Đang tải... (xem toàn văn)
TÓM LƯỢC Nhận được đề tài nghiên cứu liên quan đến pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, em đã sử dụng những phương pháp nghiên cứu hợp lí để trình bày bài luận văn như sau Với đề tài khóa luận “Ph[.]
TÓM LƯỢC Nhận đề tài nghiên cứu liên quan đến pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, em sử dụng phương pháp nghiên cứu hợp lí để trình bày luận văn sau: Với đề tài khóa luận “Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn thực tại công ty TNHH Sản xuất thương mại Hồng Hà” em đưa vào hai phần chính: Phần lý luận: Liên quan đến khái niệm thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, đặc trưng thuế TNDN, đặc điểm thuế TNDN công ty, pháp luật điều chỉnh vấn đề thuế TNDN, hạn chế, tiến pháp luật… Phần thực tế: gắn kết số liệu với vấn đề, sử dụng phương pháp thống kê để hỗ trợ cho việc xử lý thơng tin thu thập Trên sở đó, em sâu phân tích nhằm thấy rõ điều chỉnh pháp luật tới vấn đề thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà Từ đưa đề xuất, giải pháp thực hữu hiệu khả thi nhằm hồn thiện pháp luật thuế TNDN cơng ty i Luan van LỜI CẢM ƠN Được phân công Khoa Kinh tế - Luật, Trường Đại học Thương Mại đồng ý giảng viên hướng dẫn – ThS Tạ Thùy Trang, em thực đề tài “Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn áp dụng tại công ty TNHH Sản xuất thương mại Hồng Hà” để nghiên cứu triển khai Đề hồn thành khóa luận này, em xin chân thành cám ơn Thầy giáo - Cô giáo tận tình hướng dẫn, giảng dạy cho tác giả suốt trình học tập, nghiên cứu rèn luyện Trường Đại học Thương Mại Trong trình thực tập, nghiên cứu lý luận khảo sát thực tiễn công ty TNHH Sản xuất thương mại Hồng Hà viết khoá luận tốt nghiệp em gặp phải nhiều khó khăn việc áp dụng từ vấn đề lý thuyết đến thực tiễn Nhưng nhờ dẫn giúp đỡ nhiệt tình Cơ giáo hướng dẫn, giám đốc doanh nghiệp anh chị phòng hành chính - nhân sự phòng kế tốn nên em hồn thành khố luận Đây đề tài có ý nghĩa thiết thực thân em trình vận dụng kiến thức học nghiên cứu thực tiễn doanh nghiệp Tác giả xin chân thành cám ơn giảng viên hướng dẫn – ThS Tạ Thùy Trang Cô giáo tận tình hướng dẫn cho em thực đề tài cách hoàn chỉnh Tuy nhiên, khả nghiên cứu còn hạn chế nên bài khóa ḷn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy,em kính mong nhận góp ý q Thầy Cơ để khóa luận hồn chỉnh Hà Nợi, Ngày 29 Tháng Năm 2016 Sinh viên thực hiện Đỗ Thị Thu Thảo ii Luan van MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN .ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v LỜI NÓI ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu Xác lập tuyên bố Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .4 Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN ĐIỀU CHỈNH PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề điều chỉnh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp .6 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế .6 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 1.2 Cơ sở ban hành nội dung pháp luật điều chỉnh pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Cơ sở ban hành 1.2.2 Nội dung pháp luật điều chỉnh .10 1.3 Nguyên tắc pháp luật điều chỉnh luật thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.3.1 Pháp luật phải minh bạch, rõ ràng 11 1.3.2 Pháp luật phải hiệu quả, vừa giúp nhà nước quản lý vừa phát huy quyền tự kinh doanh doanh nghiệp .12 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT ĐIỀU CHỈNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI HỒNG HÀ 13 2.1 Tổng quan tình hình nhân tố ảnh hưởng đến pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 13 iii Luan van 2.1.1 Tổng quan tình hình pháp luật thuế TNDN 13 2.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp .15 2.2 Thực trạng quy phạm pháp luật điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp 16 2.3 Thực trạng thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà 21 2.3.1 Tình hình thực pháp luật thuế TNDN công ty 21 2.3.2 Thực trạng thực pháp luật thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà công ty khác địa bàn Việt Nam 23 2.4 Những kết luận phát qua nghiên cứu 29 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 30 3.1 Quan điểm định hướng hoàn thiện pháp luật thuế TNDN 30 3.1.1 Đảm bảo quyền tự kinh doanh 30 3.1.2 Đảm bảo tính thống pháp luật .30 3.1.3 Đảm bảo việc hoàn thiện xuất phát từ hạn chế bất cập pháp luật hành: 31 3.1.4 Đảm bảo tính tương thích với pháp luật nước điều ước quốc tế: 31 3.2 Các giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế TNDN nước ta .32 3.2.1 Về quy định khống chế quảng cáo 32 3.2.2 Về ưu đãi thuế TNDN công nghiệp hỗ trợ (CNHT) 32 3.2.3 Về ưu đãi dự án đầu tư có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu 12.000 (mười hai nghìn) tỷ đồng 32 3.2.4 Về bổ sung ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn 33 3.2.5 Về thuế TNDN phần thu nhập chuyển nước từ dự án đầu tư nước doanh nghiệp Việt Nam 33 3.2.6 Về bổ sung quy định nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN 33 3.3 Những vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu 34 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 36 iv Luan van DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT Ý NGHĨA TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp CNHT Công nghiệp hỗ trợ R&D Nghiên cứu phát triển KHĐT Kế hoạch đầu tư ĐTRNN Đầu tư nước XHCN Xã hội chủ nghĩa v Luan van LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế nước ta chuyển sang nền kinh tế thị trường có sự quản lí của nhà nước, vận hành theo định hướng xã hội chủ nghĩa Cùng với sự thay đổi của nền kinh tế là sự thay đổi về cách nhìn nhận về hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp điều kiện hội nhập mở cửa, tham gia vào các tổ chức kinh tế khu vực và thế giới Các thành phần kinh tế đã phát huy tính động và tiềm lực sẵn có tạo nên một bức tranh phát triển toàn diện tất cả các lĩnh vực, góp phần đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Đối với quốc gia thuế đóng vai trị nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, mà vấn đề hồn thiện sách chế thu nộp thuế Đảng Nhà nước ta quan tâm Trong năm qua, hệ thống pháp luật thuế nước ta có nhũng cải thiện đáng kể, đặc biệt pháp luật thuế TNDN Tuy nhiên, cịn tình trạng lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn thuế, gian lận thuế, hay quy định pháp luật gây khó khăn cho doanh nghiệp, gây nên thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước, ảnh hưởng đến phát triển đất nước Do đó, việc khắc phục tồn hệ thống pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng vấn đề nên quan tâm hồn thiện hàng đầu, tạo tính ổn định cho kinh tế khích lệ sản xuất, thương mại nước Đặc biệt thực tập công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà em nhận thấy vấn đề thiết yếu cơng ty cần tìm hiểu, để giúp công ty thực theo quy định pháp luật nhận thuận lợi hay hạn chế quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Từ doanh nghiệp tận dụng tốt quyền lợi tuân thủ quy định pháp luật thu nộp thuế TNDN Tổng quan công trình nghiên cứu Như biết, thuế thu nhập doanh nghiệp xuất sớm lịch suử phát triển thuế Hiện nước phát triển, thuế TNDN giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước thực phân phối thu nhập Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Bộ máy nhà nước xuất đòi hỏi phải có nguồn tài trang trải cho chi phí hoạt động thực chức năng, nhiệm vụ mà xã hội giao phó, để có nguồn tài đó, nguồn quan trọng chủ yếu thu từ thuế Hiện kinh tế nước ta trình hội nhập kinh tế quốc tế, doanh nghiệp thành lập nhiều Để đóng góp vào ngân sách nhà nước doanh nghiệp phải Luan van đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp coi nguồn thu lớn thuế doanh thu Thực trạng nay, công tác quản lý thu thuế TNDN nhà nước việc chấp hành luật thuế TNDN doanh nghiệp nhiều bất cập Chế định thuế TNDN chế định quan trọng luật thuế, nhiên chưa có cơng trình nghiên cứu sâu phân tích hết khía cạnh chế định mà dừng lại nghiên cứu mặt chế định Việc nghiên cứu chế định thuế TNDN thường tiến hành dạng viết tạp chí, tham luận hội thảo chuyên đề nhỏ cơng trình nghiên cứu chung Điển số cơng trình nghiên cứu nước: Đề tài “Nghiên cứu sách thuế thu nhập hoạch định chi phí sử dụng vốn doanh nghiệp cổ phần” - Báo Phát triển hội nhập Số 21 (31) - Tháng 03-04/2015 Đề tài nghiên cứu: “Thuế thu nhập doanh nghiệp tượng trốn thuế, chuyển giá doanh nghiệp FDI” – Nhóm sinh viên khoa Kinh tế tài nguyên môi trường – Trường Đại học Tài nguyên môi trường Bài viết: “Chính sách ưu đãi thuế TNDN: cịn nhiều hạn chế” – tác giả Nhật Quang – đăng báo Công thương số ngày 15/08/2014; tác giả khó khăn, bất cập q trình thực sách ưu đãi thuế TNDN, từ đưa kiến nghị giải pháp nhằm cải thiện tình trạng Bên cạnh đề tài nghiên cứu nước cơng trình nghiên cứu nước ngồi, ví dụ như: Bài “Nghiên cứu thuế Australia” trang hệ thống thuế Mục đích viết để kiểm tra quy định đặc biệt luật thuế đánh giá liên quan đến việc miễn thu nhập tổ chức từ thiện trích tiền đóng góp cho tổ chức từ thiện Bài viết “Bước phát triển sách thuế nước giới” viết Javad KhazadShi A Anwar Shah A World Bad posium nêu lên lịch sử phát triển sách thuế nước giới, đặc trưng nhóm sách thuế hệ thống pháp luật riêng biệt nhằm đưa nét đặc trưng sách thuế hệ thống khác Đó nguồn văn quan trọng để tham khảo, đối chiếu, so sánh có kiến nghị vận dụng phù hợp hệ thống pháp luật sách thuế nước ta Nhìn chung, cơng trình nghiên cứu kể đa phần theo phương pháp nghiên cứu khía cạnh pháp luật thuế TNDN Có thể nói chưa có cơng trình nghiên cứu riêng biệt quy phạm pháp luật Việt Nam quy định thuế TNDN Vì khóa luận sâu vào phân tích cụ thể thuế TNDN theo pháp luật hành áp dụng cụ thể vào công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà Từ bất cập, hạn chế đưa giải pháp cải thiện nhằm nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế TNDN Luan van Xác lập tuyên bố Mặc dù quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp ghi nhận Luật sửa đổi bổ sung luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2013 có nhiều điểm tiến so với Luật thuế TNDN 2008 Song doanh nghiệp đơi cịn lúng túng gặp vướng mắc trình thực áp dụng, cần phải sửa đổi hồn thiện Nhận thức tầm quan trọng đó, qua thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình sản xuất kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế TNDN công ty TNHH thương mại sản xuất Hồng Hà, xuất phát từ nhu cầu thực tế công ty, em định lựa chọn nghiên cứu đề tài “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam thực tiễn thực công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà” để làm khóa luận tốt nghiệp Với đề tài này, cần tập trung nghiên cứu vấn đề thuế TNDN sở nghiên cứu số lý luận, nhân tố ảnh hưởng, pháp luật điều chỉnh tới khách thể nghiên cứu Mặt khác, nghiên cứu thực trạng thực quy định thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà địa bàn Hà Nội Từ đó, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện chế thu nộp thuế TNDN Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu đề tài: Về mặt lí luận: Đề tài nghiên cứu quan điểm khoa học thuế TNDN khái niệm thuế, thuế TNDN, đặc trưng thuế TNDN quy định pháp luật Việt Nam hành thuế TNDN Từ tìm hiểu mặt hạn chế pháp luật thuế TNDN quy định Luật thuế TNDN 2008 điểm Luật sửa đổi bổ sung luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2013 Về mặt thực tiễn, đề tài nghiên cứu thực trạng thực hiện các quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà Đánh giá thực trạng thực hiện pháp ḷt thuế TNDN cơng ty tìm phương án giải thích hợp để hoàn hiện việc thực hiện pháp luật về thuế TNDN cơng ty * Mục đích nghiên cứu của đề tài: Bài khóa luận trình bày sở lí luận, quy định pháp luật thuế TNDN để tìm thực trạng pháp luật điều chỉnh thực trạng thực quy định pháp luật công ty TNHH Sản xuất thương mại Hồng Hà Để hoàn thành mục tiêu chung cần giải mục tiêu cụ thể sau: Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận pháp luật thuế TNDN Thứ hai, nghiên cứu, phân tích thực trạng pháp luật thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà Luan van Thứ ba, đưa giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà * Phạm vi nghiên cứu Về không gian nghiên cứu: Các cá nhân, tổ chức tham gia kinh doanh phải tuân thủ pháp luật thuế, đặc biệt thuế TNDN Như vậy, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành không áp dụng cho đối tượng mà còn nhiều đối tượng khác Do đó, để nghiên cứu cách triệt để đề xuất giải pháp khả thi pháp luật thực tiễn thì tác giả giới hạn phạm vi nghiên cứu “ vấn đề thuế TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà” Về thời gian nghiên cứu: Để đảm bảo tính phù hợp tiếp cận pháp luật cách hợp lý, đề tài khóa luận tác giả xin giới hạn phạm vi nghiên cứu Công ty sản xuất thương mại Hồng Hà từ thành lập (năm 2009) Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn vấn đề liên quan đến thuế TNDN theo Luật thuế TNDN 2008 Luật sửa đổi bổ sung luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 2013 Đề tài có nghiên cứu so sánh Luật sửa đổi bổ sung luật thuế TNDN 2013 với luật thuế TNDN 2008 để điểm khác biệt, tiến Luật sửa đổi bổ sung luật thuế TNDN 2013 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu nguyên tắc cách thức hoạt động khoa học nhằm đạt tới chân lý khách quan dựa sở chứng minh khoa học Khóa luận dựa phương pháp luận Mác-Lênin làm sở tảng cụ thể phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Dựa phương pháp này, xem xét tính quy luật khách quan yếu tố tác động đến hình pháp luật thuế TNDN, yếu tố ảnh hưởng đến thuế TNDN từ rút hạn chế đề xuất giải pháp mang tính tồn diện Khóa luận sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể như: Phương pháp phân tích, tổng hợp dùng để phân tích quy định pháp luật thuế TNDN thành yếu tố đơn giản, làm rõ vấn đề lý luận thuế TNDN, vấn đề liên quan đến thuế TNDN thực tiễn áp dụng Công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà Từ phân tích cụ thể để khái quát tổng hợp lại vấn đề cần nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng thêm phương pháp tiếp cận hệ thống, phương pháp lịch sử dùng để xem xét quy định pháp luật từ trước tới từ đánh giá yêu cầu pháp luật thuế TNDN góc nhìn khái quát tổng hợp Luan van Phương pháp so sánh dùng để so sánh quy định pháp luật hành với quy định pháp luật trước pháp luật thuế TNDN, so sánh hợp lí so với pháp luật giới để đánh giá điểm tiến hay bất cập pháp luật hành Ngoài em sử dụng số phương pháp khác phương pháp thống kê để thống kê lại thành tựu đạt khó khăn cần khắc phục áp dụng luật doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà nói riêng, phương pháp điều tra sử dụng để tìm hiểu điều tra vấn đề thuế TNDN cộm thực tế công ty Đây phương pháp bổ trợ cần thiết để nghiên cứu đề tài khóa luận phân cơng Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Nội dung nghiên cứu khoa học bao gồm chương: Chương I: Những lí luận bản điều chỉnh pháp luật thuế TNDN Chương II: Thực trạng pháp luật điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà Chương III: Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật điều chỉnh thuế TNDN Kết luận Mặc dù em cố gắng đào sâu nghiên cứu, tìm hiểu phân tích Luật song chắn đề tài khóa luận khơng thể tránh khỏi có thiếu sót Em kính mong đóng góp ý kiến q thầy bạn đề tài nghiên cứu em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Luan van ... trạng thực pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà 21 2.3.1 Tình hình thực pháp luật thu? ?? TNDN công ty 21 2.3.2 Thực trạng thực pháp luật thu? ??. .. sau: Thu? ?? trực thu: Thu? ?? trực thu loại thu? ?? đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thu? ?? thu? ?? trực thu bao gồm: Thu? ?? thu nhập người có thu nhập cao ,thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ,thu? ?? nhà đất…... pháp luật thu? ?? TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà Luan van Thứ ba, đưa giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thu? ?? TNDN công ty TNHH sản xuất thương mại Hồng Hà * Phạm vi nghiên cứu Về