MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TAM SƠN 3 1 1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn 3 1[.]
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TAM SƠN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn 1.1.1 Đặc điểm Nguyên Vật Liệu 1.1.2 Phân Loại Nguyên Vật Liệu Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn .5 1.1.3 Tính Giá Ngun Vật Liệu Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn .6 1.2 Công tác quản lý Nguyên Vật Liệu Công ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn.10 1.3 Thực tế vận dụng chế độ kế tốn cơng ty 12 Chương 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TAM SƠN 14 2.1 Kế toán chi tiết NVL Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn 14 2.1.1Thủ tục chứng từ nhập - xuất kho NVL 14 2.1.2 Kế toán nguyên vật liệu kho: 30 2.1.3 Hạch tốn ngun vật liệu phịng kế tốn: 33 2.2 Kế toán tổng hợp Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn 42 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TAM SƠN 49 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn NVL Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn 49 3.2 Một số kiến nghị: .52 3.3 Điều kiện thực hiện: 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 LỜI MỞ ĐẦU Hiện kinh tế quốc dân doanh nghiệp thương mại nói riêng không ngưng đươc đổi phát triển hình thức, quy mơ hoạt động bn bán Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động thương mại góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hàng hóa ổn định phát triển Thực hạch toán chế đòi hỏi doanh nghiệp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Để thực yêu cầu đơn vị phải quan tâm tới tất khâu q trình thi cơng từ bỏ vốn thu vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN thực tái sản xuất mở rộng Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng hịa nhiều biện pháp, biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động thương mại vad dịch vụ doanh nghiệp Hạch toán cơng cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu trinhg hoạt động xây lắp doanh nghiệp Chi phí nguyên vật liệu yếu tố q trình sản xuất kinh doanh, thơng thường chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 70% giá trị hợp đồng Vì cơng tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành đơn hàng Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu,làm cho với lượng chi phí nguyên vật liệu cũ làm nhiều lợi nhuận hơn, tức làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lượng Bởi làm tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu nhân tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều trình định giá doanh nghiệp thương mại dịch vụ Nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu, việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Thương Mại em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài “ Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn” làm chuyên đề tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hoàn thành đề tài Em nhận tận tình giúp đỡ giáo thầy cô giáo trường Đại Học Kinh tế quốc dân Cùng bạn, phịng tài kế tốn cơng Cơng ty Cổ Phần Thương Mại Kết hợp với kiến thức học hỏi trường nỗ lực thân thời gian trình độ chun mơn cịn hạn chế, nên chun đề em khơng thể tránh khỏi thiếu sót Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận chia làm phần: Chương 1: Đặc điểm Nguyên Vật liệu công tác quản lý NVL Công ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn Chương 2: thực tế cơng tác kế tốn NVL Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TAM SƠN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn 1.1.1 Đặc điểm Nguyên Vật Liệu Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn doanh nghiệp có quy mơ lớn, sản phẩm đầu nhiều số lượng, đa dạng chủng loại mặt hàng Do yếu tố đầu vào công ty bao gồm nhiều chủng loại ( khoảng 100 đến 500 loại) số lượng tương đối lớn, có nhiều đặc điểm đơn vị tính khác Doanh nghiệp nhập kho chủ yếu nguyên vật liệu mua vật liệu sản xuất mua nước Nguyên vật liệu doanh nghiệp chủ yếu phụ thuộc vào đơn đặt hàng hợp đồng kinh tế khách hàng hoặ đơn vị có nhu cầu sử dụng Nhóm hàng thực phẩm:Đường, mì chính, sữa bột, mì chính,… đặc điểm dễ bị chảy nước bục rách nên thường đựng hộp cát tơng đóng thành kiện Nhóm hàng điện máy: Linh kiện điện tử, máy móc thiết bị điện, vật liệu điện : máy phát điện, động điện, dây điện, máy bơm nước,… cần bảo quản nơi khơ giáo thống mát, khơng xếp chồng lên Nhóm hàng văn phịng phẩm: đồ dùng học sinh, thiết bị bị văn phòng( kẹp hồ sơ, giấy tập, giấy in )… nhóm hàng nhỏ lẻ, xếp theo kệ phân loại, sản phẩm có dán tem mã vạch sản phẩm Nhóm hàng vật liệu xây dựng nội thất: Sơn, trần vách thạch cao, gạch ngói ốp lát, nguyên vật lieu xây dựng cát sỏi xi măng… Nhóm hàng hóa chất cơng nghiệp: aniline, mực in, tinh dầu, khí cơng nghiệp, keo hóa học, chất màu, nhựa tổng hợp, methanol, paraffin, dầu thơm hương liệu, sô đa, muối công nghiệp, axit, lưu huỳnh, xylene, acetone; Hệ thống kho Công ty chia thành loại bao gồm 12 kho: - Kho chứa Nguyên vật liệu chính: Kho thực phẩm, kho điện máy, kho văn phòng phẩm - Kho chứa Nguyên vật liệu phụ: + Kho thiết bị + Kho tạp phẩm + Kho hóa chất + Kho bột - Kho chứa phụ tùng bao gồm: +Kho chứa xe đẩy hàng +Kho chứa thùng hàng, bao bì - Kho chứa nhiên liệu: Kho xăng, dầu - Kho trời chứa vật liệu xây dựng: cát, gạch ngói… - Kho chứa cơng cụ dụng cụ: + Kho công cụ + Kho điện - Kho chứa phế liệu Các kho dự trữ công ty xắp sếp hợp lý, gần bãi đậu xe, đường thơng thống, thuận tiện cho phương tiện vận chuyển Các kho trang bị thiết bị cần thiết cho việc bảo quản, vận chuyển chất lượng vật tư cần bảo quản tốt Tại đơn vị thương mại Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn với đặc điểm NVL đa dạng phức tạp khối lượng cơng việc hạch tốn người đảm nhiệm.Một người phụ trách kế toán vật liệu chính, người phụ trách vật liệu phụ tùng thay thế, người lại phụ trách nhiên liệu phế liệu Việc hạch toán tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu, chủ yếu thực máy tính Kế tốn hàng ngày có nhiệm vụ thu nhập, kiểm tra chứng từ như: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho sau đối chiếu với sổ sách của thủ kho thẻ kho Dữ liệu nhập vào máy, máy tự động tính tiêu cịn lại như: Tính giá, tình hình nhập, xuất, tồn ngun vật liệu, Bảng tổng hợp Nhập- XuấtTồn nguyên vật liệu, bảng tổng hợp Nhập- Xuất-Tồn, báo cáo theo yêu cầu kế tốn để phục vụ cho cơng tác hạch tốn 1.1.2 Phân Loại Ngun Vật Liệu Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hoá học khác phục vụ cho kế hoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Trước hết vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trị chúng hóa đơn hợp đồng kinh tế, vào yêu cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp thương mại, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào q trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, cho nhu cầu cơng nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm ví dụ: bao bì, keo dán, hộp đựng… + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình sản xuất, đóng gói, vận chuyển kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn như: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất… + Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình tồn kho lưu trữ gặp điều kiện bảo quản không tốt sản phẩm hạn sử dụng, phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu quản lý cơng ty kế tốn chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp 1.1.3 Tính Giá Nguyên Vật Liệu Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn a- Đối với nguyên vật liệu nhập kho kỳ: Theo chuẩn mực kế toán việt Nam VAS 02 – Hàng tồn kho ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tính theo nguyên tắc giá gốc Theo nguyên tắc giá gốc, tài sản ghi nhận giá gốc Giá gốc tài sản hình thành theo số tiền khoản tương đương tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ thu nhập từ nhiều nguồn khác giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sũng đánh giá khác Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngồi, gia cơng chế biến, thu nhặt từ phế liệu thu hồi Đối với vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua ngồi: Giá mua Chi phí Các khoản _ hóa đơn mua + giảm trừ (Bao gồm thuế NK; thuế TTĐB có) Chi phí thu mua thực tế bao gồm chi phai vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, bến bãi, Giá thực tế NVL = bảo hiểm, cơng tác phí cán thu mua… Trường hợp DN mua NVL vào sản xuất kinh doanh hóa hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi giá trị NVL mua vào phản ánh theo tổng giá trị toán bao gồm thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ (nếu có) Trường hợp DN mua vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ giá trị NVL- CCDC mua vào phản ánh theo giá trị mua chưa có thuế Lưu ý: Vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua từ nước ngồi thuế nhập tính vào giá nhập doanh nghiệp không thuộc diện nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Vật liệu, công cụ dụng cụ tự chế biến: Gí nhập kho giá trị thực tế vật liệu xuất để chế biến chi phí chế biến: Giá thực tế NL sau chế biến Giá trị NVL trước chế biến = Chi phí chế biến + Đối với vật liệu, cơng cụ dụng cụ th ngồi gia cơng chế biến: Trị giá thực tế vật liệu, CCDC thuê gia công nhập lại kho bao gồm trị giá thực tế vật liệu, CCDC th ngồi gia cơng, chi phí gia cơng chi phí vận chuyển, bốc dỡ từ kho doanh nghiệp đến nơi gia công từ nơi gia công trở lại kho doanh nghiệp Giá thực tế NVL,CCDC = Gia thực tế thuê gia cơng + Chi phí gia cơng + Chi phí vận chuyển bốc dỡ Đối với vật liệu, CCDC nhận vốn góp liên doanh: Giá trị thực tế vật liệu, CCDC nhận vốn góp liên doanh, góp vốn cổ phần giá thực tế bên tham gia góp vốn chấp nhận Giá thực tế NVL, CCDC = Giá thỏa thuận bên tham gia góp vốn + Chi phí liên quan (Nếu có) Ví dụ: Ngày 05 tháng 03 cơng ty nhập kho tải 150 gói đường kính tinh luyện, khối lượng tịnh gói kg, đóng gói từ tải lớn 50 kg giá trị 2.450.000 đồng thành túi nhỏ, chi phí chế biến bao gồm chi phí nguyên vật liệu phụ (túi đựng trọng lượng 1kg, cân đong, máy dập miệng…), chi phí nhân cơng trực tiếp đóng gói Giá thực tế nhập kho = 2450.000+ 250.000 = 2.700.000 (đồng/tải) Còn phế liệu nhập kho giá thực tế vật liệu thu hồi ước tính sử dụng Trong công ty Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn khơng có trường hợp nhận vốn góp liên doanh hay viện trợ Nguyên vật liệu b, Nguyên vật liệu Xuất kho kỳ Phương pháp tính giá ngun vật liệu xuất kho cơng ty áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Là giá trị hàng tồn kho xuất kho ưu tiên mặt hàng mua hay nhập tự chế sản xuất trước xuất trước giá trị hàng tồn kho lại thời điểm cuối kỳ theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuuois kỳ gần cuối kỳ tồn kho Trong cơng ty có sử dụng kế tốn máy nên phương pháp hồn tồn xác phương pháp cho ta giá sát với thực tế lần xuất ta biết giá xuất kho Ví dụ: vào yêu cầu xuất vật tư số… thủ kho lập phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT số 491 ngày 06/3/2016 Trong kho cịn tồn tải đường giá 465.000 đồng/tải, công ty nhập thêm 15 tải đường giá 468.000 đồng/tải giá xuất kho tải đường tính sau: ... thiện kế tốn ngun vật liệu Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TAM SƠN 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử... mở đầu kết luận chia làm phần: Chương 1: Đặc điểm Nguyên Vật liệu công tác quản lý NVL Công ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn Chương 2: thực tế cơng tác kế tốn NVL Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI TAM SƠN 2.1 Kế toán chi tiết NVL Công Ty Cổ Phần Thương Mại Tam Sơn 2.1.1Thủ tục chứng từ nhập - xuất kho NVL a, thủ tục nhập nguyên vật