Thực Trạng Công Tác Kiểm Soát Thanh Toán Vốn Đầu Tư Xây Dựng Cơ Bản Qua Hệ Thống Kho Bạc Nhà Nước

Tài liệu tham khảo kinh tế đầu tư: Thực Trạng Công Tác Kiểm Soát Thanh Toán Vốn Đầu Tư Xây Dựng Cơ Bản Qua Hệ Thống Kho Bạc Nhà Nước

Chương 1:

TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT THANH TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA HỆ THỐNG KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 Chi đầu tư XDCB và sự cần thiết của kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua hệ thống Kho bạc Nhà nước.

1.1.1.Khái niệm, đặc điểm của chi đầu tư XDCB từ Ngân sách Nhà nước.

1.1.1.1 Khái niệm.

Chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN là các khoản chi để đầu tư xâydựng các công trình thuộc kết cấu hạ tầng kinh tế- xã hội không có khảnăng thu hồi vốn, các công trình của các doanh nghiệp Nhà nước đầu tưtheo kế hoạch được duyệt, các dự án quy hoạch vùng và lãnh thổ

Chi đầu tư xây dựng cơ bản có thể được thực hiện theo hình thức đầu

tư xây dựng mới hoặc theo hình thức đầu tư xây dựng mở rộng, cải tạo,nâng cấp, hiện đại hóa các tài sản cố định và năng lực sản xuất hiệncó.Theo cơ cấu công nghệ của vốn đầu tư thì chi đầu tư xây dựng cơ bảnbao gồm chi xây lắp, chi thiết bị và chi khác

Thực chất chi đầu tư xây dựng cơ bản của NSNN là quá trình phânphối và sử dụng một phần vốn tiền tệ từ quỹ NSNN để đầu tư tái sản xuấttài sản cố định nhằm từng bước tăng cường, hoàn thiện và hiện đại hóa cơ

sở vật chất kỹ thuật và năng lực sản xuất phục vụ của nền kinh tế quốc dân

1.1.1.2 Đặc điểm.

Thứ nhất : Chi ngân sách nhà nước (NSNN) trong đó có chi đầu tư

xây dựng cơ bản (XDCB) là một khoản chi lớn trong tổng cầu của nền kinh

tế Mức độ chi, mục đích chi sẽ có tác động rất lớn và tức thì tới các hoạtđộng trong nền kinh tế Cụ thể chi NSNN cho đầu tư XDCB thường có tác

động lớn đến tổng chi NSNN, đến quan hệ cân đối giữa thu ngân sách - chingân sách và do đó đến các chính sách về thuế, vay nợ, cũng như ảnhhưởng đến các chính sách xã hội khác

Thứ hai : Nguồn hình thành nên NSNN chủ yếu là từ nguồn thu thuế

của các chủ thể trong nền kinh tế, nguồn vay nợ của Chính phủ nên chiNSNN cho đầu tư XDCB có mối quan hệ chặt chẽ, tác động trực tiếp đếnhoạt động của các chủ thể trong nền kinh tế.

Thứ ba : Do sản phẩm của chi NSNN cho đầu tư XDCB là các sản

phẩm XDCB với những đặc trưng riêng, như có thời gian tồn tại lâu dài,chi phí lớn, tác động trên phạm vi rộng đến hoạt động kinh tế xã hội vùng

dự án, nên chất lượng dự án cũng như chi phí thực hiện dự án sẽ có tácđộng trực tiếp và lâu dài đến hoạt động kinh tế xã hội vùng thực hiện dự án

1.1.2 Nội dung chi đầu tư XDCB từ NSNN.

Trong cơ cấu chi của NSNN, chi đầu tư XDCB thường là khoản chichiếm tỷ trọng tương đối lớn Tuỳ theo yêu cầu quản lý, có thể phân loạichi đầu tư XDCB theo các tiêu thức khác nhau:

*Nếu xét theo tính chất công trình, chi đầu tư XDCB bao gồm:

- Chi xây dựng mới : Là các khoản chi để xây dựng các công trìnhchưa có trong nền kinh tế quốc dân Kết qủa của quá trình này là sự hìnhthành các tài sản cố định mới của nền kinh tế, góp phần làm tăng số lượng

và chất lượng tài sản cố định của nền kinh tế, tăng thêm năng lực sản xuấtcủa nền kinh tế

- Chi để cải tạo, mở rộng và đổi mới kỹ thuật : Là các khoản chi đểphát triển thêm quy mô sản xuất, tăng thêm công suất, năng lực và hiện đạihoá tài sản cố định hiện có

- Chi khôi phục tài sản cố định : Là các khoản chi để xây dựng lại toàn

bộ hay từng phần của những tài sản cố định đang phát huy tác dụng nhưng

bị tổn thất do các yếu tố khách quan hoặc chủ quan

*Nếu xét theo cấu thành vốn đầu tư, chi đầu tư XDCB bao gồm :

- Chi về xây dựng : Là những khoản chi để xây dựng các công trìnhkiến trúc trong các ngành kinh tế quốc dân, như nhà máy, hầm mỏ, bệnhviện, trường học kể cả giá trị và chi phí lắp đặt các thiết bị gắn với côngtrình xây dựng như hệ thống cấp thoát nước, hệ thống chiếu sáng

- Chi về lắp đặt : Là những khoản chi để lắp đặt các thiết bị dâychuyền công nghệ Như vậy, các chi phí về tiền công lắp đặt, chi phí về vậtliệu phụ và chi phí chạy thử có tải và không tải máy móc thiết bị hợp thànhchi phí về lắp đặt

- Chi về mua sắm máy móc thiết bị : Là những khoản chi hợp thànhgiá trị của máy móc thiết bị mua sắm, như chi phí giao dịch; giá trị máymóc thiết bị ghi trên hoá đơn; chi phí vận chuyển, bốc dỡ Chi về muasắm máy móc thiết bị có ý nghĩa quyết định đến việc làm tăng thêm nănglực sản xuất của nền kinh tế quốc dân Trong điều kiện phát triển như vũbão của khoa học, công nghệ hiện nay, khoản chi này ngày càng tăng lêntrong tổng chi đầu tư XDCB

- Chi xây dựng cơ bản khác : Là những khoản chi nhằm đảm bảo điềukiện cho quá trình xây dựng các công trình, như chi phí chuẩn bị đầu tư, chiphí khảo sát thiết kế, chi phí xây dựng đường giao thông, lán trại tạm thờiphục vụ thi công, phi phí đền bù đất đai, hoa màu trên mặt bằng thực hiện

dự án, chi cho bộ máy quản lý của đơn vị chủ đầu tư, chi phí thuê chuyêngia, tư vấn, giám sát xây dựng công trình Khoản chi này thường chiếm

tỷ trọng nhỏ trong chi đầu tư XDCB

*Nếu xét theo trình tự XDCB, chi đầu tư XDCB bao gồm:

- Chi chuẩn bị đầu tư : Là những khoản chi phục vụ cho nghiên cứu về

sự cần thiết phải đầu tư dự án, xác định quy mô đầu tư, tiến hành tiếp xúc,điều tra thăm dò thị trường trong nước hoặc ngoài nước để tìm nguồn cungứng vật tư, thiết bị hoặc tiêu thụ sản phẩm Xem xét khả năng có thể huyđộng các nguồn vốn để đầu tư và lựa chọn hình thức đầu tư Tiến hành điều

tra, khảo sát và chọn địa điểm xây dựng, để lập dự án đầu tư và thẩmđịnh dự án đầu tư.

- Chi chuẩn bị thực hiện đầu tư: Là những khoản chi về khảo sát thiết

kế, lập, thẩm định tổng dự toán, dự toán công trình, chi giải phóng mặtbằng, chi chuẩn bị xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng, như các công trìnhnước, đường đi, bãi chứa, lán trại Chi đào tạo công nhân vận hành, chicho ban quản lý công trình

- Chi thực hiện đầu tư : Là tất cả các khoản chi hợp thành giá trị côngtrình được nghiệm thu bàn giao và đã được quyết toán, bao gồm: Chi xâydựng công trình; chi mua sắm, gia công, vận chuyển, lắp đặt thiết bị; chiphí lập, thẩm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành, và một sốkhoản chi phí khác phục vụ cho quá trình thực hiện đầu tư

Xét nội dung chi theo trình tự XDCB có ý nghĩa lớn về quản lý thờihạn xây dựng, đảm bảo quản lý chất lượng kỹ thuật của công trình, đảmbảo phương hướng đầu tư đúng đắn, sử dụng vốn tiết kiệm và nâng caohiệu quả của vốn đầu tư

1.1.3 Tính tất yếu phải kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua hệ thống Kho bạc Nhà nước.

Thứ nhất : Chi NSNN cho đầu tư XDCB là khoản chi rất khó xác

định chính xác, vì không có một khung chi phí thống nhất cho các dự án.Hai dự án có quy mô công suất như nhau nhưng thực hiện tại các địa điểmkhác nhau, thậm chí trên cùng một địa điểm có thể có chi phí khác nhau vìxây dựng cơ bản là hoạt động phụ thuộc rất nhiều vào đặc điểm địa chất,khí hậu, thời tiết…nơi thực hiện dự án

Thứ hai : Do thời gian thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản kéo dài nên

chi phí đầu tư XDCB thường biến động do sự biến động của giá nguyênnhiên vật liệu, lao động…

Thứ ba : Do quá trình đầu tư XDCB là một quá trình bao gồm rất

nhiều khâu, tính chất công việc của các khâu không giống nhau nên các chiphí phát sinh thường khó kiểm soát

Thứ tư: Chi NSNN cho đầu tư XDCB có những đặc điểm riêng so với

các loại hình chi NSNN khác: Trong chi NSNN, các khoản chi thườngxuyên (chi lương, chi trợ cấp …) là những khoản chi có tính chất tương đối

ổn định, có thể xác định trước-các khoản chi “theo thoả thuận từ trước”,hơn nữa đây là những khoản chi có tác động xã hội rất lớn nên khả năngthất thoát, lãng phí các khoản chi này (vì lý do năng lực hay trục lợi ) rấtkhó xẩy ra Ngược lại, chi NSNN cho đầu tư XDCB là khoản chi rất dễ dẫntới lãng phí vì những đặc điểm riêng có của khoản chi này

Thứ năm: Kho bạc nhà nước (KBNN) là cơ quan kiểm soát chi vốn

đầu tư, đây là khâu cuối cùng để đưa vốn ra khỏi NSNN, do đó tăng cườngkiểm soát chi vốn đầu tư qua KBNN một lần nữa khẳng định và đảm bảoviệc sử dụng vốn đầu tư đúng mục đích, đúng đối tượng, hạn chế nhữngthất thoát, lãng phí vốn đầu tư đã và đang xảy ra như hiện nay

Mặc dù, việc kiểm soát chi đã được thực hiện qua rất nhiều khâu đếntrước khâu thanh toán (như việc thẩm định, phê duyệt dự án đầu tư; thẩmđịnh, phê duyệt dự toán, tổng dự toán, thuộc thẩm quyền của các cơquan khác) nhưng trong quá trình thực hiện vẫn xuất hiện nhiều vấn đề phátsinh mà chỉ cơ quan cấp vốn (KBNN) mới có thể kiểm tra, xử lý được.Những vấn đề có thể phát sinh dẫn tới lãng phí, thất thoát vốn đầu tư là :

- Chủ đầu tư và các nhà thầu móc ngoặc để nâng giá, tăng khối lượngnghiệm thu thanh toán, hoặc nghiệm thu khống khối lương Điều này sẽkhiến cho việc thực hiện các biện pháp kiểm soát nhằm tiết kiệm chi phíkhông có tác dụng

- Qúa trình giám sát thi công không chặt chẽ dẫn tới việc nhà thầu sửdụng không đúng chủng loại vật tư, ăn bớt vậy tư, nguyên nhiên liệu dẫntới chất lượng công trình không đảm bảo như thiết kế đã được duyệt

- Việc thực hiện dự án không đúng tiến độ đề ra khiến cho vốn ngânsách luôn trong trạng thái chờ khối lượng, làm giảm hiệu quả vốn đầu tư.

1.2 Khái niệm, vai trò của kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua

hệ thống Kho bạc Nhà nước.

1.2.1 Khái niệm kiểm soát chi đầu tư XDCB

Kiểm soát chi không phải là công cụ quản lý riêng có của Nhà nước,

mà bất kỳ thanh phần kinh tế nào, trong bất kỳ hoạt động kinh tế nào cũngđều phải kiểm soát để đảm bảo chi đúng nguyên tắc, đúng chế độ, tiết kiệmchi phí với mục đích cuối cùng là sử dụng tốii ưu hiệu quả nguồn vốn.Kiểm soát chi đầu tư XDCB là việc cơ quan cấp phát kinh phí NSNN chođầu tư XDCB thực hiện vai trò kiểm tra, giám sát toàn bộ các hoạt động,các khoản chi từ NSNN cho đầu tư xây dựng công trình, mua sắm, lắp đặtthiết bị gắn với công trình XDCB đảm bảo chi đúng đối tượng, đúngmục tiêu của dự án đã được duyệt, các khoản chi phải tuân thủ đúng chế độquản lý tài chính hiện hành, đúng định mức, đơn giá XDCB được cấp cóthẩm quyền ban hành

1.2.2 Ý nghĩa, vai trò của kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua

hệ thống KBNN.

1.2.2.1 Khái quát về KBNN.

Hệ thống kho bạc nhà nước (KBNN) là tổ chức trực thuộc Bộ Tàichính thực hiện chức năng quản lý Nhà nước về quỹ ngân sách nhà nước(bao gồm cả quỹ ngoại tệ tập trung của Nhà nước); quỹ dự trữ tài chínhNhà nước; tiền, tài sản tạm thu, tạm giữ; huy động vốn cho NSNN và chođầu tư phát triển

* Quá trình hình thành và phát triển của KBNN:

Cách mạng tháng 8 năm 1945 thành công cùng với sự ra đời củaChính phủ Cách mạng nước Việt nam dân chủ cộng hoà, ngày 28 tháng 8năm 1945 ngành Tài chính của nước Việt nam chính thức thành lập Ngânkhố quốc gia lúc bấy giờ chưa chính thức thành lập nhưng có một bộ phận

thuộc Bộ Tài chính thực hiện nhiệm vụ của ngân khố quốc gia, góp phầnquan trọng giải quyết những khó khăn về tài chính – tiền tệ trong nhữngngày đầu của chính quyền cách mạng.

Để có một cơ quan chuyên môn đặc trách giải quyết các vấn đề tàichính tiền tệ, ngày 29 tháng 5 năm 1946, Chủ tịch Hồ Chí Minh đã ký Sắclệnh số 75?SL thành lập Nha Ngân khố trực thuộc Bộ Tài chính, với chứcnăng nhiệm vụ chủ yếu là in tiền, phát hành tiền cho Chính phủ, quản lýquỹ Ngân sách nhà nước, quản lý một số tài sản quý của Nhà nước bằnghiện vật như vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Ngày 6 tháng 5 năm 1951, Chủ tịch Hồ Chí minh ký Sắc lệnh số15/SL thành lập Ngân hàng quốc gia Việt nam, đồng thời giải thể Nha ngânkhố và Nha Tín dụng sản xuất thuộc Bộ Tài chính, giao cho Ngân hàngquốc gia Việt nam làm nhiệm vụ cho vay phát triển sản xuất và quản lý quỹNSNN Để cụ thể hoá chức năng, nhiệm vụ của cơ quan quản lý quỹNSNN; ngày 20 tháng 7 năm 1951, Thủ tướng Chính phủ ký quyết định số107/TTg, tại Điều 1 của quyết định ghi rõ “ Để thi hành chính sách thu -chi tài chính quốc gia nay lập ra Kho bạc Nhà nước (gọi tắt là Kho bạc) đặttrong Ngân hàng quốc gia Việt Nam và thuộc quyền quản trị của Bộ Tàichính, có nhiệm vụ thu chi cho Ngân quỹ quốc gia”

Từ sau ngày hoà bình lập lại ở miền Bắc năm 1955, nhiệm vụ quyềnhạn KBNN có được quy định lại cụ thể hơn, nhưng vẫn trực thuộc Ngânhàng quốc gia và cơ chế này vẫn tiếp tục cho đến trước năm1990

Vào những năm cuối của thập kỷ 90, công cuộc đổi mới cơ chế quản

lý kinh tế đất nước đã diễn ra một cách sâu sắc và toàn diện Hệ thốngNgân hàng được tổ chức lại thành 2 cấp : Ngân hàng nhà nước thực hiệnchức năng quản lý Nhà nước trên lĩnh vực tiền tệ – tín dụng, các Ngân hàngthương mại thực hiện chức năng kinh doanh tiền tệ tín dụng Do đó nhiệm

vụ quản lý quỹ NSNN được chuyển giao từ Ngân hàng nhà nước sang BộTài chính

Do dó, ngày 04 tháng 01 năm 1990 Hội đồng bộ trưởng ký quyết định

số 07/HĐBT về việc thành lập hệ thống KBNN trực thuộc Bộ Tài chính, và

kể từ đó (ngày 1/4/1990) hệ thống KBNN là đơn vị trực thuộc Bộ Tài chính

đã chính thức đi vào hoạt động trên phạm vi cả nước

Qua quá trình hoạt động và phát triển, để tiếp tục khẳng định vai trò vịtrí của KBNN trong nền kinh tế, theo Nghị định số 145/1999/NĐ-CP ngày20/9/1999 của Chính phủ về việc tổ chức lại hệ thống Tổng cục Đầu tưphát triển và Quyết định số 145/1999/QĐ-BTC ngày 26/11/1999 của Bộtrưởng Bộ Tài chính về nhiệm vụ và tổ chức bộ máy thanh toán vốn đầu tưthuộc hệ thống KBNN thì kể từ ngày 1/1/2000 hệ thống KBNN được giaothêm nhiệm vụ : Kiểm soát thanh toán, kế toán, quyết toán vốn đầu tư vàvốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN cáccấp

* Chức năng, nhiệm vụ về kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB củaKBNN:

- Nghiên cứu, xây dựng dự thảo các văn bản quy phạm pháp luật, cácvăn bản hướng dẫn của Kho bạc nhà nước về công tác kiểm soát thanhtoán, quyết toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư vàxây dựng thuộc nguồn vốn NSNN các cấp

- Tham gia ý kiến với các đơn vị liên quan trong việc xây dựng chínhsách, chế độ về quản lý tài chính trong lĩnh vực đầu tư và xây dựng

- Chỉ đạo, hướng dẫn và kiểm tra các đơn vị Kho bạc nhà nước trongviệc thực hiện chế độ kiểm soát thanh toán, quyết toán vốn đầu tư XDCB,vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN cáccấp

- Thông báo kế hoạch thanh toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp

có tính chất đầu tư và xây dựng cho Kho bạc nhà nước tỉnh

- Lập nhu cầu thanh toán vốn đầu tư báo cáo Bộ Tài chính và chuyểnvốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiêp có tính chất đầu tư và xây dựng cho Khobạc nhà nước tỉnh.

- Tổng hợp báo cáo định kỳ, đột xuất về tình hình thực hiện kiểm soátthanh toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xâydựng thuộc nguồn vốn NSNN các cấp

- Tổng hợp quyết toán vốn đầu tư XDCB, vốn sự nghiệp có tính chấtđầu tư và xây dựng thuộc nguồn vốn NSNN các cấp

1.2.2.2 ý nghÜa, vai trß cña kiÓm so¸t thanh t oán vốn ®Çu t XDCB qua

hệ thống KBNN.

Xuất phát từ đặc điểm riêng có của các sản phẩm đầu tư XDCB màtình trạng thất thoát, lãng phí vốn đầu tư có thể xảy ra mọi giai đoạn củaquá trình thực hiện dự án đầu tư Do đó, việc kiểm soát chi đầu tư XDCBphải được thực hiện thường xuyên, liên tục trong tất cả các giai đoạn thựchiện dự án Ý nghĩa, vai trò của kiểm soát chi đầu tư XDCB của KBNN thểhiện ở chỗ:

Thứ nhất, thông qua kiểm soát chi sẽ đảm bảo nguồn vốn NSNN cho

đầu tư XDCB được sử dụng đúng mục đích, và có hiệu quả Do chiếm một

tỷ trọng rất lớn trong chi NSNN, nên chi đầu tư XDCB có tác động rất lớnđến chính sách tài khoá của một quốc gia Kiểm soát chi sẽ đảm bảo chiđầu tư XDCB từ NSNN đúng mục đích, phát huy hiệu quả của chính sáchtài khoá Tính hiệu quả của vốn đầu tư XDCB thể hiện ở chỗ với mức chiphí thấp nhất vẫn có thể đạt được kết quả mong muốn Bởi vì, thông quakiểm soát chi sẽ loại bỏ những chi phí bất hợp lý, lựa chọn được đơn vị cókhả năng cung ứng vật tư, thiết bị có chất lượng tốt cho công trình, đảmbảo sự hợp lý về vốn cho các đơn vị thi công, giảm chi phí về lãi vay ngânhàng, qua đó giảm giá thành xây dựng

Thứ hai, kiểm soát chi góp phần thức đẩy tiến độ thực hiện dự án đầu

tư, hạn chế các chi phí phát sinh không cần thiết của chủ đầu tư Bởi vì vốn

được bố trí kế hoạch hàng năm theo tiến độ thực hiện dự án, từ đó buộc chủđầu tư phải có trách nhiệm hơn trong việc thực hiện dự án theo tiến độ đã

đề ra, tránh phát sinh thêm các khoản chi phí do kéo dài thời gian thựchiện

Thứ ba, kiểm soát chi góp phần thúc đẩy thực hiện chế độ kế toán,

hạch toán chính xác, minh bạch và rõ ràng, góp phần làm lành mạnh tàichính đơn vị, từ đó làm lành mạnh nền tài chính quốc gia

1.2.3 Nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua hệ thống KBNN

Kiểm soát thanh toỏn vốn đầu tư XDCB của KBNN được thực hiệnqua hai bước:

*Thứ nhất là kiểm tra hồ sơ ban đầu, nội dung kiểm tra gồm:

- Kiểm tra sự đầy đủ của hồ sơ: Đủ về số lượng các loại hồ sơ theoquy định

- Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ: Hồ sơ phải được lập đúng mẫu quyđịnh (trường hợp có mẫu được cấp có thẩm quyền ban hành); Chữ ký, đóngdấu của người, cấp có thẩm quyền; Các hồ sơ phải được lập, ký duyệt theođúng trình tự đầu tư XDCB - chỉ tiêu này được phản ảnh về mặt thời giantrên các hồ sơ

- Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ, đảm bảo sựtrùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong trong dự toán chi phí vớicác hạng mục đầu tư trong báo cáo khả thi/báo cáo đầu tư đã được phêduyệt

- Kiểm tra việc áp dụng định mức đơn gía XDCB trong dự toán côngtrình

Đây là khâu quan trọng, là cơ sở để thanh toán từng lần được nhanhchóng, đảm bảo đúng thời gian quy định Đối với những nội dung chưa cóđịnh mức, đơn giá thì phải được Bộ Xây dựng thoả thuận về định mức đơngiá xây dựng và phê duyệt dự toán

*Thứ hai là kiểm tra hồ sơ từng lần tạm ứng hoặc thanh toán:

Ngoài việc kiểm tra sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ thì tuỳ từng nộidung tạm ứng hoặc thanh toán (như chi xây lắp, mua sắm thiết bị, đền bùgiải phóng mặt bằng, chi hội nghị, đào tạo, tập huấn, hoặc các khoản chiphí khác) mà nội dung kiểm tra khác nhau Nhưng nói chung, việc kiểm tra

hồ sơ tạm ứng hoặc thanh toán từng lần được thực hiện thông qua:

- Kiểm tra nội dung tạm ứng xem có đúng đối tượng được tạm ứng;Kiểm tra mức vốn tạm ứng (tỷ lệ tạm ứng %) phù hợp với chế độ tạm ứngtheo quy định

- Kiểm tra nội dung thanh toán, tức là kiểm tra xem các hạng mục,công trình, các nội dung chi có đúng với dự toán, đúng với báo cáo khả thihay báo cáo đầu tư đã được duyệt không Việc kiểm tra này để đảm bảo chiđúng đối tượng, đúng mục đích đã đề ra

- Kiểm tra số vốn đề nghị thanh toán trên nguyên tắc, số vốn đề nghịthanh toán phải phù hợp với khối lượng XDCB hoàn thành được nghiệmthu; kiểm tra số học (phép cộng, tính tỷ lệ %) có đúng không; Kiểm tra việc

áp dụng định mức, đơn giá trong bảng chiết tính khối lượng hoàn thành cóđúng chế độ không

- Kiểm tra, xác định số vốn đã ứng để thu hồi (chuyển vốn đã ứngsang thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành)

- Kiểm tra các chế độ mà dự án được hưởng tại thời điểm lập, phêduyệt dự toán, cũng như khi nghiệm thu khối lượng hoàn thành thanh toán

- Kiểm tra danh mục, chủng loại thiết bị có đúng với dự toán đượcduyệt, kế hoạch đầu tư năm đã giao

Vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc ngân sách nhà nước được xác định

là “vốn mồi” để thu hút các nguồn lực trong nước và ngoài nước cho đầu tưphát triển Hàng năm, ngân sách nhà nước dành một khoản chi rất lớn chođầu tư xây dựng cơ bản và không ngừng gia tăng qua các năm, thể hiện qua

số liệu thống kê từ năm 2004 đến hết năm 2007:

Bảng 2.1: Kế hoạch vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn

NSNN giai đoạn 2004 - 2007

n v : t đ ng Đơn vị: tỷ đồng ị: tỷ đồng ỷ đồng ồng

Nguồn: Theo báo cáo tình hình thanh toán vốn đầu tư hàng năm của KBNN

Cùng với việc gia tăng chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồnvốn ngân sách nhà nước qua các năm, trong giai đoạn 2004 - 2007, cơ chế

chính sách về đầu tư xây dựng cơ bản cũng không ngừng được đổi mới vàhoàn thiện.Công tác quản lý chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồnvốn ngân sách nhà nước chủ động và hiệu quả hơn, đã phân định rõ tráchnhiệm, quyền hạn của các cơ quan, tổ chức nhà nước trong việc: lập, thẩmđịnh, phê duyệt dự án đầu tư; lập, phân bổ dự toán, kế hoạch vốn đầu tưhàng năm; triển khai thực hiện dự án đầu tư, quyết toán vốn đầu tư khi dự

án công trình hoàn thành đưa vào sử dụng của các chủ đầu tư, nhà thầu vàcác tổ chức tư vấn; quản lý, kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bảnthuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước của cơ quan tài chính và Kho bạcNhà nước

Các chính sách, chế độ mới về đầu tư và xây dựng cơ bản, định mứcchi tiêu được ban hành cùng với thực hiện các quy trình quản lý, kiểm soátchi vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước quaKho bạc Nhà nước đã góp phần quản lý chi tiêu có hiệu quả, tiết kiệm, hạnchế các khoản chi sai chế độ nhiều dự án công trình hoàn thành đưa vào

sử dụng đã phát huy hiệu quả như dự án đường quốc lộ 1 từ Lạng Sơn đến

Cà Mau, dự án đường Hồ Chí Minh, dự án đường quốc lộ 10, quốc lộ 18;

dự án khôi phục thuỷ lợi đồng bằng sông Cửu Long, đồng bằng sôngHồng và gần đây nhất là dự án Trung tâm hội nghị quốc gia đã hoànthành và đưa vào sử dụng góp phần vào sự thành công của Hội nghị cácnhà lãnh đạo các nền kinh tế thành viên Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á -Thái Bình Dương (APEC)

Tuy nhiên, tình hình thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộcnguồn vốn ngân sách nhà nước trong thời gian qua vẫn còn bộc lộ nhiềutồn tại, hạn chế, cụ thể như sau:

Một là, tình trạng phê duyệt quy hoạch các dự án đầu tư xây dựng

không hợp lý, hiệu quả thấp hoặc phải di dời đi nơi khác gây lãng phí vốnđầu tư Điển hình là việc quy hoạch chi tiết chưa phù hợp với quy hoạchtổng thể, chưa dựa trên quy hoạch tổng thể của ngành, khu vực Quy hoạch

mang tính cục bộ của từng địa phương, nên dẫn đến tình trạng địa phươngnào cũng muốn có cảng biển, cảng hàng không mặc dù vị trí địa lý các cảngnày rất gần nhau nên không phát huy hết công suất thiết kế dẫn đến lãngphí vốn đầu tư và khôngmang lại hiệu quả kinh tế như mong muốn Ví dụđiển hình là việc xây dựng một số cảng cá chưa hợp lý về vị trí, quy môcông trình và mua sắm thiết bị chưa phù hợp với nhu cầu thực tế đã gâylãng phí như cảng cá Thuận An (Thừa Thiên Huế) được đầu tư xây dựngvới tổng giá trị 24,094 tỷ đồng; cảng cá Cát Lở (Bà Rịa Vũng Tàu) có tổngmức đầu tư trên 13 triệu đô la Mỹ; cảng cá Cà Mau, Trần Đề (Sóc Trăng),Tắc Cậu (Kiên Giang)

Hai là, nhiều dự án sai lầm về chủ trương đầu tư, không đáp ứng được

nhu cầu của người sử dụng, không phù hợp với quy hoạch, có dự án sau khi

có quyết định đầu tư đã bị đình, hoãn, giãn tiến độ thi công Công tác tưvấn lập dự án, thẩm định và phê duyệt dự án đầu tư, thiết kế dự toán, thẩmđịnh, phê duyệt thiết kế, tổng dự toán của cấp có thẩm quyền chất lượngchưa cao, còn tuỳ tiện, đơn giản trong khâu phê duyệt chủ trương, nhiềuhạng mục của dự án chỉ là tạm tính để cho tổng mức đầu tư thấp Nhưngtrong quá trình thực hiện dự án đã vượt tổng mức đầu tư khá lớn như dự ánđường Hồ Chí Minh giai đoạn I tổng mức đầu tư ban đầu là 5.300 tỷ đồng,sau đó đã phải điều chỉnh lên 6.852 tỷ đồng (vượt 29%) và tiếp tục điềuchỉnh lên 13.435 tỷ đồng (vượt 253%) Hoặc dự án hồ chứa nước Cửa Đạt

do công tác tư vấn, thiết kế dự toán các hạng mục chậm, chất lượng hồ sơchưa đảm bảo, phải chỉnh sửa nhiều lần làm ảnh hưởng đến việc thẩm định,phê duyệt và tiến độ thi công công trình, dự kiến tổng dự toán công trìnhphải điều chỉnh từ 2.679 tỷ đồng lên 3.960 tỷ đồng (vượt 48%)

Ba là, việc lập dự toán, bố trí vốn đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách

nhà nước cho các dự án đầu tư còn phân tán, dàn trải Dẫn đến nhiều dự ánnhóm B (theo quy định phải hoàn thành trong 4 năm), dự án nhóm C (theoquy định phải hoàn thành trong 2 năm) đã không đủ vốn để thực hiện dự

án, làm cho dự án phải kéo dài thời gian thi công Cơ chế điều hành kếhoạch hoá đầu tư trong thời gian qua đã từng bước thay đổi cùng với côngtác cải cách hành chính nhà nước, nhưng còn bộc lộ nhiều nhược điểm như:

bố trí danh mục kế hoạch các dự án quá phân tán, dàn trải, bố trí kế hoạchvốn đầu tư hàng năm còn mang nặng tính bao cấp, bình quân, không đồng

bộ Đối với dự án ODA, chưa bố trí đủ vốn đối ứng, làm ảnh hưởng đếntiến độ thi công dự án công trình Nhiều dự án thiếu thủ tục, điều kiện quyđịnh nhưng vẫn được bố trí kế hoạch vốn hàng năm hoặc kế hoạch vốn thấpkhông phù hợp với khối lượng thực hiện, không có nguồn vốn để thanhtoán, gây ra tình trạng nợ đọng trong xây dựng cơ bản

Chỉ tính riêng tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu trong năm 2004 có 156 dự ánnhóm C với tổng mức đầu tư 890,1 tỷ đồng bố trí kế hoạch vốn quá 2năm; 31 dự án nhóm B với tổng mức đầu tư 1.135 tỷ đồng bố trí kế hoạchvốn vượt quá thời gian theo quyết định đầu tư; phân bổ kế hoạch vốn cho

167 dự án chưa đủ điều kiện, thủ tục đầu tư xây dựng cơ bản với kế hoạchvốn 219,4 tỷ đồng

Từ việc lập dự toán, phân bổ kế hoạch vốn đầu tư phân tán, dàn trảinhư trên đã ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý chi vốn đầu tư xâydựng cơ bản thuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Bốn là, tình trạng phổ biến các dự án đầu tư chậm tiến độ, phải kéo dài

là do công tác chuẩn bị xây dựng và đền bù giải phóng mặt bằng không kịpthời; làm tăng lãi vay trong quá trình đầu tư (nhất là các dự án sử dụngnguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức), làm tăng phí vốn đầu tư, qua thanhtra 17 dự án năm 2004 - 2005 đã thống kê được số vốn đầu tư lãng phí dokéo dài dự án mà chủ yếu là công tác chuẩn bị đầu tư và đền bù giải phóngmặt bằng chậm đã làm tăng chi phí tư vấn, tăng chi phí quản lý dự án, tănglãi vay ngân hàng là 187,9 tỷ đồng

Năm là, từ khi có cơ chế đấu thầu (Nghị định số 88/1999/NĐ-CP ngày

01/9/1999 của Chính phủ về Quy chế đấu thầu, đến nay là Luật Đấu thầu

-có hiệu lực từ ngày 01/4/2006) đã chứng tỏ sự phù hợp với nền kinh tế thịtrường, thực sự mang lại hiệu quả kinh tế, tiết kiệm chi phí đầu tư xây dựng

cơ bản, thúc đẩy sự hoàn thiện của bản thân các nhà thầu cả về năng lực và

tổ chức điều hành Tuy nhiên, tình trạng tiêu cực trong công tác đấu thầucòn diễn ra phổ biến, nhiều trường hợp đấu thầu chỉ là hình thức, nhiềutrường hợp nhận thầu bằng mọi giá kể cả giảm giá thầu đến 20% - 50% sovới dự toán hoặc giá mời thầu Khi thi công thì tìm mọi cách bớt xén vậtliệu, thay đổi chủng loại vật tư hoặc phổ biến là làm tăng khối lượng phátsinh để trình duyệt đơn giá mới; chia nhỏ gói thầu để chỉ định thầu, thôngđồng trong đấu thấu, sử dụng quân xanh, quân đỏ trong đấu thầu

Ví dụ: dự án Cảng hàng không quốc tế Nội Bài có 7 hạng mục thuộcdiện đấu thầu nhưng không tổ chức đấu thầu mà chỉ định thầu; dự án CảngSài Gòn, dự án xi măng Hải Phòng đấu thầu không tuân thủ trình tự, thủtục; dự án quốc lộ 1 đoạn Hà Nội - Lạng Sơn giá trị trúng thầu 4 hợp đồngxây lắp tuyến chính là 850,2 tỷ đồng, giá trị khối lượng phát sinh, bổ sungtăng thêm là 322,4 tỷ đồng; đoạn Vinh - Đông Hà giá trị trúng thầu 4 hợpđồng xây lắp tuyến chính là 847,6 tỷ đồng, giá trị khối lượng phát sinh, bổsung tăng thêm là 326,6 tỷ đồng,

Sáu là, công tác định giá và quản lý giá trong đầu tư xây dựng cơ bản

đã ngày càng hoàn thiện cả về nội dung và phương pháp Thành phần, nộidung và cơ cấu của giá trị dự toán xây dựng qua từng thời kỳ đã bám sát vàgắn liền với sự phát triển của ngành xây dựng cũng như của đất nước Tuynhiên, trong thực tế hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản, công tác định giá,quản lý giá còn nhiều nội dung công việc chưa có định mức, đơn giá hoặc

có định mức đơn giá nhưng lại không phù hợp với thực tế làm cho công tácquản lý, kiểm soát chi của Kho bạc Nhà nước gặp nhiều khó khăn

Bảy là, quá trình thực hiện các dự án còn có nhiều sai phạm do một số

chủ đầu tư, ban quản lý dự án năng lực còn hạn chế, một số dự án đầu tư có

khối lượng thực hiện nhưng chưa đủ thủ tục thanh toán do chủ đầu tư vànhà thầu ký kết hợp đồng tổ chức thi công xây dựng trước khi thiết kế kỹthuật - tổng dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt, hoặc dự án chưa

đủ thủ tục khởi công xây dựng theo quy định nhưng chủ đầu tư vẫn tổ chứckhởi công xây dựng

Tám là, trách nhiệm quyết toán và phê duyệt quyết toán dự án công

trình hoàn thành thuộc về chủ đầu tư và các bộ, ngành, địa phương, nhưngtrong thời gian qua nhiều dự án công trình đã hoàn thành nhưng chưa đượcphê duyệt quyết toán Theo thống kê của Kho bạc Nhà nước tính đến hếttháng 9 năm 2006 còn 49.444 dự án, công trình đã hoàn thành nhưng chưatất toán được tài khoản với số vốn còn dư trên tài khoản cấp phát do Khobạc Nhà nước quản lý là 70.509 tỷ đồng Điều này đã làm cho công tácquản lý của Kho bạc Nhà nước gặp nhiều khó khăn trong việc theo dõi,hạch toán, kế toán và quyết toán vốn đầu tư hàng năm theo Luật Ngân sáchnhà nước và giải trình với các cơ quan chức năng Nguyên nhân của việcchậm phê duyệt quyết toán dự án, công trình hoàn thành chủ yếu do sựquan tâm, chỉ đạo của các bộ, ngành và địa phương trong công tác thẩm traphê duyệt quyết toán dự án, công trình hoàn thành Nhiều dự án, công trìnhsau khi hoàn thành thì ban quản lý dự án hoặc chủ đầu tư đã giải thể, hoặcnhiều dự án bàn giao qua nhiều đơn vị làm chủ đầu tư cũng gây khó khăntrong việc thẩm tra phê duyệt quyết toán… Công tác ghi thu ghi chi vốnngoài nước rất chậm Nhiều dự án đã giải ngân cho người thụ hưởng,nhưng phải hàng quí hoặc thậm chí đến hàng năm, Bộ Tài chính mới thôngbáo ghi thu ngân sách, ghi chi cho đầu tư xây dựng cơ bản làm ảnh hưởngđến việc theo dõi và quyết toán ngân sách

Chín là, một số văn bản luật và hướng dẫn luật về đầu tư xây dựng cơ

bản đã có hiệu lực thi hành như Luật Xây dựng, Luật Đấu thấu, Luật Đầu

tư, các nghị định, thông tư, quyết định hướng dẫn thực hiện các luật này,nhưng trong thực tế thực hiện vẫn còn nhiều vướng mắc do việc luật ban

hành thường là luật khung, nhiều điều khoản không rõ ràng hoặc chưa quyđịnh lộ trình thực hiện, thời gian chuyển đổi, chuyển tiếp từ cái cũ sangcái mới nên gây khó khăn lúng túng cho các đối tượng thực hiện Cá biệt,

có những điều khoản mâu thuẫn với nhau như các thuật ngữ về tên gọibáo cáo nghiên cứu tiền khả thi, báo cáo nghiên cứu khả thi, báo cáo đầu

tư của Luật Đấu thầu, mâu thuẫn với báo cáo đầu tư, dự án đầu tư xâydựng công trình, báo cáo kinh tế - kỹ thuật xây dựng công trình của LuậtXây dựng, hoặc thuật ngữ “xây dựng” của Luật Xây dựng với “xây lắp”của Luật Đấu thầu, hoặc chưa có luật về đầu tư công quy định chi tiết đầu

tư từ nguồn vốn ngân sách nhà nước…

Từ những tồn tại trên đã ảnh hưởng không nhỏ đến chất lượng côngtác quản lý, kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản thuộc nguồn vốnngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

2.2 Thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN qua hệ thống KBNN.

2.2.1 Nội dung công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản qua hệ thống Kho bạc nhà nước.

Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư của KBNN cụ thể hóa cácvăn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước quy định về quản lý, cấp phátvốn đầu tư xây dựng cơ bản, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựngthuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước bao gồm các quy trình sau:

- Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tínhchất đầu tư và xây dựng trong nước (ban hành theo Quyết định số601/QĐ/KB/TTVĐT ngày 28/10/2003 của Tổng giám đốc Kho bạc Nhànước);

- Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư ngoài nước (ban hànhtheo Quyết định số 602/QĐ/KB/TTVĐT ngày 28/10/2003 của Tổng giámđốc Kho bạc Nhà nước);

- Quy trình kiểm soát thanh toán vốn chương trình mục tiêu (ban hành

theo Quyết định số 291 KB/QĐ-KHTH ngày 19/4/2004 của Tổng giám đốc Kho bạc Nhà nước);

- Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư thuộc xã, thị trấn (ban hành theo Quyết định số 218/QĐ/KB/TTVĐT ngày 26/3/2003 của Tổng giám đốc Kho bạc Nhà nước

Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản

v luân chuy n ch ng t c a Kho b c Nh n à luân chuyển chứng từ của Kho bạc Nhà nước ển chứng từ của Kho bạc Nhà nước ứng từ của Kho bạc Nhà nước ừ của Kho bạc Nhà nước ủa Kho bạc Nhà nước ạc Nhà nước à luân chuyển chứng từ của Kho bạc Nhà nước ước c

(4) (7)

(5)

(4)

(3) (6)

(2) (7)

(1)

(1) Nhà thầu đề nghị chủ đầu tư thanh toán;

(2) Chủ đầu tư gửi hồ sơ, chứng từ thanh toán cho cán bộ thanh toán; (3) Cán bộ thanh toán chuyển hồ sơ cho cán bộ kiểm tra thực hiện kiểm tra;

(4) Cán bộ kiểm tra sau khi xem xét, trình lãnh đạo phòng, lãnh đạo Kho bạc ký duyệt và chuyển cho cán bộ thanh toán;

(5) Căn cứ vào kết quả kiểm tra, cán bộ thanh toán lập phiếu giá/bảng

kê thanh toán trình lãnh đạo phòng, lãnh đạo Kho bạc ký duyệt;

Trường hợp cán bộ thanh toán trực tiếp làm nhiệm vụ kiểm tra thì bỏ

Lãnh đạo KBNN

Cán bộ thanh toán

Chủ đầu tư

Cán bộ

kiểm tra

Kế toán

Nhà thầu

bước chuyển cán bộ kiểm tra.

(6) Căn cứ phiếu giá/bảng kê thanh toán đã được ký duyệt, cán bộthanh toán chuyển chứng từ sang bộ phận kế toán;

(7) Bộ phận kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ kếtoán trình lãnh đạo ký duyệt và làm thủ tục chuyển tiền cho nhà thầu

Nội dung cơ bản của công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCBđược thực hiện theo các giai đoạn:

2.2.1.1 Kiểm soát hồ sơ ban đầu

Giai đoạn này chính là kiểm soát trước, sau khi được phân bổ kếhoạch vốn đầu tư năm, chủ đầu tư phải đến mở tài khoản giao dịch và gửi

hồ sơ tài liệu của dự án cho phòng hoặc bộ phận thanh toán vốn đầu tư củaKho bạc Nhà nước Hồ sơ tài liệu bao gồm:

- Đối với vốn quy hoạch: Văn bản của cấp có thẩm quyền phê duyệt

đề cương hoặc nhiệm vụ dự án quy hoạch; dự toán chi phí công tác quyhoạch được duyệt hoặc giá trúng thầu; quyết định phê duyệt kết quả đấuthầu hoặc quyết định chỉ định thầu của cấp có thẩm quyền; hợp đồng giữachủ đầu tư và đơn vị nhận thầu

- Đối với vốn chuẩn bị đầu tư: Văn bản của cấp có thẩm quyền chophép tiến hành công tác chuẩn bị đầu tư; dự toán chi phí chuân bị đầu tưđược duyệt hoặc giá trúng thầu; quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hoặcquyết định chỉ định thầu của cấp có thẩm quyền; hợp đồng giữa chủ đầu tư

và đơn vị nhận thầu

- Đối với vốn chuẩn bị thực hiện dự án: Quyết định đầu tư của cấp cóthẩm quyền kèm theo dự án đầu tư; dự toán chi phí công tác chuẩn bị thựchiện dự toán được duyệt hoặc giá trúng thầu; quyết định phê duyệt kết quảđấu thầu hoặc quyết định chỉ định thầu của cấp có thẩm quyền; hợp đồnggiữa chủ đầu tư và đơn vị nhận thầu

- Đối với vốn thực hiện dự án: Quyết định đầu tư của cấp có thẩmquyền kèm theo dự án đầu tư; quyết định phê duyệt thiết kế và tổng dự toán

kèm theo tổng dự toán;quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc quyếtđịnh chỉ định thầu của cấp có thẩm quyền; dự toán chi tiết được duyệt chotừng hạng mục công trình (trường hợp chỉ định thầu) hoặc giá trúng thầu(trường hợp đấu thầu); hợp đồng giữa chủ đầu tư và đơn vị nhận thầu.

2.2.1.2 Kiểm soát chi từng lần tạm ứng, thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành

Tuỳ theo nội dung tạm ứng, thanh toán từng lần mà chủ đầu tư gửiđến Kho bạc Nhà nước các hồ sơ tạm ứng, thanh toán cho phù hợp vớitừng nội dung công việc trong từng giai đoạn của dự án đầu tư Ngoài hồ

sơ đã gửi ban đầu, từng lần tạm ứng hoặc thanh toán giá trị khối lượnghoàn thành hồ sơ gồm:

- Trường hợp tạm ứng: Giấy đề nghị tạm ứng vốn đầu tư, Giấy rút vốnđầu tư

- Trường hợp thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành: Biên bảnnghiệm thu, bản tính giá trị khối lượng hoàn thành, phiếu giá hoặc bảng kêthanh toán, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (nếu có thanh toán hoàn trảvốn đã tạm ứng), giấy rút vốn đầu tư Đối với các công việc như mua sắmhàng hoá, thiết bị không thực hiện đấu thầu thì phải có hoá đơn mua sắmhàng hoá, thiết bị

Nội dung kiểm tra, kiểm soát:

- Đối với các khoản tạm ứng: kiểm tra, kiểm soát nội dung tạm ứngxem có đúng đối tượng được tạm ứng; mức vốn tạm ứng (tỷ lệ tạm ứng %)phù hợp với chế độ tạm ứng theo quy định

- Đối với các khoản thanh toán giá trị khối lượng hoàn thành, kiểm tra,kiểm soát theo dự toán được duyệt (đối với công việc không tổ chức đấuthầu) hoặc theo giá trúng thầu (đối với các công việc tổ chức đấu thầu).+ Thanh toán theo dự toán: Kiểm tra, kiểm soát nội dung thanh toánvới dự toán được duyệt về khối lượng thanh toán phải phù hợp với khốilượng trong dự toán, kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá, lỗi số học

Số vốn thanh toán tối đa bằng dự toán được duyệt.

+ Thanh toán theo giá trúng thầu bao gồm: Hợp đồng trọn gói là hợpđồng theo giá khoán gọn và không điều chỉnh giá trong quá trình thực hiện,khống chế mức vốn thanh toán theo hợp đồng, kiểm tra các khoản phát sinhtrên nguyên tắc phải được cấp có thẩm quyền phê duyệt, đơn giá theo đơngiá trúng thầu, trường hợp phát sinh theo đơn giá trúng thầu hoặc đơn giáđược cấp có thẩm quyền phê duyệt Hợp đồng có điều chỉnh giá thực hiệnkiểm tra, kiểm soát khối lượng hoàn thành tại từng thời điểm, các chínhsách chế độ dự án được hưởng tại mỗi thời điểm để áp dụng đơn giá phùhợp, kiểm tra công thức xác định đơn giá điều chỉnh

Thời gian tạm ứng, thanh toán:

- Thời gian tạm ứng vốn quy hoạch, vốn chuẩn bị đầu tư cho đơn vịnhận thầu tối đa là 4 ngày làm việc; vốn chuẩn bị thực hiện dự án và vốnthực hiện dự án tối đa là 5 ngày làm việc kể từ khi nhận đủ hồ sơ tạm ứnghợp lệ của chủ đầu tư

- Thời gian thanh toán khối lượng hoàn thành tối đa là 7 ngày làm việc

kể từ khi nhận đủ hồ sơ thanh toán hợp lệ của chủ đầu tư

Trường hợp cần thiết cán bộ thanh toán của Kho bạc Nhà nước có thểkiểm tra tại hiện trường nơi thực hiện dự án, để đảm bảo việc thanh toánvốn đầu tư xây dựng cơ bản là có cơ sở

2.2.1.3 Kiểm soát chi quyết toán dự án, công trình hoàn thành được phê duyệt

Khi dự án, công trình hoàn thành được phê duyệt quyết toán vốn đầu

tư, Kho bạc Nhà nước tiến hành kiểm tra đối chiếu số vốn đã thanh toáncho dự án, công trình Nếu số vốn đã thanh toán nhỏ hơn số vốn quyết toánđược duyệt thì Kho bạc Nhà nước căn cứ vào kế hoạch vốn bố trí cho dự án

để thanh toán chi trả cho các đơn vị thụ hưởng Nếu số vốn đã thanh toánlớn hơn số vốn quyết toán được duyệt thì Kho bạc Nhà nước phối hợp vớichủ đầu tư thu hồi số vốn đã thanh toán cho các đơn vị nhận thầu

2.2.2 Thực trạng công tác kiểm soát thanh toán vốn ®Çu t XDCB qua

hệ thống Kho bạc Nhà nước.

Một dự án đầu tư phải tuẩn thủ đầy đủ trình tự đầu tư và xây dựng, baogồm 3 giai đoạn : Giai đoạn chuẩn bị đầu tư; thực hiện đầu tư và kết thúcđầu tư, dự án hoàn thành đưa vào khai thác sử dụng Tương ứng với cácgiai đoạn này, Nhà nước giao kế hoạch vốn đầu tư hàng năm có chia ra :

- Kế hoạch vốn chuẩn bị đầu tư, trong đó bố trí đủ vốn cho công tácchuẩn bị đầu tư của dự án

- Kế hoạch vốn thực hiện đầu tư, trong đó bố trí đủ vốn để thanh toáncho công tác chuẩn bị thực hiện dự án, và vốn cho thực hiện dự án theo tiến

độ thi công, bao gồm vốn cho công tác xây lắp (để xây dựng và lắp đặtthiết bị); mua sắm máy móc thiết bị; vốn thanh toán tiền đền bù giảiphóng mặt bằng, chi phí hoạt động của Ban quản lý dự án, và một số khoảnchi phí khác phục vụ cho quá trình thi công công trình, chi phí cho công tácquyết toán khi công trình hoàn thành đi vào khac thác sử dụng

Thực hiện Điều lệ quản lý đầu tư và xây dựng, các văn bản chế độ tàichính của nhà nước, KBNN đã tổ chức triển khai nhiệm vụ kiểm soát chivốn đầu tư XDCB thuộc NSNN các cấp theo quy trình thanh toán vốn đầu

tư trong nước ban hành kèm theo quyết định số 601/QĐ/KB/TTVĐT ngày(thay thế quyết định số 1127/QĐ/KB/TTVĐT ngày 29/12/2000) Theo đótrình tự kiểm soát chi vốn đầu tư được xây dựng nhằm kiểm soát toàn bộcác chi phí đầu tư theo kế hoạch vốn đầu tư XDCB hàng năm của dự án

Để có cơ sở thực hiện kiểm soát chi, thanh toán vốn cho các dự án đầu

tư được NSNN bố trí trong kế hoạch đầu tư XDCB hàng năm, các Banquản lý dự án phải mở tài khoản tại KBNN nơi thuận tiện cho việc giaodịch của Ban quản lý dự án Hồ sơ mở tài khoản gồm: (i) Kế hoạch vốnnăm được giao; (ii) Quyết định thành lập Ban quản lý dự án, bổ nhiệm kếtoán trưởng

2.2.1 Kiểm soát thanh toán vốn chuẩn bị đầu tư:

Chi phí công tác chuẩn bị đầu tư bao gồm: (i) Chi phí khảo sát, điềutra thu thập tài liệu, phân tích, lựa chọn công nghệ, kỹ thuật, lựa chọnphương án xây dựng, địa điểm xây dựng để lập Báo cáo nghiên cứu tiềnkhả thi, Báo cáo nghiên cứu khả thi hoặc Báo cáo đầu tư ; (ii) Chi phí thẩmđịnh và phê duyệt dự án đầu tư

Khi dự án được Nhà nước giao kế hoạch vốn chuẩn bị đầu tư, chủđầu tư gửi đến Phòng Thanh toán vốn đầu tư của KBNN những hồ sơ sau:+ Văn bản của cấp thẩm quyền cho phép tiến hành công tác chuẩn bịđầu tư

+ Dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư được duyệt

+ Hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư và nhà thầu

+ Kế hoạch vốn chuẩn bị đầu tư năm

Cán bộ thanh toán kiểm tra ngay sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ, trả

lời chủ đầu tư và yêu cầu chủ đầu tư bổ sung (nếu còn thiếu)

Tạm ứng vốn chuẩn bị đầu tư :

Chủ đầu tư được tạm ứng để thực hiện các công việc thuộc đối tượngđược tạm ứng theo chế độ hiện hành Đối với các hợp đồng tư vấn, mứcvốn tạm ứng tối thiểu là 25% giá trị hợp đồng, nhưng nhiều nhất khôngvượt kế hoạch vốn cả năm bố trí cho công việc tư vấn Khi tạm ứng, chủđầu tư gửi đến Phòng Thanh toán VĐT của KBNN : Giấy đề nghị tạm ứngVĐT, kèm Giấy rút VĐT

Thanh toán khối lượng chuẩn bị đầu tư hoàn thành:

Khi có khối lượng công tác chuẩn bị đầu tư hoàn thành, chủ đầu tư gửiđến Phòng Thanh toán VĐT của KBNN :

+ Phiếu giá thanh toán

+ Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành hoặc Báo cáo kết quảcông việc hoàn thành kèm Bảng tính giá trị khối lượng được nghiệm thu

+ Giấy rút vốn đầu tư

Sau khi kiểm soát xong, cán bộ thanh toán làm thủ tục thanh toán chođơn vị Khi thanh toán khối lượng chuẩn bị đầu tư hoàn thành, đồng thờithu hồi số vốn đã tạm ứng, vốn tạm ứng được thu hồi vào từng lần cấp vốnthanh toán và được thu hồi hết trong năm kế hoạch

Vướng mắc trong quá trình kiểm soát chi trong giai đoạn này là: Chấtlượng công tác tư vấn ở giai đoạn chuẩn bị đầu tư của một số dự án chưacao, công tác điều tra khảo sát còn sơ sài, một số chỉ tiêu kinh tế kỹ thuậtchủ yếu chưa sát với yêu cầu về quy mô dự án Một số nội dung chi chưa

có định mức, như đánh giá tác động môi trường, mua tài liệu địa chất thuỷvăn, số ngày công định mức cho một công việc tại hiện trường các yếu

tố trên đã ảnh hưởng không nhỏ đến công tác kiểm soát chi vốn chuẩn bịđầu tư

2.2.2 Kiểm soát thanh toán vốn thực hiện dự án :

Khi dự án được Nhà nước giao kế hoạch vốn thực hiện dự án, chủ đầu

tư gửi đến Phòng Thanh toán VĐT của KBNN những hồ sơ sau:

+ Báo cáo Nghiên cứu khả thi, hoặc Báo cáo đầu tư và Quyết định đầu

tư của cấp có thẩm quyền

+ Tổng dự toán kèm theo Quyết định phê duyệt Thiết kế kỹ thuật Tổng dự toán

-+ Dự toán chi tiết được duyệt cho các Hạng mục công trình ( đối vớitrường hợp chỉ định thầu), hoặc Dự toán trúng thầu ( trường hợp đấu thầu )+ Quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu ( trường hợp đấu thầu ) hoặcQuyết định chỉ định thầu với gói thầu có giá trị từ 100 triệu trở lên (trườnghợp chỉ định thầu)

+ Hợp đồng kinh tế giữa Chủ đầu tư và nhà thầu

+ Kế hoạch vốn đầu tư năm

(Các hồ sơ trên đây ngoài kế hoạch vốn đầu tư năm, chủ đầu tư chỉ gửi một lần, trừ khi có bổ sung, điều chỉnh)

Khi nhân được các hồ sơ nói trên, cán bộ thanh toán hoặc bộ phậnkiểm tra thực hiện kiểm tra ( tuỳ theo sự phân công của các KBNN tỉnh ).Nội dung kiểm tra gồm :

- Đối với dự án đấu thầu : Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của tài liệu;nắm chắc các chỉ tiêu như các hạng mục công trình chính, tiến độ xâydựng, tiến độ cấp vốn, các loại nguồn vốn tham gia đầu tư dự án, cơ cấuvốn đầu tư, nội dung cơ bản của hợp đồng kinh tế

- Đối với dự án chỉ định thầu : Ngoài các nội dung kiểm tra như dự ánđấu thầu, còn phải kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá trong dự toántheo các quy định hiện hành, phát hiện những lỗi về số học

Đây là khâu quan trọng, là cơ sở để thanh toán từng lần được nhanhchóng, đảm bảo đúng thời gian quy định Đối với những nội dung chưa cóđịnh mức, đơn giá thì phải được Bộ Xây dựng thoả thuận về định mức đơngiá xây dựng và phê duyệt dự toán

* Kiểm soát vốn xây lắp:

Kiểm soát vốn tạm ứng xây lắp:

- Đối tượng được cấp tạm ứng: Dự án đầu tư (hoặc gói thầu) tổ chứcđấu thầu theo quy định

- Điều kiện tạm ứng: Các dự án phải có Quyết định phê duyệt kết quảđấu thầu; Hợp đồng kinh tế giữa Chủ đầu tư và nhà thầu; Giấy Bảo lãnhtạm ứng (trường hợp do nhà thầu nước ngoài thực hiện)

- Mức vốn tạm ứng : Tuỳ theo nội dung, công việc mà mức tạm ứngđược quy định khác nhau, nhưng không vượt kế hoạch vốn cả năm của góithầu hoặc cho công việc đó Cụ thể : Gói thầu xây lắp có giá trị dưới 10 tỷđồng được tạm ứng 20% giá trị hợp đồng; Từ 10 tỷ đến dưới 50 tỷ đượctạm ứng 15% giá trị hợp đồng, và gói thầu xây lắp có giá trị trên 50 tỷ thìmức tạm ứng là 10% giá trị hợp đồng

Khi tạm ứng, chủ đầu tư gửi đến Phòng Thanh toán VĐT của KBNN

nhưng hồ sơ, như : Giấy đề nghị tạm ứng VĐT kèm Giấy rút VĐT

Thanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành:

Khi có khối lượng xây lắp hoàn thành, trong thời hạn 10 ngày làmviệc chủ đầu tư phải tổ chức nghiệm thu và gửi đến Phòng Thanh toánVĐT của KBNN :

+ Biên bản nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành kèm Bản tínhgiá trị khối lượng được nghiệm thu

+ Phiếu giá thanh toán khối lượng XDCB hoàn thành

+ Giấy rút vốn đầu tư

Trong thời hạn 5 ngày làm việc, cán bộ thanh toán phải kiểm tra theonội dung:

- Đối với dự án (gói thầu) thực hiện chỉ định thầu : Khối lượng đề nghịthanh toán phải có trong dự toán được duyệt, đúng định mức, đơn giá do cơquan có thẩm quyền ban hành và có trong kế hoạch được giao

- Đối với dự án (gói thầu) thực hiện đấu thầu : Khối lượng đề nghịthanh toán phải có trong dự toán trúng thầu, có trong kế hoạch được giao.Việc thanh toán được thực hiện theo tiến độ và theo giá trúng thầu ( đối vớihợp đồng trọn gói ) hoặc thanh toán theo đơn giá trúng thầu và các điềukiện cụ thể ghi trong hợp đồng (đối với hợp đồng có điều chỉnh giá )

- Xác định số vốn tạm ứng được thu hồi (chuyển vốn tạm ứng sangthanh toán khối lượng xây lắp hoàn thành) theo nguyên tắc phải được thuhồi hết khi gói thầu được thanh toán đạt 80% giá trị khối lượng theo hợpđồng

Tuy nhiên:

+ Trường hợp vốn tạm ứng chưa thu hồi hết do gói thầu chưa đượcthanh toán đạt đến tỷ lệ quy định trên nhưng dự án không được ghi tiếp kếhoạch hoặc bị đình chỉ thi công, Chủ đầu tư phải giải trình với KBNNvề

tình hình sử dụng vốn tạm ứng chưa được thu hồi, đồng thời báo câo cấp

có thẩm quyền xử lý

+ Trường hợp cấp vốn tạm ứng mà gói thầu không triển khai thi côngtheo đúng thời hạn quy định trong hợp đồng, chưa thu hồi hết chuyển sangnăm sau, nhưng dự án không được ghi kế hoạch, Chủ đầu tư phải giải trìnhvới KBNN và có trách nhiệm hoàn trả số vốn đã tạm ứng

Kiểm tra xong, cán bộ thanh toán phải báo cáo Trưởng phòng đểtrình Lãnh đạo KBNN ký văn bản thông báo cho chủ đầu tư biết về nhữngkhoản từ chối thanh toán (nếu có), thống nhất số liệu và kết quả tính toánvới chủ đầu tư, xác định số vốn cần phải thanh toán, số vốn tạm ứng cầnphải thu hồi và cán bộ thanh toán ghi đầy đủ chỉ tiêu vào phiếu giá, phânđịnh theo mục lục ngân sách, trình lãnh đạo ký duyệt

Sau khi được duyệt, phòng Thanh toán VĐT gửi phòng Kế toán: Phiếugiá, Giấy rút VĐT Trong thời hạn 2 ngày làm việc, kế toán làm thủ tục

chuyển tiền thanh toán cho đơn vị thu hưởng

*Kiểm soát thanh toán mua sắm thiết bị:

Kiểm soát vốn tạm ứng mua sắm thiết bị

- Đối tượng cấp tạm ứng: Tất cả các dự án, gói thầu mua sắm thiết bị

- Điều kiện tạm ứng: Quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu ( trườnghợp đấu thầu ), Quyết định chỉ định thầu ( trường hợp chỉ định thầu); CóHợp đồng mua sắm thiết bị, đối với thiết bị nhập khẩu phải có phê duyệthợp đồng của cấp có thẩm quyền

- Mức vốn tạm ứng: Tạm ứng theo qui định của hợp đồng Vốntạm ứng được dùng để trả tiền đặt cọc, mở L/C ( trường hợp phải ký quĩ

mở L/C ); Thanh toán theo tiến độ thanh toán đã được xác định trong hợpđồng; Thanh toán triền vận chuyển, bảo quản, thuế nhập khẩu

Khi tạm ứng, chủ đầu tư gửi đến Phòng Thanh toán VĐT của KBNN:Giấy đề nghị tạm ứng VĐT; Giấy bảo lãnh tạm ứng ( đối với nhà thầunước ngoài); Giấy rút VĐT

Mức vốn tạm ứng trên là số tiền mà Chủ đầu tư phải thanh toán theoHợp đồng, nhưng nhiều nhất không vượt kế hoạch vốn trong năm Trườnghợp kế hoạch vốn bố trí không đủ nhu cầu vốn để thanh toán theo hợpđồng, Chủ đầu tư có trách nhiệm tìm nguồn vốn bổ sung.

Kiểm soát thanh toán khối lượng thiết bị hoàn thành:

Khối lượng thiết bị hoàn thành được thanh toán là khối lượng thiết bị

đã nhập kho của chủ đầu tư ( đối với thiết bị không cần lắp đặt ) hoặc đãđược lắp đặt xong và nghiệm thu (đối với thiết bị cần lắp )

Chủ đầu tư gửi đến Phòng Thanh toán VĐT của KBNN:

+ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho ( đối với thiết bị mua trong nước) + Bộ chứng từ nhập khẩu (đối với thiết bị nhập khẩu):

+ Các chứng từ có liên quan khác như biên lai thu thuế nhậpkhẩu, phí bảo quản, phí lưu kho, bảo hiểm, vận chuyển ( đối với trườnghợp chưa được tính trong giá trúng thầu )

+ Phiếu giá thanh toán (đối với thiết bị cần lắp) kèm Biên bảnnghiệm thu khối lượng lắp đặt thiết bị hoàn thành

+ Bảng kê thanh toán kèm theo Phiếu nhập kho (đối với thiết bịkhông cần lắp)

+ Giấy rút vốn đầu tư

Cán bộ thanh toán kiểm tra:

- Danh mục thiết bị phải phù hợp với Quyết định đầu tư và có trong

kế hoạch đầu tư được giao, Có trong Hợp đồng kinh tế giữa Chủ đầu tư vànhà thầu

- Đã được Chủ đầu tư nhập kho ( đối với thiết bị không cần lắp đặt )hoặc đã được lắp đặt xong và nghiệm thu (đối với thiết bị cần lắp )

- Vốn tạm ứng mua sắm thiết bị được thu hồi vào từng lần thanh toánkhối lượng thiết bị hoàn thành

*Kiểm soát thanh toán chi phí khác.