Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty tnhh sx pt xm đức minh

Tình hình thực tế về hạch toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh pt xe máy đức minh

đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tnhh sxpt xe máy đức minh

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh đợc thành lập theo QĐ số 559GP/TLDN ngày 07/02/2004 do Sở kế hoạch đầu t Thành phố Hà nội cấp Với số vốn pháp định ban đầu : 600.000.000 đồng

Tên công ty : Công Ty TNHH Sản Xuất Phụ Tùng Xe Máy Đức Minh Địa chỉ văn phòng : Số 130 Lê Gia Định – P Phố Huế – Q Hai Bà Trng - HN Địa Chỉ Xởng Sản Xuất : Tổ 07 – Cự Khối – Long Biên - Hà Nội

Thuộc loại hình doanh nghiệp : công ty trách nhiệm hữu hạn

Công ty TNHH sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh đợc thnàh lập đến nay đã gần 03 năm Bớc đầu đi vào hoạt động , công ty còn gặp phải một số khó khăn nh vấn đề về vốn lu động, cạnh tranh giá cả, chất lợng mẫu mã, có nhiều mặt hàng nhái, hàng giả

Trong gần 3 năm qua với sự quản lý sáng suốt của cán bộ lãnh đạo công ty và sự nhiệt tình trong công việc của các thành viên trong công ty , đáp ứng đợc những nhu cầu ngày càng cao của con nguời và xã hội, công ty đã ngày càng phát triển và ngày càng mở rộng quy mô hoạt động Cùng với sự phát triển của công ty , đời sống của cán bộ công nhân viên công ty ngày càng đợc nâng cao.

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, sản phẩm và quy trình công nghệ của Công ty

Công ty chuyên sản xuất các loại phụ tùng xe gắn máy cung cấp cho các nhà lắp ráp xe gắn máy trong nớc.

2.2 Ngành nghề , quy mô kinh doanh , đặc điểm về sản phẩm và thị trờng

* Ngành nghề , quy mô kinh doanh: công ty TNHH sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh kinh doanh trong các lĩnh vực: sản xuất và buôn bán các loại phụ tùng xe gắn máy Quy mô kinh doanh vừa

* Đặc điểm về sản phẩm và thị trờng : Sản phẩm mà công ty sản xuất ra chủ yếu là đồng hồ đo tốc độ xe gắn máy, sản phẩm sản xuất ra đều đợc Tổng Cục đo lờng chất lợng xe cơ giới Việt nam cấp giáy chứng nhận đạt tiêu chuẩn chất l- ợng , đợc các nhà lắp ráp xe máy trong nớc tin dùng.

Gia công vỏ nhựa Lắp ráp mặt số Lắp ráp kim Km

Kiểm tra kim xăngKiểm tra dây điện, bóng đènLắp ráp dây điện

2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

* Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh : Do sản phẩm sản xuất của công ty chủ yếu là đồng hồ đo tốc độ xe gắn máy , đặc điểm sảm xuất sản phẩm là chế tạo theo đơn đặt hàng , nên để sản xuất một chiếc đồng hồ hoàn chỉnh thì nguyên vật liệu phải vận động một cách liên tục từ phân xởng này sang phân xởng khác Do vậy tổ chức quá trình sản xuất gồm các phân xởng sau:

- Phân xởng nhựa : bao gồm 25 ngời , có nhiệm vụ gia công vỏ nhựa

- Phân xởng lắp ráp : gồm 35 nguời, có nhiệm lắp ráp mặt số , kim Km, kim xăng hoàn chỉnh đồng hồ

- Phân xởng kiểm tra: gồm 20 ngời , có nhiệm cụ kiểm tra dây điện , bóng đèn , kim x¨ng , kim sè

- Phân xởng đóng gói : gồm 20 ngòi , có nhiệm vụ đóng gói thành phẩm sau khi đã sản xuất xong.

Sơ đồ số 1: quy trình sản xuất đồng hồ

3 Tình hình tài chính của công ty

Công Ty TNHH sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh bắt đầu đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh đến nay đã gần đợc 03 năm Trong 03 năm qua tập thể cán bộ công nhân viên công ty đã phấn đấu không ngừng , đẩy mạnh mạnh số lợng sản xuất và tiêu thụ sản sản phẩm , doanh thu của công ty cũng tăng dần , năm sau cao hơn năm trớc , đóng góp một phần không nhỏ vào Ngân sách Nhà Nớc Cụ thể các chỉ tiêu đó đợc thể hiện qua 03 mẫu biểu sau :

Biểu số 01: Kết quả sản xuất kinh doanh trong gần 03 năm qua

TT Chỉ tiêu ĐVT Năm 2004 Năm 2005 Dự kiến n¨m 2006

1 Sản xuất đồng hồ cái 264.000 268.000 320.000

5 Thu nhËp b×nh qu©n ®/n/ tháng

BiÓu sè 02 báo cáo kết quả kinh doanh

06 tháng đầu năm 2006 ĐVT: đồng việt nam

TT Chỉ tiêu Số tiền

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 9.920.023.535

6 Doanh thu hoạt động tài chính 3.213.5

10 Chi phí quản lý doanh nghiệp 56.234.1

11 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 408.962.0

12 Tổng lợi nhuận trớc thuế 408.962.0

13 Thuế thu nhập doanh nghiệp 114.509.3

TRích bảng cân đối kế toán

TT Chỉ tiêu Số cuối kú

1 Tiền và các khoản tơng đơng tiền 2.539.780.52

4 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Mô hình tổ chức bộ máy

+ Giám đốc công ty giữ vai trò lãnh đạo chung toàn taon công ty , là đại diện pháp nhân của công ty trớc pháp luật, đại diện cho toàn bộ công nhân viên chức toàn công ty , chịu trách nhiệm toàn diện trớc pháp luật , chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh công ty.

+ Giúp việc cho giám đốc là một phó giám đốc Phó Giám đốc có chức năng và nhiệm vụ giúp giám đốc điếu hành công ty theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc , chịu trách nhiệm trớc giám đốc về nhiệm vụ đợc giám đốc giao và uỷ quyÒn.

+ Phòng Tài Chính kế toán: có chức năng , nhiệm vụ tổ chức triển khai thực hiện toàn bộ công tác tài chính , thông tin kinh tế , hạch toán kinh tế ở công ty , giám sát các nguồn vốn bằng tiền , và tập hợp các khoản chi phí và tính giá thành

1 2 do công ty thực hiện Ngoài ra còn kiển tra , kiểm soát mọi hoạt động theo pháp luËt

+ Phòng kinh doanh: Phụ trách cung cấp hàng , triển khai theo dõi hàng ở các đại lý , lập duyệt quyết toán ở các đại lý của công ty Quảng cáo mở rộng thị tr- ờng tiêu thụ sản phẩm trong nớc

+ Phòng kỹ thuật: Kiểm tra kỹ thuật nhập vật t , giám sát quy trình công nghệ sản xuất , chế bản các mẫu mã sản phẩm.

+ Phòng KCS: có chức năng nhịêm vụ quản lý chất lợng, kiểm tra, đánh giá, phân loại sản phẩm , làm thủ tục cấp giấy chứng nhận về chất lợng sản phẩm. + Phòng hành chính bảo vệ : có trách nhiệm về mặt công tác hành chính , phục vụ công tác sản xuất kinh doanh nh: lễ tiết tiếp tân, công văn, bảo vệ an toàn con ngời , vật t hàng hoá

Sơ đồ số 2: sơ đồ bộ máy quản lý

Phòng tài chính kế toánPhòng kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng KCSPhòng hành chính bảo vệ

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại công ty tnhh sx pt xe máy đức minh

công ty TNHH SXPT XM đức minh

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH SXPT XM Đức

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức nh sau:

Một kế toán trởng : có nhiệm vụ kiểm tra thực hiện chế độ ghi chép ban đầu , chấp hành chế độ báo cáo thống kê định kỳ , tổ chức cải tiến phơng thức và hình thức kế toán bảo đảm gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả , đáp ứng yêu cầu công việc

Một kế toán tổng hợp : có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu của các phần hành kế toán , lập chứng từ ghi sổ, tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm , hạch toán chi tiết tiêu thụ, xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm , thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc

- Một kế toán vật t : có nhiệm vụ theo dõi , ghi chép , phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ, tính giá thực tế vật liệu xuất kho, phân bổ chi phí vật liệu xuất dùng cho các đối tợng tập hợp chi phí

- Một kế toán thanh toán : có nhiệm vụ theo dõi chi tiết công nợ phải thu , phải trả khách hàng, tính lơng cho cán bộ công nhân viên , giao dich với ngân hàng để theo dõi chi tiết các khoản tiền gửi , tiền vay ngân hàng

- Một thủ quỹ : có nhiệm vụ cùng với kế toán thanh toán theo dõi các khoản thu, chi tồn quỹ tiền mặt tại đơn vị.

Kế toán tổng hợp Kế toán vật t Kế toán thanh toán Thủ quỹ

Chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc

Mô hình bộ máy kế toán của công ty

2 Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty tnhh sxptxm Đức Minh

2.1 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Công ty TNNH sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh vận dụng đúng hệ thóng chứng kế toán do Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số 1141 ngày 01/01/1995, áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ.

2.2 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty TNHH sản xuất phụ tùng xe máy đức minh áp dụng hệ thống tài khoản kế khoản doanh nghiệp theo Quyết định số 1141/1995 – QĐ/CĐKT ban hành ngày 01/01/1995 của Bộ Tài Chính Công ty tiến hành mở tài khoản chi tiết đúng hệ thống tài khoản theo quyết định số 1141 ban hành ngày 01/01/1995 của

2.3 Đặc điểm tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Công ty vận dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ và tổ chức công tác kế toán theo hình thức kế toán tập trung

Sơ đồ số 04: sơ đồ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty TNHH SXPT xe máy đức minh

Ghi cuối tháng §èi chiÕu , kiÓm tra

* Quy trình ghi sổ tại công ty:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc , kế toán tiến hành vào sổ thẻ, kế toán chi tiÕt

Cuối tháng kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ , chứng từ ghi sổ đợc đánh số thứ tự từ số bé nhất và tăng dần trong tháng ( từ số 01 trở đi đến ngày cuối tháng ), việc đánh số của chứng từ ghi sổ do kế toán tổng hợp ghi , theo sự giám sát và thống nhất của kế toán trởng.

Do khối lợng công việc kế toán dồn vào cuối tháng là chủ yếu , nên công ty không mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã đợc lập cuối tháng , kế toán tiến hành vào sổ cái của các tài khoản có liên quan và lên các báo cáo kế toán cuối tháng.

2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính mà công ty TNHH sản xuất phụ tùng xe máy Đức Minh sử dụng bao gồm 4 loại báo cáo sau:

Bảng cân đối kế toán : mẫu số B01 – DN

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh : mẫu số B02 – DN

Thuyết minh báo cáo tài chính : mẫu số B03 – DN

Báo cáo lu chuyển tiền tệ : mẫu số B03 – DN

Báo cáo tài chính của công ty nộp cho cơ quan thuế và sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội từ ngày 01/01 đến 31/03 của niên độ kế toán tiếp theo.

Kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh sx pt xe máu đức minh 16 1 Đặc điểm quản ký, sử dụng vật liệu tại Công ty TNHH SX PT xe máy Đức

1 Đặc điểm quản lý, sử dụng vật liệu tại Công ty TNHH SXPT XM Đức Minh

Công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu đợc mua trong nớc và nhập khẩu nhng chủ yếu là vật t đợc mua trong nớc nhiều hơn Các loại nguyên vật liệu bao gồm: cụm báo số đồng hồ, cụm báo xăng đồng hồ, kim xăng, kim số đồng hồ; giắc đồng; bóng đèn; dây điện; đui đèn; hạt nhựa PMA; mặt kính đồng hồ, đế đồng hồ, khung đồng hồ; kẹp đai đồng hồ, ống ghen, vỏ hộp đồng hồ, thấu kính của đồng hồ Việc theo dõi từng thứ nguyên vật liệu rất phức tạp do công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu là các nguồn khác nhau. Ngoài việc sắp xếp bảo quản nguyên vật liệu sao cho phù hợp với các đặc tính lí hoá của từng loại nguyên vật liệu, đòi hỏi công ty phải bố trí cán bộ, kho tàng một cách khoa học

Căn cứ vào đặc điểm nguyên vật liệu của công ty, các loại nguyên vật liệu đợc phân ra nh sau:

- Nguyên vật liệu chính: hạt nhựa PMA, cụm báo số, cụm báo xăng đồng hồ, kim báo số, kim báo xăng, dây điện những vật liệu này chiếm khoảng từ

60 đến 75% tổng giá trị nguyên vật liệu.

- Nguyên vật liệu phụ bao gồm: kẹp đai, vỏ hộp đồng hồ,

- Nhiên liệu: Dầu thuỷ lực, Đánh giá nguyên vật liệu là việc sử dụng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, việc đánh giá nguyên vật liệu có thể sử dụng theo tỉ giá thực tế ( giá đích danh) hay tỉ giá hạch toán.

2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH SX- PT –XM Đức Minh.

Công ty TNHH SX PT xe máy Đức Minh hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song.

Theo phơng pháp thẻ song song là phơng pháp mà tại kho và tại bộ phận kế toán vật liệu, dụng cụ, công cụ đều cùng sử dụng thẻ để ghi sổ vật liệu, công cụ, dụng cụ.

- ở kho: thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu, dụng cụ, công cụ về số lợng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho. Thẻ đợc mở cho từng danh điểm vật liệu, dụng cụ, công cụ Cuối tháng, thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt lợng theo từng danh điểm vật liệu, công cụ, dụng cụ.

- ở phòng kế toán: kế toán mở thẻ kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật liệu, dụng cụ, công cụ tơng ứng với thẻ kho mở ở kho Thẻ này có nội

Thẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu, dụng cụ, công cụ

Ghi hàng ngày. dung tơng tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị Hàng ngày, hoặc định kỳ, khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ phải kiểm tra, đối chiếu, ghi đơn giá hạch toán vào và tính ra số tiền Sau đó, lần lợt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các thẻ kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối chiếu với thẻ kho. Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuât, tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật liệu, dụng cụ, công cụ Số liệu của bảng này đợc đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp.

Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật liệu, dụng cụ, công cụ còn mở sổ đăng ký thẻ kho, khi giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào sổ.

Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ, công cụ theo phơng pháp thẻ song song

3 Kế toán tổng hợp vật liệu tại công ty TNHH SX PT xe máy Đức Minh ở Công ty TNHH SX PT xe máy Đức Minh kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

3.1 Tài khoản sử dụng Để hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,Công ty TNHH SX

PT xe máy Đức Minh sử dụng các tài khoản sau:

-TK 152.1: Nguyên vật liệu chính

-TK 152.2: Nguyên vật liệu phụ

-TK 153 : Công cụ dụng cụ

-TK 133 : Thuế GTGT đầu vào

-TK 331 : Phải trả nhà cung cấp

3.2 Quy trình kế toán tổng hợp nhập vật liệu

Căn cứ vao kế hoạch sản xuất của Công ty, Côngty đa vật t về theo tiến độ kế hoạch tháng, quý. a Vật t nhập về gồm những thủ tục sau:

-Biên bản kiểm nghiệm vật t, sản phẩm hàng hoá

-Hoá đơn giá trị gia tăng

Kế toán nhập nguyên vật liệu.

* Ngày 02/06/2006; Ngày 03/06/2006 và ngày 05/06/2006, Công ty nhận đợc lô hàng nhập theo HĐ GTGT: Nhập mua dây điện AVF 1 x 0.46 với tổng trị giá tiền hàng 64.020.000 đồng, nhập mua vỏ hộp cartông trị giá là

10.005.160 đồng Nhập mua cụm báo số, cụm báo xăng trị giá 133.226.500 đồng.

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 6 năm 2006

BQ/2006B Sè: 0072212 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dây và Cáp điện Thợng Đình. Địa chỉ: ngõ 324 cụm 03 – P Hạ Đình – Thanh Xuân – Hà Nội Điện thoại: MS:

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Trọng Tởng.

Tên đơn vị: Công ty TNHH SX – PT – XM Đức Minh. Địa chỉ: 130 Lê Gia Định, P Phố Huế, Q Hai Bà Trng, TP Hà Hội.

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:

Số TT Tên hàng hoá, dịch vô Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 5.820.000

Tổng cộng tiền thanh toán 64.020.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mơi t triệu, không trăm hai mơi nghìn đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 03 tháng 6 năm 2006

Kí hiệu: DQ/2006B Sè: 0065099 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Bao bì Việt Thắng Địa chỉ: Số 03A– Đồng Nhân – Q Hai Bà Trng - Hà Nội Điện thoại: MS:

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Tuyết Nhung

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

01 Vỏ hộp carton nhỏ Cái 10.000 727 7.270.000

02 Vỏ hộp carton to Cái 200 9.128 1.825.600

ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 909.560

Số tiền viết bằng chữ: Mời triệu, không trăm linh năm nghìn, một trăm sáu mơi đồng chẵn

Kí hiệu: GQ/2006B Sè: 0075387 Đơn vị bán hàng: Công ty Nhựa Quân Sơn Địa chỉ: ngõ 37 Phố Tây Sơn - Đống Đa – Hà Nội Điện thoại: MS:

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Thị Thuý Diệu

TT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 12.111.500

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm ba ba triệu, hai trăm hai sáu nghìn, năm trăm đồng chẵn

Khi nguyên vật liệu nhập mua về phải qua kiểm tra chất lợng vật t hàng hoá mới đợc nhập kho.

BiÓu sè 07 Đơn vị: Công ty TNHH Đức Minh Biên bản kiểm nghiệm

(Vật t, sản phẩm, hàng hoá)

- Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 0072212 ngày 02/06/2006 và số

0065099 ngày 03/6/2006 của công ty TNHH Dây và cáp điện Thợng Đình và công ty TNHH bao bì Việt Thắng.

- Biên bản kiểm nghiệm gồm: Ông (bà): Nguyễn Thị Tuyết Nhung: Trởng ban. Ông (bà): Nguyễn Trọng Tởng: uỷ viên. Ông(bà): NguyễnThị Thuý Diệu: uỷ viên.

- Đã kiểm nghiệm các loại vật t sau: è

Tên nhãn hiệu quy cách vật t(SP, H 2 )

Phơng thức kiÓm nghiệm Đơn vị tÝnh

Sè l- ợng theo chứng từ

Sè l- ợng đúng quy cách phÈm chÊt

Số lợng không đúng quy cách phẩm chÊt

3 Vá hép carton nhá C 10.000 10.000 ý kiến của ban kiểm nghiệm: đạt kỹ thụât Đại diện kỹ thuật Đã ký

BiÓu sè 08 Đơn vị: Công ty TNHH Đức Minh.

(Vật t, sản phẩm, hàng hoá)

- Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 0075387 ngày 05/06/2006 của Công ty

- Biên bản kiểm nghiệm gồm: Ông (bà): Nguyễn Thị Tuyết Nhung: Trởng ban. Ông (bà): Nguyễn Trọng Tởng: uỷ viên. Ông(bà): NguyễnThị Thuý Diệu: uỷ viên.

- Đã kiểm nghiệm các loại vật t sau:

Tên nhãn hiệu quy cách vật t-

Phơng thức kiÓm nghiệ m Đơn vị tÝnh

Số lợng theo chứng tõ

Sè l- ợng đúng quy cách phÈm chÊt

Sè l- ợng không đúng quy cách phÈm chÊt

02 Cụm báo xăng Cái 5.000 5.000 ý kiến của ban kiểm nghiệm: đạt kỹ thụât Đại diện kỹ thuật Đã ký

Khi kiểm nghiệm xong vật t, đạt yêu cầu thu kho tiến hành lập phiếu nhập kho.

BiÓu sè 09 Đơn vị: Công ty TNHH Đức Minh Đ/c: 130 Lê Gia Định, Q Hai Bà Trng, TP Hà Nội

- Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Văn Hải

- Theo hợp đồng số 15 ngày 19/1/2006 của công ty TNHH Dây và cáp điện Thợng Đình.

- Nhập tại kho: VT - ĐM.

Tên, nhãn hiệu, quy cách phÈm chÊt VT

Mã sè Đơn vị tÝnh

Số lợng Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ Thực nhËp

(Hoặc bộ phận có nhu cầu nhËp) (Ký, họ tên)

- Họ tên ngời giao hàng: Đỗ Văn Trung

- Theo hợp đồng số 20 ngày 25/01/2006 của công ty TNHH Bao bì Việt Thắng

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chÊt VT (SP, H 2 )

1 Vỏ hộp carton nhỏ Cái 10.000 10.000 727 7.270.000

0 Vỏ hộp carton to Cái 200 200 9.128 1.825.600

(Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

- Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thị Thảo

- Theo hợp đồng số 18 ngày 10/01/2006 của công ty TNHH Dây và cáp điện Thợng Đình.

Tên, nhãn hiệu, quy cách phÈm chÊt VT

(Hoặc bộ phận có nhu cầu nhËp)

* Ngày 08/06/2006 Nhập mua vật liệu chính của (giắc đồng) 1.000 kg của Công ty TNHH Hải Đờng theo HĐ GTGT số 0008450 và phiếu nhập kho số

08 cùng ngày đã nhập kho đủ Giá mua cha có thuế là: 25.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 2.500.000 đồng, cha thanh toán cho ngời bán.

* Ngày 13/06/02006 Phiếu chi tiền mặt số 16 mua công cụ dụng cụ (ghế đẩu cao) 120 cái đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 10 cùng ngày, theo HĐ GTGT số 009756, giá cha có thuế là 840.000 đồng, thuế GTGT 10% là 84.000 đồng.

* Ngày 05/06/2006 phiếu chi tiền mặt số 17 mua nhiên liệu (dầu thuỷ lực)

200 lít của Công ty TNHH TMDV Hà Sinh đã nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 11 cùng ngày, số HĐ GTGT 0018357, gía HĐ cha có thuế GTGT là: 3.036.200 đồng, thuế GTGT 10% là 303.620 đồng.

* Ngày 20/06/2006 nhập mua hạt nha PMA của Công ty CP Đầu t Phú Khang 1000 kg theo phiếu nhập kho số 12 cùng ngày, theo hoá đơn GTGT số

0060563, giá mua cha có thuế GTGT là 35.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là 3.500.000 đồng Công ty đã thanh toán bằng chuyển khoản.

* Ngày 23/06/2006 Nhận đợc giấy báo nợ của Ngân hàng SACOMBANK

Hà Nội số 11364 chuyển trả tiền mua mặt số của Công ty CP Công nghiệp Quảng An I theo uỷ nhiệm chi số 14 Mặt số đã nhập kho đủ 5.000 cái theo phiếu nhập kho số 13 cùng ngày, theo hoá đơn GTGT số 0020762, giá mua cha có thuế GTGT là 25.000.000 đồng, thuế GTGT 10% là: 2.500.000 đồng.

* Ngày 26/06/2006, phiếu chi tiền mặt số 18 mua mới 1 bộ máy vi tính của Công ty máy tính truyền thông điều khiển 3C theo hoá đơn GTGT số

0051615, giá mua cha có thuế là 7.250.000 đồng, thuế GTGT 5% là: 362.500 đồng đã nhập kho theo phiếu nhập kho số 14 cùng ngày.

3.3 Quy trình kế toán tổng hợp xuất vật liệu.

Khi nhận đợc đơn đặt hàng sản xuất sản phẩm trong tháng, thì quản đốc phân xởng căn cứ vào kế hoạch giao hàng, lập phiếu giao việc cho các phân x- ởng, các tổ trởng của từng phân xởng làm giấy yêu cầu lĩnh vật t gửi cho kế toán vật t, kế toán vật t căn cứ vào giấy yêu cầu này lập ra phiếu xuất kho vật t.

Kế toán xuất nguyên vật liệu.

Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất đồng hồ đo tốc độ xe gắn máy phần lớn là mua ở trong nớc, thời gian chờ đợi không lâu Vì vậy lợng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dự trữ không phải để tồn kho nhiều Số lợng vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất sản phẩm trong Công ty tính theo giá thực tế đích danh.

Tình hình nguyên vật liệu tồn đầu tháng

STT Tên vật liệu Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

04 Vá hép carton nhá ChiÕc 120 720 86.400

05 Vá hép carton to ChiÕc 80 8.900 712.000

Đánh giá khái quát tình hình kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh sx pt xe máy đức minh

Nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty TNHH SX-PT-XM Đức Minh đợc tổ chức một cách có quy mô thống nhất hạch toán khoa học hợp lý phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp Công việc hạch toán ban đầu chính xác, chứng từ sử dụng đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đến tình hình nhập xuất luôn phản ánh một cách chính xác về số lợng, giá trị Việc lập và luôn chuyển chứng từ theo đúng chế độ quy định Cung cấp đầy đủ số liệu cho các đối tợng quan tâm nh: giám đốc, kế toán tổng hợp từ đó giúp cho công tác quản lý và lãnh đạo công ty nắm bắt đ- ợc sát sao và đa ra những giải pháp trong khâu nhập xuất tồn vật t đạt hiệu quả cao.

Kế toán nguyên vật liệu ở công ty đã vận dụng hệ thống tài khoản tơng đối hợp lý, linh hoạt, thực hiện đầy đủ các khâu ghi chép ban đầu, thủ tục nhập kho, xuất kho, phân loại vật liệu một cách khoa học và đúng vai trò công dụng của chúng, giữa kế toán nguyên vật liệu luôn luôn phối hợp chặt chẽ với các kế toán của bộ phận trong công ty.

1.2 Những thuận lợi và khó khăn trong công tác kế toán tại công ty TNHH SX-PT-XM Đức Minh

Hiện nay, trong Công ty đã có một đội ngũ cán bộ công nhân viên rất trẻ năng động nhiệt tình với công việc Trình độ chuyên môn cao từ cao đẳng đến đại học, nên khi bớc vào cơ chế thị trờng cùng với sự đổi mới của công nghiệp họ rất nhạy bén nắm bắt nhanh chóng, kịp tiếp cận với cơ chế thị trờng một cách linh hoạt và có hiệu quả cao.

Công ty TNHH Đức Minh là đơn vị áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên công tác kiểm tra sổ sách đợc thuận lợi hơn, dễ hiểu, để kiểm tra đối chiếu với công tác hạch toán theo từng đơn đặt hàng, từng thời điểm để phản ánh vào các tài khoản và sổ sách từ đó giúp cho việc theo dõi các chi phí một cách chính xác, công việc ghi chép không bị trùng lắp chồng chéo.

Phòng kế toán trong công ty luôn đợc sự quan tâm của ban lãnh đạo công ty cụ thể, công ty đã đầu t trang thiết bị hiện đại có thể nắm bắt đợc thông tin nhanh chóng, chính xác.

Hầu hết toàn bộ công việc hạch toán đều đợc thực hiện bằng tay Bởi vậy khối lợng công việc nhiều đòi hỏi ngời làm công tác kế toán phải làm việc chuyên cần, hết công suất mới đảm bảo đúng thời hạn quy định.

Tình hình thu mua nguyên vật liệu diễn ra với khối lợng lớn, nguyên vật liệu phong phú và đa dạng nhiều chủng loại nên công việc ghi chép nhiều.

Do sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên khối lợng công việc kế toán bị dồn nhiều vào cuối tháng.

Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh sx pt xe máy đức minh

nguyên vật liệu tại Công ty TNHH SX PT xe máy Đức MInh.

Thực tế việc trang bị máy vi tính cho các phòng ban nói chung, phòng kế toán nói riêng còn cha đợc thực hiện Công việc kế toán vẫn còn làm bằng tay. Vì vậy công ty nên trang bị máy vi tính cùng các phần mền kế toán sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán của công ty giảm bớt nhân công lao động.

Việc tính giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu ở công ty áp dụng giá thực tế đích danh vẫn còn phức tạp, công việc tính giá của mỗi loại vật t theo dõi nhiều loại giá làm cho công tác kế toán phải mở sổ theo dõi nhiều loại giá mÊt nhiÒu thêi gian

Công ty nên mở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để tiện lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu các chứng từ với báo cáo tài chính.

2 Phơng hớng và giải pháp hoàn thiện.

Theo em công ty nên áp dụng phơng pháp tính giá xuất kho nguyên vật liệu theo phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ áp dụng phơng pháp này sẽ không phải theo dõi giá nhập và xuất của từng lô hàng Cụ thể ta áp dụng phơng pháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ cho vật t dây điện AVF 1*0,46 nh sau :

Giá thực tế vật liệu xuất kho = = 481.7 đ/ mét 12.350 + 120.000

* Ưu điểm và nhợc điểm khi áp dụng phơng pháp này: áp dụng phơng pháp tính giá xuất kho vật t theo phơng pháp bình quân cả kỳ dữ trữ giúp cho kế toán làm đơn giản , dễ làm hơn Tuy nhiên độ chính xác cũng không cao ,công việc tính toán dồn hết vào cuối tháng

Sổ sách kế toán theo em cũng nên bổ sung thêm sổ Đăng kí chứng từ ghi sổ để dễ cho việc quản lí chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh Cụ thể mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc thể hiện qua mÉu sau ®©y:

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền số hiệu ngày tháng số hiệu ngày tháng

Nguyên vật liệu là một trong 3 yếu tố không thể thiếu đợc của quá trình sản xuất của một doanh nghiệp.

Qua thời gian thực tập tại công ty TNHH SX-PT-XM Đức Minh, qua tìm hiểu quá trình hình thành và phát triển Em thấy công tác hạch toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng và đợc trình bày ở trên Một lần nữa ta có thể khẳng định rằng kế toán hạch toán công ty và kế toán nguyên vật liệu là một công cụ đắc lực không thể thiếu đợc trong quá trình quản lý kinh tế của công ty, là phơng pháp quản lý có hiệu quả nhất trong quá trình sản xuất kinh doanh ở công ty, phản ánh đầy đủ đúng đắn những thông tin kinh tế, xử lý số liệu nhanh chóng nhất về tình hình sản xuất kinh doanh Nhận thức đợc tầm quan trọng đó công ty đã không ngừng đổi mới công tác kế toán toàn công ty và kế toán nguyên vật liệu để công tác quản lý kinh tế có hiệu quả cao và phù hợp với cơ chế thị trờng.

Trong công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty đã thực hiện công tác hạch toán vật t đạt hiệu quả cao cụ thể:

- Trong quá trình mua nguyên vật liệu nhập kho đã diễn ra theo đúng kế hoạch, đủ số lợng và chủng loại, vật liệu xuất ra cho sản xuất đúng tiến độ, đúng định mức kỹ thuật Từ đó đã tiết kiệm đợc chi phí nguyên vật liệu làm giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm.

- Hệ thống kế toán và sổ sách kế toán sử dụng công tác kế toán nguyên vật liệu theo hình thức chứng từ ghi sổ tơng đối đầy đủ và hợp lý Trình tự hạch toán khoa học đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý của lãnh đạo trong công ty.

- Tuy nhiên bên cạnh đó công tác kế toán vật t vẫn còn hạn chế cần khắc phôc:

+ Tình hình nhập xuất vật t diễn ra với khối lợng lớn, nhiều chủng loại, mẫu mã gây khó khăn công tác kế toán ghi chép vào sổ sách.

+ Thị trờng luôn biến động dẫn tới việc cung cấp nguyên vật liệu còn gặp nhiều khó khăn và giá cả luôn biến động làm ảnh hởng đến giá thành.

Với thời gian học tập nghiên cứu về mặt lý thuyết đã đợc học trên ghế nhà trờng cùng với sự kết hợp quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH Đức Minh là hai giai đoạn có một ý nghĩa quan trọng không thể thiếu đợc Đây chính là cơ sở cho chúng em những chủ nhân tơng lai khi sắp rời ghế nhà tr- ờng có thêm những kiến thức vững chắc hơn.

Qua thời gian học tập tại trờng và tìm hiểu thực tế tại công ty đợc sự hớng dẫn tận tình của cô giáo Bùi Thị Thu Hơng và các thầy cô giáo trong tổ bộ môn kế toán, cùng với sự giúp đỡ chỉ bảo của các anh chị trong công ty nhất là bộ phận kế toán đã giúp em có thêm kiến thức vận dụng lý thuyết vào thực tế.

Em đã hoàn thành báo cáo tốt nghiệp chuyên đề hạch toán nguyên vật liệu ở Công ty TNHH SX-PT-XM Đức Minh.

Do thời gian thực tập ngắn và kinh nghiệm, trình độ nhận thức còn hạn hẹp của bản thân nên báo cáo này không tránh khỏi những sai sót kính mong đợc sự chỉ bảo đóng góp ý kiến chân thành của các thầy cô giáo, các cô, các chú, các anh chị để báo cáo này đợc hoàn thiện hơn.

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy cô giáo trong Bộ môn Kế toán, Ban lãnh đạo Công ty cùng toàn thể các anh chị trong Phòng Kế toán của công ty đã tạo điều kiện tốt cho em trong thời gian thực tËp.

Nhận xét của đơn vị thực tập

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	85,49 KB