan trọng, đắc lực công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Thơng tin kế tốn cần thiết cho nhà quản trị đề chiến lược, định kinh doanh Do thông tin kế toán sai lệch dẫn đến định nhà quản trị khơng phù hợp, doanh nghiệp rơi vào tình trạng khó khăn Do vậy, máy kế toán mạnh, sổ sách kế toán rõ ràng giúp cho nhà điều hành đưa định kinh doanh hiệu Do đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty doanh nghiệp sản xuất chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm Do việc sử dụng hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu sở dự toán định mức biện pháp hưu hiệu để giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Vi vậy, công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu cần thiết doanh nghiệp sản xuất Nhận thức tính cần thiết công tác quản lý nguyên vật liệu; q trình thực tập Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Gia em lựa chọn đề tài nghiên cứu: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Gia Từ phân tích thấy ưu điểm mặt tồn tại, đề xuất ý kiến đóng góp phần cơng tác hồn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty; sở phân tích nội dung sau: Lương Thị Thùy Dung Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa: Kế toán tổng hợp Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Gia Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Gia Chương 3: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Gia Do thời gian thực tập khơng nhiều nên chun đề khó tránh khỏi số hạn chế định Em mong góp ý, giúp đỡ quý thầy cô cán Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Gia để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lương Thị Thùy Dung Lương Thị Thùy Dung Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa: Kế toán tổng hợp CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG GIA 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG GIA 1.1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu Quá trình sản xuất cải vật chất tác động người vào tự nhiên nhằm khai thác cải biến vật thể tự nhiên để tạo sản phẩm đáp ứng nhu cầu người Vì trình sản xuất ln có tác động qua lại ba yếu tố sức lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa Do nguyên vật liệu giữ vai trị quan trọng q trình sản xuất Kế hoạch sản xuất kinh doanh bị ảnh hưởng lớn việc cung ứng nguyên vật liệu không đầy đủ kịp thời Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm chất lượng sản phẩm có đảm bảo hay khơng phụ thuộc rât lớn vào chất lượng nguyên vật liệu Do đó, yêu cầu tiêu chất lượng quy cách, chủng loại vật liệu chặt chẽ nhằm giảm chi phí vật liệu, giảm mức tiêu hao vật liệu trình sản xuất, tạo sản phẩm đảm bảo tiêu chất lượng với giá cạnh tranh tạo ưu thị trường Như biết vai trò vật liệu trình sản xuất kinh doanh Ở doanh nghiệp số lượng chủng loại nguyên vật liệu định việc sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Do đặc điểm Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Dương Gia vừa sản xuất hàng gia công vừa sản xuất theo đơn đặt hàng mà đặc điểm nguyên vật liệu đa dạng phức tạp Đối với hợp đồng gia công số hợp đồng khách hàng cung cấp vật liệu chính, có phần nhỏ nguyên Lương Thị Thùy Dung Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa: Kế toán tổng hợp vật liệu công ty cung cấp Đối với đơn đặt hàng thơng thường ngun vật liệu cơng ty mua ngoài; thị trường chủ yếu Hà Nội, Sài Gịn Nam Định, Hàn Quốc, Trung Quốc…Do đó, mà cơng tác hạch tốn ngun vật liệu đơn hàng có khác Đối với nguyên vật liệu nhận gia công đơn đặt hàng khách hàng cung cấp vật liệu kế tốn theo dõi mặt số lượng; đơn hàng cơng ty cung cấp tồn ngun vật liệu kế tốn phải theo dõi mặt số lượng mặt giá trị Nguyên vật liệu công ty chủ yếu gồm vải loại, kim, khuy loại, khóa, loại, mác, phấn may, chun, băng tiêu… Do đặc điểm nguyên vật liệu lĩnh vực may mặc thường đa dang nhiều chủng loại Vì vậy, yều cầu cơng tác quản lý từ khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản sử dụng phải chặt chẽ cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu 1.1.2.Phân loại nguyên vật liệu Do đặc điểm sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu cơng ty phân loại theo nguồn hình thành: - Nguyên vật liệu khách hàng cung cấp; - Nguyên vật liệu công ty thu mua Do đặc điểm nguyên liệu vật liệu lĩnh vực may mặc thường đa dang nhiều chủng loại Vì vậy, yều cầu công tác quản lý từ khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản sử dụng phải chặt chẽ cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Căn vào vai trò tác dùng vật liệu sản xuất vật liệu công ty thu mua chia thành loại: -Vật liệu chính: bao gồm loại vải chính, vải lót, bơng, mêch… - Vật liệu phụ: bao gồm loại kim, khuy loại, khóa, loại, mác, phấn may, chun, băng tiêu… Lương Thị Thùy Dung Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa: Kế toán tổng hợp - Nhiên liệu: điện, xăng, dầu công nghiệp…, - Phụ tùng thay thế: máy may, máy hơi, vịng bi, ốc vít, thoi suốt, chân vịt… - Phế liệu: bao gồm toàn sản phẩm, bán thành phẩm hư hỏng, phẩm chất trình sản xuất; - Vật liệu khác: bao gồm vật liệu cịn lại khơng gồm thứ bao bì, vật đóng gói, loại vật tư đặc chủng… DANH MỤC NVL Mã NVL VHC01, 02, 03,…,12 VHCL01, 02, 03,…,13 Tên ,quy cách NVL Vải cottong màu Vải cottong lụa màu VHĐ01, 02, 03…, 09 Vải đũi màu VHR01, 02, 03,…, 12 Vải ren màu VHF01, 02, 03,…, 08 Vải chinfon màu VHGT01, 02, 03,…, 08 Vải Gờ tô màu VĐD01, 02,…, 21 Vải đông màu VĐDM01, 02,…,10 Vải đơng len móc màu …… …… VHL01, 03,…, 07 Vải lót tơ tằm màu VHLT02 Vải lót tơ tằm vàng be VHLC01, 02,…, 12 Vải lót tơ tằm chun màu …… KTDG01 …… KTDG02 KTDG03 Lương Thị Thùy Dung Khuy trịn có logo DG cỡ 1,5cm Khuy trịn có logo DG cỡ 2cm Khuy trịn có logo DG cỡ 3cm Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa: Kế toán tổng hợp KN01, 02,…,06 Khuy nụ cỡ từ nhỏ đến lớn KVDG01, 02, 03 Khuy vng có logo DG cỡ …… …… CM01, 02,…, 22 Chỉ may màu CV01, 02,…, 22 Chỉ vắt sổ màu CT01, 02,…, 28 Chỉ thêu màu 1.1.3 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu 1.1.3.1 Giá thực tế vật liệu nhập kho * Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho xác định tùy theo nguồn nhập: - Đối với nguyên vật liệu khách hàng cung cấp kế tốn theo dõi mặt số lượng; - Đối với nguyên vật liệu mua Giá trị nguyên vật liệu tính theo cơng thức: Giá thực tế NVL mua ngồi Giá mua = ghi Hóa đơn + Chi phi Các khoản thu mua + giảm thực tế trừ + Giá mua ghi Hóa đơn ( giá mua chưa có thuế GTGT) bao gồm loại thuế khơng hồn lại; + Chi phí thu mua thực tế bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, xếp, bảo quản, phân loại, đóng gói từ nơi mua đến kho cơng ty, tiền cơng tác phí cán thu mua, hao hụt tự nhiên định mức trình thu Lương Thị Thùy Dung Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa: Kế toán tổng hợp mua Nếu chi phí thu mua có liên quan đên nhiều loại vật liệu phải phân bổ cho thứ theo tiêu thức định + Các khoản giảm trừ bao gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, giá trị hàng mua bị trả lại Ví dụ: Ngày 02/05/2012 tiến hành nhập kho lơ vải theo số hóa đơn GTGT 04195 Cơng ty Hưng Thái với thông tin: - Số lượng: 380 mét - Đơn giá: 469.000 đồng - Chi phí vận chuyển: 6.540.000 đồng - Chiết khấu thương mại công ty hưởng: 2% Từ thơng tin ta tính được: Giá ghi hóa đơn là: 380 x 469.000 = 178.220.000 Chiết khấu thương mại hưởng: (178.220.0000 + 6.540.000) x 2% = 3.695.200 Trị giá thực tế lô vải nhập kho: 178.220.000 + 3.695.200 = 181.915.000 * Giá thực tế vật liệu công ty tự gia công chế biến: Giá vốn nguyên vật liệu nhập kho giá hực tế nguyên vật liệu xuất gia cơng chế biến (+) chi phí gia cơng chế biến phát sinh * Giá thực tế phế liệu thu hồi Là giá trị thực tế ước tính sử dụng giá bán thị trường Giá ước tính phế liệu phòng kỹ thuật xây dựng giám đốc ký duyệt 1.1.3.2 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho * Đối với nguyên vật liệu mua Đối với nguyên vật liệu xuất dùng kỳ, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ Lương Thị Thùy Dung Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa: Kế toán tổng hợp cán kế toán mà lựa chọn phương pháp quán q trình hạch tốn ( có thay đổi phải có giải trình rõ ràng) Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Gia hoạt động lĩnh vực may đo; vật liệu trình sản xuất thu mua thường xuyên từ nhiều nguồn khác Vì vậy, Cơng ty tính giá vật liệu xuất kho theo phương pháp giá bình quân gia quyền Theo phương pháp này, vào giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ giá trị thực tế nhập kho kỳ kế tốn xác định giá bình qn đơn vị vật liệu ( Đơn giá thực tế bình quân) Đơn giá thực tế = bình quân Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế nhập kỳ Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kỳ Căn vào số lượng vật liệu xuất dùng thực tế kỳ, cuối kỳ kế tốn tính giá thực tế vật liệu xuất dùng theo công thức: Trị giá vật liệu xuất dùng Đơn giá thực = tế bình quân x Số lượng vật liệu xuất dùng kỳ Ví dụ: Tập hợp tình hình nhập xuất vải lót tơ tằm mã VHLT02 tháng năm 2012 ta có thơng tin sau: - Tồn kho đầu tháng 5/2012: Số lượng: 500 m, đơn giá: 136.258 đồng - Số lượng nhập kho tháng 5/2012: 2.000 m tổng trị giá nhập kho là: 276.600.000 - Số lượng xuất kho tháng 5/2012: 2.200 m Giá thực tế vật liệu xuất kho tính vào thời điểm cuối tháng sau: Giá thực tế tồn đầu kỳ: 500 x 136.258 =68.129.000 Đơn giá thực tế bình quân = 68.129.000+ 276.600.000 500 + 2.000 = 137.891 Lương Thị Thùy Dung Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa: Kế toán tổng hợp Căn vào số lượng vật liệu xuất dùng thực tế kỳ cuối kỳ kế tốn tính giá thực tế vật liệu xuất dùng theo công thức: Trị giá NVL VHLT02 = 137.891 x 2.200 = 303.360.200 xuất dùng * Đối với nguyên vật liệu khách hàng cung cấp Khi nhập kho kế toán theo dõi mặt số lượng không theo dõi mặt giá trị Vì vậy, xuất dùng kế tốn phản ánh mặt số lượng 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Gia Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành liên tục, thường xuyên phải đảm bảo yếu tố nguyên vật liệu cung ứng đủ số lượng, kịp thời thời gian, đảm bảo chất lượng, quy cách phẩm chất…Để đảm bảo u cầu q trình ln chuyển vật liệu phải tuân thủ theo quy định đặt từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng… * Khâu thu mua: Việc xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu cán phòng kỹ thuật trực tiếp đảm nhận thực Cán cung ứng vật tư vào kế hoạch sản xuất định mức tiêu dùng để xác định nhu cầu nguyên vật liệu cung cấp dự trữ kỳ Đồng thời, vào khả tài công ty, giá vật liệu thị trường cán cung ứng lập phương án thu mua nguyên vật liệu lập đề xuất mua nguyên vật liệu trình giám đốc ký duyệt Cán cung ứng vật tư vào bảng đề xuất mua nguyên vật liệu lựa chọn nhà cung cấp đảm bảo đủ số lượng, phẩm chất, quy cách, kịp thời thời gian với giá hợp lý Mỗi loại vật liệu có tính chất lý hóa khác nhau, mức độ tỷ lệ hao hụt khác nên trình thu mua cần phải Lương Thị Thùy Dung Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân Khoa: Kế toán tổng hợp tính tốn đến tỷ lệ hao hụt tránh tình trạng thu mua không đáp ứng đủ số lượng theo kế hoạch thất vật liệu q trình thu mua * Khâu bảo quản: Nguyên vật liệu sau cán cung ứng thu mua, trước đưa vào sản xuất cần thiết phải bảo quản hệ thống kho công ty Hệ thống kho tàng công ty bao gồm kho: - Kho nguyên vật liệu chính: kho chứa nguyên vật liệu gồm vải loại phục vụ sản xuất sản phẩm - Kho phụ liệu: kho chứa nguyên vật liệu phụ loại, khuy loại, khóa, mùng, chun… - Kho vật liệu khác: kho chứa phụ tùng thay số bao bì, vật tư đóng gói loại vật liệu đặc chủng khác… Khâu bảo quản cần đảm bảo theo chế độ quy định phù hợp với tính chất lý hóa vật liệu bảo quản chất lượng vật liệu Cần xếp vật liệu cách khoa học, hợp lý thuận tiện cho việc nhập, xuất, bảo quản theo dõi kiểm tra; tránh để lẫn với ảnh hưởng đến chất lượng vật liệu Các kho xếp gần phân xưởng sản xuất thuận tiện cho việc vận chuyển sử dụng trang bị thiết bị cần thiết cho trình bảo quản tránh cắp, cháy nổ, ẩm mốc… Việc quản lý kho nguyên vật liệu, thủ kho đảm nhiệm Các thủ kho có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất, tồn kho nguyên vật liệu thông qua chứng từ; cuối kỳ gửi chứng từ lên phịng kế tốn để kế toán nguyên vật liệu làm ghi sổ Thủ kho người chịu trách nhiệm trước cơng ty với trường hợp thất thoát vật liệu kho * Khâu dự trữ: Để đảm bảo trình sản xuất liên tục khơng bị gián đoạn; ngồi khâu thu mua bảo quản khâu đóng góp vai trị khơng nhỏ q trình Lương Thị Thùy Dung ... ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG GIA 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG GIA 1.1.1.Đặc điểm nguyên vật liệu. .. Khoa: Kế toán tổng hợp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DƯƠNG GIA 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Gia. .. Kế toán tổng hợp Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Gia Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Dương Gia