Lời nói đầu BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI MAI THỊ LAN PHƯƠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC QUẬN ĐỐNG ĐA, HÀ NỘI Chuyên ngành TÀI CHÍNH NGÂ[.]
NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC
Tổng quan về chi thường xuyên NSNN
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chi thường xuyên NSNN
1.1.1.1 Khái niệm chi thường xuyên ngân sách nhà nước
Chi thường xuyên NSNN: là các khoản chi có thời hạn tác động ngắn thường dưới một năm, chi để mua các hàng hoá và dịch vụ không lâu bền, thường mang tính chất lặp đi lặp lại thường xuyên phục vụ các nhu cầu hoạt động thường xuyên của các tổ chức công
- Chi thường xuyên của NSNN là quá trình phân phối, sử dụng vốn NSNN để đáp ứng cho các nhu cầu chi gắn liền với thực hiện các nhiệm vụ của Nhà nước về lập pháp, hành pháp, tư pháp và dịch vụ công cộng khác mà Nhà nước vẫn phải cung ứng.
Tóm lại, chi thường xuyên NSNN là quá trình phân phối và sử dụng từ quỹ NSNN để đáp ứng các nhu cầu chi gắn với thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về quản lý kinh tế xã hội và đảm bảo an ninh quốc phòng.
1.1.1.2 Đặc điểm chi thường xuyên NSNN
Nguồn lực Tài chính trang trải cho các khoản chi thường xuyên được phân bổ tương đối đều giữa các quý trong năm, giữa các tháng trong quý và giữa các năm trong kỳ kế hoạch
* Việc sử dụng kinh phí thường xuyên được thực hiện thong qua hai hình thức cấp phát thanh toán và cấp tạm ứng Cũng như các khoản chi khác của Ngân sách nhà nước, việc sử dụng kinh phí thường xuyên phải đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả.
* Chi thường xuyên chủ yếu chi cho con người, sự việc nên nó không làm tăng thêm tài sản hữu hình của Quốc gia.
* Hiệu quả chi thường xuyên không thể đánh giá, xác định cụ thể như chi cho đầu tư phát triển Hiệu quả của nó không đơn thuần về mặt kinh tế mà được thể hiện qua sự ổn định chính trị - xã hội, từ đó thúc đẩy sự phát triển bền vững của đất nước
1.1.2 Vai trò chi thường xuyên NSNN
Chi thường xuyên NSNN có vai trò rất quan trọng Vai trò đó thể hiện trên các mặt cụ thể sau:
Thứ nhất, chi thường xuyên có tác động trực tiếp đến việc thực hiện các chức năng của Nhà nước về quản lý kinh tế, xã hội, là một trong những nhân tố có ý nghĩa quyết định đến chất lượng, hiệu quả của bộ máy quản lý nhà nước.
Thứ hai, chi thường xuyên là công cụ để Nhà nước thực hiện mục tiêu ổn định và điều chỉnh thu nhập, hỗ trợ người nghèo, gia đình chính sách, thực hiện các chính sách xã hội…góp phần thực hiện mục tiêu công bằng xã hội.
Thứ ba, thông qua chi thường xuyên, Nhà nước thực hiện điều tiết, điều chỉnh thị trường để thực hiện các mục tiêu của Nhà nước Nói cách khác, chi thường xuyên được xem là một trong những công cụ kích thích phát triển và điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
Thứ tư, chi thường xuyên là công cụ ổn định chính trị, xã hội, quốc phòng, an ninh Thông qua chi thường xuyên, Nhà nước thực hiện các chính sách xã hội, đảm bảo ổn định, an toàn xã hội và an ninh quốc phòng.
1.1.3 Nguyên tắc chi thường xuyên NSNN
- Nguyên tắc chi theo dự toán: Quản lý theo dự toán trong quản lý chi thường xuyên NSNN tức là việc phân bổ, cấp phát, sử dụng, kế toán, quyết toán kinh phí chi thường xuyên NSNN phải tuân thủ theo dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
- Nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả: Tiết kiệm, hiệu quả là một trong những nguyên tắc quan trong nhất của quản lý kinh tế Do đó trong quá trình phân bổ và sử dụng phải tính toán sao cho với chi phí ít nhất nhưng vẫn đạt được hiệu quả cao nhất.
- Nguyên tắc chi trực tiếp qua Kho bạc Nhà nước: Chi Ngân sách Nhà nước trực tiếp qua Kho bạc Nhà nước là việc Kho bạc Nhà nước thực hiện cấp phát, thanh toán các khoản chi của NSNN cho đơn vị hưởng thụ NSNN nhưng trực tiếp chi trả cho đối tượng được hưởng tiền như: nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ; người hưởng lương…thay cho đơn vị hưởng thu NSNN.
1.1.4 Nội dung chi thường xuyên NSNN
Nôi dung chi thường xuyên NSNN được phân biệt theo lĩnh vực chi, đối tượng chi và tính chất chi tiêu, cụ thể:
1.1.4.1 Theo lĩnh vực và mục đính chi:
Theo quyết định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật NSNN, chi thường xuyên gồm 12 nội dung, cụ thể :
- Các hoạt động sự nghiệp giáo dục, đào tạo, y tế, xã hội, văn hoá, thông tin văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, các sự nghiệp xã hội khác.
- Các hoạt động sự nghiệp kinh tế
- Quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội
- Hoạt động của cơ quan nhà nước
- Hoạt động Đảng Cộng sản Việt Nam
- Hoạt động của UBMTTQ, Liên đoàn lao động Việt Nam, Đoàn Thanh niên Cộng sản Hồ Chí Minh, Hội cựu chiến binh Việt Nam, Hội Liên hiệp Phụ nữ Việt Nam, Hội Nông dân Việt Nam
- Trợ giá theo chính sách của Nhà nước
- Phần chi thường xuyên thuộc các Chương trình mục tiêu quốc gia, dự án Nhà nước
- Hỗ trợ quỹ Bảo hiểm xã hội
- Trợ cấp cho đối tượng chính sách xã hội
- Hỗ trợ cho các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp
- Các khoản chi thường xuyên khác theo quy định của pháp luật
1.1.4.2 Theo đối tượng chi trả :
Chi thường xuyên NSNN bao gồm các nội dung chủ yếu sau:
Kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua KBNN
1.2.1 Khái niệm và đặc điểm kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN là việc KBNN sử dụng các công cụ nghiệp vụ của mình thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN nhằm đảm bảo các khoản chi đó được thực hiện đúng đối tượng, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do Nhà nước quy định và theo những nguyên tắc, hình thức, phương pháp quản lý tài chính của Nhà nước
Kiểm soát chi thường xuyên NSNN có một số đặc điểm như sau:
Một là, kiểm soát chi thường xuyên gắn liền với những khoản chi thường xuyên nên phần lớn công tác kiểm soát chi diễn ra đều đặn trong năm, ít có tính thời vụ, ngoại trừ những khoản chi mua sắm tài sản, sửa chữa lớn tài sản cố định
Hai là, kiểm soát chi thường xuyên diễn ra trên nhiều lĩnh vực và rất nhiều nội dung nên rất đa dạng và phức tạp Chính vì thế, những quy định trong kiểm soát chi thường xuyên cũng hết sức phong phú, với từng lĩnh vực chi có những quy định riêng, từng nội dung, từng tính chất nguồn kinh phí cũng có những tiêu chuẩn, định mức riêng
Ba là, kiểm soát chi thường xuyên bị áp lực lớn về mặt thời gian vì phần lớn những khoản chi thường xuyên đều mang tính cấp thiết như: chi về tiền lương, tiền công, học bổng gắn với cuộc sống hàng ngày của cán bộ, công chức, học sinh, sinh viên; các khoản chi về chuyên môn nghiệp vụ nhằm đảm bảo duy trì hoạt động thường xuyên của bộ máy nhà nước nên những khoản chi này cũng đòi hỏi phải được giải quyết nhanh chóng Bên cạnh đó, tất cả các đơn vị thụ hưởng NSNN đều có tâm lý muốn giải quyết kinh phí trong những ngày đầu tháng làm cho cơ quan kiểm soát chi là KBNN luôn gặp áp lực về thời gian trong những ngày đầu tháng.
Bốn là, Kiểm soát chi thường xuyên thường phải kiểm soát những khoản chi nhỏ, vì vậy cơ sở để kiểm soát chi như hoá đơn, chứng từ để chứng minh cho những nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh, thường không đầy đủ, không rõ ràng, thiếu tính pháp lý gây rất nhiều khó khăn cho cán bộ kiểm soát chi, đồng thời cũng rất khó để có thể đưa ra những quy định bao quát hết những khoản chi này trong công tác kiểm soát chi
1.2.2 Mục đích của kiểm soát chi và sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước
1.2.2.1 Mục đích kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước
Kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước là quá trình các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện thẩm định, kiểm tra, kiểm soát các khoản chi Ngân sách Nhà nước theo các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và định mức chi tiêu do Nhà nước quy định dựa trên cơ sở những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý tài chính trong từng thời kỳ.
Kiểm soát chi thường xuyên NSNN là yêu cầu tất yếu đối với tất cả các cơ quan đơn vị có sử dụng NSNN xuất phát từ các lý do sau:
- Do yêu cầu của công cuộc đổi mới: Đổi mới về cơ chế quản lý tài chính nói chung và đổi mới cơ chế quản lý Ngân sách Nhà nước nói riêng, đòi hỏi mọi khoản chi của Ngân sách Nhà nước phải đảm bảo chi đúng mục đích,tiết kiệm và hiệu quả Trong điều kiện hiện nay, khi khả năng của Ngân sáchNhà nước còn khá hạn hẹp mà nhu cầu chi phát triển kinh tế xã hội ngày càng tăng thì việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi Ngân sách Nhà nước thực sự là mối quan tâm hàng đầu của Nhà nước, các ngành và các cấp Thực hiện tốt công tác này có ý nghĩa quan trọng trong việc thực hiện tiết kiệm chống lãng phí nhằm tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế, xã hội, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ và lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia; đồng thời, cũng góp phần nâng cao trách nhiệm cũng như phát huy được vai trò của các ngành, các cấp, các cơ quan, đơn vị có liên quan đến công tác quản lý và điều hành Ngân sách Nhà nước Đặc biệt là hệ thống Kho bạc Nhà nước sẽ kiểm soát, thanh toán trực tiếp từng khoản chi Ngân sách Nhà nước cho các đối tượng sử dụng đúng chức năng nhiệm vụ đã được Nhà nước giao, góp phần lập lại kỷ cương, kỷ luật tài chính.
- Do hạn chế từ chính bản thân cơ chế quản lý chi Ngân sách Nhà nước: cơ chế quản lý chi Ngân sách Nhà nước tuy đã thường xuyên được sửa đổi hoàn thiện, nhưng vẫn chỉ quy định được những vấn đề chung nhất mang tính nguyên tắc, dẫn tới không thể bao quát hết tất cả các hiện tượng phát sinh trong quá trình thực hiện quản lý kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước Mặt khác, cùng với sự phát triển không ngừng của các hoạt động kinh tế - xã hội, các nghiệp vụ chi Ngân sách Nhà nước cũng ngày càng đa dạng và phức tạp hơn Do vậy cơ chế quản lý chi Ngân sách Nhà nước nhiều khi không theo kịp với biến động của hoạt động chi Ngân sách Nhà nước Từ đó, một số đơn vị, cá nhân tìm cách lợi dụng, khai thác những kẽ hở của cơ chế nhằm tham ô, trục lợi, tư túi gây lãng phí tài sản và công quỹ Nhà nước Từ thực tế đó, đòi hỏi phải có các cơ quan có thẩm quyền, thực hiện kiểm trả, giám sát quá trình sử dụng kinh phí Ngân sách Nhà nước của các cơ quan, đơn vị nhằm ngăn chặn tiêu cực, phát hiện những điểm chưa phù hợp trong cơ chế quản lý để từ đó kiến nghị với các ngành các cấp sửa đổi, bổ sung kịp thời để cơ chế quản lý và kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước ngày càng được hoàn thiện, phù hợp và chặt chẽ hơn.
- Do ý thức của các đơn vị sử dụng kinh phí Ngân sách Nhà nước: Các đơn vị thụ hưởng Ngân sách Nhà nước thường có tư tưởng tìm mọi cách để sử dụng hết số kinh phí đã được cấp, không quan tâm tới việc chấp hành đúng mục đích, đối tượng và dự toán được duyệt Các đơn vị thường lập hồ sơ, chứng từ thanh toán sai chế độ, chính sách như không có trong dự toán chi Ngân sách Nhà nước đã được duyệt hoặc không đúng tiêu chuẩn định mức chi tiêu của Nhà nước; thiếu hồ sơ, chứng từ có liên quan,… Vì vậy, cần thiết phải có cơ quan chức năng có thẩm quyền để thực hiện kiểm tra kiểm soát đối với các khoản chi của cơ quan, đơn vị có trong dự toán hay không; có đúng mục đích, đối tượng đã được duyệt không; có đúng chế độ, định mức, tiêu chuẩn chi tiêu không; có đầy đủ hồ sơ chứng từ thanh toán hay không… Qua đó, phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các gian lận, sai phạm, sai sót và lãng phí trong việc sử dụng Ngân sách Nhà nước của các đơn vị, đảm bảo mọi khoản chi Ngân sách Nhà nước được sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả.
- Do tính đặc thù của các khoản chi Ngân sách Nhà nước: Các khoản chi của Ngân sách Nhà nước thường mang tính chất không hoàn trả trực tiếp như các đơn vị được Ngân sách Nhà nước cấp phát kinh phí sẽ không phải hoàn trả trực tiếp cho Nhà nước về số kinh phí đã sử dụng; cái mà họ phải hoàn trả cho Nhà nước chính là kết quả công việc đã được giao Tuy nhiên, việc dùng các chỉ tiêu định lượng để đánh giá kết quả công việc trong một số trường hợp sẽ gặp khó khăn và không toàn diện Do vậy, cần thiết phải có một cơ quan nhà nước có chức năng, nhiệm vụ để thực hiện kiểm tra kiểm soát các khoản chi của Ngân sách Nhà nước để đảm bảo cho việc chi trả của Nhà nước là phù hợp với các nhiệm vụ đã giao.
- Do yêu cầu của mở cửa hội nhập: theo kinh nghiệm của các nước trên thế giới và khuyến nghị của Quỹ tiền tệ thế giới (IMF), thì việc kiểm tra, kiểm soát và thực hiện chi trả trực tiếp các khoản chi Ngân sách Nhà nước từ Kho bạc Nhà nước đến từng đối tượng sử dụng là rất cần thiết, để đảm bảo yêu cầu, kỷ cương quản lý tài chính và sử dụng kinh phí Ngân sách Nhà nước đúng mục đích, có hiệu quả.
1.2.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước Đống Đa
Việc hoàn thiện kiểm soát chi NSNN xuất phát từ những yêu cầu khách quan Cụ thể như sau:
Một là, hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN nhằm phù hợp với quy định pháp luật hiện hành, đặc biệt là Luật NSNN sửa đổi Luật NSNN và nhiều văn bản quy phạm pháp luật sau đó đã có những điều chỉnh, sửa đổi rất căn bản đối với hoạt động NSNN nói chung và chi NSNN nói riêng Đây là cơ sở pháp lý quan trọng đối với kiểm soát chi NSNN nói chung và kiểm soát chi thường xuyên NSNN nói riêng Vì vậy, KBNN cũng phải đổi mới cơ chế kiểm soát chi nói chung và kiểm soát chi thường xuyên nói riêng cho phù hợp với Luật NSNN sửa đổi và các văn bản pháp luật khác có liên quan.
Hai là, yêu cầu đặt ra là các khoản chi NSNN phải đảm bảo đúng mục đích, tiết kiệm và có hiệu quả Hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên sẽ góp phần quan trọng trong việc thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, tập trung mọi nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế - xã hội, chống các hiện tượng tiêu cực, chi tiêu lãng phí, góp phần kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ và lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia
Ba là, việc hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua Kho bạc nhà nước nhằm phát hiện và ngăn chặn kịp thời những tiêu cực của các đơn vị sử dụng ngân sách; đồng thời, phát hiện những kẻ hở trong quản lý để kiến nghị, sửa đổi, bổ sung kịp thời, làm cho cơ chế quản lý, kiểm soát chi NSNN ngày càng được hoàn thiện và chặt chẽ hơn.
Những nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước
Do nhận thức được tầm quan trọng của Ngân sách Nhà nước và chi tiêuNgân sách Nhà nước trong quá trình phát triển kinh tế - xã hội, nên ngay từ đầu vấn đề quản lý và điều hành Ngân sách Nhà nước luôn luôn được đặt ra như một nhiệm vụ cơ bản nhưng có ý nghĩa chiến lược vô cùng quan trọng của Chính phủ Nhằm thực hiện thật tốt nhiệm vụ này cần phải cân nhắc và xem xét đến các nhân tố ảnh hưởng đến thực hiện kiểm soát chi Ngân sáchNhà nước.
Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến thực hiện kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước, nhưng tóm lại có thể phân chia thành các nhóm nhân tố sau:
1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan
- Đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát chi của KBNN : là lực lượng trực tiếp thực hiện kiểm soát chi NSNN Vì vậy, cán bộ KBNN phải đảm bảo
“vừa hồng, vừa chuyên” để có thể đảm đương nhiệm vụ kiểm soát chi NSNN qua KBNN một cách chặt chẽ; đồng thời cũng không phát sinh các hiện tượng cửa quyền, hách dịch, sách nhiễu trong quá trình kiểm soát chi.
-Tổ chức bộ máy và thủ tục kiểm soát chi.
Bộ máy kiểm soát chi phải được tổ chức gọn nhẹ, tránh trùng lắp chức năng, phù hợp quy mô và khối lượng các khoản chi phải qua kiểm soát Thủ tục kiểm soát chi thường xuyên phải rõ ràng, đơn giản nhưng đảm bảo tính chặt chẽ trong quản lý chi tiêu NSNN, không tạo khe hở cho kẻ xấu lợi dụng gây thất thoát, lãng phí NSNN.
Thủ tục kiểm soát chi chính là cơ sở pháp lý để Kho bạc Nhà nước tổ chức thực hiện các khâu trong quá trình kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước. Với thủ tục chi Ngân sách Nhà nước rườm rà, phức tạp sẽ gây khó khăn cho cán bộ kiểm soát, giảm thời gian, tiến độ cấp phát thanh toán các khoản chi Ngân sách Nhà nước.
- Năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát chi.
Trình độ và năng lực cán bộ kiểm soát chi là nhân tố quyết định chất lượng công tác kiểm soát chi Vì vậy, cán bộ kiểm soát chi phải có trình độ chuyên sâu về quản lý tài chính, am hiểu về các lĩnh vực chuyên ngành mình quản lý, có khả năng phân tích, xử lý thông tin được cung cấp và giám sát đối chiếu với các quy định hiện hành của Nhà nước, có phẩm chất đạo đức tốt để có thể vừa làm tốt công tác kiểm soát chi vừa đảm bảo tính trung thực, khách quan,không lợi dụng quyền hạn, trách nhiệm được giao để vụ lợi hay có thái độ hách dịch, sách nhiễu đối với đơn vị trong quá trình kiểm soát chi
- Ý thức chấp hành của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN
Nếu thủ trưởng các đơn vị sử dụng NSNN có tính tự giác cao trong việc chấp hành chế độ chi tiêu NSNN thì các khoản chi đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức, đảm bảo có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp, hợp lệ từ đó giúp cho việc kiểm soát chi của KBNN được thuận lợi, nhanh chóng, tránh tình trạng phải trả lại hồ sơ, chứng từ, thông báo từ chối cấp phát gây lãng phí thời giờ và công sức Do vậy, cần làm cho đơn vị sử dụng NSNN thấy được trách nhiệm của mình trong tất cả các khâu của quy trình ngân sách
Kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước là một quá trình phức tạp, ngoài các nhân tố trên nó còn chịu tác động của các nhân tố khác như: tình hình kinh tế- xã hội của địa phương, định hướng phát triển kinh tế- xã hội…
1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan
- Cơ chế chính sách, pháp luật:
Trong nhóm yếu tố này, Luật Ngân sách nhà nước được coi là yếu tố rất quan trọng, là một trong những căn cứ chủ yếu để kiểm soát NSNN nói chung và kiếm soát chi thường xuyên NSNN nói riêng
Luật NSNN qui định vai trò và trách nhiệm của KBNN trong quản lý quỹ NSNN, kiểm soát và kế toán các khoản chi NSNN Luật NSNN sửa đổi năm 2002 có những điều khoản liên quan đến KBNN trong công tác chiNSNN Chẳng hạn, Điều 7 quy định: KBNN là cơ quan quản lý quỹ NSNN;Điều 56 quy định: căn cứ vào dự toán NSNN được giao và yêu cầu thực hiện nhiệm vụ, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách quyết định chi gửi KBNN.KBNN kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu cần thiết theo quy định của pháp luật và thực hiện chi ngân sách khi có đủ các điều kiện quy định; trách nhiệm của KBNN được quy định tại điều 58 như sau: thủ trưởng cơ quanKBNN có quyền từ chối thanh toán, chi trả các khoản chi không đủ các điều kiện quy định và phải chịu trách nhiệm về quyết định của mình Về kế toán ngân sách, Điều 61 tại Khoản 2 quy định: KBNN tổ chức thực hiện hạch toán kế toán NSNN; định kỳ báo cáo việc thực hiện dự toán thu, chi ngân sách cho cơ quan tài chính cùng cấp và cơ quan nhà nước hữu quan; số liệu quyết toán chi của đơn vị sử dụng NSNN phải được đối chiếu và được KBNN nơi giao dịch xác nhận.
- Tiêu chuẩn, định mức chi Ngân sách Nhà nước.
Hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN là căn cứ quan trọng để xây dựng dự toán và là cơ sở không thể thiếu để KBNN kiểm soát các khoản chi tiêu từ NSNN Để công tác kiểm soát chi có chất lượng cao thì hệ thống chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi phải đảm bảo tính chất sau: tính đầy đủ, nghĩa là nó phải bao quát hết tất cả các nội dung chi phát sinh trong thực tế thuộc tất cả các cấp, các ngành, các lĩnh vực; tính chính xác, nghĩa là phải phù hợp với tình hình thực tế; tính thống nhất, nghĩa là phải thống nhất giữa các ngành, các địa phương và các đơn vị sử dung NSNN
Tiêu chuẩn, định mức không hợp lý, không phù hợp với nội dung chi Ngân sách Nhà nước thì việc hợp lý hoá về những khoản lãng phí đương nhiên là sẽ xảy ra do đó sẽ gây khó khăn cho việc kiểm soát chi của Kho bạc Nhà nước, kiểm soát chi không còn ý nghĩa nữa.
- Dự toán NSNN: Đây là một trong những căn cứ quan trọng để KBNN thực hiện kiểm soát chi NSNN Chất lượng dự toán chi ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng kiểm soát chi thường xuyên Vì vậy để nâng cao chất lượng kiểm soát chi thường xuyên qua KBNN thì dự toán chi NSNN phải đảm bảo tính kịp thời,chính xác, đầy đủ và chi tiết để làm căn cứ cho KBNN kiểm tra, kiểm soát quá trình chi tiêu của đơn vị.
- Chế độ phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước.
Nội dung cơ bản của chế độ phân cấp quản lý Ngân sách Nhà nước là việc phân cấp nguồn thu, khoản chi và tỷ lệ phân bổ các khoản thu cho Ngân sách Nhà nước Trung ương và địa phương. Đây là một trong những căn cứ để Kho bạc Nhà nước thực hiện chức năng là “trạm kiểm gác cuối cùng” trong việc cấp phát vốn Ngân sách Nhà nước.
- Phương thức cấp phát, thanh toán kinh phí.
Sự lựa chọn phương pháp cấp phát kinh phí đồng nghĩa với việc xác định nhiệm vụ kiểm soát các điều kiện cơ bản để hình thành một khoản chi Ngân sách Nhà nước Một phương pháp cấp phát hợp lý làm tăng tính chủ động chi tiêu của các đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước và giảm thời gian, công sức của các cơ quan quản lý tham gia vào quá trình cấp phát, giảm các thủ tục không cần thiết.
- Hệ thống kế toán Ngân sách Nhà nước.
Kế toán tham gia vào toàn bộ tiến trình ngân sách như vậy có ý nghĩa quan trọng trong tiến trình thi hành và kiểm soát Ngân sách Nhà nước.
Kinh nghiệm kiểm soát chi ngân sách Nhà nước tại một số nước và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam
1.4.1 Kiểm soát chi NSNN của một số nước trên thế giới
1.4.1.1 Kiểm soát chi NSNN tại KBNN Cộng hòa Pháp.
Pháp là một quốc gia rất quan tâm tới việc kiểm soát chi tiêu Ngân sách Nhà nước nên quy định hệ thống tổ chức quản lý chi và kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước rất phức tạp Quá trình chi được thực hiện qua năm giai đoạn riêng biệt và liên tục:
Và một hệ thống liên kết chặt chẽ với năm giai đoạn trên, trong đó rõ nét nhất là kiểm soát ước chi của các kiểm soát viên ước chi đặt tại các bộ và tỉnh và kiểm soát chi của trung tâm chuẩn chi.
Quá trình chi và kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước được tóm tắt như sau:
Trước khi bắt đầu năm ngân sách, các cơ quan thụ hưởng Ngân sách Nhà nước phải căn cứ vào chương trình công tác để lập chương trình xin giải toả kinh phí cả năm, có phân ra từng quý, theo từng đối tượng chi tiêu phù hợp với khoản kinh phí đã được chuẩn y, gửi đến cơ quan tài chính cùng cấp để được xem xét, chấp thuận và cấp kinh phí hàng quý, phù hợp với nhu cầu thực tế của cơ quan, khả năng nguồn thu và tình trạng công quỹ.
Thông báo kinh phí được cấp phát sẽ được gửi đến trung tâm kế toán một bảng, giữ lại cơ quan tài chính một bảng và một bảng còn lại gửi cho cơ quan thi hành Bảng này, trở thành quyền ước chi của cơ quan thi hành theo đúng luật.
Khi phát sinh nhu cầu chi tiêu để thực hiện công tác, các cơ quan thực hiện ước chi trong phạm vi các luật lệ hiện hành và trong phạm vi kinh phí đã được cấp phát Sau đó hồ sơ ước chi được gửi đến cơ quan kiểm soát ước chi (tại Bộ và toà hành chính địa phương) để được kiểm nhận hồ sơ ước chi theo đúng luật lệ hiện hành.
Hồ sơ ước chi đã được chấp nhận là cơ sở để các thể nhân hoặc pháp nhân có liên quan thực hiện các nhiệm vụ đã ký kết Sau khi đã hoàn thành các nhiệm vụ đã cam kết, đơn vị thụ hưởng muốn được trả tiền thì phải gửi đến thanh toán viên (quản lý viên kinh phí của cơ quan) những giấy tờ chứng thực những công việc đã hoàn tất để được kiểm tra và chấp nhận thanh toán.
Mặc dù các văn kiện đã được chấp nhận thanh toán, nhưng người cung cấp hàng hoá, dịch vụ không có quyền đòi Chính phủ phải trả tiền ngay mà phải có lệnh cho trả tiền của cơ quan có thẩm quyền ban hành.
Tất cả các khoản chi đều đặt dưới sự kiểm tra, giám sát của đại diện Nhà nước Kế toán Kho bạc Nhà nước bố trí bên cạnh tất cả các Bộ trưởng, Tỉnh trưởng các cơ quan hành chính, ngoại giao trong nước và ngoài nước Kế toán Kho bạc Nhà nước chỉ được phép chi khi có lệnh của người chuẩn chi Trong trường hợp xảy ra xung đột thì toà án kế toán sẽ xử và giải quyết.
Như vậy, tổ chức quản lý chi và kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước của Pháp có 3 đặc điểm cơ bản sau:
- Phân định rõ trong luật ranh giới trách nhiệm, quyền hạn của hai loại nhân viên độc lập với nhau trong quá trình thực hiện mọi khoản chi Chuẩn chi viên (thủ tướng, bộ trưởng, tỉnh trưởng…) quyết định các khoản chi và kế toán viên (các kiểm tra viên tài chính, kế toán viên Nhà nước) thực hiện việc chi trả công quỹ.
- Chi Ngân sách Nhà nước không mang tính chất ứng trước mà là số tiền thực chi cho các vụ việc đã hoàn thành và có chứng từ, bảng kê cụ thể kèm theo (đã được kiểm tra, kiểm soát bởi kiểm tra viên tài chính và kế toán viên Nhà nước gồm kiểm soát viên ước chi, trưởng trung tâm chuẩn chi…).
- Mọi khoản chi không đúng quy định đều phải đưa ra toà án kế toán xử lý, ai vi phạm phải bồi hoàn hoặc biên tịch tài sản cá nhân
Ngoài ra còn có một hệ thống tổ chức kế toán và kiểm toán Nhà nước đối lập với cơ quan liên quan đến sự thi hành ngân sách và tiền kiểm để thực hiện nhiệm vụ hậu kiểm và kiểm soát đột xuất.
1.4.1.2 Kiểm soát chi NSNN tại KBHN Hoa Kỳ.
Quan niệm về sự thi hành ngân sách với tiến trình càng giản dị càng tốt để cho công việc của Chính phủ được mau lẹ và dễ dàng mà vẫn kiểm soát được, đồng thời không đưa đến những việc lạm dụng, bất lương đó là quan điểm của Mỹ.
Do vậy kiểm soát chi Ngân sách Nhà nước tại Mỹ khá giản dị Đặc biệt là tiền kiểm chi do vụ Ngân sách và Cục Kế toán Trung ương, với thủ tục tiền kiểm đơn giản và không xét đoán sự thích nghi hay hiệu quả chi tiêu
Trước khi bắt đầu năm ngân sách, Vụ ngân sách Trung ương gửi cho các cơ quan những mẫu biểu, gọi là bảng kê phân kỳ, sau đó gửi lại cho Vụ ngân sách Trung ương Vụ ngân sách Trung ương thẩm tra, sửa đổi hoặc chấp nhận Sau khi được chấp thuận, một bảng gửi đến Cục kế toán Trung ương, một bảng được giữ lại ở Vụ ngân sách Trung ương và một bảng gửi lại cho cơ quan thi hành Bảng này trở thành quyền chi tiêu những kinh phí của cơ quan theo đúng nội dung liệt kê được Vụ ngân sách Trung ương chấp thuận.
THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN
Tổng quan về đặc điểm kinh tế - xã hội của quận Đống Đa và khái quát về KBNN quận Đống Đa
2.1.1.Đặc điểm tự nhiên, kinh tế- xã hội quận Đống Đa
Quận Đống Đa nằm ở ngay phía Tây Nam của Thủ đô Hà Nội, có vị trí quan trọng trong quan hệ với các quận, huyện khác của thành phố cũng như trong địa phương cả nước Nằm cách trung tâm thành phố 3 km, phía Bắc quận Đống Đa giáp với quận Ba Đình, phía Đông giáp với quận Hai Bà Trưng và quận Hoàn Kiếm, phía Nam giáp với quận Thanh Xuân và phía Tây giáp với quận Cầu Giấy Vị trí quận Đống Đa nằm ngay trên trục phát triển phía Tây của thành phố Hà Nội, nơi tập trung các cơ sở sản xuất công nghiệp và nơi thông thương với các tỉnh Hòa Bình…
Thuộc vùng đất cổ Thăng Long – Hà Nội, quận Đống Đa có nhiều di tích lịch sử - văn hóa lâu đời nhất, quận có 46 di tích lịch sử văn hóa trên 292 di tích chính đã được xếp hạng di tích lịch sử trên toàn thành phố Hà Nội Với tổng diện tích tự nhiên theo quy hoạch chi tiết của quận Đống Đa là 1008,5 ha, chiếm 1,08% diện tích của toàn thành phố Quận Đống Đa có số dân là 410.000 người (2014).
Trên địa bàn của quận có đủ các thành phần kinh tế; có nhiều doanh nghiệp, tổng công ty lớn, có nhiều Học viện nghiên cứu (Học viên Hành chính quốc gia; Viện nghiên cứu Thủy lợi ) và nhiều trường Đại học có uy tín trong toàn quốc ( Đại học Ngoại thương Hà Nôi; Học viên Ngoại giao; Đại học luật ) Đặc biệt có số lượng khác lớn các đơn vị công nghệ thông tin, điện tử - là các ngành mũi nhọn được Nhà nước quan tâm phát triển Đó chính là các tiền đề thuận lợi để phát triển kinh tế, xã hội, đặc biệt là các lĩnh vực thương mại, dịch vụ, du lịch, khoa học công nghệ, quản lý hành chính…
Bảng 2.1: Các chỉ tiêu kinh tế xã hội chủ yếu đạt được trong năm 2014 của Quận Đống Đa, Hà Nội Đơn vị: Triệu đồng
TT Chỉ tiêu chủ yếu Kế hoạch
3 Mức giảm tỷ suất sinh thô 0,4 0,4 100
4 Mức giảm tỷ lệ sinh con thứ 3 0,04 0,04 100
5 Mức giảm trẻ suy dinh dưỡng