Học phần nguyên lý kế toán đề tài bài tập thực hành 3

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - - BÀI THẢO LUẬN Học Phần: NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Đề tài: Bài Tập Thực Hành Giảng viên hướng dẫn : Đoàn Vân Anh Nhóm thực : Nhóm Lớp : 2159FACC0111 Hà Nội 2021 BIÊN BẢN HỌP NHĨM THẢO LUẬN Nhóm - Lớp 2159FACC0111 Thời gian: 21h, ngày 28 tháng 10 năm 2021 Địa điểm: nhóm chat Thành phần: Tồn thành viên nhóm học phần Ngun lý kế tốn Có mặt: Dỗn Bích Ngọc (NT) Lê Thị Minh Ngọc Trần Thị Nguyệt Lưu Thị Nhung Phạm Hồng Ngọc Nguyễn Tấn Phát Bùi Gia Nhường Nguyễn Minh Phương Nguyễn Thanh Phương Vắng mặt: không Nội dung họp: Thảo luận vấn đề gặp phải đề Phân công công việc cho thành viên Kết thúc: Cuộc họp kết thúc vào lúc 22 Giờ 15’ ngày Hà Nội, ngày 28 tháng 10 Năm 2021 Nhóm trưởng (Ký,và ghi rõ họ tên) Ngọc Dỗn Bích Ngọc Thư ký (ký vàghi rõ họ tên) Ngọc Lê Thị Minh Ngọc STT Họ tên 71 Dỗn Bích Ngọc Nhiệm vụ Làm nội dung Đánh giá -Hoàn thành nhiệm vụ Điểm A+ Làm nội dung -Hoàn thành nhiệm vụ A 74 Lê Thị Ngọc Phạm Hồng Ngọc Thành Viên Làm nội dung -Hoàn thành nhiệm vụ A 75 Trần Thị Nguyệt Thành viên Làm nội dung -Hoàn thành nhiệm vụ A 76 Lưu Thị Nhung Thành viên Làm nội dung + -Hoàn thành nhiệm vụ thuyết trình A+ 77 Bùi Gia Nhường Thành Viên Làm word -Hoàn thành nhiệm vụ A 78 Nguyễn Tấn Phát Thành viên Làm nội dung -Hoàn thành nhiệm vụ A 79 Nguyễn Phương Minh Thành viên Làm nội dung -Hoàn thành nhiệm vụ A+ 80 Nguyễn Phương Thanh Thành viên Làm nội dung -Hoàn thành nhiệm vụ A 72 Chức vụ Nhóm Trưởng Minh Thư ký BẢNG ĐÁNH GIÁ CƠNG VIỆC NHÓM MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU: DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHĨM: ĐỀ BÀI: (A) TÌM X (B) LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐẦU KỲ: (C) LẬP ĐỊNH KHOẢN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH: (D) PHẢN ÁNH VÀO TÀI KHOẢN CHỮ T: (E) LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI KỲ: 17 13 LỜI MỞ ĐẦU Nguyên lý kế tốn coi mơn học sở cho việc học tập mơn chun ngành kế tốn, kiểm tốn cung cấp kiến thức tảng kế tốn, qua tạo sở cho việc học tập nghiên cứu mơn chun ngành Nó cung cấp kiến thức tảng cần thiết kế toán, khái niệm nguyên tắc kế toán phương diện môn khoa học hiểu biết tổng quát nghề kế toán Trong thảo luận này, chúng em vận dụng kiến thức học Nguyên lý kế toán mang lại để áp dụng vào giải tập thực tế Bài thảo luận thống kiến thức nhóm chúng em nhóm chúng em xin chân thành cảm ơn giáo Đoàn Vân Anh – Giảng viên học phần “Nguyên lý kế tốn” hướng dẫn tận tình chúng em suốt trình thảo luận, xây dựng đề tài, chúng em hy vọng nhận ý kiến đóng góp bạn chúng em trình bày để đề tài chúng em hoàn thiện Nhóm em xin chân thành cảm ơn! ĐỀ BÀI Tại doanh nghiệp sản xuất A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau: Số dư tài khoản kế toán lúc đầu kỳ sau: TK 111 560.000 TK 214 520.000 TK 153 90.000 TK 112 1.540.000 TK 121 350.000 TK 421 X TK 131 (Dư Nợ) 830.000 TK 338 50.000 TK 156 1.830.000 TK 411 4.600.000 TK 154 60.000 TK 141 50.000 TK 341 1.400.000 TK 152 1.500.000 TK 441 1.300.000 TK 211 3.700.000 TK 133 50.000 TK 334 40.000 TK 331 (Dư Có) 1.500.000 TK 155 550.000 (đơn vị tính: 1.000đ) Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua nguyên vật liệu, trị giá mua chưa thuế 800.000, thuế GTGT 10% Nguyên vật liệu nhập kho đủ, tiền chưa toán Mua tài sản cố định hữu hình, giá mua chưa thuế 850.000, thuế GTGT 10%, toán tiền vay dài hạn Chi phí lắp đặt, chạy thử 18.000 toán tiền mặt Trả lương cho người lao động 40.000 tiền gửi ngân hàng (đã có giấy báo Nợ) Xuất bán số hàng hóa, trị giá xuất kho 600.000, giá bán chưa thuế 850.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng thu qua tài khoản tiền gửi ngân hàng (đã có báo Có) Trong kỳ, chi phí phát sinh sau: - Tính lương phải trả: công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 80.000, nhân viên quản lý phân xưởng 20.000, nhân viên phận bán hàng 30.000, nhân viên phận quản lý doanh nghiệp 60.000 - Tính khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định - Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất sản phẩm 250.000 - Xuất kho công cụ dụng cụ dùng vào hoạt động sản xuất 20.000, phận bán hàng 10.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000 - Trích khấu hao tài sản cố định phận sản xuất 30.000, phận bán hàng 20.000, phận quản lý doanh nghiệp 20.000 - Chi phí dịch vụ mua phải trả theo giá chưa thuế phận sản xuất 20.000, phận bán hàng 10.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000, thuế GTGT 10% Cuối kỳ, hoàn thành nhập kho 250 sản phẩm, biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 20.000 Xuất bán số thành phẩm, trị giá xuất kho 350.000, giá bán chưa thuế 900.000, thuế GTGT 10% Khách hàng kí nhận nợ Khấu trừ thuế GTGT, xác định số thuế GTGT phải nộp hay khấu trừ 10 Cuối kì, kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản có liên quan, biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hành Yêu cầu: - Tính X - Lập bảng cân đối kế toán thời điểm đầu kỳ - Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Phản ánh vào TK chữ T - Lập bảng cân đối kế toán cuối kỳ BÀI LÀM (A) Tính X: Tính X: Tổng Tài sản = 560.000 + 1.540.000 + 830.000 + 3.700.000 + (-520.000) + 350.000 +60.000 + 1.500.000 + 50.000 + 550.000 + 90.000 + 1.830.000 + 50.000 = 10.590.000 Tổng Nguồn vốn = 4.600.000 + 1.400.000 + 1.500.000 + 50.000 + 1.300.000 + 40.000 + X = 8.890.000 + X Mà Tổng Tài sản = Tổng Nguồn vốn  10.590.000 = 8.890.000 + X  X = 1.700.000 (B) Lập bảng Cân đối kế toán thời điểm đầu kỳ: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐẦU KỲ (Đơn vị: 1000đ) TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN TK 111 560.000 TK 411 4.600.000 TK 112 1.540.000 TK 341 1.400.000 TK 211 3.700.000 TK 331 (Dư Có) 1.500.000 TK 131 (Dư Nợ) 830.000 TK 338 50.000 TK 214 (520.000) TK 421 1.700.000 TK 121 350.000 TK 441 1.300.000 TK 154 60.000 TK 334 40.000 TK 152 1.500.000 TK 133 50.000 TK 155 550.000 TK 153 90.000 TK 156 1.830.000 TK 141 50.000 Tổng: 10.590.000 Tổng: 10.590.000 (C) Lập Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Mua nguyên vật liệu, trị giá mua chưa thuế 800.000, thuế GTGT 10% Nguyên vật liệu nhập kho đủ, tiền chưa tốn Nợ TK 152: 800.000 Nợ TK 133: 80.000 Có TK 331: 880.000 Mua tài sản cố định hữu hình, giá mua chưa thuế 850.000, thuế GTGT 10%, tốn tiền vay dài hạn Chi phí lắp đặt, chạy thử 18.000 toán tiền mặt +) Mua TSCĐ hữu hình: Nợ TK 211: 850.000 Nợ TK 133: 85.000 Có TK 341 : 935.000 +) Lắp đặt: Nợ TK 211: 18.000 Có TK 111: 18.000 Trả lương cho người lao động 40.000 tiền gửi ngân hàng (đã có giấy báo Nợ) Nợ TK 334: 40.000 Có TK 112: 40.000 Xuất bán số hàng hóa, trị giá xuất kho 600.000, giá bán chưa thuế 850.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng thu qua tài khoản tiền gửi ngân hàng (đã có báo Có) +) Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 600.000 Có TK 156: 600.000 +) Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112: 935.000 Có TK 511: 850.000 Có TK 333: 85.000 Trong kỳ, chi phí phát sinh sau:  Tính lương phải trả: cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 80.000, nhân viên quản lý phân xưởng 20.000, nhân viên phận bán hàng 30.000, nhân viên phận quản lý doanh nghiệp 60.000 Nợ TK 622: 80.000 Nợ TK 627: 20.000 Nợ TK 641: 30.000 Nợ TK 642: 60.000 Có TK 334: 190.000  Tính khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định +) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh Nợ TK 622: 23,5% x 80.000 = 18800 Nợ TK 627: 23,5% x 20.000 = 4700 Nợ TK 641: 23,5% x 30.000 = 7050 Nợ TK 642: 23,5% x 60.000 = 14100 Có TK 338: 44.650 +) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trừ vào lương người lao động(10,5%) : Nợ TK 334: 10,5% x 190.000 = 19.950 Có TK 338: 19.950  Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất sản phẩm 250.000 Nợ TK 621: 250.000 Có TK 152: 250.000 10  Xuất kho cơng cụ dụng cụ dùng vào hoạt động sản xuất 20.000, phận bán hàng 10.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000 Nợ TK 627: 20.000 Nợ TK 641: 10.000 Nợ TK 642: 10.000 Có TK 153: 40.000  Trích khấu hao tài sản cố định phận sản xuất 30.000, phận bán hàng 20.000, phận quản lý doanh nghiệp 20.000 Nợ TK 627: 30.000 Nợ TK 641: 20.000 Nợ TK 642: 20.000 Có TK 214:70.000  Chi phí dịch vụ mua ngồi phải trả theo giá chưa thuế phận sản xuất 20.000, phận bán hàng 10.000, phận quản lý doanh nghiệp 10.000, thuế GTGT 10% Nợ TK 627: 20.000 Nợ TK 641: 10.000 Nợ TK 642: 10.000 Nợ TK 133: 4.000 Có TK 331: 44.000 Cuối kỳ, hoàn thành nhập kho 250 sản phẩm, biết giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 20.000  Kết chuyển chi phí sang TK 154: TK 621: 250.000 TK 622: 18800 + 80.000 = 98.800 TK 627: 20.000 + 4700 + 20000 + 30000 + 20000 = 94.700 Nợ TK 154:443.500 Có TK 621: 250.000 Có TK 622: 98.800 11 Có TK 627: 94.700  Giá thành thành phẩm = 60.000 + 443.500 - 20.000 = 483.000  Nhập kho thành phẩm: Nợ TK 155:483.500 Có TK 154: 483.500 Xuất bán số thành phẩm, trị giá xuất kho 350.000, giá bán chưa thuế 900.000, thuế GTGT 10% Khách hàng ký nhận nợ  Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: 350.000 Có TK 155: 350.000  Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 131: 990.000 Có TK 511: 900.000 Có TK 333: 90.000 Khấu trừ thuế GTGT, xác định số thuế GTGT phải nộp hay khấu trừ Xác định: − Tổng thuế GTGT đầu vào (TK 133) = Số dư nợ TK 133 ( đầu kỳ) + Bên nợ TK 133 ( kỳ) = 50.000 + 80.000 + 85.000 + 4.000 = 219.000 − Tổng thuế giá trị gia tăng đầu (TK 333) = Bên có TK 333 (trong kỳ) = 85.000 + 90.000 = 175.000  Vậy VAT đầu vào > VAT đầu  Doanh nghiệp nộp thuế Số thuế giá trị gia tăng khấu trừ vào kỳ sau = 219.000 - 175.000 = 44.000  Bút toán khấu trừ: Nợ TK 333: 175.000 Có TK 133: 175.000 10 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh kết chuyển tài khoản có liên quan, biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hành:  Cuối kỳ kết chuyển doanh thu, chi phí: 12 TK 511 = 850.00 + 900.000 = 1.750.000 TK 632 = 600.00 + 350.000 = 950.000 TK 641 = 30.000 + 7050 + 10.000 + 20.000 + 10.000 = 77.050 TK 642 = 60.000 + 14.100 + 10.000 + 20.000 + 10.000 = 114.100  Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511: 1.750.000 Có TK 911: 1.750.000  Kết chuyển chi phí : Nợ TK 911: 1.141.150 Có TK 632: 950.000 Có TK 641: 77.050 Có TK 642: 114.100  Tổng doanh thu > Tổng chi phí  Doanh nghiệp có lãi Số thuế TNDN phải nộp thuế: (1.750.000 - 1.141.150) x 20% = 121.770  Bút toán xác định số thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 821: 121.770 Có TK 333: 121.770  Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 121.770 Có TK 821: 121.770  Kết chuyển lãi: (1.750.000 - 1.141.150 - 121.770 = 487.080) Nợ TK 911: 487.080 Có TK 421: 487.080 (D) Phản ánh vào tài khoản chữ T TK 112 TK 111 13 Nợ Nợ Có SDĐK: 560.000 SDĐK: 1.540.000 18.000 (2) 935.000 (5) SDCK: 542.000 40.000 (4) SDCK: 2.435.000 TK 133 TK 131 Nợ Có Nợ Có SDĐK: 830.000 Có SDĐK: 50.000 80.000 (1) 990.000 (8) 85.000 (2) 175.000 (9) 4.000 (6) SDCK: 1.820.000 SDCK: 44.000 TK 153 TK 152 Nợ Nợ Có SDĐK: 1.500.000 800.000 (1) SDĐK: 90.000 250.000 (6) 40.000 (6) SDCK: 2.050.000 SDCK: 50.000 TK 155 TK 154 Nợ Nợ Có SDĐK: 60.000 443.500 (7) Có Có SDĐK: 550.000 483.500 (7) 483.500 (7) 14 350.000 (8) SDCK: 20.000 SDCK: 683.500 TK 211 TK 156 Nợ Nợ Có SDĐK: 1.830.000 Có SDĐK: 3.700.000 850.000 (2) 600.000 (5) 18.000 (2) SDCK: 1.230.000 SDCK: 4.568.000 TK 214 Nợ TK 331 Nợ Có SDĐK: 520.000 Có SDĐK: 1.500.000 70.000 (6) 880.000 (1) 44.000 (6) SDCK: 590.000 SDCK: 2.424.000 TK 334 TK 333 15 Nợ Nợ Có Có SDĐK: SDĐK: 40.000 85.000 (5) 175.000 (9) 40.000 (4) 90.000 (8) 190.000 (6) 19.950 (6) 121.770 (10) SDCK: 121.770 SDCK: 170.050 TK 341 TK 338 Nợ Nợ Có Có SDĐK: 50.000 SDĐK: 1.400.000 44.650 (6) 935.000 (2) 19.950 (6) SDCK: 114.600 SDCK: 2.335.000 TK 511 TK 421 Nợ Nợ Có Có SDĐK: 1.700.000 487.080 (10) 1.750.000 (10) 850.000 (5) 900.000 (8) SDCK: 2.187.080 TK 622 TK 621 Nợ Nợ Có 16 Có 250.000 (6) 80.000 (6) 250.000 (7) 18.800 (6) TK 632 TK 627 Nợ 98.800 (7) Nợ Có Có 20.000 (6) 4.700 (6) 20.000 (6) 600.000 (5) 94.700 (7) 350.000 (8) 30.000 (6) 950.000 (10) 20.000 (6) TK 642 TK 641 Nợ Nợ Có 30.000 (6) 60.000 (6) 7.050 (6) 14.100 (6) 10.000 (6) 77.050 (10) 10.000 (6) 20.000 (6) 20.000 (6) 10.000 (6) 10.000 (6) 17 Có 114.100 (10) TK 911 TK 821 Nợ Nợ Có Có 1.141.150 (10) 121.770 (10) 121.770 (10) 121.770 (10) 1.750.000 (10) 487.080 (10) TK 141 TK 121 Nợ Nợ Có Có SDĐK: 350.000 SDĐK: 50.000 SDCK: 350.000 SDCK: 50.000 TK 441 TK 411 Nợ Nợ Có Có SDĐK: 4.600.000 SDĐK: 1.300.000 SDCK: 4.600.000 SDCK: 1.300.000 (E) Lập cân đối kế tốn cuối kì BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CUỐI KỲ (Đơn vị: 1000 đồng) 18 TÀI SẢN NGUỒN VỐN Số hiệu TK Số tiền Số hiệu TK Số tiền TK 111 542,000 TK 331 2,424,000 TK 112 2,435,000 TK 334 170,050 TK 121 350,000 TK 338 114,600 TK 131 1,820,000 TK 341 2,335,000 TK 133 44,000 TK 411 4,600,000 TK 141 50,000 TK 421 2,187,080 TK 152 2,050,000 TK 441 1,300,000 TK 153 50,000 TK 333 121,770 TK 154 20,000 TK 155 683,500 TK 156 1,230,000 TK 211 4,568,000 TK 214 (590,000) Tổng 13.252.500 Tổng 13.252.500 19