Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh mtv than dương huy

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.s MAI VÂN ANH MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TV THAN DƯƠNG HUY .3 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty than Dương Huy .3 1.1.1 Đặc điểm vật liệu Công ty 1.1.2 Phân loại vật liệu Công ty TNHH MTV than Dương Huy 1.1.3 Lập danh điểm NVL .4 1.1.4 Phương thức đánh giá nguyên vật liệu công ty than Dương Huy .5 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty Than Dương Huy 1.2.1 Phương thức hình thành nguyên vật liệu công ty Than Dương Huy 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu tai công ty than Dương Huy 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty Than Dương Huy 1.3.1 Yêu cầu 1.3.2 Nhiệm vụ .9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH 1TV THAN DƯƠNG HUY 10 2.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV than Dương Huy.10 2.2 Hạch toán kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV than Dương Huy 27 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH 1TV THAN DƯƠNG HUY 56 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty phương hướng hoàn thiện .56 3.1.1 Ưu điểm 56 3.1.2 Nhược điểm 57 3.2.Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH MTV than Dương Huy – TKV 57 3.2.1 Kiến nghị việc tăng cường quản lý sử dụng nguyên vật liệu Công ty 57 3.2.2 Kiến nghị phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu .58 SV: Nguyễn Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.s MAI VÂN ANH DANH MỤC KÍ HIỆU VIẾT TẮT KÍ HIỆU NỘI DUNG NVL Nguyên vật liệu KH TCSX Kế hoạch tổ chức sản xuất 1TV Thành viên TK Tài khoản UNC ủy nhiệm chi PX Phân xưởng NKCT Nhật kí chứng từ SV: Nguyễn Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.s MAI VÂN ANH DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Danh điểm nguyên vật liệu Bảng Thẻ kho 20 Bảng Sổ chi tiết nguyên vật liệu 22 Bảng Sổ chi tiết nhập vật tư .23 Bảng Sổ chi tiết xuất vật tư .24 Bảng Báo cáo nhập- xuất- tồn vật tư 25 Bảng Sổ chi tiết công nợ tài khoản 331 26 Bảng Nhật kí chứng từ số .30 Bảng Sổ tài khoản 331 31 Bảng 10 Bảng phân bổ số 33 Bảng 11 Bảng phân bổ số 2( bảng chi tiết) 41 Bảng 12 Bảng kê số 44 Bảng 13 Bảng kê số 46 Bảng 14 Bảng kê số 48 Bảng 15 Sổ TK 152 50 Bảng 16 Sổ TK 152 51 Bảng 17 Sổ TK 1522 .52 Bảng 18 Sổ TK 1523 .53 Bảng 19 Sổ TK 1524 .54 Bảng 20 Sổ TK 1528 55 DANH MỤC SƠ ĐỒ Hình 2-1 Sơ đồ hạch tốn chi tiết ngun vật liệu theo phương pháp “Thẻ song song" SV: Nguyễn Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.s MAI VÂN ANH LỜI MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Trong năm vừa qua xu quốc tế hóa kinh tế giới xu khách quan diễn mang tính chất tồn cầu mà khơng quốc gia nào, doanh nghiệp lại không tính đến chiến lược phát triển Xu vừa tạo điều kiện cho quốc gia doanh nghiệp có hội phát triển mạnh mẽ đồng thời mang lại thách thức to lớn cạnh tranh, khả thu hút thị trường Vì vậy, để tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lược phát triển, phải quan tâm đến tất khâu trình sản xuất để đảm bảo mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận cho doanh nghiệp, hoàn thành nhiệm vụ với ngân sách nhà nước, nâng cao đời sống cán công nhân viên chức thực tái sản xuất mở rộng Trong doanh nghiệp sản xuất nói chung, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất, cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành Vì vậy, việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu cho trình sản xuất diễn cách liên tục góp phần nâng cao hiệu sản xuất, hiệu sử dụng vốn lưu động vấn đề nhiều doanh nghiệp quan tâm Mỗi doanh nghiệp có làm ăn phát triển hay khơng việc quản lý đánh giá nguyên vật liệu cần thiết Quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ, xác sử dụng tiết kiệm có hiệu giúp cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đạt lợi nhuận cao, đánh giá thực chất tình hình nhập xuất nguyên vật liệu biết doanh nghiệp làm ăn phát triển hay khơng Do vậy, kế toán NVL giúp cho nhà lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt xác tình hình quản lý, sử dụng NVL, tình hình sử dụng vốn lưu động qua có đạo cần thiết cho nhiệm vụ kế hoạch thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu nên thời gian thực tập Công ty TNHH MTV Than Dương Huy, qua tìm hiểu thực tế cơng tác SV: Nguyễn Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.s MAI VÂN ANH Công ty em biết Công ty đánh giá đơn vị hoạt động sản xuất hiệu Tập đồn Than Khống sản Việt Nam Do xác định tầm quan trọng việc quản lý hạch toán nguyên vật liệu nên Công ty coi trọng công tác Tuy nhiên với phát triển lên Công ty để đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế việc hồn thiện cơng tác kế toán NVL yêu cầu cần thiết Chính em lựa chọn đề tài “ Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH MTV than Dương Huy” làm đề tài chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung báo cáo thực tập gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công ty than Dương Huy Chương : Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty Than Dương Huy Chương : Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty Than Dương Huy Do thời gian kiến thức cịn có hạn nên báo cáo thực tập khó tránh khỏi thiếu sót định, mong nhận bảo thầy góp ý bạn để báo cáo thực tập hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn TS.Mai Vân Anh, thầy cô Khoa Kinh tế - QTKD Trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân, cán nhân viên phịng Kế tốn Cơng ty TNHH 1TV Than Dương Huy-Vinacomin hướng dẫn, góp ý giúp đỡ tơi hoàn thành báo cáo thực tập Hà Nội, Ngày….tháng….năm 2014 Sinh viên SV: Nguyễn Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.s MAI VÂN ANH CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TV THAN DƯƠNG HUY 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty than Dương Huy 1.1.1 Đặc điểm vật liệu Công ty Mỗi doanh nghiệp có quy trình cơng nghệ phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh mình, Cơng ty TNHH MTV than Dương Huy khai thác than công nghệ khai thác than hầm lò nguyên vật liệu chủ yếu công ty chất nổ gỗ chống lị Để phù hợp với tính chất lý, hố loại ngun vật liệu Cơng ty xây dựng hệ thống kho bảo quản cấp phát vật liệu nổ cho ca sản xuất, kho mìn cơng ty xây dựng mặt +40 , tách riêng với khu vực sản xuất tránh nguy gây cháy nổ, hàng ca phân xưởng vào hộ chiếu nổ mìn thực tế cử thợ bắn mìn trực tiếp lĩnh vật liệu nổ Còn gỗ chống lò công ty tập kết MB +38 trung tâm sản xuất có phân xưởng vận tải phục vụ cho việc kéo thiết bị vật tư vào tận gương lò làm việc Phần lớn nguyên vật liệu mua từ nguồn nước,ví dụ mua thuốc nổ xí nghiệp hố chất mỏ Quảng ninh, mua sắt nhà máy khí trung tâm Cẩm Phả số nguồn khác Do nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng tương đối lớn toàn chi phí vấn đề đặt hàng đầu phải quản lý chặt chẽ sử dụng tiết kiệm vật liệu cách có hiệu 1.1.2 Phân loại vật liệu Công ty TNHH MTV than Dương Huy Nhìn chung, Doanh nghiệp sản xuất, vật liệu bao gồm nhiều loại, loại có vai trị, cơng dụng, tính chất lý hố khác nhau, chúng biến động tăng giảm để đáp ứng phù hợp cho nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để việc hạch tốn xác tình hình thu mua sử dụng nguyên vật liệu doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV than Dương huy đơn vị sản xuất kinh doanh than nên sản phẩm Cơng ty than, để đáp ứng cho việc sản xuất than cần phải có khối lượng lớn vật tư chia thành nhiều loại để phục vụ cho sản xuất SV: Nguyễn Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.s MAI VÂN ANH Vật liệu phục vụ cho sản xuất Công ty gồm : - Vật liệu phụ : (TK 152.1) Thuốc nổ, gỗ chống lò, vật liệu chống lò, sắt thép dầu mỡ phụ v.v - Nhiên liệu - Phụ tùng : ( TK 152.2) Xăng, dầu Điêzen : ( TK 152.3) Phụ tùng thay loại xe gạt, máy xúc,ôtô - Phế liệu thu hồi: (TK 152.7) chủ yếu vật liệu loại trình sửa chữa sản xuất 1.1.3 Lập danh điểm NVL Để quản lý NVL cách chặt chẽ, kế toán cần tiến hành lập danh điểm NVL Lập danh điểm NVL quy định cho loại NVL ký hiệu riêng hệ thống chữ số kết hợp với chữ thay tên gọi, quy cách kích cỡ chúng Tại công ty TNHH MTV than Dương Huy lập hẳn bảng danh điểm vật liệu thống tồn cơng ty sau: SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU THỐNG NHẤT TRONG TỒN CƠNG TY NĂM 2013 Đăng ký từ số Đến số Nhóm Danh điểm vật liệu 152.01 Tên nhãn hiệu vật liệu ĐVT 1521 Bảng 1-1 Vật liệu chủ yếu VLN Thuốc nổ kg VLN 002 Thuốc nổ AH1 Kg VLN 003 Thuốc nổ TNT Kg PKN Kíp Cái PKN 001 Kíp quốc phịng Cái PKN 003 Kíp vi sai Cái 1521.03 GCL Gỗ chống lị M3 1521.04 KKK Kim Khí 1521.02 SV: Nguyễn Thanh Huyền Đ/ giá Ghi hạch toán Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.s MAI VÂN ANH KKK 005 Thép trơn D16 kg KKK006 Thép góc 50x50x5 kg NHL Nhiên liệu NHL 001 Dầu Diezen lít NHL 002 Xăng A90 lít 152.3 NHL 003 Phụ tùng 152.3.01 BID 002 Bình điện ĐBI 003 Bình điện 12V – 182A Bình ĐBI 004 Bình điện 12V – 140A Bình 152.2 …… 152.3.02 152.7 BLA phụ tùng Benla BLA 001 ắc 525-3405116 Cái BLA 002 ắc 540-2405038 VTP Phế liệu VTP 001 Vật tư phụ tùng thu hồi sắt thép Kg VTP 003 Vật tư phụ tùng thu hồi đồng Kg VTP 005 Vật tư phụ tùng thu hồi nhôm Kg Bảng 1.1.4 Phương thức đánh giá nguyên vật liệu công ty than Dương Huy *) Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Theo nguồn nhập mà giá trị vốn thực tế vật liệu xác định sau: * Đối với nguyên vật liệu ( NVL ) mua TRỊ GIÁ CÁC LOẠI NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU NHẬP GIÁ MUA = GHI TRÊN THUẾ + HỐ ĐƠN KHO SỐ TIỀN GIẢM CHI PHÍ KHƠNG + ĐƯỢC HỒN MUA LẠI GIÁ, HÀNG THU - MUA TRẢ LẠI ( 3-1) NGƯỜI BÁN - Chi phí thu mua bao gồm : Chí phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lưu kho bãi, tiền cơng tác phí nhân viên thu mua, kể hao hụt định mức cho phép SV: Nguyễn Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.s MAI VÂN ANH - Giá mua theo hoá đơn giá có VAT ( Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính nộp thuế VAT theo phương pháp trực tiếp) - Giá mua theo hoá đơn giá khơng có VAT (Nếu Doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính nộp thuế VAT theo phương pháp khấu trừ) * Đối với NVL tự gia công chế biến GIÁ THỰC TẾ NVL tự GIÁ TRỊ VẬT LIỆU = XUẤT RA TỰ CHẾ gia CHI + PHÍ GIA TỰ CƠNG ( 3-2) Chi phí cơng CHẾ BIẾN chế biến gồm : Lương khoản trích theo lương cơng nhân chế biến, khấu hao chi phí tiền phục vụ tự chế *Đối với NVL thuê gia công chế biến TIỀN GIÁ TRỊ VẬT 1111 = LIỆU XUẤT RA ĐEM ĐI THUÊ + CÔNG PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI NHẬN CHI + CHẾ BIẾN PHÍ CHUYỂN, QUẢN, BỐC VẬN BẢO DỠ (3-3) KHI ĐI VÀ VỀ * Đối với NVL nhận góp liên doanh liên kết : Trị giá vốn thực tế giá bên tham gia liên doanh, góp vốn chấp thuận * Đối với nguyên vật liệu viện trợ biếu tặng Giá thực tế giá thị trường thực tế NVL tương đương thời điểm đánh giá *) Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Hiện Công ty TNHH MTV than Dương Huy áp dụng phương pháp " Nhập trước xuất trước" để tính giá nguyên vật liệu xuất kho Phương pháp giúp cơng tác hạch tốn thống theo thứ tự thời gian, phù hợp với hình thức ghi sổ Cơng ty, phương pháp cho phép kế tốn tính giá ngun vật liệu xuất kho kịp thời, ngồi cịn cho phép kiểm tra liên tục số lượng loại nguyên vật liệu tồn kho, từ Cơng ty sử dụng ngun vật liệu thời hạn, đảm bảo chất lượng, sử dụng tiết kiệm, tránh lãng phí ứ đọng vốn SV: Nguyễn Thanh Huyền Chuyên đề tốt nghiệp GVHD:Th.s MAI VÂN ANH 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu cơng ty Than Dương Huy 1.2.1 Phương thức hình thành nguyên vật liệu công ty Than Dương Huy Căn vào định mức NVL cho loại sản phẩm sản xuất ; tình hình dự trữ nguyên vật liệu thực tế, phịng kế hoạch tiến hành kí kết hợp đồng kinh tế giao cho phận tiếp liệu công ty mua theo kế hoạch đề Hợp đồng kí kết gửi cho phòng Kinh Doanh bên cung cấp viết hóa đơn, giao liên cho cơng ty Khi NVL đến kho công ty, trước nhập kho, thủ kho báo cho ban kiểm nghiệm( gồm cán kĩ thuật, nhân viên thống kê, phòng kinh doanh, kế toán vật tư thủ kho) để kiểm tra phẩm chất, chủng loại, quy cách, số lượng NVL mua sở hợp đồng kinh tế kí kết hóa đơn nhận được, sau lập Biên kiểm nghiệm Nếu NVL đảm bảo yêu cầu, vào hóa dơn, hợp đồng kinh tế, biên kiểm nghiệm; thủ kho, kế toán vật tư người giao hàng kí vào phiếu nhập kho ( làm thành liên) kế toán vật tư lập; thủ kho lưu liên để làm ghi thẻ kho, phòng kinh doanh lưu liên, liên lại kèm hóa đơn người cung cấp lưu phịng kế toán để làm toán Trường hợp ban kiểm nghiệm phát số NVL mua không yêu cầu thỏa thuận tiến hành lập biên ghi rõ vào Biên kiểm nghiệm Số NVL thừa không phẩm chất, quy cách, chủng loại thủ kho không nhập mà chờ ý kiến giải lãnh đạo công ty 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu tai công ty than Dương Huy Hàng tháng, vào kế hoạch sản xuất công ty tiến độ sản xuất xi nghiệp , phòng KH TCSX cấp lệnh sản xuất cho xí nghiệp có nhiệm vụ mua hàng Căn vào lệnh sản xuất định mức tiêu hao vật tư xây dưng cho loại sản phẩm phịng Kỹ thuật cung cấp, ban giám đốc xí nghiệp lập phiếu Đề nghị xuất vật tư, liệt kê loại NVL cần dùng gửi lên phòng kế hoạch TCSX Sau đó, Phiếu đề nghị xuất vật tư phịng KH TCSX phó giám đốc sản xuất ký duyệt gửi tới phịng kế tốn SV: Nguyễn Thanh Huyền ... CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH TV THAN DƯƠNG HUY 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu công ty than Dương Huy 1.1.1 Đặc điểm vật liệu Công ty Mỗi doanh nghiệp có... THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH 1TV THAN DƯƠNG HUY 2.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Cơng ty TNHH MTV than Dương Huy Do đặc tính vật liệu công ty chiếm tỷ trọng lớn giá... chức quản lý nguyên vật liệu công ty than Dương Huy Chương : Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng ty Than Dương Huy Chương : Hồn thiện kế tốn nguyên vật liệu công ty Than Dương Huy Do thời gian