Khóa luận tốt nghiệp TÓM LƯỢC Kiểm toán là một hoạt động không thể thiếu trong quá trình vận hành của nền kinh tế thị trường nhằm nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng ra quyết định thích[.]
Khóa luận tốt nghiệp TĨM LƯỢC Kiểm tốn hoạt động khơng thể thiếu q trình vận hành kinh tế thị trường nhằm nâng cao chất lượng thông tin, giúp người sử dụng định thích hợp Một kinh tế phát triển lành mạnh với kênh cung cấp vốn từ thị trường chứng khoán ngân hàng đòi hỏi phải cung cấp dịch vụ kiểm tốn có chất lượng cao Xã hội ngày phát triển, kinh tế ngày phức tạp, thơng tin kinh tế có nguy chứa đựng rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Đối tượng quan tâm đến thơng tin tài doanh nghiệp khơng phải có Nhà nước mà cịn có cấp quản lý, đối tác liên doanh người lao động… Tuy từ nhiều gốc độ khác tất đối tượng quan tâm có nguyện vọng chung sử dụng thơng tin có độ tin cậy cao, độ xác trung thực Nếu tất người quan tâm phải tự tổ chức kiểm tra thơng tin tài doanh nghiệp chi phí q lớn Vì cần thiết phải có tổ chức độc lập, khách quan tiến hành kiểm tra thông tin để đáp ứng yêu cầu nhiều đối tượng sử dụng thơng tin, tổ chức kiểm tốn Trong q trình kiểm tốn kiểm tốn hàng tồn kho, chi phí, giá thành ln giữ vai trị quan trọng Chu kỳ liên quan đến nhiều tài khoản, cần nhiều thời gian kiểm tra chi tiết kiểm tốn Chính kiểm tốn chu kỳ Hàng tồn kho, Chi phí sản xuất tính giá thành phận quan trọng khơng thể tách rời kiểm tốn BCTC Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC, q trình làm việc với nhóm kiểm tốn Phịng kiểm tốn thực hợp đồng kiểm toán số doanh nghiệp, em nhận thấy khoản mục Hàng tồn kho có ảnh hưởng đến hầu hết khoản mục báo cáo tài đặc biệt Bảng cân đối kế tốn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Em xin làm rõ vấn đề đề tài khóa luận: “Kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán BCTC cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC” Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên i Luan van Lớp K48D4 Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Qua quá trình tìm hiểu, thực tập tại Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC em nhận được sự giúp đỡ tận tình của các anh chị phòng Kiểm toán cùng với sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo –Th.S Nguyễn Thị Hà Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc cơng ty cùng tồn thể các anh chị phòng Kiểm tốn của Cơng ty AASC đặc biệt giúp đỡ tận tình giáo – Th.S Nguyễn Thị Hà giúp em hồn thành khóa luận Mặc dù cố gắng thời gian kiến thức hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu xót, kính mong thầy cơ, bạn đọc góp ý để khóa luận em hồn thiện đầy đủ Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên ii Luan van Lớp K48D4 Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ .v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, Phạm vi nghiên cứu Phương pháp thực đề tài .2 Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục hàng tồn kho hoạt động kiểm toán BCTC 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Hàng tồn kho ảnh hưởng tới cơng tác Kiểm tốn 1.2 Quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho hoạt động kiểm toán BCTC 1.2.1 Nội dung kiểm toán Hàng tồn kho quy định VSA VAS 1.2.2 Quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho hoạt động kiểm tốn báo cáo tài CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 19 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến vấn đề nghiên cứu 19 2.1.1 Tổng quan nghiên cứu Hàng tồn kho hoạt động kiểm toán BCTC 19 2.1.2 Các nhân tố mơi trường ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán Hàng tồn kho hoạt động kiểm toán BCTC 20 Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên iii Luan van Lớp K48D4 Khóa luận tốt nghiệp 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 23 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực công ty ABC 23 2.3.1 Chuẩn bị kiểm tốn cơng ty ABC 23 2.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán 24 2.3.3 Thực kiểm toán 26 2.3.4 Kết thúc kiểm toán 29 CHƯƠNG 3: CÁC ĐỀ SUẤT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 31 3.1.Nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho cơng ty TNHH hãng kiểm tốn AASC 31 3.1.1 Ưu điểm 31 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân 32 3.2 Các đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho Cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC 35 3.2.1 Hồn thiện nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho cơng ty TNHH Hãng Kiểm toán AASC thực 35 3.2.2 Tăng cường việc áp dụng phương pháp chọn mẫu thống kê với kỹ thuật chọn mẫu CMA (Cumulative Monetary Amounts Sampling) 37 3.2.3 Kĩ thuật kiểm tra chia cắt niên độ 38 3.3 Điều kiện thực giải pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho 39 3.3.1 Về phía nhà nước 39 3.3.2 Về phía trường đào tạo .40 3.3.3 Về phía cơng ty kiểm tốn KTV 40 3.3.4 Về phía đơn vị kiểm toán 41 KẾT LUẬN 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO .43 PHỤ LỤC Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên iv Luan van Lớp K48D4 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Bảng số 1: Cơ sở đánh giá mức trọng yếu Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên v Luan van Lớp K48D4 Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AASC Cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Bảng CĐKT Bảng cân đối kế toán BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BTC Bộ tài DN Doanh nghiệp HLB Mạng lưới Quốc tế Hãng Kiểm toán Tư vấn Quản trị chuyên nghiệp HTK Hàng tồn kho KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên RRKS Rủi ro kiểm soát SCK Số cuối kỳ SĐK Số đầu kỳ SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn VAS Chuẩn mực Kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên vi Luan van Lớp K48D4 Khóa luận tốt nghiệp PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Kế toán kênh thơng tin tài quan trọng doanh nghiệp Thơng tin kế tốn (cụ thể thơng tin báo cáo tài chính) khơng giúp cho nhà quản lý điều hành doanh nghiệp hoạt động có hiệu mà ảnh hưởng trực tiếp đến việc định bên có liên quan Do u cầu tất yếu thơng tin phải cung cấp cách đầy đủ, trung thực khách quan Kiểm toán đời phần giải vấn đề Trong báo cáo tài doanh nghiệp, hàng tồn kho thường khoản mục có giá trị lớn, có tính chất trọng yếu Các nghiệp vụ phát sinh xung quanh hàng tồn kho thường phong phú, phức tạp Sự phức tạp ảnh hưởng đến công tác theo dõi, tổ chức hạch toán kế toán, làm tăng khả sai phạm hàng tồn kho Mặt khác, nhà quản trị thường có xu hướng làm tăng giá trị hàng tồn kho so với thực tế nhằm khuếch đại quy mô doanh nghiệp, làm đẹp báo cáo tài chính, che đậy tình hình thực tế doanh nghiệp Chính kiểm tốn hàng tồn kho phần hành quan trọng kiểm toán báo cáo tài Thực tốt kiểm tốn hàng tồn kho góp phần nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán Đồng thời giúp cho doanh nghiệp kiểm toán phát kịp thời sai sót việc hạch tốn quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp mình, từ mà có biện pháp thích hợp để cải thiện, nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn hàng tồn kho doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Sau nghiên cứu vấn đề này, DN có nhìn khách quy trình kiểm nói chung quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho nói riêng lẽ để hồn thành khóa luận em thu thập số tài liệu liên quan đến công ty, tiến hành vấn với số nhân viên công ty Bài nghiên cứu tổng hợp số ý kiến người làm cơng việc kiểm tốn Hàng tồn kho nghiên cứu quy trình Từ tổng hợp đó, đưa số giải pháp để hồn thiện quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho cơng ty cụ thể: giải pháp công tác đánh giá hệ thơng kiểm sốt nội bộ, giải pháp quy trình kiểm toán mẫu, thủ tục kiểm tra chi tiết Đây tài liệu để cơng ty tham khảo, từ xếp lại hợp lý hơn, khoa Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên Luan van Lớp K48D4 Khóa luận tốt nghiệp học hơn, để cơng tác kiểm toán Hàng tồn kho DN hiệu phù hợp với tình hình thực tế Đối tượng, Phạm vi nghiên cứu Trong kiểm toán, KTV cần phải thực nhiều thủ tục, cơng việc khác để thu thập đầy đủ chứng kiểm toán Ở phần hành khác lại có phương pháp làm việc khác Do thời gian có hạn nên viết giới hạn phạm vi, không gian thời gian định Cụ thể: Phạm vi nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn Hàng tồn kho kiểm tốn BCTC Khơng gian nghiên cứu : Tại cơng ty TNHH Hãng Kiểm tốn AASC Thời gian nghiên cứu: Tài liệu, số liệu công ty AASC năm 2014, 2015 Phương pháp thực đề tài - Nghiên cứu lý luận: Sưu tầm giáo trình, tài liệu liên quan đến lĩnh vực kế tốn tài như: Giáo trình kế tốn tài chính, Giáo trình Kiểm toán BCTC trường Đại học Thương Mại, trường Đại học Kinh tế quốc dân, trường Học viện Tài chính, tạp chí kế tốn tài liệu tham khảo mạng, - Khảo sát thực tế: Nghiên cứu tài liệu công ty AASC báo cáo tài cơng ty năm gần đây, giấy tờ sổ sách công ty hồ sơ kiểm toán, báo cáo kiểm toán doanh nghiệp AASC thực chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kiểm tốn…., tìm hiểu website vấn số nhân viên công ty Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu phần kết luận, khoá luận gồm ba phần chính: Chương I: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục hàng tồn kho hoạt động kiểm tốn báo cáo tài Chương II: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Hàng tồn kho kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC thực Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên Luan van Lớp K48D4 Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục hàng tồn kho hoạt động kiểm toán BCTC 1.1.1 Một số khái niệm Khái niệm kiểm tốn Theo liên đồn kế tốn quốc tế (International federation of Accountant – IFAC): Kiểm toán việc kiểm toán viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến báo cáo tài Theo nghị định 07/CP ban hành ngày 29/01/1994 Chính Phủ: Kiểm tốn việc kiểm tra, xác nhận tổ chức kiểm tốn độc lập tính đắn, hợp lý tài liệu, số liệu kế toán báo cáo toán doanh nghiệp, quan, tổ chức đoàn thể, tổ chức xã hội có yêu cầu đơn vị Còn theo tác giả Alvin A.Aen James K.Loebbecker giáo trình “Kiểm tốn”- kiểm tốn định nghĩa sau: Kiểm tốn q trình chuyên gia độc lập thẩm thu thập đánh giá chứng thơng tin định lượng đơn vị cụ thể, nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài Từ khái niệm kiểm toán khái niệm kiểm toán báo cáo tài hiểu sau:“Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động kiểm tốn viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn nhằm kiểm tra báo cáo mức độ trung thực, hợp lý báo cáo tài kiểm tốn với tiêu chuẩn, chuẩn mực thiết lập”-Giáo trình kiểm tốn báo cáo tài chính-Học viện tài Kiểm tốn báo cáo tài hoạt động đặc trưng kiểm toán, với mục tiêu cụ thể “đưa ý kiến xác nhận báo cáo tài có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành (hoặc chấp nhận), có tn thủ pháp luật có liên Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên Luan van Lớp K48D4 Khóa luận tốt nghiệp quan có phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay khơng?”Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam VSA 200 Ngoài ra, mục tiêu kiểm tốn báo cáo tài cịn giúp cho đơn vị kiểm tốn thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài đơn vị Khái niệm chứng kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500 “Bằng chứng kiểm tốn” thì: “ Bằng chứng kiểm tốn: Là tất tài liệu, thơng tin kiểm toán viên thu thập liên quan đến kiểm tốn dựa tài liệu, thơng tin này, kiểm toán viên đưa kết luận từ hình thành ý kiến kiểm tốn Bằng chứng kiểm tốn bao gồm tài liệu, thơng tin chứa đựng tài liệu, sổ kế toán, kể báo cáo tài tài liệu, thơng tin khác.” Khái niệm trọng yếu Trong chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 320 (VSA 320)“ Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm toán”, trọng yếu định nghĩa sau: “Là thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thơng tin (một số liệu kế tốn) báo cáo tài Thơng tin coi trọng yếu có nghĩa thiếu thơng tin thiếu tính xác thơng tin ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài chính” Như vậy, trọng yếu thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thơng tin, số liệu kế tốn bối cảnh cụ thể, mà thiếu thiếu tính xác thơng tin ảnh hưởng đến người sử dụng BCTC nhận thức từ ảnh hưởng đến việc đánh giá thơng tin BCTC định kinh tế khơng người sử dụng bên doanh nghiệp mà nhiều người bên doanh nghiệp sử dụng để đưa định Sai lệch xem trọng yếu chúng làm thay đổi nhận định người sử dụng Trên góc độ người sử dụng thơng tin, thông tin coi trọng yếu cần trình bày có khả ảnh hưởng tới định người sử dụng Khái niệm Hàng tồn kho Theo Chuẩn mực kế toán quốc tế hàng tồn kho (IAS 02) Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 “Hàng tồn kho” thì: Sinh viên: Nguyễn Trung Kiên Luan van Lớp K48D4 ... TRÌNH KIỂM TỐN KHO? ??N MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH HÃNG KIỂM TOÁN AASC 31 3.1.Nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn kho? ??n mục Hàng tồn kho cơng ty TNHH hãng kiểm. .. trình kiểm tốn kho? ??n mục Hàng tồn kho công ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC Chương III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn kho? ??n mục Hàng tồn kho kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Hãng kiểm toán. .. luận tốt nghiệp 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC chung Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC 23 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn kho? ??n mục Hàng tồn kho Cơng ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC