Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI HỌC KỲ I NĂM HỌC 2021 – 2022 (Phần dành cho sinh viên/ học viên) Bài thi học phần Nguyên Lý Kế Toán Số báo danh 96 Mã số đề thi 36 Lớp 2164FACC0111 Ngày thi 06/12/2021 Tổng s[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI HỌC KỲ I NĂM HỌC 2021 – 2022 (Phần dành cho sinh viên/ học viên) Bài thi học phần: Nguyên Lý Kế Toán Số báo danh: 96 Mã số đề thi: 36 Lớp: 2164FACC0111 Ngày thi: 06/12/2021 Tổng số trang: 15 Điểm kết luận: Họ tên: Nguyễn Thị Thu Trang GV chấm thi 1: GV chấm thi 2: Bài làm: Câu 1: ❖ Đối tượng kế toán tài sản vận động tài sản trình sản xuất kinh doanh Cụ thể: – Tài sản Nguồn hình thành tài sản – Sự vận động tài sản trình sản xuất kinh doanh – Mối quan hệ pháp lý tài sản đơn vị ❖ Đối tượng kế toán “Tài sản” doanh nghiệp: ∙ Theo Chuẩn mực kế toán VAS 01: Là nguồn lực thuộc quyền kiểm soát doanh nghiệp đem lại lợi ích kinh tế tương lai cho doanh nghiệp - Lợi ích kinh tế tương lai TS tiềm làm tăng nguồn tiền khoản tương đương tiền đơn vị làm giảm bớt khoản tiền mà đơn vị - Quyền kiểm soát nguồn lực kinh tế khả đơn vị việc sử dụng lợi ích kinh tế nguồn lực mang lại nhằm đạt mục tiêu đơn vị ∙ Đối tượng kế toán thỏa mãn định nghĩa TS ghi nhận tài sản thỏa mãn đồng th ời điều kiện: + Đơn vị có khả tương đối chắn thu lợi ích kinh tế tương lai + Giá trị TS xác định cách đáng tin cậy + Ví dụ: Lợi thương mại tạo từ nội đơn vị không ghi nhận TS Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 1/15 ∙ Tài sản biểu dạng vật chất hình thái vật chất Ví dụ: - Dưới dạng vật chất như: nhà xưởng, máy móc thiết bị, vật tư hàng hố Khơng hình thái vật chất quyền, sáng chế ∙ Tài sản đơn vị: - Tài sản đơn vị chia làm loại: Tài sản ngắn hạn Tài sản dài h ạn Tài sản ngắn hạn (TSNH) a, TSNH TS dự tính để bán sử dụng khuôn khổ chu kỳ kinh doanh bình thường DN Hoặc b, Được nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại mục đích ng ắn h ạn d ự kiến thu hồi tốn vịng 12 tháng kể t ngày k ết thúc niên đ ộ k ế toán Hoặc c, Là tiền tài sản tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp hạn chế + TSNH gồm: Tiền khoản tương đương tiền; khoản đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn; hàng tồn kho; tài sản ngắn hạn khác - Tài sản dài hạn (TSDH) + TSDH tài sản thuộc quyền sở hữu đơn vị, thường có giá trị lớn, có thời gian luân chuyển, thu hồi, sử dụng năm, chu kỳ kinh doanh + TSDH gồm: Các khoản phải thu dài hạn; Tài sản cố định; Bất động sản đầu tư; Các khoản đầu tư dài hạn; tài sản dài hạn khác ❖ Ví dụ đối tượng kế tốn cụ thể « Tài sản ngắn hạn » có tổng giá trị 15.275.000.000đ - Tiền mặt : 5.000.000.000đ - Tiền gửi ngân hàng : 10.000.000.000đ - Nguyên liệu, vật liệu : 275.000.000đ Vận dụng tính chất cân đối bảng cân đ ối k ế tốn cho ví d ụ nghi ệp v ụ kinh t ế phát sinh liên quan đến bên « Tài s ản » c b ảng cân đ ối k ế tốn, ch ứng minh tính cân đối bảng cân đối kế tốn ❖ Tính chất cân đối bảng cân đối kế toán : Tổng số tiền tài sản = Tổng số tiền nguồn vốn (hay : Tài sản ngắn hạn + Tài sản dài hạn = Nợ phải trả + nguồn vốn chủ sở hữu ) * Cơ sở tính cân đối Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 2/15 - BCĐKT xây dựng sở quan hệ tổng hợp cân đối TS nguồn hình thành TS : Tài sản = Vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả - TS NV hai mặt khác khối lượng TS DN thời điểm định - Giữa tài sản nguồn vốn có mối quan hệ tài trợ + Một TS NV hình thành + Một NV hình thành nên TS * Tính chất tính cân đối : Tính cân đối bền vững - NVKTPS ảnh hưởng tới bên TS NV BCĐKT làm thay đổi tỷ trọng khoản mục TS NV, số tổng cộng không thay đổi - NVKTPS làm ảnh hưởng tới hai bên TS NV BCĐKT làm cho tỷ trọng khoản mục bên TS NV thay đổi, tổng số tiền bên TS, bên NV tăng giảm, tổng số tiền bên TS = NV - Bất kỳ NVKTPS khơng làm tính cân đối BCĐKT ❖ Ví dụ chứng minh tính cân đối : Bảng cân đối kế tốn đầu kỳ cơng ty X Đơn vị tính: 1000đ Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Tiền 5.660.000 Vay ngắn hạn 1.126.000 Phải thu KH 2.400.000 Phải trả người bán 1.550.000 Phải thu khác 50.000 Phải trả người LĐ 290.000 Hàng tồn kho 850.000 Vay dài hạn 674.000 Nguồn vốn KD 5.000.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 3/15 Quỹ khen thưởng PL Tổng cộng 8.960.000 Tổng cộng 320.000 8.960.000 - Trong quý I/N, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: ❖ Nghiệp vụ 1: Người mua trả tiền hàng 150.000 tiền gửi ngân hàng, nhận giấy báo có Nợ TK 112: 1.500.000 Có TK 131: 1.500.000 ❖ Nghiệp vụ 2: Mua lô nguyên vật liệu, giá mua chưa thuế 500.000, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ, tiền hàng trả đủ tiền mặt cho người bán Nợ TK 152: 500.000 Nợ TK 133: 50.000 Có TK 111: 550.000 ❖ Nghiệp vụ 3: Chi 4.000.000 tiền mặt để xây nhà kho Nợ TK 2412: 4.000.000 Có TK 111 : 4.000.000 Bảng cân đối kế toán cuối kỳ cơng ty X Đơn vị tính: 1000đ Tài sản Tiền Số tiền 1.110.000 Nguồn vốn Số tiền Vay ngắn hạn 1.126.000 Phải thu KH 900.000 Phải trả người bán 1.550.000 Phải thu khác 50.000 Phải trả người LĐ 290.000 Hàng tồn kho 850.000 Vay dài hạn 674.000 Tiền gửi ngân hàng 1.500.000 Nguồn vốn KD Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 4/15 5.000.000 Nguyên liệu, 500.000 Quỹ khen thưởng PL 320.000 vật liệu Thuế GTGT khấu trừ 50.000 8.960.000 Xây dựng 4.000.000 1.126.000 Tổng cộng 8.960.000 Tổng cộng 8.960.000 - Qua ví dụ trên, ta thấy : Khi tăng khoản tài sản, đồng thời khiến khoản tài sản khác giảm xuống lượng tương ứng Cụ thể: + Ở nghiệp vụ (1) : Khi người mua trả tiền hàng 150.000 tiền gửi ngân hàng « tiền gửi ngân hàng » tăng lên 150.000, lượng « tiền chuyển » giảm xuống + Ở nghiệp vụ (2) : Khi mua 500.000 nguyên - vật liệu, số tiền tương ứng với số « nguyên liệu, vật liệu » tăng lên kèm với « thuế GTGT» mà doanh nghiệ phải chịu 50.000 ; đồng thời số « tiền mặt » mà doanh nghiệp sở hữu giảm xuống lượng số tiền hàng số thuế phải chịu cộng lại 550.000 + Ở nghiệp vụ (3) : Khi chi 4.000.000 tiền mặt để xây nhà kho, số tiền cho khoản « xây dựng » tăng 4.000.000 số tiền mặt doanh nghiệp sở hữu đồng thời giảm 4.000.000 Như vậy, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến đồng thời khoản phần tài sản làm khoản thay đổi : khoản tài sản tăng lên khoản tài sản giảm xuống tương ứng, số tiền tổng cộng hai bên tài sản bên nguồn vốn không thay đổi (Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn = 8.960.000) ⇨ Tính cân đối bảng cân đối kế tốn ln bảo tồn dù có loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ Câu : ❖ Tính X : Ta có : Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 5/15 ∑Tài sản = 400.000 + 1.950.000 + 370.000 + 90.000 + 2.300.000 + 1.800.000 + 60.000 + 125.000 – 380.000 = 6.715.000 ∑Nguồn vốn = 1.320.000 + 3.500.000 + 340.000 + 160.000 + 65.000 + 360.000 + X = 5.745.000 + X Vì ∑Tài sản = ∑Nguồn vốn nên : 6.715.000 = 5.745.000 + X ⇔ X = 970.000 Vậy X = 970.000 ❖ Lập bảng cân đối kế tốn đầu kỳ : Đơn vị tính : 1.000đ Tài sản Thành tiền I Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Nguồn vốn Thành tiền III Nợ phải trả 400.000 1.950.000 Vay nợ thuê tài Phải trả cho người bán 1.320.000 360.000 (dư có) Phải thu khách hàng (dư nợ) Tạm ứng Phải trả người bán (dư nợ) Hàng hóa Hàng mua đường 370.000 90.000 125.000 1.800.000 60.000 II Tài sản dài hạn IV Vốn chủ sở hữu Tài sản cố định hữu hình 2.300.000 Quỹ đầu tư phát triển Hao mòn tài sản cố định (380.000) Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn vốn đầu tư xây dựng Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 340.000 65.000 160.000 3.500.000 970.000 Tổng tài sản 6.715.000 Tổng nguồn vốn 6.715.000 ❖ Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh : Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 6/15 Nhập kho hàng mua đường kỳ trước, trị giá hàng chưa có thuế 50.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 156: 50.000 Có TK 151 : 50.000 Chuyển khoản trả nợ người bán 240.000 trả nợ vay 300.000 (đã nhận giấy báo Nợ) Nợ TK 331 (Dư có): 240.000 Nợ TK 341 : 300.000 Có TK 112: 540.000 Mua hàng hóa nhập kho đủ, giá mua chưa có thuế GTGT 370.000, thuế GTGT 10%, tiền mua hàng trừ vào tiền ứng trước 70.000; tốn TGNH 180.000; cịn lại chưa toán Nợ TK 156: 370.000 Nợ TK 133: 37.000 Có TK 141 : 70.000 Có TK 112: 180.000 Có TK 331 (Dư có) : 157.000 Xuất kho bán lô hàng trị giá xuất kho 450.000, giá bán chưa thuế 740.000, thuế GTGT 10%, bên mua tốn tiền gửi ngân hàng báo Có 200.000, số lại nhận nợ - Ghi nhận doanh thu Nợ TK 112: 200.000 Nợ TK 131(dư nợ): 614.000 Có TK 511: 740.000 Có TK 333: 74.000 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 7/15 - Ghi nhận giá vốn Nợ TK 632: 450.000 Có TK 156: 450.000 Trong kỳ có chi phí kinh doanh phát sinh sau: - Tính lương phải trả nhân viên phận bán hàng 12.000, phận quản lý doanh nghiệp 6.000 Nợ TK 641: 12.000 Nợ TK 642: 6.000 Có TK 334: 18.000 - Trích khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí theo tỷ lệ quy định/tiền lương Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ (23.5%) Nợ TK 641: 2.820 Nợ TK 642: 1.410 Có TK 338: 4.230 - Chi phí dịch vụ mua ngồi chưa thuế GTGT dùng cho phận bán hàng 16.000, dùng cho quản lý doanh nghiệp 14.000, thuế GTGT 10% trả tiền tạm ứng Nợ TK 641: 16.000 Nợ TK 642: 14.000 Nợ TK 133: 3.000 Có TK 141: 33.000 Dùng quỹ đầu tư phát triển bổ sung nguồn vốn đầu tư xây dựng 40.000 Nợ TK 414 : 40.000 Có TK 441 : 40.000 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào, xác định số thuế phải nộp khấu trừ Tổng thuế GTGT đầu vào = 37.000 + 3.000 = 40.000 Tổng thuế GTGT đầu = 74.000 Vậy số thuế GTGT đầu vào 40.000 < số thuế GTGT đầu 74.000 → Số thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào: 40.000 ∙ Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 8/15 Nợ TK 333: 40.000 Có TK 133: 40.000 → Như số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp là: 74.000 – 40.000 = 34.000 Kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác đ ịnh k ết qu ả ho ạt đ ộng kinh doanh trước thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghi ệp ph ải n ộp, l ợi nhu ận sau thuế thu nhập doanh nghiệp kết chuyển tài khoản có liên quan Biết thuế suất thu ế thu nhập doanh nghiệp theo qui định hành 20% Tổng doanh thu = 740.000 Tổng chi phí = Giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý = 502.230 (Giá vốn = 450.000; Chi phí bán hàng = 30.820; Chi phí quản lý = 21.410) ∙ Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả: - Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 740.000 Có TK 911: 740.000 - Kết chuyển giá vốn, CPBH, CPQLDN: Nợ TK 911: 502.230 Có TK 632: 450.000 Có TK 641: 30.820 Có TK 642: 21.410 ∙ Kết trước thuế TNDN = 740.000 – 502.230 = 237.770 > nên doanh nghiệp có lãi ⇨ Thuế TNDN phải nộp = (Tổng doanh thu – tổng chi phí) × 20% = 237.770× 20% = 47.554 (Mức thuế suất thuế TNDN 2021 quy định điều 11 TT 78/2014/TT BTC theo năm 2021 mức thuế suất thuế TNDN 20%) ∙ Kết chuyển tiền nộp thuế TNDN: Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 9/15 Nợ TK 8211: 47.554 Có TK 3334: 47.554 ∙ Kết chuyển thuế TNDN vào TK xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 47.554 Có TK 821: 47.554 ∙ Lợi nhuận sau nộp thuế TNDN = 237.770 – 47.554 = 190.216 ∙ Xác định kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN: Nợ TK 911: 190.216 Có TK 421: 190.216 ❖ Mở tài khoản theo sơ đồ chữ T: Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 10/15 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 11/15 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 12/15 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 13/15 Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 14/15 ❖ Lập bảng kế toán cuối kỳ: Đơn vị tính : 1.000đ Tài sản Thành tiền Nguồn vốn I Tài sản ngắn hạn Tiền mặt Thành tiền III Nợ phải trả 400.000 Tiền gửi ngân hàng 1.430.000 Phải thu khách hàng (dư nợ) 984.000 Vay nợ thuê tài Phải trả cho người bán (dư có) 277.000 Phải trả người lao động 18.000 Thuế khoản phải nộp nhà nước 81.554 Hàng hóa 1.770.000 Tạm ứng 57.000 Phải trả, phải nộp khác Phải trả người bán (dư nợ) 55.000 Quỹ khen thưởng, phúc lợi Hàng mua đường 10.000 II Tài sản dài hạn 1.020.000 4.230 65.000 IV Vốn chủ sở hữu Tài sản cố định hữu hình 2.300.000 Quỹ đầu tư phát triển 300.000 Hao mòn tài sản cố định (380.000) Nguồn vốn đầu tư xây dựng 200.000 Tổng tài sản Vốn đầu tư chủ sở hữu 3.500.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 1.160.216 6.626.000 Tổng nguồn vốn -Hết - Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 15/15 6.626.000 ... phí bán hàng + chi phí quản lý = 502.230 (Giá vốn = 450.000; Chi phí bán hàng = 30.820; Chi phí quản lý = 21.410) ∙ Kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả: - Kết chuyển doanh thu: Nợ... Tài s ản » c b ảng cân đ ối k ế tốn, ch ứng minh tính cân đối bảng cân đối kế tốn ❖ Tính chất cân đối bảng cân đối kế toán : Tổng số tiền tài sản = Tổng số tiền nguồn vốn (hay : Tài sản ngắn hạn... 20%) ∙ Kết chuyển tiền nộp thuế TNDN: Họ tên SV/HV: Nguyễn Thị Thu Trang - Mã LHP: 2164FACC0111 Trang 9/15 Nợ TK 8211: 47.554 Có TK 3334: 47.554 ∙ Kết chuyển thuế TNDN vào TK xác định kết kinh