Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật thiên việt Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường CĐ Kinh tế Kỹ thuật Thương Mại MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRON[.]
Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thương Mại MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Vai trị kế tốn vốn tiền trình tái sản xuất sản phẩm xã hội 1.2 Nội dung tiêu vốn tiền 1.3 Nguyên tắc quản lý vốn tiền 1.4 Nội dung kế toán vốn tiền 1.4.1 Kế toán tiền mặt 1.4.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 12 1.4.3 Tiền chuyển .20 1.4.4 Sổ kế toán 22 PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TFCO 29 2.1 Đặc điểm tình hình chung công ty 29 2.1.1 Lịch sử hình thành cơng ty 29 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 29 2.1.2.1 Chức .29 2.1.2.2 Nhiệm vụ: .30 2.1.3 Mạng lưới kinh doanh 30 2.1.4 Đặc điểm lao động tổ chức máy quản lý công ty 30 2.1.5 Đặc điểm vốn công ty 32 2.1.6 Hình thức kế tốn tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 34 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền công ty 35 2.2.1 Đặc điểm kế tốn vốn tiền cơng ty .35 2.2.2 Quy định quản lý vốn tiền công ty 35 2.2.3 Kế toán vốn tiền công ty TNHH TFCO .36 PHẦN III 53 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TFCO 53 3.1 Nhận xét đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền công ty 53 3.1.1 Ưu điểm 53 3.1.2 Nhược điểm .53 3.2.Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty 54 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO .58 SV: Cao Thị Hằng - Lớp: 14CKT2 Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thương Mại LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao.Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình: Vốn nguồn, tăng giảm… Mỗi thơng tin thu kết q trình có tính hai mặt: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch tốn bị bng lỏng kéo dài Xuất phát từ vấn đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu nghiên cứu viết báo cáo: “Kế toán vốn tiền Cơng ty TNHH TFCO” Báo cáo ngồi phần mở đầu kết luận gồm ba phần: Phần I: lý luận chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp Phần II: thực trạng kế toán vốn tiền công ty TNHH TFCO SV: Cao Thị Hằng - Lớp: 14CKT2 Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thương Mại Phần III: số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TFCO Trong thời gian thực tập Công ty TNHH TFCO cố gắng trình độ hiểu biết cịn hạn chế, kinh nghiệm viết chưa nhiều nên q trình viết báo cáo cịn nhiều thiếu sót tránh khỏi khiếm khuyết định Em mong góp ý Giảng viên: Nguyễn Thanh Nga cô chú, anh chị đơn vị thực tập để báo cáo thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 15 tháng 05 năm 2015 Sinh viên Cao Thị Hằng SV: Cao Thị Hằng - Lớp: 14CKT2 Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thương Mại PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP -*** 1.1 Vai trị kế tốn vốn tiền q trình tái sản xuất sản phẩm xã hội Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp hình thành trình bán hàng quan hệ toán Trong hoạt động kinh tế kinh tế hàng hoá theo chế thị trường hoạt động kinh tế doanh nghiệp nói riêng, vốn tiền có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Nó chi phối tồn hoạt động tồn kinh tế hoạt động sản xuất hàng hố, tiền tệ, quan hệ tín dụng toán với chức giám đốc đồng tiền Hạch tốn kinh tế nói chung hạch tốn kế tốn nói riêng, tiền tệ thước đo giá trị, đơn vị sử dụng việc kiểm tra giám sát, phương tiện tính tốn có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền phận vốn lưu động doanh nghiệp Nó hoạt động linh hoạt nhất, tốc độ di chuyển cao nhất, hiệu sinh lời trực tiếp Nó vừa phương tiện, vừa công cụ để thúc đẩy quan hệ trao đổi lưu thơng loại vốn khác góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển Thực tế doanh nghiệp ln ln có lượng vốn tiền định để đảm bảo cho trình mua bán vật tư, tài sản để thực quan hệ sản xuất, trao đổi tốn Lượng vốn ln nằm trạng thái động để giải mâu thuẫn hoạt động sản xuất kinh doanh điều chỉnh quan hệ tài doanh nghiệp Để đảm bảo cho loại vốn tiền thực phát huy hiệu quả, doanh nghiệp phải thực nghiêm chỉnh chế độ quản lý tiền mặt nói riêng quản lý vốn tiền nói chung Các doanh nghiệp phải lập kế hoạch thu,chi ,thanh toán đặc biệt tốn khơng dùng tiền mặt để đồng tiền phát huy đầy đủ chức vốn có Mặt khác phải tổ chức khai thác triệt để tính chất linh hoạt vốn tiền để loại vốn chu chuyển nhanh SV: Cao Thị Hằng - Lớp: 14CKT2 Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thương Mại 1.2 Nội dung tiêu vốn tiền Khái niệm Vốn tiền phận vốn lưu động doanh nghiệp Nó loại hoạt động linh hoạt nhất, tốc độ chu chuyển cao nhất, hiệu sinh lời trực tiếp Nội dung - Vốn tiền doanh nghiệp gồm: + Tiền mặt quỹ; + Tiền gửi ngân hàng; + Tiền chuyển; Các loại tiền bao gồm : Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Riêng tiền chuyển khơng bao gồm vàng, bạc, kim khí q, đá q 1.3 Nguyên tắc quản lý vốn tiền Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển; với tính chất linh hoạt, vốn tiền dùng để phục vụ nhu cầu toán nhanh, toán tức thời, thực chi trả khoản phục vụ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế tốn vốn tiền cần tơn trọng nguyên tắc: (1) Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống tiền Việt Nam( Đồng) viết tắt đ, ký hiệu quốc tế VND; (2) Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi tiền Việt Nam để ghi sổ kế toán Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo loại nguyên tệ TK 007- Nguyên tệ loại( TK ngồi bảng cân đối kế tốn): Đối với vốn tiền( ngoại tệ ) tăng, kế toán quy đổi tiền Việt Nam theo tỷ giá hối đoái thực tế ( tỷ giá hối đoái giao dịch bình quân thị trường tiền tệ liên ngân hàng) ngày phát sinh nghiệp vụ kinh tế, tài liên quan đến vốn tiền( ngoại tệ ) để ghi sổ; Đối với vốn tiền ( ngoại tệ ) giảm , kế toán quy đổi tiền Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ghi sổ( tỷ giá hối đoái xác định theo phương pháp: phương pháp bình quân, phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp nhập sau xuất trước, phương pháp giá đích danh) Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế tỷ giá hối đoái ghi sổ hạch tốn sau: SV: Cao Thị Hằng - Lớp: 14CKT2 Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thương Mại - Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ, phần chênh lệch phản ánh vào tài khoản 635 tài khoản 515; - Đối với hoạt động đầu tư xây dựng giai đoạn trước hoạt động phần chênh lệch phản ánh vào tài khoản 413(4132) - Tại thời điểm cuối kỳ đánh giá lại số dư tài khoản vốn tiền ngoại tệ phải điều chỉnh theo tỷ giá hối đoái thực tế có chênh lệch trước hết phải phản ánh vào tài khoanr413(4131,4132) - Riêng hoạt đơng XDCB hồn thành có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái liên quan đến vốn tiền ngoại tệ ( phản ánh TK 4132) sau bù trừ bên Nợ bên Có TK413(4132), số chênh lệch lại kết chuyển sang tài khoản 635 515; số chênh lệch tỷ giá hối đối lớn kết chuyển sang tài khoản 242 338(3387) Sau đó, hàng năm kết chuyển sang tài khoản 635 515 khoảng thời gian tối đa năm (3) Vàng, bạc, đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng , bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất, độ tuổi giá trị thứ , loại Giá vàng, bạc, đá quý nhập quỹ tính theo giá gốc thực tế xuất vàng, bạc, đá quý áp dụng phương pháp xác định trị giá gốc vàng, bạc,đá quý xuất kho là: Phương pháp giá đích danh, phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp nhập sau xuất trước, phương pháp bình qn 1.4 Nội dung kế tốn vốn tiền 1.4.1 Kế toán tiền mặt Chứng từ sử dụng - Phiếu thu: Được dùng làm để phản ánh số tiền mặt thu nhập quỹ doanh nghiệp, xác định số tiền mặt tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý… thực nhập quỹ làm sở để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ khoản thu có liên quan - Phiếu chi: Dùng để phản ánh số tiền mặt chi từ quỹ doanh nghiệp, xác định khoản tiền mặt, ngoại tệ… thực xuất quỹ làm để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ - Biên lai thu tiền: giấy biên nhận đơn vị, cá nhân thu tiền thu séc người nộp, làm để lập phiếu thu nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp tiền toán với đơn vị SV: Cao Thị Hằng - Lớp: 14CKT2 Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thương Mại - Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Dùng để phản ánh số lượng, chất lượng, độ tuổi, giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ xuất từ quỹ doanh nghiệp - Bảng kê chi tiền: bảng liệt kê khoản tiền chi, toán khoản tiền chi ghi sổ kế toán - Bảng kiểm kê quỹ: dùng để phản ánh số tiền mặt tiên Việt Nam; ngoại tệ; vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ doanh nghiệp thời điểm định - Báo cáo quỹ tiền mặt: dùng để phản ánh số tiền mặt thu, chi số tiền tồn quỹ doanh nghiệp thời điểm định Tài khoản sử dụng * Tài khoản 111- Tiền mặt Tài khoản 111 sử dụng để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ doanh nghiệp Kết cấu nội dung phản ánh: Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng , bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê; + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ cuối kỳ; Bên Có: + Các khoản tiền mặt tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng , bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; + Số tiền mặt thiếu quỹ phát kiểm kê; + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ cuối kỳ; Số dư bên Nợ:Các khoản tiền mặt,ngoại tệ,vàng bạc,đá quý,kim khí q cịn tồn quỹ Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam; + Tài khoản 1112- Ngoại tệ + Tài khoản 1113- Vàng, bạc kim khí quý, đá quý * Tài khoản 007- Ngoại tệ loại Tài khoản 007 dùng để phản ánh số ngoại tệ có tình hình tăng, giảm SV: Cao Thị Hằng - Lớp: 14CKT2 Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thương Mại ngoại tệ loại Kết cấu nội dung phản ánh TK 007: Bên Nợ: Ngoại tệ tăng kỳ; Bên Có: Ngoại tệ giảm kỳ; Số dư bên Nợ: Ngoại tệ có Trình tự kế tốn Kế tốn tiền mặt( Tiền Việt Nam) a.Thu tiền mặt: (1) Thu tiền mặt từ việc bán hàng hóa, thành phẩm hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng ghi: Nợ TK 111(1111) – Tiền mặt Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội Có TK 333(3331) - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (2) Nhập quỹ tiền mặt từ khoản thu từ hoạt động tài hoạt động khác doanh nghiệp, kế tốn ghi: Nợ TK 111(1111) - Tiền mặt Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Có TK 333(3331)- Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3) Thu nợ khách hàng nhận tiền ứng trước khách hàng nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111(1111)- Tiền mặt Có TK 131- Phải thu khách hàng (4) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111(1111) - Tiền mặt Có TK 112(1121) - Tiền gửi ngân hàng (5) Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111(1111)- Tiền mặt Có TK 338(3386)- Phải trả phải nộp khác Có TK 334- Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn (6) Thu hồi tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn, ghi: Nợ TK 111(1111)- Tiền mặt Có TK 144- Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Có TK 244- Cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn SV: Cao Thị Hằng - Lớp: 14CKT2 Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thương Mại (7) Thu hồi vốn từ khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111(1111)- Tiền mặt Có TK 121- Đầu tư chứng khốn ngắn hạn Có TK 128- Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 221- Đầu tư vào cơng ty Có TK 222-Vốn góp liên doanh Có TK 228- Đầu tư dài hạn khác b Chi tiền mặt (8) Chi tiền mặt để mua sắm vật liệu, hàng hóa, tài sản cố định (TSCĐ) chi cho đầu tư xây dựng ( XDCB), ghi: Nợ TK 152- Nguyên vật liệu Nợ Tk 153- Cơng cụ dụng cụ Nợ TK 156- Hàng hóa Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Nợ TK 213- TSCĐ vơ hình Nợ TK 214- Xây dựng dở dang Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111(1111)- Tiền mặt (9) Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác tiền mặt, ghi: Nợ TK 621- Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Nợ TK 627- Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 635- Chi phí tài Nợ TK 811- Chi phí khác Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111(1111)- Tiền mặt (10) Chi tiền mặt để toán khoản nợ phải trả, ghi: Nợ TK 311- Vay ngắn hạn Nợ TK 315- Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331- Phải trả người bán Nợ TK 333- Thuế khoản phải nộp Nhà nước Nợ TK 334- Phải trả người lao động Nợ TK 341- Vay dài hạn Nợ TK 342- Nợ dài hạn Có TK 111(1111)- Tiền mặt SV: Cao Thị Hằng - Lớp: 14CKT2 Khóa Luận Tốt Nghiệp Trường CĐ Kinh tế - Kỹ thuật Thương Mại (11) Hoàn trả khoản nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn, ghi: Nợ TK 338(3386)- Phải trả phải nộp khác Nợ TK 344- Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 111(1111)- Tiền mặt (12) Chi tiền mặt để ký cược, ký quỹ ngắn hạn dài hạn Nợ TK 144- Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK 244- Cầm cố, ký cược, ký quỹ dài hạn Có TK 111(1111)- Tiền mặt (13) Định kỳ đột xuất tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kế toán đối chiếu sổ kế toán tiền mặt với số tiền thực tồn quỹ, có chênh lệch phải điều chỉnh sổ cho phù hợp với thực tế - Nếu số liệu sổ kế toán < số liệu thực tế kiểm kê quỹ, tức thừa tiền mặt quỹ, ghi: Nợ TK 111(1111)- Tiền mặt Có TK 711- Thu nhập khác Có TK 338(3381)- Phải trả, phải nộp khác - Nếu số liệu sổ kế toán > số liệu thực tế kiểm kê quỹ, tức thiếu tiền mặt quỹ Nợ TK 138(1388)- Phải thu khác Nợ TK 138(1381)- Phải thu khác Có TK 111(1111)- Tiền mặt Kế tốn tiền mặt (ngoại tệ) Theo chế độ kế toán hành, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ quy định hạch toán sau: - Đối với tài khoản thuộc loại doanh thu, hàng tồn kho, đầu tư tài chính, TSCĐ chi phí khác, bên Nợ tài khoản vốn tiền, bên Nợ tài khoản phải thu, bên Có tài khoản nguồn vốn, phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái thực tế - Đối với bên Có tài khoản vốn tiền, bên Có tài khoản phải thu, bên Nợ tài khoản nguồn vốn, phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái ghi sổ * Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt ngoại tệ (1) Khi mua vật liệu hàng hóa, dịch vụ tốn tiền mặt ngoại tệ - Nếu tỷ giá hối đoái thực tế < tỷ giá hối đoái ghi sổ, kế toán ghi: Nợ TK151,153,155,156,641,642 SV: Cao Thị Hằng - Lớp: 14CKT2 ... cáo: ? ?Kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH TFCO? ?? Báo cáo phần mở đầu kết luận gồm ba phần: Phần I: lý luận chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp Phần II: thực trạng kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH TFCO SV:... Thương Mại PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP -*** 1.1 Vai trị kế tốn vốn tiền trình tái sản xuất sản phẩm xã hội Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài... tắc quản lý vốn tiền Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển; với tính chất linh hoạt, vốn tiền dùng để phục vụ nhu cầu toán nhanh, toán tức thời,