TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAM ANH Họ tên sinh viên Mạc V[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAM ANH Họ tên sinh viên : Mạc Văn Vũ Lớp : Kế toán K44 MSSV : TC440353 Giáo viên hướng dẫn : Ths.Hà Hồng Hạnh Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán Hà Nội - 2016 SVTH: Mạc Văn Vũ ii Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAM ANH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu Công ty 1.1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu Công ty 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh 1.2.1 Các phương thức hình thành nguyên vật liệu Công ty .6 1.2.2 Các phương thức sử dụng nguyên vật liệu Công ty 1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng nguyên vật liệu Công ty 10 1.2.4 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu Công ty 10 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh 11 1.3.1 Tổ chức quản lý khâu thu mua 11 1.3.2 Tổ chức quản lý khâu bảo quản tại kho .12 1.3.3 Tổ chức quản lý khâu sử dụng 13 1.3.4 Tổ chức quản lý kiểm kê định mức 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAM ANH 16 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh 16 SVTH: Mạc Văn Vũ i Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán 2.1.1 Thủ tục chứng từ nhập - xuất kho nguyên vật liệu Cơng ty 16 2.1.2 Hạch tốn chi tiết nguyên vật liệu kho 33 2.1.3 Hạch toán nguyên vật liệu phịng Kế tốn .36 2.2 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh 40 2.2.1 Tài khoản kế tốn sử dụng Cơng ty 40 2.2.2 Kế toán tổng hợp biến động tăng nguyên vật liệu Công ty 41 2.2.3 Kế toán tổng hợp biến động giảm nguyên vật liệu Công ty 42 2.2.4 Kiểm kê nguyên vật liệu Công ty 46 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAM ANH .49 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh 49 3.1.1 Ưu điểm .49 3.1.2 Tồn 51 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh 52 3.3 Một số đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh 53 3.3.1 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu 53 3.3.2 Hoàn thiện thủ tục nhập kho NVL 54 3.3.3 Hoàn thiện thủ tục xuất kho NVL .54 3.2.4 Hồn thiện chứng từ kế tốn từ đội thi công BCH công trường 54 KẾT LUẬN 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 SVTH: Mạc Văn Vũ ii Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Chữ viết tắt Giải thích ký hiệu viết tắt BTC Bộ Tài BCH Ban huy CT Cơng trình CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu TNHH Trách nhiệm hữu hạn QĐ Quyết định SVTH: Mạc Văn Vũ iii Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Sổ điểm danh vật tư Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0067823 20 Biểu 2.2: Biên kiểm nghiệm số 01/3 21 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho số 01/3 22 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0004578 23 Biểu 2.5: Biên kiểm nghiệm số 15/3 24 Biếu 2.6: Phiếu nhập kho số 15/3 25 Biểu 2.7: Phiếu yêu cầu xuất kho số 01/3 .29 Biểu 2.8: Phiếu xuất kho số 01/3 30 Biểu 2.9: Phiếu yêu cầu xuất kho số 16/3 .31 Biểu 2.10: Phiếu xuất kho số 16/3 32 Biểu 2.11: Thẻ kho – Xi măng PCB30 Tam Điệp 34 Biểu 2.12: Thẻ kho – Thép phi 12 35 Biểu 2.13: Sổ chi tiết vật tư Xi măng 37 Biểu 2.14: Sổ chi tiết vật tư Thép phi 12 .38 Biểu 2.15: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu 39 Biểu 2.16: Sổ Nhật ký chung 44 Biểu 2.17: Sổ TK152 .45 Biếu 2.18: Biên kiểm kê 47 Biểu 2.19: Biên xác nhận phế liệu thu hồi 48 SVTH: Mạc Văn Vũ iv Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế quốc dân, doanh nghiệp sản xuất tế bào kinh tế Cũng doanh nghiệp sản xuất trình hoạt động sản xuất kinh doanh phải tính tốn chi phí bỏ kết thu về, kinh tế thị trường cạnh trạnh khốc liệt nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển hay không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có đảm bảo bù đắp chi phí bỏ q trình sản xuất kinh doanh hay không Nguyên vật liệu ba yếu tố quan trọng thiếu trình sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu tham gia vào lần chu kỳ sản xuất kinh doanh hình thái vật chất ban đầu nguyên vật liệu bị biến đổi chuyển hoá kết tinh vào sản phẩm mặt vật mặt giá trị Do đó, chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm Muốn cho trình sản xuất kinh doanh thường xuyên liên tục, thu nhập đủ bù đắp chi phí sản xuất có lãi địi hỏi doanh nghiệp phải phấn đấu để tiết kiệm chí phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm cách tiến hành kết hợp nhiều biện pháp đồng Trên góc độ kế toán để thực chức năng, nhiệm vụ việc quản lý, hạch tốn xác nguyên vật liệu vào giá thành sản phẩm việc cần thiết quan trọng Nhận thức tầm quan trọng đó, thời gian thực tập Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh với hướng dẫn nhiệt tình giảng viên Ths.Hà Hồng Hạnh, em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Dựa vào tình hình thực tế sản xuất kinh doanh Công ty kết hợp với lý luận trang bị ghế nhà trường, em chọn đề SVTH: Mạc Văn Vũ Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh” làm chuyên đề thực tập chuyên ngành Nội dung chuyên đề thực tập chuyên ngành, lời mở đầu kết luận gồm ba chương sau: Chương 1: Đặc điểm nguyên vật liệu công tác quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh SVTH: Mạc Văn Vũ Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm tốn CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAM ANH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu Công ty Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh đơn vị chủ yếu hoạt động lĩnh vực xây dựng nên khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm từ 70% đến 80% tổng chi phí sản xuất thi cơng Nguyên vật liệu sử dụng Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh nói riêng lĩnh vực xây dựng nói chung đa dạng phong phú Để quản lý cách chặt chẽ, tổ chức hạch toán hạch toán chi tiết tới loại nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty sử dụng mã danh mục vật tư theo chương trình kế toán máy quy định Trên sở nguyên vật liệu phân nhóm, loại nhằm thống tên gọi, ký hiệu, quy cách, đơn vị tính loại vật liệu Kế toán tiến hành mã số loại nguyên vật liệu để kiểm tra, kiểm soát dễ dàng, điều phù hợp với phần mềm kế toán mà Công ty sử dụng Số liệu vào sổ liên quan dựa mã số, cần kiểm tra đối chiếu cần truy cập vào mã số có tự động máy cho ta thơng tin cần thiết đối tượng cần tìm Danh mục mã vật tư vật liệu sử dụng thể bảng 1.1 sau: SVTH: Mạc Văn Vũ Lớp: Kế toán K44 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán Bảng 1.1: Sổ điểm danh vật tư Đơn vị: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh Địa chỉ: Số 21 ngách 40/2 ngõ 40 phố Tạ Quang Bửu, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Nhóm TK vật tư 1521.01 Tên, nhãn hiệu quy cách vật tư Đơn vị tính Thép Cây 1521.01.01 Thép phi Cây 1521.01.02 Thép phi Cây 1521.01.03 Thép phi 12 Cây Ghi … 1521.02 Xi măng Tấn 1521.02.01 XM PC 30 Bỉm Sơn Tấn 1521.02.02 XM PC 40 Tam Điệp Tấn … 1521.03 Cát Khối 1521.03.01 Cát đen Khối 1521.03.02 Cát vàng Khối … 1521.04 Đá Khối 1521.04.01 Đá 1x2 Khối 1521.04.02 Đá 2x4 Khối … Ngày 31 tháng 01 năm 2015 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (Đã ký) SVTH: Mạc Văn Vũ (Đã ký) Lớp: Kế toán K44 ... VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAM ANH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu Công ty Công. .. CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAM ANH 16 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh 16 SVTH:... VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ LAM ANH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Lam Anh 1.1.1 Danh mục nguyên