ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CHANTHASIDA XAYYAKON KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SEKONG, NƢỚC CỘNG HÕA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số 8 3[.]
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CHANTHASIDA XAYYAKON KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SEKONG, NƢỚC CỘNG HÕA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 34 03 01 Đà Nẵng - 2022 Công trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 1: TS Hà Phước Vũ Phản biện 2: TS Nguyễn Trọng Hiếu Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 25 tháng 11 năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia Nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp đảm bảo ổn định cho ngân sách nhà nước, phân phối thu nhập xã hội Đối với nước phát triển nước Cộng hòa dân chủ Nhân dân Lào (CHDCND Lào) thuế TNDN đảm bảo vai trò thu hút thúc đẩy đầu tư Sê Kong tỉnh thuộc miền Đông Nam nước CHDCND Lào Trước yêu cầu hội nhập kinh tế, đổi đất nước, ngành thuế Tỉnh phải đẩy mạnh cải cách, ứng dụng công nghệ thông tin hệ thống thuế nâng cao cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Kiểm soát tốt hệ thống thu thuế, tranh thất thuế ln nhiệm vụ trung tâm cục thuế tỉnh Sê Kong Qua đánh giá từ báo cáo kết hoạt động năm cho thấy tồn nhiều sai phạm thu thuế TNDN cục thuế tỉnh Sê Kong Trước tình hình đó, việc tìm hiểu thực trạng kiểm sốt thuế TNDN Cục thuế tỉnh Sê Kơng từ đề xuất giải pháp tăng cường hiệu công tác kiểm soát thuế TNDN địa tỉnh cấp thiết giai đoạn Nhận thấy tầm quan trọng đó, tơi chọn đề tài “Kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sê Kong” để làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Quá trình thực luận nhằm hướng tới mục tiêu: - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Cục thuế tỉnh Sê Kong, thành tựu, hạn chế nguyên nhân hoạt động kiểm soát thuế TNDN; - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thuế TNDN Cục thuế tỉnh Sê Kong Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Lý luận thực tiễn liên quan đến cơng tác cơng tác kiểm sốt thuế TNDN quan thuế cấp tỉnh (Cục thuế) Đối tượng khảo sát tham khảo ý kiến công chức, lãnh đạo làm việc Cục thuế tỉnh Sê Kong Phạm vi nghiên cứu: Thời gian phân tích liệu thứ cấp liên quan đến công tác công tác kiểm soát thuế TNDN khoảng từ năm 2020 -2022 Quá trình thu thập liệu sơ cấp (khảo sát, tham khảo ý kiến chuyên gia) năm 2022 Phƣơng pháp nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp: - Luận văn sử dụng phương phân tích, tổng hợp tài liệu chọn lọc vấn đề quan trọng để xây dựng bố cục chặt chẽ, trình bày rõ ràng logic sở lý luận kiểm soát thuế TNDN - Luận văn sử dụng phương pháp mơ tả, phân tích, đánh giá trường hợp Cục thuế tỉnh Sê Kong - Tham khảo ý kiến chuyên gia việc đề xuất giải pháp tăng cường hiệu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Sê Kong Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn Kết nghiên cứu đưa đánh giá thực trạng kiểm soát thuế TNDN Sê Kong; nhận diện tồn để đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường kiểm sốt thuế TNDN Cục thuế; góp phần chống thất thu thuế giúp DN nâng cao tính tuân thủ nghĩa vụ thuế phù hợp với đặc thù tỉnh Sê Kong 3 Bố cục luận văn Chương 1: Cơ sở lý thuyết kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Sê Kong Chương 3: Các giải pháp tăng cường cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Sê Kong Tổng quan tài liệu nghiên cứu Có nhiều giảng, giáo trình kế tốn thuế quản lý, kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Ngồi cịn có số nghiên cứu có liên quan với đề tài 4 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA CƠ QUAN THUẾ 1.1 KHÁT QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp a Thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thề nhân pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng b Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác theo quy định pháp luật [6] 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, thuế thu nhập doanh nghiệp có đặc điểm đối tượng nộp thuế theo luật quy định đồng với đối tượng chịu thuế Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp khoản chuyển giao NNT cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình Thứ ba, việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp 1.1.4 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thuế xác định theo cơng thức sau: Thu nhập tính thuế =Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định) *Thuế suất thuế TNDN: Theo quy định Điều 10 Luật thuế TNDN số 30/2010 ngày 03/6/2010 Quốc hội ban hành thì: - Thuế suất thuế TNDN áp dụng CSKD 25% 5 - Thuế suất thuế TNDN hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quý Lào từ 32% đến 50% phù họp với tổng dự án, CSKD theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài [12] 1.2 KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp a Khái niệm kiểm soát thuế TNDN “Kiểm tra thuế xác định tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Kiểm tra thuế thực trụ sở quan thuế trụ sở người nộp thuế” [4] b Vai trò kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp - Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp giúp CQT kiểm soát tính thuế kiểm sốt việc kê khai doanh thu chịu thuế, thu nhập tính thuế, kiểm sốt áp dụng thuế suất, sách ưu đãi miễn giảm, chuyển lỗ - Phát hiện, xử lý kịp thời hành vi vi phạm, hình thức gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp - Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp để đánh thuế công bằng, hợp lý nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế, doanh nghiệp c Đặc điểm kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp - Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp phải kiểm sốt tồn diện từ doanh thu chịu thuế, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh (nguyên, nhiên vật liệu, khấu hao, tiền lương ) đến sách miễn giảm theo dự án đầu tư, theo lĩnh vực, ngành nghề hay địa bàn kinh doanh - Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp có nội dung rộng 6 - Kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp khơng kiểm soát tuân thủ theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp mà cịn kiểm sốt tn thủ Luật khác Luật doanh nghiệp, Luật lao động, sách ưu đãi Chính phủ - Kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp mang tính chất ngoại kiểm d Mục tiêu kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, kiểm soát thuế TNDN giúp quan thuế quản lý nguồn thu thuế nói chung, thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào NSNN Thứ hai, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế Thứ ba, phòng ngừa, ngăn chặn, phát hiện, xử lý kịp thời hành vi vi phạm, hình thức gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ tư, qua cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp, quan thuế phát kẻ hở, quy định thuế thu nhập doanh nghiệp không phù hợp thực tiễn, từ kiến nghị sửa đổi luật thuế thu nhập doanh nghiệp, chế độ kế toán quy định khác có liên quan 1.2.2 Quy trình, nội dung kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp Dựa vào Luật Quản lý thuế Bộ Tài chính, nước CHDCND Lào nội dung kiểm soát thuế TNDN thực theo quy trình giai đoạn sau: (1) Kiểm soát khâu đăng ký, kê khai thuế TNDN; (2) Kiểm sốt thơng qua kiểm tra, tra giám sát hồ sơ khai thuế; (3) Kiểm soát nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 1.2.3 Kiểm soát khâu đăng ký, kê khai, kiểm tra, tra thuế a Khâu đăng ký thuế Kiểm soát thuế TNDN khâu đăng ký thuế thơng qua thơng tin đăng ký mã số thuế (MST), quan thuế (CQT) kiểm sốt thơng tin người nộp thuế (NNT) bao gồm: ngành nghề kinh doanh, tính chất quy mô kinh doanh, địa chỉ, trụ sở, vốn đăng ký, tình trạng hoạt động… Qua đó, giúp dễ dàng phát gian lận DN q trình hoạt động SXKD cơng tác kê khai, thu nộp thuế b Kiểm soát khâu kê khai thuế Mục tiêu kiểm soát khâu khai thuế, nộp thuế nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý người nộp thuế thực thủ tục hành thuế khai thuế, nộp thuế, hoàn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, quy định đảm bảo công chức thuế, quan thuế thực thi nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định c Kiểm soát khâu kiểm tra, tra thuế Kiểm soát khâu kiểm tra, tra thuế nhằm phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế khai sai, gian lận thuế, trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế; góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT, phát kẽ hở mà NNT lợi dụng để gian lận thuế, quy định không phù hợp luật thuế với thực tiễn đời sống kinh tế, xã hội, bất hợp lý công tác tổ chức hệ thống máy thanh, kiểm tra từ kiến nghị quan có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung kịp thời nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt thuế TNDN cách chặt chẽ 1.2.4 Kiểm soát nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế Hiện nay, với chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế thực tế nhiều đối tượng khơng tự giác chấp hành, cố tình chiếm dụng tiền thuế, có trường hợp chiếm đoạt tiền thuế cách bỏ trốn, giải thể, phá sản mục tiêu kiểm soát nợ thuế đảm bảo thu đủ, thu thời hạn số tiền thuế kê khai vào NSNN, qua đánh giá tính tn thủ pháp luật NNT Cưỡng chế nợ thuế: Các trường hợp bị cưỡng chế nợ bao gồm: (i) NNT nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế chín mươi ngày, kể từ ngày hết thời hạn (ii) NNT nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế (iii) NNT nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn 1.2.5 Hoạt động giám sát Để đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát thuế TNDN, hoạt động giám sát thường xuyên CQT thực thông qua phận kiểm tra nội quản lý cấp cao Định kỳ hàng năm Hoạt động kiểm soát thuế TDNN CQT chịu kiểm tra định kỳ phận Kiểm tra nội cấp Cục Thuế cấp cao (Tổng Cục Thuế, Bộ Tài chính) Hoạt động giám sát thể qua việc thiết lập tuyến báo cáo cấp, phịng chức 1.3 NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG CƠNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ TNDN DO CỤC THUẾ THỰC HIỆN 1.3.1 Các nhân tố từ quan quản lý nhà nƣớc Cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập doanh nghiệp chịu ảnh hưởng nhiều yếu tố bao gồm thay đổi sách thuế; thẩm quyền quan thuế công tác phối hợp 1.3.2 Các nhân tố từ phía quan thuế - Tổ chức máy quản lý thuế chưa phù hợp, biên chế ít; - Về ứng dụng công nghệ thông tti 1.3.3 Các nhân tố từ phía ngƣời nộp thuế Nhận thức chủ doanh nghiệp