Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xd hợp thành

Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT LỜI NÓI ĐẦU Hiện kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp xây lắp nói riêng khơng ngừng đổi phát triển hình thức, quy mơ hoạt động xây lắp Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây lắp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường đẩy kinh tế hàng hoá đà ổn định phát triển Thực hạch tốn chế địi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải tự lấy thu bù chi, tự lấy thu nhập để bù đắp chi phí bỏ có lợi nhuận Để thực yêu cầu đơn vị phải quan tâm tới tất khâu trình thi công từ bỏ vốn thu vốn về, đảm bảo thu nhập cho đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ với NSNN thực tái sản xuất mở rộng Muốn đơn vị xây lắp phải thực tổng hoà nhiều biện pháp, biện pháp quan trọng hàng đầu thiếu thực quản lý kinh tế hoạt động xây lắp doanh nghiệp Hạch tốn cơng cụ có hiệu để phản ánh khách quan giám đốc có hiệu q trình hoạt động xây lắp doanh nghiệp Chi phí vật liệu yếu tố qúa trình sản xuất kinh doanh, thơng thường chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 70% giá trị cơng trình Vì cơng tác quản lý ngun vật liệu có ý nghĩa vô quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành cơng trình Từ buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí nguyên vật liệu, cho với lượng chi phí nguyên vật liệu cũ làm nhiều sản phẩm xây lắp hơn, tức làm cho giá thành giảm mà đảm bảo chất lượng Bởi làm tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ nhân tố định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, yêu cầu thiết thực, vấn đề quan tâm nhiều q trình thi cơng xây lắp doanh nghiệp xây lắp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành em sâu tìm hiểu, nghiên cứu Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT đề tài"Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành" làm chuyên đề tốt nghiệp Trong trình nghiên cứu lý luận thực tế để hồn thành đề tài Em nhận tận tình giúp đỡ cô giáo thầy cô giáo khoa kế toán trường Cao Đẳng kinh tế kĩ thuật Thái Bình Cùng bạn, phong tài kế tốn cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Kết hợp với kiến thức học hỏi trường nỗ lực thân thời gian trình độ chun mơn cịn hạn chế, nên chuyên đề em tránh khỏi thiếu sót Nội dung chuyên đề lời mở đầu kết luận chia làm phần: Phần thứ nhất: Một số vấn đề lý luận chung kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ biện pháp quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty Phần thứ hai: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần tư vấn đầu tư xd hợp thành Phần thứ ba: Một số giải pháp tăng cường quản lý nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành sp cơng ty Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT PHẦN THỨ I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ VÀ BIỆN PHÁP QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP Vị trí vật liệu - cơng cụ, dụng cụ q trình sản xuất Nguyên vật liệu phận trọng yếu tư liệu sản xuất, nguyên vật liệu đối tượng lao động qua tác động người Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu Việc phân chia nguyên liệu thành vật liệu chính, vật liệu phụ khơng phải dựa vào đặc tính vật lý, hố học khối lượng tiêu hao mà tham gia chúng vào cấu thành sản phẩm Khác với vật liệu, công cụ dụng cụ tư liệu lao động đủ tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng tài sản cố định Trong q trình thi cơng xây dựng cơng trình, chi phí sản xuất cho ngành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên nhiên vật liệu, máy móc thiết bị thi cơng q trình vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành lên sản phẩm cơng trình Trong q trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vật liệu bị tiêu hao toàn chuyển giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong doanh nghiệp xây lắp chi phí vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn từ 65%- 70% tổng gía trị cơng trình Do việc cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kịp thời hay khơng có ảnh hưởng to lớn đến việc thực kế hoạch sản xuất (tiến độ thi công xây dựng) doanh nghiệp, việc cung cấp nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ cịn cần quan tâm đến chất lượng, chất lượng cơng trình phụ thuộc trực tiếp vào chất lượng vật liệu mà chất lượng công trình điều kiện tiên để doanh nghiệp có uy tín tồn thị trường Trong chế thị trường việc cung cấp vật liệu cần đảm bảo giá hợp lý tạo điều kiện Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT cho doanh nghiệp làm ăn có hiệu Bên cạnh đó, công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh mà giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị dịch chuyển lần dịch chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Song giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên mua sắm, dự trữ nguồn vốn lưu động doanh nghiệp nguyên vật liệu Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ có vị trí quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thiếu nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ khơng thể tiến hành hoạt động sản xuất vật chất nói chung qúa trình thi cơng xây lắp nói riêng Trong qúa trình thi cơng xây dựng cơng trình, thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ, dụng cụ từ đánh giá khoản chi phí chưa hợp lý, lãng phí hay tiết kiệm Bởi cần tập trung quản lý chặt chẽ vật liệu, công cụ dụng cụ tất khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ nhằm hạ thấp chi phí sản xuất sản phẩm chừng mực định, giảm mức tiêu hao vật liệu, cơng cụ dụng cụ sản xuất cịn sở để tăng thêm sản phẩm cho xã hội Có thể nói vật liệu cơng cụ dụng cụ giữ vị trí quan trọng khơng thể thiếu q trình thi cơng xây lắp Đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Xây dựng ngành sản xuất vật chất mang tính chất cơng nghiệp, sản phẩm ngành xây dựng cơng trình, hạng mục cơng trình có quy mơ lớn, kết cấu phức tạp thường cố định nơi sản xuất (thi cơng) cịn điều kiện khác phải di chuyển theo địa điểm xây dựng Từ đặc điểm riêng ngành xây dựng làm cho công tác quản lý, sử dụng vật liệu, cơng cụ dụng cụ phức tạp chịu ảnh hưởng lớn mơi trường bên ngồi nên cần xây dựng định mức cho phù hợp với điều kiện thi công thực tế Quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố khách quan sản xuất xã hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ phương pháp quản lý khác Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Hiện sản xuất ngày mở rộng phát triển sở thoả mãn khơng ngừng nhu cầu vật chất văn hóa tầng lớp xã hội Việc sử dụng vật liệu công cụ dụng cụ cách hợp lý, có kế hoạch ngày coi trọng Cơng tác quản lý vật liệu công cụ dụng cụ nhiệm vụ tất người nhằm tăng hiệu kinh tế cao mà hao phí lại thấp Cơng việc hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ ảnh hưởng định đến việc hạch toán giá thành, để đảm bảo tính xác việc hạch tốn giá thành trước hết phải hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ xác Để làm tốt cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khâu từ thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ phải quản lý khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua, thực kế hoạch mua theo tiến độ, thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bộ phận kế tốn - tài cần có định đắn từ đầu việc lựa chọn nguồn vật tư, địa điểm giao hàng, thời hạn cung cấp, phương tiện vận chuyển giá mua, cước phí vận chuyển, bốc dỡ… cần phải dự tốn biến động cung cầu giá vật tư thị trường để đề biện pháp thích ứng Đồng thời thơng qua tốn kế tốn vật liệu cần kiểm tra lại giá mua vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí vận chuyển tình hình thực hợp đồng người bán vật tư, người vận chuyển Việc tổ chức tổ kho tàng, bến bãi thực chế độ bảo quản loại vật liệu, công cụ dụng cụ tránh hư hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ Trong khâu dự trữ đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho q trình thi cơng xây lắp bình thường, khơng bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng vật tư không kịp thời gây ứ động vốn dự trữ nhiều Sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự tốn chi phí có ý nghĩa quan trọng việc hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do khâu sử dụng cẩn phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ sản xuất kinh doanh Định kỳ tiến hành việc phân tích tình hình sử dụng Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT vật liệu, cơng cụ dụng cụ khoản chi phí vật liệu cho trình sản xuất sản phẩm nhằm tìm nguyên nhân dẫn đến tăng giảm chi phí vật liệu cho đơn vị sản phẩm, khuyến khích việc phát huy sáng kiến cải tiến, sử dụng tiết kiệm vật liệu, công cụ dụng cụ, tận dụng phế liệu… Tóm lại, quản lý vật liệu, cơng cụ dụng cụ từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp nhà quản lý quan tâm Nhiệm vụ kế toán vật liệu Công cụ dụng cụ doanh nghiệp: Kế tốn cơng cụ phục vụ việc quản lý kinh tế để đáp ứng cách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ, từ yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ, từ chức kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất cần thực nhiệm vụ sau: + Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn kho vật liệu Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua nhập kho, kiểm tra tình hình thực kế hoạch thu mua vật liệu tư mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời, đầy đủ, chủng loại cho q trình thi cơng xây lắp + Áp dụng đắn phương pháp kỹ thuật hạch toán vật liệu, hướng dẫn, kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống công tác kế tốn, tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác lãnh đạo, đạo cơng tác kế tốn phạm vi ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân + Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật tư phát ngăn ngừa đề xuất biện pháp xử lý vật tư thừa, thiếu, ứ đọng phẩm chất Tính tốn, xác định xác số lượng giá trị vật tư thực tế đưa vào sử dụng tiêu hao trình sản xuất kinh doanh II PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ: Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Trong doanh nghiệp sản xuất vật liệu - công cụ dụng cụ bao gồm nhiều loại khác nhau, đặc biệt ngành xây dựng với nội dung kinh tế tính lý hố học khác Để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết tới loại vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho kế hoạch quản trị … cần thiết phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Trước hết vật liệu, vào nội dung kinh tế, vai trò chúng q trình thi cơng xây lắp, vào u cầu quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu chia thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp, sở vật chất cấu thành lên thực thể sản phẩm Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng, vật kết cấu thiết bị xây dựng Các loại vây liệu sở vật chất chủ yếu hình thành lên sản phẩm đơn vị xây dựng, hạng mục cơng trình xây dựng chúng có khác Vật liệu xây dựng sản phẩm ngành công nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo lên sản phẩm hạng mục cơng trình, cơng trình xây dựng gạch, ngói, xi măng, sắt, thép… Vật kết cấu phận cơng trình xây dựng mà đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị xây dựng sản xuất mua đơn vị khác để lắp vào sản phẩm xây dựng đơn vị thiết bị vệ sinh, thơng gió, truyền ấm, hệ thống thu lôi… + Vật liệu phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất, khơng cấu thành thực thể sản phẩm Vật liệu phụ tác dụng phụ trình sản xuất, chế tạo sản phẩm: Làm tăng chất lượng vật liệu sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ thi công, cho nhu cầu cơng nghệ kỹ thuật bao gói sản phẩm Trong ngành xây dựng gồm: sơn, dầu, mỡ… phục vụ cho trình sản xuất + Nhiên liệu: Về thực thể loại vật liệu phụ, có tác dụng cung cấp nhiệt lượng qúa trình thi cơng, kinh doanh tạo điều kiện cho qúa trình chế tạo sản phẩm diễn bình thường Nhiên liệu tồn thể lỏng, khí, rắn Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT như: xăng, dầu, than củi, đốt dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện máy móc, thiết bị hoạt động + Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư, sản phẩm dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ dụng cụ sản xuất… + Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị cần lắp, khơng cần lắp, cơng cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình xây dựng + Phế liệu: Là loại vật liệu loại q trình thi cơng xây lắp gỗ, sắt, thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Tuỳ thuộc vào yêu quản lý công ty kế toán chi tiết doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu lại chia thành nhóm, thứ cách chi tiết cách lập sổ danh điểm vật liệu Trong loại, nhóm, thứ vật liệu sử dụng ký hiệu riêng hệ thống chữ số thập phân để thay tên gọi, nhãn hiệu, quy cách vật liệu Ký hiệu gọi sổ danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp - Đối với công cụ dụng cụ doanh nghiệp bao gồm loại dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, dụng cụ đồ nghề, dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động, lán trại tạm thời - để phục vụ công tác kế tốn tồn cơng cụ dụng cụ chia thành: - Cơng cụ dụng cụ - Bao bì ln chuyển - Đồ dùng cho thuê Tương tự vật liệu loại công cụ dụng cụ cần phải chia thành nhóm, thứ chi tiết tuỳ theo yêu cầu, trình độ quản lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ giúp cho kế toán tổ chức tài khoản cấp 1, cấp 2, phản ánh tình hình có biến động loại vật liệu, công cụ dụng cụ q trình thi cơng xây lắp doanh nghiệp Từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử dụng có hiệu loại vật, công cụ dụng cụ Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Do đặc điểm vật liệu, cơng cụ dụng cụ có nhiều thứ, thường xun biến động trình sản xuất kinh doanh yều cầu cơng tác kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải phản ánh kịp thời hàng ngày tình hình biến động có vật liệu, cơng cụ dụng cụ nên cơng tác kế tốn cần thiết phải đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1 Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo giá thực tế a Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xác định sau: + Đối với vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua ngồi giá thực tế nhập kho: = + + - + Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự gia công chê biến: = + + Đối với công cụ dụng cụ th ngồi gia cơng chế biến: = + + + Đối với trường hợp đơn vị khác góp vốn liên doanh vật liệu, công cụ dụng cụ giá thực tế vật liệu cơng cụ dụng cụ nhận vốn góp liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá công nhận + Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi đánh giá theo giá ước tính b Giá thực tê vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho Vật liệu, công cụ dụng cụ thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau, giá thực tế lần, đợt nhập kho khơng hồn tồn giống Khi xuất kho kế tốn phải tính tốn xác định giá thực tế xuất kho cho nhu cầu, đối tượng sử dụng khác Theo phương pháp tính giá thực tế xuất kho đăng ký áp dụng phải đảm bảo tính quán niên độ kế tốn Để tính giá trị thực tế vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho áp dụng phương phap sau: Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT + Phương pháp tính theo đơn giá thực tế bình quân tồn đầu kỳ: Theo phương pháp giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho tính sở số liệu vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng đơn giá bình qn vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn đầu kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ = + Phương pháp tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ nhập kỳ: phương pháp giống phương pháp đơn giá vật liệu tính bình qn cho số tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân Đơn giá bình quân = + Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ có giá trị cao, loại vật tư đặc chủng Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho vào đơn giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo lô, lần nhập số lượng xuất kho theo lần + Phương pháp tính theo giá thực tế nhập trước - xuất trước: Theo phương pháp phải xác định đơn giá nhập kho thực tế lần nhập Sau vào số lượng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo giá thực tế nhập trước lượng xuất kho thuộc lần nhập trước Số lại (tổng số xuất kho - số xuất thuộc lần nhận trước) tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Như giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ giá thực tế vật liệu nhập kho thuộc lấn mua vào sau + Phương pháp tính theo giá thực tế nhập sau - xuất trước: Ta phải xác định đơn giá thực tế lần nhập xuất vào số lượng xuất đơn giá thực tế nhập kho lần cuối Sau đến lần nhập trước để tính giá thực tế xuất kho Như giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu, cơng cụ dụng cụ tính theo đơn giá lần nhập đầu kỳ Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT 2.2 Đánh giá vật liệu cơng cụ dụng cụ theo giá hạch tốn Đối với doanh nghiệp có quy mơ lớn, khối lượng, chủng loại vật liệu, công cụ dụng cụ nhiều, tình hình xuất diễn thường xuyên Việc xác định giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ hàng ngày khó khăn trường hợp xác định hàng ngày lần nhập, đợt nhập tốn nhiều chi phí khơng hiệu cho cơng tác kế tốn, sử dụng giá hạch tốn để hạch tốn tình hình nhập, xuất hàng ngày Giá hạch tốn loại giá ổn định sử dụng thống doanh nghiệp, thời gian dài giá kế hoạch vật liệu, công cụ dụng cụ Như hàng ngày sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất Cuối kỳ phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để có số liệu ghi vào tài khoản, sổ kế toán tổng hợp báo cáo kế toán Việc điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế tiến hành sau: Trước hết xây dựng hệ số giá thực tế giá hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ (H) H= Sau tính giá thực tế xuất kho, vào giá hạch toán xuất kho hệ số giá: Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho = giá hạch toán xuất kho x hệ số giá Tuỳ thuộc vào đặc điểm, yêu cầu trình độ quản lý doanh nghiệp mà phương pháp tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho đơn giá thực tế hệ số giá (trong trường hợp sử dụng giá hạch tốn) tính riêng cho thứ, nhóm loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ Từng cách đánh giá phương pháp tính giá thực tế xuất kho vật liệu cơng cụ dụng cụ có nội dung, ưu nhược điểm điều kiện áp dụng phù hợp định, doanh nghiệp phải vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, khả năng, trình độ nghiệp vụ cán kế tốn III/ KẾ TỐN CHI TIẾT VẬT LIỆU, CƠNG CỤ, DỤNG CỤ: Vật liệu, cơng cụ, dụng cụng đối tượng kế toán, loại tài sản cần phải tổ chức hạch toán chi tiết không mặt giá trị mà vật, không theo kho mà tiết theo loại, nhóm, thứ… phải Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT tiến hành đồng thời kho phịng kế tốn sở chứng từ nhập, xuất kho Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết lựa chọn, vận dụng phương pháp kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ, dụng cụ cho phù hợp nhằm tăng cường công tác quản lý tài sản nói chung, cơng tác quản lý vật liệu, cơng cụ, dụng cụ nói riêng Chứng từ sử dụng: Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo Quyết định 1141/ TC/QĐ/CĐkếtoán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ ngày 1/11/1995 Bộ trưởng Bộ tài chính, chứng từ kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ bao gồm: - Phiếu nhập kho (01 - VT) - Phiếu xuất kho (02 - VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (03 - VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (08 - VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (02 - BH) - Hố đơn cước phí vận chuyển (03 - BH) Ngồi chứng từ bắt buộc sử dụng thấp theo Quy định Nhà nước doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (04 - VT), Biên kiểm nghiệm vật tư (05 - VT) phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (07 - VT)… Tuỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể doanh nghiệp thuộc lĩnh vực hoạt động thành phần kinh tế, tình hình sở hữu khác Đối với chứng từ thống bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo quy định mẫu biểu, nội dung phương pháp lập Người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm tính hợp lý, hợp pháp chứng từ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Mọi chứng từ kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ phải tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian hợp lý, kế tốn trưởng quy định phục vụ cho việc phản ánh, ghi chép tổng hợp số liệu kịp thời phận, cá nhân có liên quan Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ: Trong doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý vật liệu, công cụ, dụng cụ nhiều phận tham gia Song việc quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ hàng ngày thực chủ yếu phận kho phịng kế tốn doanh nghiệp Trên sở chứng từ kế toán nhập, xuất vật liệu thủ kho kế toán vật liệu phải tiến hành hạch tốn kịp thời, tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ, dụng cụ hàng ngày theo loại vật liệu Sự liên hệ phối hợp với việc ghi chép thẻ kho, việc kiểm tra đối chiếu số liệu kho phịng kế tốn hình thành nên phương pháp hạch tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ kho phịng kế tốn Hiện doanh nghiệp sản xuất, việc hạch toán vật liệu kho phịng kế tốn thực theo phương pháp sau: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu lưu chuyển - Phương pháp sổ số dư Mọi phương pháp có nhược điểm riêng Trong việc hạch toán chi tiết vật liệu kho phịng kế tốn cần có nghiên cứu, lựa chọn phương pháp thích hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Và cần thiết phải nắm vững nội dung, ưu nhược điểm điều kiện áp dụng phương pháp 2.1 Phương pháp thẻ song song - Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn khho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo số lượng Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu, công cụ dụng cụ, thủ kho phải triểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi (hoặc kế toán xuống kho nhận) chứng từ xuất, nhập phân loại theo từn thứ vận liệu, công cụ dụng cụ cho phịng kế tốn Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT - Ở phịng kế tốn: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ để ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo tiêu vật giá trị Về bản, sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ có kết cấu giống thẻ kho có thêm cột để ghi chép theo tiêu giá trị Cuối tháng kế tốn cộng sổ chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngồi để có số liệu đối chiếu, triểm tra với kế toán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vào bảng Tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ theo nhóm, loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ Có thể khái qt, nội dung, trình tự kế tốn chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song theo sơ đồ sau: Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song Thẻ kho (1) Chứng từ nhập (1) Chứng từ xuất (3) (2) Sổ kế toán chi tiết (2) (4) Bảng kê tổng hợp N - X - T Ghi chú: : Ghi hàng tháng : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra Với tư cách kiểm tra, đối chiếu trên, phương pháp thẻ song song có ưu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, phát sai sót việc ghi chép, Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT quản lý chặt chẽ tình hình biến động số có loại vật liệu theo số liệu giá trị chúng Tuy nhiên theo phương pháp thẻ song song có nhược điểm lớn việc ghi chép thủ kho phịng kế tốn cần trùng lặp tiêu số lượng, khối lượg công việc ghi chép lớn chủng loại vật tư nhiều tình hình nhập, xuất diễn thường xuyên hàng ngày Hơn việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, hạn chế chức kế toán Phương pháp thẻ song song áp dụng thích hợp doanh nghiệp có chủng loại vật liệu, công cụ dụng cụ, khối lượng nghiệp vụ (chứng từ) nhập, xuất ít, khơng thường xun trình độ nghiệp vụ chun mơn cán kế tốn cịn hạn chế 2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: - Ở Kho: Việc ghi chép kho thủ kho thực thẻ kho giống phương pháp thẻ song song - Ở phịng kế tốn: Kế tốn mở sổ đối chie ln chuyển để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu, công cụ dụng cụ kho dùng năm tháng ghi lần vào cuối tháng Để có số liệu ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán phải lập bảng kê nhập, bảng kê xuất sở chứng từ nhập, xuất định kỳ thủ kho gửi lên Sổ đối chiếu luân chuyển theo dõi tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho số liệu kế toán tổng hợp Nội dung trình tự kế tốn chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo sơ đồ sau: (1) (1) Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất (4) (2) Bảng kê nhập (2) Sổ đối chiếu luân chuyển Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Ghi chú: Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL : Ghi hàng tháng : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm Bảng kê xuất Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển có ưu điểm giảm khối lượng ghi chép kế toán ghi kỳ vào cuối tháng, có nhược điểm việc ghi sổ cịn trùng lặp (ở phịng kế tốn theo dõi tiêu vật giá trị) cơng việc kế tốn dồn vào cuối tháng, việc kiểm tra đối chiếu kho phịng kế tốn chi tiến hành vào cuối tháng tháng kế tốn khơng ghi sổ Tác dụng kế tốn công tác quản lý bị hạn chế Với doanh nghiệp, ưu nhược điểm nêu phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển áp dụng thích hợp doanh nghiệp có khối lượng nghiệp vụ nhập, xuất khơng nhiều, khơng bố trí riêng nhân viên kế tốn vật liệu, khơng có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình kế tốn nhập, xuất hàng ngày 2.3 Phương pháp sổ số dư: Nội dung phương pháp sổ số dư hạch toán chi tiết vật liệu kho phòng kiết kế sau: - Ở kho: Thủ kho thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho, cuối tháng phải ghi sổ tồn kho tách thẻ kho sang sổ số dư vào cột số lượng - Ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ số dư theo kho chung cho năm để ghi chép tình hình nhập, xuất Từ bảng kê nhập, bảng kê xuất kế toán lập bảng luỹ kế nhập, luỹ kế xuất từ bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho theo nhóm, loại vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo tiêu giá trị Cuối tháng nhận sổ số dư thủ kho gửi lên, kế toán vào số tồn cuối tháng thủ kho tính ghi sổ số dư đơn giá hạch tốn tính giá trị tồn kho để ghi vào cột số tiền tồn kho sổ số dư bảng kế tổng hợp nhập, xuất tồn (cột số tiền) số liệu kế toán tổng hợp Nội dung, trình tự kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ theo phương pháp sổ số dư khái quát theo sơ đồ sau: Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Kế tốn chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp sổ số dư Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất (4) (2) (2) Bảng kê nhập Sổ số dư Bảng kê luỹ kế nhập Bảng kê xuất Bảng kê luỹ kế xuất Bảng kê tổng hợp N - X - T Ghi chú: : Ghi hàng tháng : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Ưu điểm: Tránh ghi chép trùng lặp kho phịng kế tốn, giảm bớt khối lượng cơng việc ghi sổ kế tốn tiêu ghi sổ theo tiêu giá trị theo nhóm, loại vật liệu Cơng việc kế tốn tiến hành tháng, tạo điều kiện cung cấp kịp thời tài liệu kế tốn phục vụ cơng tác lãnh đạo quản lý doanh nghiệp, thực kiểm tra, giám sát thường xuyên kế toán việc nhập, xuất vật liệu hàng ngày Và phương pháp có nhược điểm: Do kế tốn ghi sổ theo tiêu giá trị, theo nhóm, loại vật liệu nên qua số liệu kế tốn khơng thể khơng nhận biết số có tình hình tăng giảm vật liệu mà phải xem số liệu thẻ kho Ngoài đối chiếu, kiểm tra số liệu sổ số dư bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho khơng khớp việc kiểm tra để phát nhầm lẫn, sai sót việc ghi số có nhiều khó khăn, phức tạp tốn nhiều công sức Phương pháp sổ số dư áp dụng thích hợp doanh nghiệp có khối lượng nghiệp vụ kinh tế (chứng từ nhập, xuất) nhập, xuất vật liệu diễn thường xuyên, nhiều chủng loại vật liệu xây dựng hệ thống danh điểm vật liệu, dùng giá hạch toán để hạch toán hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho, yêu cầu trình độ quản lý, trình độ cán kế tốn doanh nghiệp tương đối cao IV KẾ TỐN TỔNG HỢP VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: Vật liệu tài sản lao động, thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp, việc mở tài khoản tổng hợp ghi chép sổ kế toán xác định giá trị hàng tồn kho, giá trị phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ - Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho phương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho loại vật liệu, cơng cụ dụng, thành phẩm, hàng hố… tài khoản sổ kế tốn tổng hợp có chứng từ nhập, xuất hàng tồn kho Như xác định giá trị thực tế vật liệu xuất dùng vào chứng từ xuất kho sau tập hợp, phân loại theo đối tượng sử dụng để ghi vào tài khoản sổ kế tốn Ngồi giá trị vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn kho tài khoản, sổ kế toán xác định thời điểm kỳ kiểm tra Phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho áp Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT dụng phần lớn doanh nghiệp sản xuất doanh nghiệp thương mại, kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn máy móc, thiết bị, ô tô… - Phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho phương pháp không theo dõi thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất hàng tồn kho tài khoản hàng tồn kho, mà theo dõi phản ánh giá trị hàng tồn kho đầu kỳ cuối kỳ vào số liệu kiểm kê định kỳ hàng tồn kho Việc xác định giá trị vật liệu, công cụ dụng cụng xuất dùng tài khoản kế tốn tổng hợp khơng vào chứng từ xuất kho mà lại vào giá trị vật liệu tồn kho định kỳ, mua (nhập) kỳ kết kiểm kê cuối kỳ để tính Chính vậy, tài khoản tổng hợp rõ giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng, nhu cầu sản xuất khác nhau: Sản xuất hay phục vụ quản lý sản xuất cho nhu cầu bán hàng hay quản lý doanh nghiệp … Hơn tài khoản tổng hợp biết số mát, hư hỏng, tham ơ…(nếu có), phương pháp kiểm kê định kỳ quy định áp dụng doanh nghiệp sản xuất có quy mơ nhỏ A Kế toán tổng hợp VL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên A.1 Kế toán tổng hợp trường hợp tăng vật liệu, công cụ dụng cụ: Tài khoản kế toán sử dụng Sự biến động vật liệu doanh nghiệp sản xuất sau phản ánh chứng từ kế toán phản ánh trực tiếp tài khoản cấp 1, cấp vật liệu Đây phương pháp kế toán phân loại vật liệu để phản ánh với giám đốc cách thường xun, liên tục có hệ thống tình hình có biến động vật liệu, để tiến hành hạch toán kế toán sử dụng tài khoản : tài khoản 152 "NLVL" tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình tăng giảm loại nguyên liệu vật liệu theo giá thực tế Tài khoản 152 mở thành tài khoản cấp để kế toán chi tiết theo loại nguyên liệu vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế yêu cầu kế toán giá trị doanh nghiệp, bao gồm: Tài khoản 1521 Nguyên liệu vật liệu Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Tài khoản 1522 Vật liệu phụ Tài khoản 1523 Nhiên liệu Tài khoản 1524 Phụ tùng thay Tài khoản 1525 Vật liệu thiết bị xây dựng Tài khoản 1528 Vât liệu khác Trong tài khoản cấp lại chi tiết thành tài khoản cấp 3, cấp 4… tới nhóm, thứ … vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý tài sản doanh nghiệp * Tài khoản 153 "Công cụ dụng cụ" tài khoản 153 sử dụng để phản ánh tình hình có biến động tăng giảm loại công cụ dụng cụ theo giá thực tế Tài khoản 153 "Cơng cụ dụng cụ" có tài khoản cấp Tài khoản 1531 Công cụ dụng cụ Tài khoản 1532 Bao bì luân chuyển Tài khoản 1533 Đồ dùng cho thuê * Tài khoản 151 "Hàng mua đường" tài khoản dùng để phản ánh giá trị loại vật tư hàng hoá mà doanh nghiệp mua, chấp nhận toán với người bán, chưa nhập kho doanh nghiệp tình hình hàng đường nhập kho * Tài khoản 331 "Phải trả người bán" sử dụng để phản ánh quan hệ toán doanh nghiệp với người bán, người nhận thầu khoản vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế ký kết Ngoài tài khoản trên, kế tốn tổng hợp tăng vật liệu, cơng cụ dụng cụ sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác như: TK 111 (1), TK (112 (1), TK 141, TK 128, TK 222, TK 411, TK 627, TK 641 TK 642 Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu: Vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất tăng nhiều nguồn khác nhau: Tăng mua ngoài, tự chế thuê ngồi gia cơng, tăng Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT nhận vốn góp đơn vị cá nhân khác… Trong trường, doanh nghiệp phải thực đầy đủ thủ tục kiểm nhận nhập kho lập chứng từ theo quy định Trên sở chứng từ nhập, hoá đơn bán hàng chứng từ có liên quan khác, kế tốn phải phản ánh kịp thời nội dung cấu thành nên giá trị thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho vào tài khoản, sổ kế toán tổng hợp, đồng thời phản ánh tình hình tốn với người bán đối tượng khác cách kịp thời Cuối tháng tiến hành tổng hợp số liệu để kiểm tra đối chiếu với số liệu kế toán chi tiết Dưới phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: a Tăng vật liệu, cơng cụ dụng cụ mua ngồi - Trường hợp hàng hoá đơn về: vào hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ Có TK 111 (1) Tiền mặt Có TK 112 (1) Tiền gửi ngân hàng Có TK 141 Tạm ứng Có TK 331 Phải trả người bán Có TK 311 Vay ngắn hạn - Trường hợp hàn chưa có hố đơn: Nếu có tháng nhập kho đến cuối tháng vẫ chưa nhận hoá đơn, kế toán ghi giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho theo giá tạm tính: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Cơng cụ dụng cụ Có TK 331 Phải trả cho người bán Khi nhận hoá đơn tiến hành điều chỉnh giá tạm ứng theo giá thực tế (giá ghi hoá đơn) theo số chênh lệch hố đơn giá tạm tính cụ thể: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Có TK 331 Lớp: CĐLT Phải trả cho người bán Nếu chênh lệch ghi đỏ: - Trường hợp hàng đường: Nếu tháng nhận hoá đơn mf cuối tháng hàng chưa nhập kho, kế toán phải phản ánh giá trị hàng đường vào tài khoản 151" Hàng mua đường": Nợ TK 151 Hàng mua đường Có TK 111 Tiền mặt Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng Kế toán phải mở sổ theo dõi số hàng đường hàng Sàng tháng sau hàng đường nhập kho chuyển giao cho phận sản xuất hay khách hàng… tuỳ trường hợp kế toán ghi Nợ TK 152 Nguyên liệu vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ Nợ TK 157 Hàng gửi bán Nợ TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 641 Chi phí bán hàng Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Có TK 151 Hàng mua đường - Phản ánh số thuế nhập khẩu, có: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Cơng cụ dụng cụ Có TK 333 (3333) Thuê khoản phải nội Nhà nước (thuế XNK) - Phản ánh số chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Cơng cụ dụng cụ Có TK 111 Tiền mặt Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 331 Phải trả cho người bán Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT - Khi tốn cho người bán, người cung cấp NVL, CCDC hưởng chiết khấu mua hàng số chiết khấu mua hàng hưởng số toán người bán ghi: Nợ TK 331 Phải trả người bán Có TK 152 Ngun vật liệu Có TK 153 Cơng cụ dụng cụ Có TK 111 Tiền mặt Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 141 Tạm ứng - Số giảm giá giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ trả lại cho người bán cung cấp không chất lượng, quy cách… theo hợp đồng ghi sau: Nợ TK 152 Phải trả cho người bán Có TK Ngun vật liệu Có TK 153 Cơng cụ dụng cụ b Tăng nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ tự chế th ngồi gia cơng, chế biến, vào giá thực tế nhập kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Cơng cụ dụng cụ Có TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Chi tiết tự gia cơng, chế biến th ngồi gia cơng chế biến) c Tăng nhận vốn góp liên doanh đơn vị khác, cấp phát, quyên tặng kế toán ghi: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh d Tăng thu hồi vốn kinh doanh: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Có TK 222 Lớp: CĐLT Góp vốn liên doanh e Trường hợp kiểm kê phát thừa: * Nếu xác định số vật liệu, công cụ dụng cụ thừa doanh nghiệp chờ giải quyết, kế toán ghi: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Cơng cụ dụng cụ Có TK 338 (3381) phải trả nộp khác (tài sản thừa chờ giải quyết) Khi có định xử lý, tuỳ vào việc định ghi giảm chi phí hay tính vào thu nhập bất thường, kế toán ghi: Nợ TK 338 (3381) Phải trả nộp khác (tài sản thừa chờ giải quyếta) Có TK 621 Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Có TK 627 Chi phí sản xuất chung Có TK 641 Chi phí bán hàng Có TK 721 Thu nhập bất thường * Nếu định xử lý khơng cần phải phản ánh qua tài khoản 338 (3381) mà ghi thẳng sau : Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ Có TK liên quan TK 621, TK 627, TK 641 * Nếu vật liệu, công cụ dụng cụ thừa kiểm kê xác định doanh nghiệp giá trị vật liệu, cơng cụ dụng cụ thừa phản ánh vào tài khoản bảng cân đối kế toán TK 002 - Vật tư, hàng hoá nhận gửi hộ gia công f Trường hợp vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất s ản phẩm khơng hết nhận lại kho, kế tốn ghi: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công cụ dụng cụ Có TK 621 Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT g Tăng giá vật liệu, công cụ dụng cụ đánh lại giá: Căn vào số chênh lệch tăng ghi: Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Cơng cụ dụng cụ Có TK 421 Chênh lệch đánh giá lại tài sản A.2 Kế toán tổng hơpọ trường hợp giảm vật liệu, công cụ dụng cụ: Vật liệu, công cu dụng cụ doanh nghiệp sản xuất giảm chủ yếu nghiệp vụ xuất kho dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm, cho nhu cầu phục vụ quản lý doanh nghiệp để góp vốn liên doanh với đơn vị khác, nhượng bán lại số nhu cầu khác Các nghiệp vụ xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ phải đựoc lập chứng từ đầy đủ quy định Trên sở chứng từ xuất kho, kế toán tiến hành phân loại theo đối tượng sử dụng tính giá thực tế xuất kho để ghi chép phản ánh tài khoản, sổ kế toán tổng hợp Cuối tháng phải tổng hợp số liệu để đối chiếu, kiểm tra với số liệu, kế toán chi tiết Để phản ánh nghiệp vụ xuất kho vật liệu, cơng cụ dụng cụ kế tốn sử dụng nhiều tài khoản khác TK 152, TK 153, TK 241 TK 621, TK627, TK 641, TK 642, TK 141… Tuỳ vật liệu, công cụ dụng cụ hàng tồn kho, thuộc tài sản lưu động doanh nghiệp, có khác đặc điểm tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh phương pháp kế toán tổng hợp xuất dùng vật liệu, cơng cụ dụng cụ có khác định Kế toán tổng hợp giảm vật liệu a Xuất kho dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm, cho công tác xây dựng bản, cho nhu cầu sản xuất kinh doanh khác Căn vào giá thiết kế xuất kho tính cho đối tượng sử dụng kế tốn: Nợ TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 Chi phí bán hàng Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241 Xây dựng dở dang Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Có TK 152 Lớp: CĐLT Ngun vật liệu b Xuất kho vật liệu tục tục chế th ngồi gia cơng chế biến, giá thiết kế, xuất kho kế tốn ghi: Nợ TK Có TK 152 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Nguyên vật liệu c Xuất kho vật liệu góp vốn liên doanh với đơn vị khác - Trường hơp doanh nghiệp góp vốn liên doanh với đơn vị khác vật liệu phải vào giá trị vốn góp hợp đồng liên doanh xác định để phản ánh vào TK 128 - đầu tư ngắn hạn khác (nếu góp vốn liên doanh ngắn hạn) TK 222 - góp vốn liên doanh Đồng thời phải xác định số chênh lệch đơn vị vốn góp với thực tế xuất kho (giá trị ghi sổ kế toán doanh nghiệp) để phản ánh vào TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản Cụ thể cách hạch tốn sau: + Nếu giá trị vốn góp lớn giá thực tế xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 128 Đầu tư ngắn hạn (giá trị vốn góp) Nợ TK 222 Góp vốn liên doanh Có TK 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản (Theo số chênh lệch tăng) Có TK 152 Nguyên vật liệu (theo giá thực tế) + Nếu giá trị vốn góp nhỏ giá trực tế: Nợ TK 128 Đầu tư ngắn hạn (giá trị vốn góp) Nợ TK 222 Góp vốn liên doanh Có TK 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản (theo số chênh lệch giảm) Có TK 152 Nguyên vật liệu (theo giá thực) d Xuất kho vật liệu để bán, cho vay vào giá thực tế xuất kho ghi: Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Nợ TK 138 (1388) Phải thu khác Có TK 152 Nguyên vật liệu Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT e Vật liệu mát, thiếu hụt kho nơi quản lý, bảo quản Trong trường hợp phải xác định nguyên nhana trách nhiệm vật tư đơn vị người chịu trách nhiệm bảo quản, sử dụng quỳ theo nguyên nhân cụ thể q trình xử lý kế tốn ghi sổ trường hợp sau: - Nếu rõ nguyên nhân: + Do ghi chép nhầm lẫn, cân đo đong đếm sai cần phải chữa, điều chỉnh lại sổ kế toán theo phương pháp quy định + Nếu thiếu hụt định mức tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK152 Nguyên liệu vật liệu + Nếu thiếu hụt định mức, người chịu trách nhiệm vật chất gây nên Nợ TK 111 Tiền mặt Nợ TK 138(1388) Phải thu khác Nợ TK 334 Phải trả cơng nhân viên Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152 Nguyên liệu vật liệu - Nếu chưa rõ nguyên nhân thiếu hụt, mát kế toán ghi: Nợ TK 138 (1388) Phải thu khác (tài sản thiếu chờ xử lý) Có TK 152 Nguyên liệu vật liệu Khi có định xử lý, tuỳ trường hợp kế toán ghi: Nợ TK 138 (1388) Phải thu khác Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 138 (1388) Phải thu khác (tài sản thiếu chờ xử lý) f Giảm giá trị đánh giá lại: Căn vào số chênh lệch đánh giá lại kế tốn ghi: Nợ TK 412 Có TK 152 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Nguyên liệu vật liệu Phương pháp kế toán tổng hợp xuất dụng công cụ, dụng cụ: Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Công cụ, dụng cụ xuất dùng chủ yếu phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh số nhu cầu khác Căn vào chứng từ xuất kho cơng cụ, dụng cụ kế tốn tập hợp phân loại theo đối tượng sử dụng, tính giá thực tế xuất dùng phương án vào tài khoản liên quan Tuy nhiên, đặc điểm , tình chất giá trị thời gian sử dụng cơng cụ, dụng cụ tính hiệu cơng tác kế tốn mà việc tính tốn phân bổ giá thực tế cơng cụ, dụng cụ xuất dùng vào đối tượng sử dụng thực lần nhiều lần a Phương pháp phân bổ lần (phân bổ 100% giá trị) Nội dung xuất dùng công cụ, dụng cụ kế tốn vào phiếu xuất kho cơng cụ, dụng cụ để tính giá thực tế cơng cụ, dụng cụ xuất dùng tính (phân bổ) lần (tồn giá trị) vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Căn vào giá trị thực tế xuất dùng, kế toán ghi: Nợ TK 627 (6273) Chi phí sản xuất chung (Chi phí dụng cụ sản xuất) Nợ TK 641 (6413) Chi phí bán hàng (Chi phí dụng cụ đồ dùng) Nợ TK 642 (6423) Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi phí đồ dùng văn phịng) Có TK 153 cơng cụ dụng cụ (TK 1531, TK 1532, TK 1533) Phương pháp phân bổ lần áp dụng thích hợp cơng cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng qúa ngắn b Phương pháp phân bổ nhiều lần: Nội dung giá thực tế xuất dùng công cụ, dụng cụ kế tốn tiến hành tính tốn, phân bổ dần giá trị thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng vào chi phí sản xuất kinh doanh thời kỳ hạch toán phải chịu Số phân bổ cho thời kỳ tính sau: Giá trị CCDC xuất dùng phân bổ cho kỳ = Trường hợp doanh nghiệp phân bổ lần xuất dùng tiến hành phân bổ 50% giá trị thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ báo hỏng tiến hành phân bổ nốt giá trị cịn lại cơng cụ, Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT dụng cụ hư hỏng vào chi phí sản xuất kinh doanh đơn vị, phận báo hỏng Cụ thể phương pháp kế toán trường hợp phân bổ nhiều lần sau: Khi xuất dùng, vào giá trị thực tế ghi: Nợ TK 142 (1421) Chi phí trả trước Có TK 153 (1531, 1532, 1533) Cơng cụ, dụng cụ Căn vào số phân bổ dần vào chi phí sản xt kinh doanh kỳ, kế tốn ghi: Nợ TK 627 (6273) Chi phí sản xuất chung (chi phí dụng cụ sản xuất) Nợ TK 641 (6413) Chi phí bán hàng (chi phí dụng cụ đồ dùng) Nợ TK 642 (6423) Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chi phí đồ dùng văn phịng) Có TK 142 (1421) Chi phí trả trước Khi báo hỏng cơng cụ, dụng cụ có phế liệu thu hồi số bồi thường vật chất giá trị phế liệu thu hồi khoản bồi thường vật chất tính trừ vào số phân bổ kỳ cuối Riêng số đồ dùng cho th, kế tốn cịn phải phản ánh số thu cho thuê việc nhận lại đồ dùng cho thuê sau: Phản ánh số thu cho thuê đồ dùng: Nợ TK 111 Tiền mặt Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng Có TK 511 (5113) Doanh thu bán hàng (Doanh thu cung cấp dịch vụ) Có TK 721 Thu nhập bình thường (Nếu hợp đồng cho th khơng phải HĐ chính) Khi nhận lại đồ dùng cho thuê kế toán phản ánh giá trị cịn lại chưa tính vào chi phí Nợ TK 153 (1533) Có TK 142 (1421) Cơng cụ dụng cụ (đồ dùng cho thuê) Chi phí trả trước Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Phương pháp phân bổ nhiều lần áp dụng thích hợp với cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh… Công cụ, dụng cụ kế toán ghi tương tự vật liệu Có thể khái qt phương pháp kế tốn tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê thường xuyên theo sơ đồ tài khoản kế toán sau: Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Sơ đồ kế tốn tổng hợp vật liệu, cơngcụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê thường xuyên TK 152 "NVL" TK 151 TK 153 "CC,DC" SDĐK : Nhập kho hàng xxx đường trước TK 111, 112,kỳ141, 311 Nhập kho VL, CC, DC mua TK 333ngoài Thuế nhập TK 411 TK 154 Nhận góp vốn liên doanh, cổ phần, cấp phát TK 128, 222 TK 621 Xuất dùng trực tiếp cho sản TK 627, 641, 642, xuất chế tạo sản phẩm 241 Xuất dùng cho quản lý, phục sản xuất bán hàng, QLDN, XDCB TK 142 (1421) Xuất CC, DC Phân bổ đầu loại phân vào TK 632 (157) Xuất bán, gửi bán TK 154 Nhập kho tự chế th ngồi gia cơng, chế biến Xuất tự chế th ngồi gia cơng, chế biến TK 128, 222 Xuất góp vốn liên doanh Nhận góp vốn liên doanh TK 38,(1381) TK 338 (3381) Phần thừa kiểm kê chờ xử lý Phần thiếu kiểm kê chờ xử lý TK 412 TK 412 Chênh lệch tăng đánh giá lại Chênh lệch giảm đánh giá lại SDCK : xxx Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình Lớp: CĐLT K03 B Kế tốn tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp không theo dõi, phản ánh thường xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất vật liệu cơng cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá tài khoản hàng tồn kho tương ứng Giá trị vật tư, hàng hoá mua vào nhập kho kỳ theo dõi, phản ánh tài khoản riêng - TK 611 "Mua hàng" Còn tài khoản hàng tồn kho dùng để phản ánh giá trị hàng tồn kho lúc đầu cuối kỳ Hơn giá trị hàng tồn kho lại không vào số liệu tài khoản, sổ kế tốn để tính mà lại vào kết kiểm kê Tiếp giá trị hàng xuất kho không trực tiếp vào chứng từ xuất kho để tổng hợp, phân loại theo đối tượng sử dụng ghi sổ mà lại vào kết kiểm kê giá trị vật tư, hàng hoá mua vào (nhập kho) kỳ, tính theo cơng thức sau: Trị giá xuất kho = Trị giá tồn đầu kỳ + Trị giá nhập kỳ - Trị giá tồn cuối kỳ Có thể khái quát phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu vật liệu, công cu, dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Sơ đồ kế tốn tổng hợp vật liệu, công cụ dụng theo phương pháp kiểm kê định kỳ TK 151, 152, 153 TK 611"Mua TK 151, 152, 153 hàng" SDĐK: xxx Kết chuyển vật liệu, Kết chuyển vật liệu, công cụ công cụ dụng141 cụ tồn lúc đầu kỳ TK 111, 112, Mua trả tiền Thanh toán tiền TK 333 (333) TK 331 (311) Mua chưa trả tiền, tiền Thuế nhập dụng cụ tồn lúc cuối TK kỳ 111, 112, 138 Chiết khấu hàng mua hưởng giảm giá, hàng mua trả lại TK 621 Cuối kỳ kết chuyển số xuất dùng cho sản xuất kinh TK 631(2) Xuất bán TK 411 Nhận vốn góp cổ phần TK 412 Chênh lệch đánh giá tăng Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL TK 412 Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT V SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG CHO KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU, TK 111, 138, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Ở DOANH NGHIỆP: 334 Thiếu hụt mát từ chứng từ gốc kết thúc Q trình hạch tốn xuất phát báo cáo kế toán qua việc ghi chép, theo dõi, tính tốn xử lý số liệu sổ Chênh lệch đánh giá giảm sách kế toán Sổ sách kế toán khâu trung gian tồn cơng tác kế tốn Sổ SDCK: xxx phần kế toán tổng hợp gọi sổ kế toán tổng hợp Các doanh nghiệp sử dụng sổ kế tốn tổng hợp vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tuỳ thuộc vào hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp - Trong hình thức kế tốn nhật ký chứng từ, kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu thực nhiều sổ sách kế toán Nhưng nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bên có tài khoản 151 phản ánh nhật ký chứng từ số - ghi có TK 151 hàng đường Nhật ký chứng từ số phản ánh hàng mua đường đầu tháng nhập kho doanh nghiệp tháng Cuối tháng cộng sổ ghi vào bảng kê số 3:" Bảng tính giá thành thực tế vật liệu, công cụ, dụng cụ" Những nghiệp vụ kinh tế có định khoản kế tốn liên quan bên có, bên nợ TK 331 phản ánh trước hết vào sổ chi tiết mở cho TK 331 - sổ chi tiết số Cuối tháng ghi chuyển số liệu từ sổ chi tiết TK331 vào nhật ký chứng từ số (Mẫu 05/NKCT) Giá trị vật liệu xuất kho trước hết phản ánh vào bảng phân bổ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ (Bảng phân bổ số 2, Mẫu 02/BPB) giá trị vật liệu xuất kho phản ánh theo đối tượng sử dụng Số liệu bảng phân bổ số dùng để ghi vào bảng kê số "Tập hợp chi phí đầu tư xây dựng bản, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, tập hợp chi phí trả trước, chi phí phải trả" Ngồi bảng phân bổ số dùng để ghi vào nhật ký chứng từ: Nhật ký chứng từ số (Mẫu số 07?NKCT) "Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tồn doanh nghiệp" sau giá trị vật liệu xuất kho phản ánh vào bảng kê, sổ chi tiết, nhật ký chứng từ có ghi số phát sinh bên có TK 152 + Trong hình thức nhật ký chung, sổ kế toán tổng hợp sử dụng cho kế toán tổng hợp vật liệu đơn giản nhiều Hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT phát sinh (chứng từ nhập - xuất) kế tốn ghi sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian Từ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ theo tài khoản + Trong hình thức kế toán nhật ký sổ cái, từ chứng từ gốc kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu Căn vào sổ tổng cộng bảng tổng hợp để ghi vào nhật ký sổ dòng Chứng từ gốc bảng tổng hợp sau ghi nhật ký sổ ghi sổ thẻ kế toán chi tiêu liên quan Nhật ký sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hệ thống hố theo nội dung kinh tế Hàng ngày vào chứng từ kế toán ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng cuối quý phải tổng hợp số liệu khoá sổ thẻ kế toán chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết dùng để đối chiếu số liệu với sổ nhật ký - sổ cuối tháng + Trong hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: hàng ngày, kế toán vào chứng từ gốc kiểm tra để lập chứng từ ghi sổ (đối với chứng từ gốc phát sinh) vào chứng từ gốc loại kiểm tra phân loại để lập bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ (kèm theo chứng từ gốc) Sau lập song trình kế tốn trưởng ký ghi sổ Chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ đăng ký CTGS để ghi vào sổ sổ thẻ chi tiết liên quan Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Phần thứ II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XD HỢP THÀNH I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠ SỞ THỰC TẬP Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành doanh nhiệp quốc doanh trực thuộc UBND TP Hà Đông,do XD Hà Tây quản lý chuyên nghành Công ty thành lập đI vào hoạt động tháng 10 năm 2000, theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 1002.00014 sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Đông cấp ngày 11/09/2000, với tổng số vốn điều lệ : 3.300.000.000đ Làm công việc: Nề, mộc, bê tông, lắp đặt trang thiết bị điện, nước, sản xuất cấu kiện vật liệu phục vụ xây dựng, cơng việc hồn thiện xây dựng - Nhận thầu thi công: Xây dựng công trình dân dụng, quy mơ vừa nhỏ, cơng trình cơng nghiệp trang trí nội thất, xây dựng cơng trình kỹ thuật hạ tầng khu dân cư Hiện số lao động biên chế nhà nước 259 người, 202 người cơng nhân 57 người công nhân gián tiếp Và cán công nhân viên sử dụng 1250 người, với số lượng lao động tầm vừa cỡ công ty đảm bảo công ăn việc làm thường xuyên Nhưng để đảm bảo biên chế dài hạn công ty phải ký hợp đồng làm việc ngắn hạn với lao động xã hội phục vụ cho cơng trình lớn, tiến độ nhanh Dưới tiêu kinh tế năm trở lại kế hoạch năm 2007 công ty tư vấn đầu tư XD Hợp Thành : Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 ST Các tiêu Thực Thực Thực Kế hoạch năm năm năm năm 2007 2004 2005 2006 22.754.000.00 41.545.000.00 60.000.000.00 70.500.000.00 0 00 21.808.000.00 40.000.000.00 55.000.000.00 68.000.000.00 0 0 962.600.000 1.802.500.000 2.000.000.000 T Tổng giá trị Sản xuất Lớp: CĐLT kinh doanh Tổng doanh thu Tổng hợp ngân 722.000.000 sách Thuế doanh thu 444.000.000 860.000.000 743.000.000 1.300.000.000 Thuế lợi tức 254.000.000 79.000.000 104.000.000 150.000.000 Lương bình quân 540.000 600.000 650.000 700.000 người/ tháng Số cơng trình đạt chất lượng cao Số cơng trình đạt huy chương vàng Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành có đơn vị sản xuất trực thuộc công ty, hoạt động với chức cụ thể: - Xây dựng cơng trình dân dụng - Trang trí nội thất - Sản xuất cấu kiện bê tông, phụ tùng, phụ kiện kim loại cho xây dựng Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT - Kinh doanh vật tư, vật liệu xây dựng - Xây dựng cơng trình kỹ thuật hạ tầng Năm 2006 cơng ty thi cơng 26 cơng trình với giá trị sản xuất kinh doanh 60.000.000.000đ Năm 2007 cơng ty phấn đấu hồn thành vượt năm 2006 hồn thành cơng trình cịn dở dang năm 2006 Để thực giá trị sản xuất kinh doanh lên đến 70.500.000.000đ năm 2007 công ty tăng cường công tác kế hoạch, tiếp thị nắm bắt tình hình, chuẩn bị hồ sơ tham gia cho đấu thầu cơng trình, hồn chỉnh quy chế tài nội quy chế khác Năm 2006 đội xây dựng xí nghiệp xây lắp số thi cơng xây dựng địa bàn khắp nước, điển hình cơng trình sau: * Đội xây dựng số ông Nguyễn Văn Ninh làm đội trưởng tiến hành đạo thi cơng cơng trình: - Xây dựng trủ sở Uỷ ban nhân dân tỉnh Thanh Hoá - Cơng trình sở trường học tỉnh Quảng Ninh, Thái Bình Cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành có quy mơ địa bàn hoạt động rộng, việc tổ chức lực lượng thi cơng thành xí nghiệp đội xây dựng có tổ chức hạch tốn riêng giúp cho cơng ty việc quản lý lao động phân công lao động thành nhiều địa điểm thi công khác ứng với cơng trình cách có hiệu Đồng thời nâng cao hiệu suất cơng tác kế tốn, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất cơng ty Đối với đội xí nghiệp xây lắp số cơng việc kế tốn sử lý chứng từ ban đầu đến lập bảng báo cáo kế tốn gửi cơng ty phịng kế tốn đội xí nghiệp thực Trên sở phịng kế tốn cơng ty lập báo cáo chung tồn cơng ty Các đội xí nghiệp xây lắp số tiến hành hạch toán kinh doanh, hưởng lời lỗ chịu quan hệ với công ty thông qua việc công ty cho vay vốn, thuê tài sản đồng thời phải nộp cho công ty khoản như: Thuế, loại thuế cho nhà nước, khoản phải nộp khác… Các đội xây dựng xí nghiệp xây lắp số có mở sổ sách kế tốn riêng để theo dõi khơng có tư cách pháp nhân Đặc điểm tổ chức quản lý công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành : Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT - Bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý cơng ty bao gồm: Giám đốc, phó giám đốc, kế tốn trưởng, phịng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư, tiếp thị, phòng tổ chức lao động - tài chính, phịng tài kế tốn Đứng đầu giám đốc người chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, người điều hành quản lý vĩ mơ tồn cơng ty Trực tiếp ký kết hợp đồng kinh tế giao, nhận thầu lý bàn giao công trình hồn thành cho bên A Giám đốc cơng ty người chủ tài khoản doanh nghiệp - Phó giám đốc cơng ty người giúp việc cho giám đốc giám đốc phân công số việc giám đốc Phó giám đốc người chịu trách nhiệm trước giám đốc mặt phân công đồng thời có thay mặt giám đốc giải việc phân cơng - Phịng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư, tiếp thị có trách nhiệm tham gia làm hồ sơ dự thầu lập kế hoạch tiến độ thi công sở hợp đồng ký trước thi cơng, bóc tách vẽ, tiên lượng, dự tốn tiến độ thi cơng - Phịng tổ chức lao động - hành chính: Có chức năng, nhiệm vụ giúp giám đốc công ty tổ chức máy điều hành quản lý công ty đơn vị trực thuộc, đáp ứng yêu cầu sản xuất công tác tổ chức cán lao động, đồng thời giúp giám đốc nắm khả trình độ kỹ thuật cán cơng nhân viên, đề chương trình đào tạo bồi dưỡng cán công nhân viên lành nghề phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh - Phịng tài kế tốn: Chịu trách nhiệm huy động nguồn vốn điều hồ phân phối cho đội (từng cơng trình) dựa sở tiến độ thi công, thường xuyên kiểm tra, giám sát mặt mặt tài đội xây dựng trực thuộc công ty Hạng mục cơng trình hồn thành với bên A Đảm bảo chi lương cho cán cơng nhân tồn cơng ty kiểm tra chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý, hợp lệ Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp - công ty Giám đốc Phó giám đốc Phóng kinh tế, KH, KT, Vật tư, tiếp thị Xí nghiệp xây lắp số Đội XD Đội XD Kế tốn trưởng Phịng tài kế tốn Phịng tổ chức lao động hành Đội XD Đội XD Đội XD Đội XD Đội XD Đội XD Đội XD Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: Việc tổ chức thực chức nhiệm vụ, nội dung cơng tác kế tốn doanh nghiệp máy kế toán đảm nhận Việc tổ chức cấu máy kế toán cho hợp lý, gọn nhẹ hoạt động có hiệu điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin cách kịp thời, xác đầy đủ, hữu ích cho đối tượng sử dụng thông tin, đồng thời phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụ cán kế tốn Để đảm bảo yêu cầu trên, việc tổ chức máy kế toán doanh nghiệp phải vào việc áp dụng hình thức tổ chức cơng tác kế toán, vào đặc điểm tổ chức vào quy mơ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vào hình thức phân cơng quản lý, khối lượng, tính chất mức độ phức tạp nghiệp vụ kinh tế tài Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Đội XD Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT ucầu, trình độ quản lý trình độ nghiệp vụ cán quản lý cán kế toán Việc tổ chức cấu máy kế tốn cơng ty có mối quan hệ chặt chẽ với hình tổ chức cơng tác kế tốn Hiện việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty tiến hành theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung Theo hình thức tổ chức tồn cơng việc kế tốn thực tập trung phịng kế tốn cơng ty, đội xí nghiệp xây lắp trực thuộc khơng tổ chức phận kế tốn riêng mà bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ phịng tài kế tốn cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty bao gồm người nhân viên kinh tế đội xí nghiệp phân cơng cơng tác sau: + Kế toán trưởng: Giúp giám đốc cơng tác tổ chức đạo thực tồn cơng tác kế tốn, tài thơng tin kinh tế toàn đơn vị theo chế quản lý theo pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ chức kế toán nhà nước điều lệ kế toán trưởng hành - Tổ chức máy kế toán, đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ đội ngũ cán tài kế tốn cơng ty Phổ biến hướng dẫn thực cụ thể hố kịp thơì sách, chế độ, thể lệ tài kế tốn nhà nước, Bộ xây dựng Tổng công ty - Tổ chức việc tạo nguồn vốn sử dụng nguồn vốn - Hướng dẫn cơng tác hạch tốn kế tốn, ghi chép sổ sách, chứng từ kế toán Chỉ đạo mặt tài việc thực hợp đồng kinh tế - Tổ chức kiểm tra kế toán - Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế - Chỉ đạo lập kế hoạch tài tín dụng - Chịu trách nhiệm trước giám đốc cơng ty kế tốn trưởng tổng cơng ty tồn cơng tác tài kế toán + Kế toán tổng hợp kế toán TSCĐ - Theo dõi TSCĐ tính khấu hao hàng tháng Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT - Theo dõi lý TSCĐ, Kiểm tra toán sửa chữa lớn TSCĐ, tái đầu tư, lập hồ sơ thủ tục đầu tư xây dựng bản, toán vốn đầu tư xây dựng - Theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ, điều động nội cơng ty - Theo dõi công tác thu vốn công trình cơng ty thi cơng - Lập báo cáo định kỳ thường xuyên vốn chủ sở hữu cơng ty tổng hợp tồn cơng ty + Kế toán toán kế toán tiền gửi ngân hàng - Theo dõi tiền vay tiền gửi ngân hàng - Theo dõi toán với ngân sách - toán nội bộ, toán với cung cấp, khoản phải thu khách hàng - Theo dõi công tác thu vốn cơng trình, tốn chi phí với xí nghiệp, đội xây dựng trực thuộc cơng ty hàng tháng lập cáo báo cáo theo dõi tình hình thu vốn tồn cơng ty Lập báo cáo trình đơn vị cơng trình trọng điểm phát sinh - Lập séc, uỷ nhiệm chi, lập kế hoạch tín dụng vốn lưu động, kế hoạch lao động tiền lương tờ khai thuế toán với ngân sách, biên đối chiếu với cụ thể - Tính toán khoản phải thu đội xây dựng xí nghiệp xây lắp trực thuộc - Tham gia báo cáo kế tốn tốn tài - Lập phiếu thu chi + Kế toán vật tư kế tốn tiền lương - Theo dõi tình hình N - X - T kho vật liệu công ty - Theo dõi toán tạm ứng - Theo dõi tốn lương, BHXH tồn cơng ty - Lập phiếu nhập, xuất vật tư Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT - Tập hợp, theo dõi chi phí khối quan công ty, tham gia lập báo cáo kế tốn tốn tài cơng ty + Thủ quỹ kiêm thống kê: - Báo cáo tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng - Bảo quản theo dõi sổ số dư đầu kỳ, số dư cuối kỳ quỹ - Ghi chép thường xuyên việc thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Thanh toán khoản ngân phiếu tiền mặt + Kế tốn xí nghiệp xây lắp số đội xây dựng trực thuộc cơng ty nhân viên kế tốn hướng dẫn kiểm tra phịng kế tốn xí nghiệp có nhiệm vụ lập chứng từ kế tốn phát sinh đội, xí nghiệp xây lắp, tính lương cơng nhân sản xuất trực tiếp, gián tiếp định kỳ, hay hàng tháng lập báo cáo gửi công ty, theo mẫu biểu quy định yêu cầu phòng tài kế tốn cơng ty Kiểm tra đối chiếu số liệu với phịng tài kế tốn tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh cuả đội xí nghiệp xâp lắp số giao cho phịng tài kế tốn vào cuối tháng - Ở phịng kế toán sau nhận chứng từ ban đầu, theo phân công thực công việc kế toán từ kiểm tra phân loạiu, xử lý chứng từ, lập chứng từ, nhật ký việc ghi sổ tổng hợp, hệ thống hoá số liệu cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ u cầu quản lý Đồng thời dựa báo cáo kế tốn lập tiến hành phân tích hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động cơng trình Sơ đồ tổ chức máy kế toán doanh nghiệp công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Kế toán trưởng Thủ quỹ thống Kếkê toán tổng hợp kế Kế toán toán TSCĐ T toán kế Kế toán toán TGNH VT kế toán tiền lươn Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Nhân viên kinh tế đội xây dựng xí nghiệp xây lắp trực thuộc cơng ty Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Hình thức kế tốn hệ thống sổ kế tốn sử dụng để ghi chép, hệ thống hoá tổng hợp số liệu từ chứng từ kế toán theo trình tự phương pháp ghi chép định Hình thức tổ chức hệ thống kế tốn bao gồm: số lượng loại sổ kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp… kết cấu sổ, mối quan hệ, kiểm tra, đối chiếu sổ kế tốn, trình tự phương pháp ghi chép việc tổng hợp số liệu lập báo cáo kế tốn Để phù hợp với hệ thống kế toán nước phát triển, thuận lợi cho việc sử dụng máy vi tính cơng tác kế tốn cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ngày 1/10/1994 máy vi tính theo hình thức kế ttoán nhật ký chung sử dụng gần hết 71 tài khoản Bộ Tài ban hành Niên độ kế tốn cơng ty áp dụng từ 31/12 năm đến 1/1 năm sau kỳ kế tốn cơng ty làm theo năm quý Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn NKC Chứng từ gốc (2) Sổ NK đặc biệt (1) (3) Sổ NK chung Sổ, thẻ KTchi tiết (1) (4) Sổ (5) (6) Bảng cân đối số phát sinh (7) Báo cáo kế toán Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Trình tự ghi sổ: (1) Hàng tháng chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo thứ tự thời gian từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ (2) tổng hợp cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ (3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết (4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ kế toán chi tiết (5) Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản (6) Kiểm tra đối chiếu số liệu số bảng tổng hợp số liệu chi tiết (7) Tổng hợp số liệu lập bảng báo cáo kế toán II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XD HỢP THÀNH Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ công ty Để tiến hành thi cơng xây dựng nhiều cơng trình khác đáp ứng nhu cầu thị trường công ty phải sử dụng khố lượng nguyên vật liệu lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, loại vật liệu cơng cụ, dụng cụ có vai trị, tính lý hố riêng Muốn quản lý tốt hạch tốn xác vật liệu cơng cụ dụng cụ phải tiến hành phân loại vật liệu cơng cụ dụng cụ cách khoa học,hợp lý Tại công ty tiến hành phân loại VLCCDC Song việc phân loại vật liệu để thuận tiện đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu công cụ dụng cụ kho Nhưng cơng tác hạch tốn sử dụng mã vật tư nên công ty không sử dụng tài khoản cấp II để phản ánh loại vật liệu công cụ dụng cụ mà công ty xây dựng thứ vật tư mã số riêng, quy định lần bảng mã vật tư máy vi tính chữ đầu vật liệu cơng cụ dụng cụ Vì tất loại vật liệu sử dụng hạch toán tài khoản 152 "nguyên liệu vật liệu" loại Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT cơng cụ dụng cụ sử dụng hạch toán vào tài khoản 153 "công cụ dụng cụ" Cụ thể công ty sử dụng mã vật tư sau: * Đối với vật liệu công ty phân loại sau: + NVL khơng phân loại thành NVL chính, vật liệu phụ mà coi chúng vật liệu chính: "Là đối tượng lao động chủ yếu công ty, sở vật chất hình thành nên sản phẩm xây dựng Nó bao gồm hầu hết loại vật liệu mfa công ty sử dụng như: xi măng, sắt, thép, gạch, ngói, vơi ve, đá, gỗ… Trong loại chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: xi măng trắng, xi măng P400, xi măng P500, thép  6A1, thép 10A1, thép  20A2… thép tấm, gạch chỉ, gạch rỗng, gạch xi măng + Nhiên liệu: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho loại máy móc, xe xăng, dầu + Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông phụ tùng thay xe ô tô như: mũi khoan, săm lốp ô tô + Phế liệu thu hồi: bao gồm đoạn thừa thép, tre, gỗ không dùng nữa, vỏ bao xi măng… Nhưng công ty không thực việc thu hồi phế liệu nên khơng có phế liệu thu hồi Công ty bảo quản vật liệu, công cụ dụng cụ hai kho theo cơng trình kho nhằm giữ cho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho việc tiến hành thi công xây dựng Vì vậy, kho bảo quản phải khơ ráo, tránh ô xy hoá vật liệu công cụ dụng cụ, kho chứa chủng loại vật tư giống khác Riêng loại cát, sỏi, đá vôi đưa thẳng tới cơng trình Cơng ty xác định mức dự trữ cho sản xuất, định mức hao hụt, hợp lý trình vận chuyển bảo quản dựa kế hoạch sản xuất phòng kinh tế kế hoạch vật tư đưa Để phục vụ cho yêu cầu cơng tác hạch tốn quản lý NVL, công cụ dụng cụ công ty phân loại NVL cách khoa học công ty chưa lập sổ danh điểm loại VL công ty sử dụng chữ đầu tên vật liệu Yêu cầu thủ kho kiến thức ghi chép ban đầu, cịn phải có hiểu biết định Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT loại nguyên vật liệu ngành xây dựng để kết hợp với kế toán vật liệu ghi chép xác việc nhập, xuất bảo quản NVL kho * Đối với công cụ - dụng cụ sau: - Công cụ dụng cụ: dàn giáo, mác, cuốc, xẻng… - Bao bì luân chuyển: vỏ bao xi măng… - Đồ dùng cho thuê: loại máy móc phục vụ thi cơng… Tổng chức cơng tác kế tốn vật liệu, công cụ dụng cụ công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Hiện cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung, nhiên có số vận dụng mẫu sổ phù hợp với thực tế vàphát huy tốt chức kế toán Cụ thể vật liệu, công cụ dụng cụ mua đến kho công ty trình tự hạch tốn tiến hành sau: 2.1 Thủ tục nhập kho: 2.1.1 Trường hợp nhập vật liệu, cơng cụ dụng cụ từ nguồn mua ngồi: Theo chế độ kế toán quy định, tất loại vật liệu công cụ dụng cụ đến công ty phải tiến hành kiểm nhận làm thủ tục nhập kho Khi vật liệu, công cụ dụng cụ chuyển đến công ty, người nhận hàng (nhân viên tiếp liệu) phải mang hoá đơn bên bán vật liệu, cơng cụ dụng cụ lên phịng kinh tế kế hoạch, kỹ thuật, tiếp thị, hoá đơn ghi rõ tiêu: chủng loại, quy cách vật liệu, khối lượng vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, hình thức tốn… Căn vào hố đơn đơn vị bán, phòng kinh tế kế hoạch, kỹ thuật, tiếp thị xem xét tính hợp lý hố đơn, nội dung ghi hoá đơn phù hợp với hợp đồng ký, chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… đồng ý nhập kho số vật liệu đồng thời nhập thành liên phiếu nhập kho Người lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu phiếu nhập vào thẻ kho giao liên cho người nhận hàng Người nhận hàng mang hoá đơn kiêm phiếu xuất kho liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng Thủ kho tiến hành kiểm nhận số lượng chất lượng ghi vào cột thu nhập ký nhận liên phiếu nhập kho, Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT sau vào thể kho Cuối ngày thủ kho phải chuyển cho kế tốn vật liệu phiếu liên nhập cịn liên phiếu phải nhập (kèm theo hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) chuyển cho kế tốn cơng nợ để theo dõi toán Đồng thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế tốn cơng nợ để phát trường hợp thủ kho thiếu phiếu nhập kho chưa vào thẻ kho nhân viên tiếp liệu chưa mang chứng từ hoá đơn đến toán nợ Kế tốn theo dõi cơng nợ phải thường xun theo dõi thông báo số nợ người có biện pháp tốn dứt điểm tránh tình trạng nợ lần dây dưa Thủ tục nhập kho biểu diễn theo sơ đồ sau: Sơ đồ 04 Vật liệu, cơng cụ, dụng cụ Hố đơn Ban kiểm nghiệm Hố đơn Biên kiểm nghiệm Phòng kỹ thuật vật tư, tiếp thị Phiếu Nhập kho nhập kho Phịng kế tốn Hàng thánh nhân viên giữ kho mang chứng từ lên phịng kế tốn cơng ty để đối chiếu số liệu phiếu nhập kho thẻ kho, đồng thời kế toán rút sổ số dư cuối tháng ký xác nhận vào thẻ kho Bắt đầu từ chứng từ gốc sau đây, kế toán vật liệu tiến hành cơng việc Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Hố đơn (GTGT) Lớp: CĐLT Mẫu số 01/GTGT - 3LL Liên 2: giao cho khách hàng FD/07 - B Ngày 8/10/2007 N0: 00538 Đơn vị bán hàng: Vật liệu số 27B Địa chỉ: Thanh xuân - Hà Nội Số TK : _ _ _ _ _ _ _ _ Điện thoại: 8588553 MS: 0 1 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hùng Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Địa :Ao sen _Hà Đông Số TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _ Hình thức toán: chịu Mã số 0 STT Hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Coppha tôn m2 350 220.000 77.000.000 Cộng 77.000.000 Thuế VAT: 5% tiền thuế VAT 3.850.000 Tổng cộng tiền toán 80.850.000 Số tiền viết chữ: Tám mươi triệu tám trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng vị Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Thủ trưởng đơn Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Đơn vị bán sử dụng hố đơn kiêm phiếu xuất kho để thay cho hoá đơn bán hàng Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho để đơn vị bán hạch toán doanh thu người mua hàng làm chứng từ để ghi sổ kế toán Căn vào hoá đơn số hàng thực tế về, phòng kỹ thuật vật tư viết phiếu nhập kho ngày 8/10/07 - Số 358 Thủ kho xác định số lượng đơn giá tiến hành nhập kho Mẫu số 03 Đơn vị: Cửa hàng27B Thanh Xuân - Hà Nội Phiếu nhập kho (Liên 2: Giao co khách hàng) Ngày 8/10/07 Tên người mua: Nguyễn Văn Hùng Theo hoá đơn số 358 ngày 8/10/07 cửa hàng vật liệu xây dựng số 23 Thanh Xuân - Hà Nội STT Tên quy cách sản phẩm, Đơn hàng hoá Cốp pha tơn vị tính m2 Số lượng u Thực cầu nhập 350 350 Đơn giá Thành tiền 220.000 77.000.00 Cộng 77.000.00 Cộng thành tiền (viết chữ): Bảy mươi bảy triệu đồng chẵn Người mua hàng Người viết hoá đơn Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Hố đơn (GTGT) Lớp: CĐLT Mẫu số 01/GTGT - 3LL Liên 2: giao cho khách hàng EC/07 - F Ngày 9/10/1907 N0: 00140 Đơn vị bán hàng: Vật liệu số 27B Địa chỉ: Thanh xuân - Hà Nội Số TK : _ _ _ _ _ _ _ _ Điện thoại: 8588553 MS: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hùng Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Địa : Ao sen_ Hà Đông Số TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _ Hình thức tốn: chịu Mã số STT Hàng hố, dịch vụ ĐVT Xi măng Hồng Thạch Kg 0 Số lượng Đơn giá Thành tiền 30.000 850 25.500.000 Cộng 25.500.000 Thuế VAT: 5% tiền thuế VAT 1.275.000 Tổng cộng tiền toán 26.775.000 Số tiền viết chữ: Hai sáu triệu bảy trăm bảy mươi năm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng vị Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Thủ trưởng đơn Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn Phiếu nhập kho đầu tư XD Hợp Thành Số 141 Ngày 9/10/99 Tên người nhập: Nguyễn Văn Hùng Nhập vào kho: Công ty STT Tên quy cách sản Đơn phẩm, hàng hoá vị tính Số lượng Xin nhập Đơn giá Thành tiền 850 25.500.00 Thực nhập Xi măng Hoàng Thạch Kg 3000 30.000 Cộng 25.500.00 Cộng thành tiền (viết chữ): Hai mươi năm triệu năm trăm ngànđồng chẵn Người mua hàng Người viết hoá đơn Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Trường hợp theo hoá đơn số 140 ngày 9/10/2007 cửa hàng vật liệu số 27B Thanh Xn Hà Nội chi phí vận chuyển xi măng tính vào giá hố đơn Cịn trường hợp ngày /10/9/2007 theo hợp số 142 công ty mua xi măng Hoàng Thạch đội xe vận chuyển công ty thực Mua 36A - Đường Láng Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Hố đơn (GTGT) Lớp: CĐLT Mẫu số 01/GTGT - 3LL Liên 2: giao cho khách hàng EC/07 - T Ngày 10/10/2007 N0: 00142 Đơn vị bán hàng: CTthương mại Hà Thành Địa chỉ: 36A - Đường Láng Số TK : _ _ _ _ _ _ _ _ Điện thoại: 7562.346 MS: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hùng Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Địa chỉ: Ao sen_ Hà Đông Số TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _ Hình thức toán: Tiền mặt STT Hàng hoá, dịch vụ Mã số ĐVT 0 Số lượng Đơn giá Thành tiền Xi măng Hoàng Thạch kg 20.000 x10 16.200.000 vận chuyển 20.000 30 600.000 kg Cộng 16.800.000 Thuế VAT: 5% tiền thuế VAT 840.000 Tổng cộng tiền toán 17.640.000 Số tiền viết chữ: Mười bảy triệu sáu trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Mẫu số 03 Đơn vị: CTy tư vấn đầu tư XDHợp Thành Phiếu nhập kho Ao sen_Hà Đông Số 143 Ngày 10/10/99 Tên người mua: Nguyễn Văn Hùng Nhập vào kho: Công ty STT Tên quy cách sản phẩm, Đơn hàng hố vị tính Xi măng Hoàng Thạch kg Số lượng Yêu Thực cầu nhập 20.000 20.000 Đơn giá Thành tiền 840 16.800.00 Cộng 16.800.00 Cộng thành tiền (viết chữ): Mười sáu triệu tám trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người viết hoá đơn Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Đối với công cụ dụng: Do công cụ dụng cụ cơng trình XDXB có số lượng so với vật liệu Vì khâu vận chuyển bảo quản công cụ dụng cụ đơn giản vật liệu Căn vào yêu cầu công cụ dụng cụ nhân viên tiếp liệu thu mua mang hoá đơn sau: Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Hố đơn (GTGT) Lớp: CĐLT Mẫu số 01/GTGT - 3LL Liên 2: giao cho khách hàng L/07 Ngày 10/10/2007 N0: 00360 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng Hoa Đô Địa chỉ: 72 - Đê La Thành Số TK : _ _ _ _ _ _ _ _ Điện thoại: 9.521.786 MS: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hùng Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp thành Địa chỉ: Ao sen _Hà Đông Số TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _ Hình thức tốn: Tiền mặt STT Hàng hố, dịch vụ MS ĐVT Số lượng 0 Đơn giá Thành tiền Tủ tường Chiếc 10 2.500.000 25.000.000 Bàn văn phòng Chiếc 1.000.000 7.000.000 Cộng 32.000.000 Thuế VAT: 5% tiền thuế VAT 1.600.000 Tổng cộng tiền toán 33.600.000 Số tiền viết chữ: Ba mươi ba triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Người mua hàng Kế tốn trưởng Thủ trưởng đơn vị Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Phiếu nhập kho Lớp: CĐLT Số 160 Ngày 9/10/07 Tên người nhập: Nguyễn Văn Hùng Theo hoá đơn số 360 ngày 9/10/07 STT Tên quy cách sản Đơn phẩm, hàng hoá vị tính Số lượng Xin nhập Đơn giá Thành tiền 2.500.000 25.500.00 Thực nhập Tủ tường 10 10 Bàn văn phòng 7 1.000.000 Cộng 7.000.000 32.000.00 Cộng thành tiền (viết chữ): Ba mươi hai triệu ngàn đồng chẵn Người nhập Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Hố đơn (GTGT) Lớp: CĐLT Mẫu số 01/GTGT - 3LL Liên 2: giao cho khách hàng I/07 - F Ngày 9/10/2007 N0: 622 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng ki ốt số I chợ Hà Đông Địa chỉ: Hà Đông - Hà Tây Số TK : _ _ _ _ _ _ _ _ Điện thoại: 8.625.379 MS: Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hùng Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Địa chỉ: Ao sen_ Hà Đông Số TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _ Hình thức tốn: Tiền mặt STT Hàng hố, dịch vụ MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Xẻng Chiếc 20 12000 240.000 Bàn văn phòng Chiếc 350.000 1.100.000 Cuốc Chiếc 20 6.000 120.000 Cộng 1.760.000 Thuế VAT: 5% tiền thuế VAT 88.000 Tổng cộng tiền toán 1.848.000 Số tiền viết chữ: Một triệu tám trăm bốn mươi tám nghìn đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Đơn vị: CTy tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Phiếu nhập kho Số 161 Ngày 10/10/07 Tên người nhập: Nguyễn Văn Hùng Theo hoá đơn số 622 ngày 9/10/07 STT Tên quy cách sản Đơn phẩm, hàng hố vị tính Số lượng Yêu Thực cầu nhập Đơn giá Thành tiền Xẻng Chiếc 20 20 12.000 240.000 Máy bơm tõm Chiếc 4 350.000 1.400.000 Cuốc Chiếc 20 20 6.000 120.000 Cộng 1.760.000 Cộng thành tiền (viết chữ): Một triệu bảy trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn Người nhập Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 2.1.2 Nhập di chuyển nội Căn vào yêu cầu di chuyển kho giám đốc, phòng kinh tế , kế hoạch, kỹ thuật, tiếp thị lập phiếu di chuyển nội gồm liên Người di chuyển mang liên đến thủ kho xuất hàng, ghi thẻ kho sau xuất hàng theo số thực xuất ký nhận song song giữ lại liên để giao cho kế toán vật liệu, liên đưa cho người di chuyển mang đến kho nhập, thủ tục nhập hàng ký nhận phần thực nhập vào thẻ kho Cuối ngày thủ kho nhập giao lại cho kế toán vật liệu kiểm tra hạch toán tăng kho nhập, giảm kho xuất 2.1.3 Nhập kho thuê ngồi gia cơng chế biến Căn vào hợp đồng kinh tế theo số lượng giá phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, tiếp thị lập phiếu nhập kho Khi lập phiếu nhập kho phải thực kho nhóm, nguồn nhập, phải kiểm nghiệm trước nhập lập biên kiểm nghiệm nhập kho Cuối ngày kế toán vật liệu phải đối chiếu kế tốn cơng nợ đưa phiếu nhập kho cho kế tốn cơng nợ làm báo cáo kế tốn Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT 2.2 Thủ tục xuất kho Vật liệu chủ yếu xuất kho cho đội xây dựng xí nghiệp xây lắp trực thuộc cơng ty thi cơng cơng trình - Xuất kho sử dụng cho sản xuất kinh doanh Căn vào số lượng vật tư u cầu tính tốn theo định mức sử dụng cán kỹ thuật, phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật vật tư lập phiếu xuất kho gồm liên Người lĩnh vật tư mang liên phiếu vật tư đến kho để xin lĩnh vật tư Thu kho vào định đội trưởng theo tiến độ thi công để xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Thủ kho giữ lại liên để vào thẻ kho sau chuyển cho kế toán vật tư để hạch toán, liên gửi cán kỹ thuật phụ trách công trường để kiểm tra số lượng chất lượng vật liệu, công cụ dụng cụ đưa từ kho đến nơi sử dụng Phiếu xuất kho số 136 (Liên 2: giao cho khách hàng) Ngày 16/10/2007 Họ tên người nhận hàng: Hồng Bình Địa chỉ: Xí nghiệp xây lắp số Lý xuất kho: thi cơng cơng trình "Cục PCCC Hà Nội" Xuất kho tại: Công ty Tên quy cách sản Đơn vị phẩm, hàng hố tính Số lượng u cầu Thực xuất Đơn giá Thành tiền Quần áo bảo hộ LĐ Bộ 40 40 43.000 1.720.000 Giầy ba ta Đôi 40 40 14.500 580.000 Mũ nhựa Chiếc 40 40 16.000 640.000 Máy bơm bõm Chiếc 4 350.00 1.400.000 Cuốc Chiếc 20 20 6.000 120.000 Xẻng Chiếc 20 20 12.000 240.000 Cộng TVAT 5% Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL 4.700.000 Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Cộng tiền (viết thành chữ) Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Căn vào dự toán vật liệu cho cơng trình, phịng kỹ thuật vật tư lập phiếu xuất kho sau: Đơn vị:Cty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Ao sen_ Hà Đông Phiếu xuất kho Số 136 (Liên 2: giao cho khách hàng) Ngày 13/10/2007 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Việt Trung Địa : Đội xây dựng số Lý xuất kho : Thi công cơng trình "Tạp chí cộng sản Hà Nội" Xuất kho : Công ty Số Tên quy cách sản phẩm, Đơn vị TT hàng hố tính Số lượng u cầu Đơn giá Thành tiền Thực xuất Xi măng Hoàng Thạch kg Xi măng Hoàng Thạch kg 40.000 30.000 850 25.500.000 10.000 840 8.400.000 Cộng 33.900.000 Tiền thuế VAT 5% Trình tự nhập - xuất kho vật liệu Cơng tác kế tốn vật liệu cơng ty thủ kho kế toán viên đảm nhận Phần hành kế toán nhập kho xuât kho vật liệu xử lý máy vi tính Vì cơng đoạn lập sổ, ghi sổ kế tốn tổng hợp, chi tiết máy thực Thủ kho nhân viên kế toán vật liệu phải làm thủ tục ban đầu tập hợp liệt kê chứng từ gốc liên quan đến nhập - xuất vật liệu, tạo sở liệu để đưa vào máy Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT 3.1 Trình tự nhập kho vật liệu Ở Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành ,việc mua vật tư thường phòng kế hoạch đảm nhận, mua theo kế hoạch cung cấp vật tư theo yêu cầu sản xuất Khi vật liệu mua về, người mua mang hoá đơn mua hàng như: hoá đơn bán hàng, hoá đơn (GTGT) đơn vị bán, hố đơn cước phí vận chuyển… lên phịng kế tốn Trước nhập kho, vật tư mua thủ kho kế toán vật liệu kiểm tra số lượng, chất lượng quy cách đối chiếu với hoá đơn cho nhập kho kế toán vật liệu viết phiếu nhập kho Trường hợp vật liệu mua có khối lượng lớn, giá trị cao cơng ty có ban kiểm nghiệm vật tư lập "Biên kiểm nghiệm vật tư" Sau có ý kiến ban kiểm nghiệm vật tư số hàng mua quy cách, mẫu mã, chất lượng theo hố đơn thủ kho tiến hành cho nhập kho 3.2 Trình tự xuất kho Ở cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành , vật liệu xuất kho chủ yếu dùng cho sản xuất sản phẩm NVL công ty gồm nhiều chủng loại, việc xuất dùng diễn thường xuyên ngành cho phận sử dụng phân xưởng sản xuất Việc xuất vật liệu vào nhu cầu sản xuất định mức tiêu hao NVL sở đơn đặt hàng ký kết Sau có lệnh sản xuất giám đốc, phòng kế hoạch tổ cưức thực tiến độ sản xuất, theo dõi sát tiến độ sản xuất sản phẩm tiến độ thực đơn đặt hàng Hàng ngày phòng kế hoạch viết phiếu sản xuất cho phân xưởng sản xuất Theo phiếu sản xuất dựa sở tính tốn kỹ thuật phân xưởng sản xuất có yêu cầu xuất loại vật tư nào, số lượng Khi phịng kế hoạch viết phiếu đồng thời cử người xuống phân xưởng để thông báo lệnh sản xuất Phân xưởng cử người đại diện (quản đốc phó quản đốc phân xưởng) xuống kho để nhận NVL Sau đối chiếu khối lượng NVL phiếu xuất kho cột số lượng yêu cầu khối lượng NVL thực tế có kho, thủ kho ghi vào phiếu xuất kho cột số lượng thực xuất ký xác nhận Sau thủ kho tiến hành xuất kho NVL Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Một yêu cầu công tác quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất tồn kho cho nhóm, loại vật liệu, công cụ dụng cụ số lượng, chất lượng chủng loại giá trị Bằng việc tổ chức kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành đáp ứng nhu cầu Hạch tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty xây dựng số 34 đáp ứng nhu cầu Hạch toán chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ việc hạch tốn kết hợp kho phịng kế tốn nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho cho thứ, loại vật liệu, công cụ dụng cụ số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị Để tổ chức thực toàn cơng tác kế tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ nói chung kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng, trước hết phải phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất nghiệp vụ có liên quan đến nhập xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ Chứng từ kế tốn sở pháp lý để ghi sổ kế toán Tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành chứng từ kế toán sử dụng phần hạch toán kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ là: - Phiếu nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ - Phiếu xuất kho vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Hố đơn kiêm phiếu xuất kho - Số (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu, cơng cụ dụng cụ Trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau: Sơ đồ 05 Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế xuấttoántồn NVL Bảng tổng hợp2nhập- Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Giải thích: Lớp: CĐLT Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Kế toán chi tiết công ty sử dụng phương pháp thẻ song song có số điều chỉnh cho phù hợp với chương trình quản lý vật tư máy vi tính Nội dung, tiến hành hạch tốn chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ tiến hành sau: - Ở kho; Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình hình nhập xuất, tồn kho thứ vật liệu, công cụ dụng cụ kho Theo tiêu khối lượng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ theo dõi thẻ kho để tiện cho việc sử dụng thẻ kho việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu - Phịng kế tốn: Lập thẻ ghi tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số vật tư sau giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày Khi nhận chứng từ nhập, xuất thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ đối chiếu với số liệu thực nhập, thực xuất tiến hành ký xác nhận thẻ kho Mỗi thẻ kho mở tờ sổ số tờ sổ tuỳ theo khối lượng ghi chép nghiệp vụ thẻ kho Cuối tháng thủ kho vào hai chứng từ số 83 ngày 23/10/2007 chứng từ số 137 ngày 23/10/2007 chứng từ nhập, xuất khác Thủ kho tiến hành lập thẻ kho phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn Sau thẻ kho vật liệu: xi măng Hoàng Thạch Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Đơn vị:Cty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Mẫu số 06: VT Thẻ kho Ngày lập 29/10/2007 Tờ số Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: xi măng Hồng Thạch Đơn vị tính: kg Số TT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập Số Số lượng Nhập Xuất Ký Tồn xuất liệu nhận KTT 140 09/10 Hùng nhập vật tư 9/10 30.000 30.000 142 10/10 Hùng nhập vật tư 10/10 20.000 50.000 137 13/10 Xuất VT phục vụ thi 13/10 cơng CT Tạp 40.000 10.000 chí CSHN 154 16/10 Hùng nhập vật tư 16/10 241 17/10 Xuất VT phục vụ thi 17/10 30.000 40.000 20.000 20.000 6.000 14.000 10.000 4.000 76.000 4.000 công CT Cục PCCC Hà Nội 242 17/10 Xuất VT phục vụ thi 17/10 công CT Cục PCCC Hà Nội 152 18/10 Xuất VT phục vụ thi 18/10 công CT Cục PCCC Hà Nội Cộng 80.000 Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Đối với CCDC: Trong tháng 10 mở thẻ kho công cụ dụng cụ: xẻng Căn chứng từ số 84 ngày 23/10/2007 phiếu nhập kho số 84 Nhân viên tiếp liệu Hùng nhập: 20 xẻng Căn vào chứng từ 137 ngày 20/10/2007 phiếu xuất kho số 137 Xuất 10 xẻng phục vụ cho thi công cơng trình nhà máy xi măng Nghi Sơn- Thanh Hố Cuối tháng 10/2007 thủ kho lập thẻ kho tháng 10 cho công cụ dụng cụ xẻng Đơn vị: Cty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Mẫu số 06: VT Thẻ kho Ngày lập 29/10/2007 Tờ số Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: xẻng Đơn vị tính: Số TT Chứng từ Diễn giải Ngày nhập Số Số lượng Nhập Xuất Ký Tồn xuất liệu nhận KTT 622 09/10 Hùng nhập CCDC 9/10 163 16/10 Xuất CCDC thi công 16/10 20 20 20 cơng trình cục PCCC 186 25/10 Hùng nhập CCDC vào 24/10 15 15 kho công ty 187 27/10 Xuất CCDC thi cơng 27/10 15 cơng trình tạp chí CS Cộng 35 35 Ở phịng kế tốn: kho cơng trình định kỳ vào cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra chứng từ gốc với thẻ ký xác nhận vào thẻ kho Đồng thời hàng ngày nhận chứng từ kế toán vật liệu, cơng cụ dụng cụ kiểm tra tính Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT hợp lệ, hợp pháp chứng từ để ghi vào "sổ chi tiết vật tư hàng hố" tháng loại cơng vật liệu, công cụ dụng cụ thẻ chi tiết lập riêng cho kho Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu- công cụ dụng cụ xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định nguyên tắc kế toán nhập xuất tổng hợp, nhập xuất tồn kho vật liệu - công cụ dụng cụ công ty phản ánh giá thực tế Nguồn vật liệu ngành xây dựng nói chung cơng ty nói riêng lớn, cơng ty chưa đảm nhiệm việc chế biến sản xuất nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ mà nguồn vật liệu chủ yếu mua ngoài, số vật liệu, cơng cụ xí nghiệp xây lắp số sản xuất như: bê tông, cửa đi, cửa sổ, loại cấu kiện, vật liệu nhằm hoàn thiện việc thi công xây dựng A Đối với nguyên liệu, vật liệu: Giá thực tế vật liệu nhập mua ngoài: * Trường hợp bên bán vận chuyển vật tư cho cơng ty giá thực tế nhập kho giá mua ghi hố đơn Ví dụ: phiếu nhập kho số 182 ngày 8/10/2007 Nguyễn Văn Hùng nhập vào kho vật liệu công ty theo hoá đơn số 358 ngày 8/10/07 cửa hàng coppha số 2- Thanh Xuân- Hà Nội Giá thực tế nhập cơppha 77.000.000 (giá ghi hố đơn) * Trường hợp vật tư đội xe vận chuyển cơng ty thực giá thực tế nhập kho giá mua hố đơn cộng với chi phí vận chuyển Ví dụ: Trên phiếu nhập kho số 143 ngày 10/10/2007, đồng chí Hùng nhập vào kho cơng ty 20.000 kg xi măng Hồng Thạch theo hố đơn số 142 ngày 10/10/07 cửa hàng 36A Đường Láng Giá thực tế nhập kho xi măng Hoàng Thạch 16.800.000 Trong ghi hố đơn 16.200.000 chi phí vận chuyển 600.000đ + Giá thực tế vật liệu xuất dùng cho thi công: Giá thực tế vật liệu xuất dùng cho thi cơng tính theo phương pháp nhập trước xuất trước Ví dụ: Theo đơn giá xuất vật tư xi măng Hoàng Thạch chứng từ xuất kho số 140 ngày 24/10/07 Xuất cho Nguyễn Việt Trung thi cơng xây dựng cơng trình tạp Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT chí cộng sản Hà Nội, yêu cầu số lượng xuất 40.000kg Theo chứng từ 140 ngày 9/10/07 xi măng Hoàng Thạch nhập theo giá 840đ/kg Vậy thực tế xuất kho xi măng Hồng Thạch tính sau: 30.000kg x 850đ= 25.500.000 10.000kg x 840đ= 8.400.000 33.900.000 (xem nhật ký chung trang 73) - Đối với việc nhập xuất vật liệu, cơng cụ đơn vị trực thuộc giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho tính theo giá thựctế B Đối với cơng cụ, dụng cụ: Việc đánh giá công cụ, dụng cụ tương tự vật liệu tiến hành bình thường Cơng cụ dụng cụ xuất dụng chủ yếu phục vụ cho nhu cầu thi công số nhu cầu khác Căn vào chứng từ xuất kho công cụ, dụng cụ Kế toán tập hợp phân loại theo đối tượng sử dụng tính giá thực tế xuất dùng Do cơng cụ, dụng cụ có tính chất giá trị, thời gian sử dụng hiệu cơng tác mà việc tính tốn phân bổ giá trị thực công cụ, dụng cụ xuất dùng vào đối tượng sử dụng nhiều lần Có loại cơng cụ, dụng cụ phân bổ hai lần nên xuất dùng tiến hành phân bổ 50% giá trị thực tế công cụ, dụng cụ xuất dùng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ báo hỏng tiến hành phân bổ nốt giá trị cịn lại cơng cụ dụng cụ Cơng cụ dụng cụ tính sau: - Quần áo bảo hộ lao động : 40 x 43.000đ = 1.720.000đ - Giầy ba ta : 40 đôi x 14.500đ = 580.000đ - Mũ nhựa : 40 x 16.000đ = 640.000đ Tổng hợp công cụ dụng cụ đội xe vận chuyển cơng ty thực giá thực tế nhập kho giá mua ghi hố đơn + chi phí vận chuyển Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Trên phiếu nhập kho số 160 ngày 9/10/07 (trang 49) người giao hàng Nguyễn Văn Hùng nhập cho công ty (theo hợp đồng) 10 tủ tường với giá ghi hoá đơn số 360 là: 2.500.000đ Vậy giá thực tế công cụ dụng cụ tính sau: 10 x 2.500.000 = 25.000.000đ + Giá thực tế công cụ dụng cụ xuất dùng cho thi cơng Ví dụ: Đơn giá xuất cơng cụ dụng cụ xẻng (xúc đất, trộn vữa) theo chứng từ phiếu xuất kho số 136 ngày 16/10/2007 240.000đ/chiếc Vậy giá thực tế xuất dùng công cụ dụng cụ tính: 20 x 12.000 = 240.000đ - Đối với việc nhập kho cơng cụ đội xây dựng xí nghiệp xây lắp số trực thuộc cơng ty giá thực tế công cụ dụng cụ xuất kho tính theo giá thực tế đích danh Tài khoản sử dụng cho cơng tác kế tốn VL cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Hiện công ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 1111 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1999 Bộ Tài kết hợp với Thơng tư số 100/1998/TT-BTC hướng dẫn kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) Để phù hợp với q trình hạch tốn cơng ty, cơng tác kế tốn vật liệu sử dụng tài khoản tổng hợp sau: TK152, TK133, TK 331, TK111, TK112, TK621 Ngồi cơng ty cịn mở thêm TK cấp để phản ánh chi tiết cho đối tượng cụ thể TK1521 "NVL chính", TK 1522 "NVL phụ", TK 3331 Kế toán tổng hợp nhập- xuất vật liệu công cụ dụng cụ: Thước đo tiền tệ thước đo chủ yếu kế tốn sử dụng nói tới hạch tốn nói tới số liệu có, tình hình biến động tồn tài sản công ty theo tiêu giá trị Kế tốn chi tiết vật liệu - cơng cụ dụng cụ chưa đảm bảo đáp ứng yêu cầu mà kế tốn tổng hợp ghi chép, phản ánh đối tượng kế toán theo tiêu giá trị tài khoản sổ kế toán tổng hợp đáp ứng yêu cầu Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Vậy kế tốn tổng hợp việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế dạng tổng quát Do đặc điểm vật liệu- công cụ dụng cụ công ty đa dạng phong phú, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán nhập xuất vật liệu- công cụ dụng cụ Công ty sử dụng tài khoản 152 tài khoản 153 để phản ánh trình nhập xuất vật liệu- công cụ dụng cụ tài khoản 331, tài khoản 141, tài khoản 111, tài khoản 112, tài khoản 311, tài khoản 621, tài khoản 642, tài khoản 627 7.1 Kế toán tổng hợp vật liệu- công cụ dụng cụ Trong kinh tế thị trường việc mua vật liệu- công cụ dụng cụ diễn thường xuyên nhanh gọn sở "thuận mua vừa bán" Thông thường số đơn vị bán vật liệu- công cụ dụng cụ cho công ty liên tục nhiều lần nên cơng ty có nhu cầu mua vậtliệu- công cụ dụng cụ vào giấy đề nghị mua vật liệu- công cụ dụng cụ giám đốc kí, duyệt đơn vị bán cung cấp vật liệu- công cụ dụng cụ theo u cầu cơng ty Đối với cơng trình lớn, tiến độ thi cơng dài địi hỏi nhiều cơng ty mua nợ đơn vị chịu trách nhiệm toán với người bán sau thời gian Hình thức tốn tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngắn hạn 7.1.1 Đối với vật liệu- CCDC nhập kho công ty từ nguồn mua ngồi Mỗi cơng ty có nhu cầu mua vật tư, đơn vị bán gửi phiếu báo giá đến trước Căn vào phiếu báo giá công ty chuẩn bị tiền để chuyển trả trước- tuỳ thuộc vào khả công ty Nếu trả sau đồng thời vào hố đơn đơn vị bán lúc hàng nhập kho công ty Như vậylà khơng có trường hợp hàng mà hoá đơn chưa ngược lại Kế toán ghi sổ trường hợp hàng hoá đơn Do cơng tác ghi sổ kế tốn có đơn giản Để theo dõi quan hệ tốn với người bán, cơng ty sử dụng sổ chi tiết toán với người bán- từ khoản 311 "phải trả cho người bán" Đây sổ Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT dùng để theo dõi chi tiết nghiệp vụ nhập vật liệu công cụ dụng cụ q trình tốn với người bán công ty Căn vào chứng từ gốc nhập vật liệu- công cụ dụng cụ phần kế toán chi tiết chứng từ gốc tháng 10 năm 2007 kế toán tiến hành định khoản số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh trình nhập kho vật liệu trình tốn với người bán - Trường hợp cơng ty nhập kho vật liệu chưa toán với người bán Ngày 8/10/2007 công ty nhập kho vật liệu (cơppha tơn) cửa hàng vật liệu số 23 Thanh Xuân- Hà Nội theo phiếu nhập kho số 182 ngày 8/10/2007 trị giá 77.000.000đ kèm theo hoá đơn 358 ngày 8/10/07 số tiền 77.000.000đ (thuế VAT 5%) Căn hoá đơn kế toán ghi vào nhật ký chung theo định khoản sổ TK152 Nợ TK152: 73.300.000đ Nợ TK133: 3.850.000đ Có TK 331: 80.850.000đ - Trường hợp vào phiếu báo giá công ty ứng trước tiền để toán cho người bán Theo chứng từ số 212 ngày 8/10/07 nhật kí chung sổ chi tiết toán với người bán Nợ TK331: 26.775.000 Có TK111: 26.775.000 Đến ngày 10/10/07 hàng kèm theo hoá đơn số 140 ngày 10/10/07 số tiền vật liệu nhập 25.500.000đ Căn vào chứng từ kế toán ghi nhật ký chúng theo định khoản sổ TK152 (gồm VAT 5%) Nợ TK 152: 25.500.000 Nợ TK 1331: 1.275.000 Có TK331: 26.775.000 Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT - Trường hợp khơng có hàng người bán phải hồn lại số tiền ứng trước cho công ty Khi công ty nhận lại số tiền 25.500.000đ Nợ TK111 26.775.000 Có TK331 Ngày 17/10/99 công ty nhận giấy báo nợ ngân hàng đầu tư phát triển Hà Nội ngày 17/10/99 báo chuyển séc trả tiền ngân hàng cho cửa hàng vật liệu số Thanh Xuân- Hà Nội, số tiền ghi nhậtký chung theo định khoản: Nợ TK331 80.850.000 Có TK 112 - Trường hợp công ty mua vật liệu toán trực tiếp tiền mặt giá mua vật liệu cho đơn vị bán theo hoá đơn ngày 9/10/07, số 361 nhập xăng, dầu cho công ty, công ty toán trực tiếp tiền mặt, số tiền ghi hoá đơn số 361 ngày 9/10/99 2.000.000đ Căn hoá đơn kế toán ghi sổ nhật ký chung theo định khoản sổ TK152 (gồm VAT) Nợ TK152: 2.000.000đ Nợ TK 1331: 100.000đ Có TK 111: 2.100.000đ - Trường hợp nhập kho vật liệu ngày 24/10/07, theo hố đơn số NHB, cơng ty trả tiền vay ngắn hạn 8.800.000 Căn vào hoá đơn số NHB kế toán ghi nhật ký chung theo định khoản: (Nhật ký chung sổ TK152) Nợ TK152: 8.800.000đ Nợ TK 133: 440.000đ Có TK 311: 8.840.000đ - Trường hợp kế toán tạm ứng tiền cho nhân viên tiếp liệu để mua vật liệucông cụ dụng cụ khơng hạch tốn vào tài khoản 141 mà kế toán viết phiếu chi tiền mặt nhập kho vật liệu, công cụ dụng cụ nhân Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT viên tiếp liệu mua hạch toán trường hợp công ty mua vật liệu, công cụ dụng cụ toán trực tiếp Trong tháng vào hoá đơn đơn vị bán gửi đến phiếu nhập kho Kế toán tiến hành phân loại xếp theo người bán sau kế tốn ghi vào cột phù hợp sổ chi tiết- TK331 theo định khoản Cuối tháng kế toán tiền hành cộng sổ chi tiết tài khoản 331 theo người bán, số liệu sổ chi tiết TK331 sở để ghi vào sổ nhật ký chung tháng 10/07 Số dư cuối tháng (ở sổ chi tiết) số dư đầu tháng cộng với số phải toán trừ số toán Mẫu số 09 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 10/07 Tài khoản: 331 "Phải trả cho người bán" Đối tượng: Chị Hoàn- Cửa hàng số 23 Thanh Xuân- Hà Nội Chứng từ Số Ngày liệu tháng Diễn giải TK đối ứng Số PS Nợ Số dư Có Dư đầu kỳ 358 8/10/99 20.000.000 Nhập vật liệu cho công ty 152,13 80.750.000 203 206 16/10/99 17/10/99 Nhập lưới thép cho công 152,13 ty Nhập sắt 8 152,13 13.440.000 17/10/99 Thanh toán tiền vật tư 112 18/10/99 Nhập thép ống 90 152,13 114.290.00 23.100.000 NH 100.850.00 137.390.00 80.850.000 56.540.000 B 210 18.900.000 Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL 75.440.000 Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT 300 18/10/99 Thanh toán tiền vật tư 111 13.440.000 62.000.000 301 20/10/99 Thanh toán tiền vật tư 311 23.100.000 38.900.000 Cộng 177.390.000 136.290.00 Tồn cuối kỳ Người lập 39.900.000 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tháng 10/07 Tài khoản: 331 "Phải trả cho người bán" Đối tượng: Chị Minh- Cửa hàng VLXD số 27 Thanh Xuân- Hà Nội Loại vật tư: xi măng Chứng từ Số Ngày liệu tháng Diễn giải TK đối Số PS ứng Nợ Số dư Có Dư đầu kỳ 212 8/10/99 Vay tiền mặt mua VT 111 142 10/10/99 Đồng chí Hùng nhập VT 152,13 26.775.000 26.775.000 26.775.000 26.775.000 21.000.000 47.775.000 623 13/10/99 Đồng chí Hùng nhập VT 152,13 NH 15/10/99 Đồng chí Hùng nhập VT 112 16/10/99 Đồng chí Hùng nhập VT 152,13 20.000.000 27.775.000 B 204 25.725.000 53.500.000 NH 27/10/99 Đồng chí Hùng nhập VT 311 24.000.000 29.500.000 B Cộng 177.390.000 136.290.00 Tồn cuối kỳ Người lập 29.500.000 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 7.1.2 Đối với VL, CCDC nhập kho th ngồi gia cơng chế biến Căn vào hợp đồng kinh tế lập bên A (đại diện công ty) bên B (xưởng nhập gia công) kèm theo phiếu nhập kho đơn vị nhận gia công để Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT phận vật tư viết phiếu nhập kho trường hợp hàng mua nhập kho nghiệp vụ thể qua hợp đồng kinh tế sau: HỢP ĐỒNG KINH TẾ Hôm ngày 20/10/2007 Đại diện bên A: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Đại diện bên B: Xưởng gia công chế biến Đức Bảo - Hà Nội Địa chỉ: 48 Đê La Thành Hai bên thoả thuận kí kết hợp đồng với điều khoản sau: Nội dung hợp đồng: - Điều 1: Gia cơng chi tiết kèo, chi tiết nối đầu cọc - Điều 2: Bảng kê mặt hàng (khối lượng giao nhận thầu) Gia cơng chi tiết kèo tơn dày 5mm, hàn kết cấu thành phẩm kích thước 200mmx105mmx100mm Đơn giá chi tiết 2500, số lượng 200 Thành tiền 200 x 7.500đ = 1.500.000đ gia công chi tiết nối đầu cọc tôn dày 4mm, hàng kết cấu thành kích thước 150mm x 150mm Đơn giá chi tiết 4000, số lượng 3000 Thành tiền: 3000 x 3500 = 10.500.000 (thuế VAT 10%: 600.000) Vậy giá trị hợp đồng : 12.600.000đ Bằng chữ: Mười hai triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn (Khi kết thúc hợp đồng theo thời hạn bên B viết hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Hoá đơn GTGT Lớp: CĐLT Mẫu số 01/GTKT-3LL Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 3/10 Đơn vị bán hàng; Xưởng gia công chế biến Đức Bảo - Hà Nội Địa chỉ: 48 Đê La Thành Số TK: Điện thoại; 7.829.453 Mã số: 0101786521 Họ tên người mua: Nguyễn Văn Hùng Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Địa chỉ: Ao sen _ Hà Đơng Số TK: Hình thức tốn: Tiền mặt ST Mã số: 0100532970 Hàng hoá- dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Vì kèo 200 7500 1.500.000 Chi tiết nối đầu cọc 3000 4000 10.500.000 T Cộng : 12.000.000 Thuế VAT 5%, tiền thuế VAT 600.000 Tổng cộng tiền toán 12.600.000 Số tiền viết chữ: Mười hai triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Khi hàng nhập kho, người nhận hàng mang hố đơn đến phịng vật tư viết phiếu nhập Căn vào hợp đồng kinh tế phiếu nhập kho số 49 ngày 22/10/07, kế toán ghi sổ nhật ký chung sổ TK152 Nợ TK152: 12.000.000 Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Nợ TK 133: 600.000 Có TK:12.600.000 Đối với cơng cụ dụng cụ, việc th ngồi gia cơng chế biến tháng 10/07 khơng có, trường hợp mà hợp đồng yêu cầu chi tiết, đơn vị bán vật liệu, công cụ dụng cụ khơng đáp ứng u cầu lúc đố cơng ty phải tiến hành th ngồi biên chế Việc th chế biến cơng ty khốn hồn tồn cho đơn vị gia cơng vật liệu, cơng cụ dụng cụ kho cơng ty bình thường mua ngồi Cơng ty khơng xuất vật tư cơng ty cho đơn vị gia công mà đơn vị gia công đảm nhận phần việc 7.1.3 Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua không nhập kho mà đưa thẳng xuống cơng trình như: đá, sỏi, cát, vôi Do khối lượng lớn, kho không chứa đủ kế toán hoá đơn kiểm phiếu xuất kho người bán để nhập vào kho vật liệu trường hợp nhập vật liệu từ nguồn mua ngồi Cuối ngày, xí nghiệp xây lăp số có yêu cầu cát đen cát vàng phục vụ thi cơng cơng trình Cục Cảnh sát phịng cháy chữa cháy Hà Nội Phòng vật tư viết phiếu xuất kho cát vàng cát đen, số lượng 200m3 Thành tiền 11.440.000 Căn vào hoá đơn 173 ngày 28/10/07, kế toán ghi nhật ký chung theo định khoản Mời xem nhật ký chung sổ TK152 Nợ TK621: 11.440.000 Có TK 152: 11.440.000 Các phiếu nhập, xuất phản ánh sổ kế toán giống trường hợp nhập kho từ nguồn mua xuất kho dùng cho sản xuất 7.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ Ở công ty vật liệu, vật liệu cụ dụng cụ xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng cơng trình, đáp ứng tiến độ thi cơng Bởi kế tốn tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh kịp thời theo xí nghiệp, tới cơng ty, đảm bảo xác chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn chi phí sản xuất 7.2.1 Kế tốn xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ phục vụ sản xuất Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Khi tiến hành xuất vật liệu, công cụ dụng cụ vào số lượng vật tư yêu cầu tính tốn theo định mức sử dụng cán kĩ thuật, phòng vật tư lập phiếu xuất vật tư sau: Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Phiếu xuất kho Lớp: CĐLT Số 161 Xuất cho ông: Hồng Bình Để dùng vào việc: Thi cơng cơng trình TCNCĐ - Hà Nội Lĩnh kho: chị Hà ST Tên quy cách sản ĐVT Số lượng T phẩm hàng hoá Que hàn Đơn giá Thành tiền 50.000 Siêu nhập Thực nhập kg 10 10 5000 Máy khoan 1 1.200.000 1.200.000 Máy hàn 1 1.000.000 1.000.000 Tôn ly kg 2000 2000 6000 Cộng 12.000.000 14 250.000 Cộng thành tiền (Viết chữ): mười bốn triệu hai trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Người nhập Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Sau xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ phiếu xuất kho chuyển cho kế toán giữ ghi vào sổ nhật kí chung Căn vào số thực xuất ghi phiếu kho giá bán đơn vị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng Căn vào dòng cộng thành tiền phiếu xuất kho để ghi sổ nhật ký chung theo chứng từ số 161 ngày 25/10/07, mời xem nhật ký chung vào sổ TK152, TK153 Nợ TK627: 14.250.000 Có TK152: 12.050.000 Có TK: 2.200.000 Cùng với việc ghi sổ nhật ký chung, kế toán ghi sổ chi tiết TK621 "chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" quan công ty Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT - Theo chứng từ xuất kho số 136 ngày 13/10/07 xuất vật liệu phục vụ thi cơng cơng tình tạp chí cộng sản Hà Nội Nghiệp vụ thể nhật ký chung sổ TK152 kế toán ghi: Nợ TK621: 44.000.000 Có TK: 44.000.000 - Theo chứng từ xuất kho số 270 ngày 23/10/07- xuất xăng, dầu phục vụ cho cơng tác cơng trình xa trụ sợ Nghiệp vụ thể nhật ký chung sổ TK152 Nợ TK621; 2.000.000 Có TK152: 2.000.000 - Ngày 17/10/07 theo chứng từ số 164, xuất tủ tường, bàn văn phòng phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp Thể nhật ký chung theo định khoản sổ TK153 Nợ TK142: 32.000.000 Có TK153: 32.000.000 Phân bổ 50% giá trị công cụ dụng cụ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo chứng từ 08 ngày 25/10/07 nhật ký chung Nợ TK642 (3): 16.000.000 Có TK142: 16.000.000 Giá trị 50% cịn lại báo hỏng phân bổ hết - Đối với phiếu xuất kho số 163 ngày 16/10/07- xuất số công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, tính lần vào chi phí sản xuất kinh doanh, mời xem nhật kí chung sổ TK153 Nợ TK627: 4.700.000 Có TK153: 4.700.000 7.2.2 Trường hợp công ty cho phép đơn vị mua vật tư tiền tạm ứng để sử dụng đơn vị trực thuộc Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Để phục vụ thi cơng kịp thời việc thi cơng cơng trình xa trụ sở công ty Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành cho phép đơn vị có nhu cầu tự mua vật tư tiền tạm ứng Có thể đơn vị thi cơng địa điểm nhân viên tiếp thị đơn vị vay tiền tạm ứng mua vật tư phục vụ sản xuất Khi số vật liệu, công cụ dụng cụ mua nhập kho dựa yêu cầu đơn vị số vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng hết tháng Nhân viên kinh tế đơn vị trực thuộc lập tờ kê chi tiết số vật liệu mua sử dụng theo lần nhập - Theo chứng từ số 116 ngày 27/10/07trên nhật ký chung số vật tư gạch lỗ sử dụng đội xây dựng số 3, số tiền 11.000.000đ thể qua tờ kê chi tiết sau: Tờ kê chi tiết Tháng 10/07 Đội xây dựng số ST Chứng từ Diễn giải Số tiền T SH Ngày 08 3/10 Đồng chí Loan nhập vật tư 2.100.000 09 5/10 Đồng chí Thoa nhập vật tư 2.000.000 10 6/10 Đồng chí Loan nhập vật tư 1.700.000 11 20/10 Đồng chí Thoa nhập vật tư 900.000 12 25/10 Đồng chí Thoa nhập vật tư 4.300.000 Tổng cộng 11.000.000 Ghi Ngày 27/10/2007 Người lập Kế toán trưởng Kèm theo tờ kê chi tiết bao gồm chứng từ: - Các phiếu nhập kho số 08, 09, 10, 11, 12 hoá đơn hàng kèm theo tổng số tiền ghi phiếu nhập kho 11.000.000 Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Trong tháng tiến hành xuất kho số 21,22 vật tư kèm theo Tổng số tiền ghi phiếu kho 11.000.000 Căn vào tờ kê chi tiết đội xây dựng số lập gửi lên phịng kế tốn Phịng kế tốn ghi vào nhật ký chung: Nợ TK621: 11.000.000 Có TK141: 11.000.000 - Các cơng trình xa, phận kế tốn cịn nên việc thực chứng từ nhập, xuất cịn khó khăn Thường cơng trình xa Hà Nội công ty cho phép đội tạm ứng tiền để mua vật tư theo định mức phòng kĩ thuật vật tư Đến cuối tháng đội hồn tạm ứng để nhập, xuất vật tư Lúc kế toán vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho cơng trình để định khoản Nợ TK621 Có TK141 - Trường hợp theo hố đơn 0218 ngày 16/10 đội xây dựng số hoàn tạm ứng nhập xuất vật tư Kế toán hoá đơn ghi nhật ký chung theo định khoản Mời xem nhật ký chung (trang 73) Nợ TK621: 23.000.000 Có TK141: 23.000.000 Cuối tháng kế tốn kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho đội xây dựng số sang TK154 để tính giá thành sản xuất tháng đội xây dựng số 7.2.3 Trường hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chuyển xuất dùng làm nhầ kho nhà tạm Đối với công trình phụ phục vụ cho cơng trình có giá trị lớn, trị giá nguyên vật liệu, xuất dùng phân bổ hết mộtlần vào phí ngun vật liệu cịn cơng cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ hết vào chi phí sản xuất chung Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Mẫu số 10 Yêu cầu vật tư Ngày 28/10/07 Dùng cho cơng trình: Nhà máy xi măng Nghi Sơn- Thanh Hoá STT Tên vật tư Đội Dùng vào việc ĐVT nhận Số lượng Yêu cầu T/xuất Cọc tre Dựng nhà tạm 15 15 Cót ép Lợp nhà tạm 13 13 Ổ cắm sứ Làm nhà tạm 3 Đèn sợi tóc Làm nhà tạm 3 Bảng điện Làm nhà tạm 3 Đui cài Làm nhà tạm 3 Dây điện Làm nhà tạm m 15 15 Bản lề Làm nhà tạm 6 Khoá cửa Làm nhà tạm 2 Người lập Kế toán trưởng Cùng với yêu cầu vật tư phục vụ thi cơng ơng trình chính, phòng kinh kế kế hoạch tiếp thị vật tư viết phiếu xuất kho số 170 ngày 28/10/07 vào chứng từ kế tốn phản ánh nhật kí chung sổ TK152 Nợ TK621; 3.500.000 Có TK152: 3.500.000 Cuối tháng kế toán tổng hợp tất phiếu xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho cơng trình lập bảng tổng hợp xuất vật tư Bảng tổng hợp xuất vật tư lập cho loại vật liệu, công cụ dụng cụ có chi tiết cho cơng trình Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Mẫu số 11 Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn dầu tư XD Hợp Thành Trích bảng tổng hợp xuất vật tư - công cụ dụng cụ Tháng 10/2007 Tên vật tư Tên cơng trình ĐVT TK152 Thành tiền 245.586.000 - Cơppha Cơng trình tạp chí cộng sản Hà Nội m2 44.000.000 - XMHT Cơng trình tạp chí cộng sản Hà Nội kg 33.900.000 - XMHT Cơng trình PCCC Hà Nội kg 16.800.000 - Thép 10 Cơng trình PCCC Hà Nội kg 11.440.000 TK153 Xẻng Công trình tạp chí cộng sản Hà Nội Cơng trình PCCC Hà Nội 240.000 Người lập 44.895.000 Kế tốn trưởng Để xác định giá trị vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất kho kế toán lập bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ nhằm theo dõi số lượng vật liệu xuất dùng cho cơng trình Cuối tháng, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán lập bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ tháng 10 công ty sau: Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Mẫu số 12 Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ Tháng 10/07 STT Ghi có TK (Ghi nợ TK) 152 H toán 153 Thực tế H toán Thực tế TK621 190.000.000 35.000.000 - Cơng trình tạp chí CSHN 142.000.000 - Cơng trình PCCC HN 83.000.000 TK627 51.000.000 8.800.000 4.586.000 1.095.000 245.586.000 44.895.000 TK642 Cộng Sau vào bảng phân bổ, kế toán tiến hành định khoản sau: * Nợ TK621: 190.000.000 Có TK152: 190.000.000 * Nợ TK627: 510.000.000 Có TK152: 510.000.000 * Nợ TK642: 4.586.000 Có TK152: 4.586.000 * Nợ TK621: 35.000.000 Có TK153: 35.000.000 * Nợ TK627: 8.800.000 Có TK153: 8.800.000 * Nợ TK642: 1.095.000 Có TK153: 1.095.000 Từ bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, tháng 10/2007 cơng ty phản ánh lên Nhật kí chung sổ theo cơng trình, cho cơng việc kế tốn Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT gọn nhẹ Nhưng cơng ty áp dụng cơng tác kế tốn máy vi tính nên phịng kế tốn từ chứng từ theo thứ tự thời gian để vào sổ nhật ký chung sổ Nếu có yêu cầu kiểm tra số vật liệu xuất dùng cho cơng trình kế tốn kiểm tra bảng tổng hợp xuất vật tư Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ đối chiếu vào sổ TK152, TK153 sổ chi tiết liên quan Hàng ngày vào chứng từ gốc để kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật kí chung, sau ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Sau em trích sổ nhật ký chung tháng 10/07 cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Sau vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ liên quan Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Đơn vị: Cơng ty CP tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Ao sen_ Hà Đông Sổ tháng 10/07 TK 152 Ng.liệu, vật liệu Ng/C.từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền nợ Số tiền có Dư đầu kỳ Số dư 18.740.000 08/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 331 77.000.000 77.000.000 09/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 331 200.000 100.000 09/10 Nhập xăng dầu tháng 10/99 111 2.000.000 104.500.000 10/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 331 16.200.000 120.700.000 13/10 Xuất VTTC Tạp chí CS Hà 621 Nội 33.900.000 87.400.000 13/10 Xuất VTTC Tạp chí CS Hà 621 Nội 44.000.000 43.400.000 16/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 111 25.200.000 68.600.000 16/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 331 12.800.000 81.400.000 16/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 331 24.500.000 105.900.000 17/10 Xuất VT CT PCCC Hà Nội 621 17/10 Xuất VTTC Tạp chí CS Hà 621 Nội 17/10 Nhập vật tư vào kho cơng ty 18/10 Xuất VTTC Tạp chí CS Hà 621 Nội 18/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 112 8.800.000 106.060.000 20/10 Đồng chí Hùng nhập kho Cty 111 12.500.000 118.960.000 23/10 Xuất VT TC CT Tạp chí CS 621 6.600.000 112.360.000 23/10 Xuất xăng đầu tháng 10/99 621 2.000.000 110.360.000 24/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 311 25/10 Xuất vật tư thi công CT trường 621 công nhân điện Hà Nội 25/10 Nhập vật tư vào kho cơng ty 111 27/10 Xuất VT CT Tạp chí CS 28/10 331 16.800.000 9.100.000 5.040.000 84.060.000 22.000.000 106.060.000 8.400.000 8.800.000 97.660.000 119.160.000 12.050.000 107.110.000 621 195.000 107.305.000 Xuất vật tư làm nhà tạm 621 3.500.000 10.310.000 28/10 Xuất VT CT PCCC Hà Nội 621 11.440.000 92.170.000 195.000 Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Cộng phát sinh 356.917.000 Lớp: CĐLT 245.586.000 Số dư cuối kỳ 130.071.000 Ngày 30/10/07 Người lập Kế toán trưởng Tương tự vật liệu, sau vào sổ nhật kí chung, kế tốn ghi vào sổ tài khoản 153 công cụ dụng cụ Đơn vị: Công ty CP tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Ao sen _ Hà Đông Sổ Cái tháng 10/07 TK 153- Công cụ dụng cụ Ng/C.từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền nợ Số tiền có Số dư 09/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 112 32.000.000 32.000.00 09/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 331 6.000.000 38.000.000 09/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 111 1.760.000 39.760.000 16/10 Xuất vật tư TC Cục PCCC HN 627 4.700.000 35.060.000 17/10 Xuất VT phục vụ công tác q.lý 642 32.000.000 3.060.000 25/10 Xuất vật tư thi công CT trường 621 2.200.000 860.000 44.895.000 44.895.000 công nhân điện Hà Nội Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ - Ngày 30/10/99 Người lập Kế toán trưởng Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Số CT Ngày Diễn giải TKĐƯ Số tiền nợ Lớp: CĐLT Số tiền có Số dư 80.850.000 80.850.000 C.từ 358 08/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 152 212 08/10 Vay tiền mặt mua vật liệu 111 140 09/10 Đồng chí hàng nhập vật tư 152 26.775.000 80.850.000 362 09/10 Đồng chí Hùng nhập CCDC 153 6.300.000 87.150.000 142 10/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 152 17.640.000 104.790.000 623 13/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 152 21.000.000 125.790.000 NHB 15/10 Thanh tốn tiền mua vật tư 112 203 16/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 152 13.440.000 119.230.000 204 16/10 Đồng chí Hùng nhập vật tư 152 25.725.000 114.99.000 206 17/10 Nhập vật tư vào kho công ty 152 21.000.000 169.955.000 NHB 17/10 Thanh toán tiền mua vật tư 112 210 18/10 Nhập vật tư vào kho công ty 152 300 18/10 Thanh toán tiền mua vật tư 111 13.440.000 89.665.000 301 20/10 Thanh toán tiền mua vật tư 311 21.000.000 68.665.000 26.775.000 54.075.000 20.000.000 105.790.000 80.850.000 85.105.000 18.000.000 Cộng Số dư cuối tháng Ngày 30/10/07 Người lập 103.105.000 Kế toán trưởng Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Đơn vị: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành Ao sen _Hà Đơng Trích sổ nhật ký chung Tháng 10 năm 2007 Chứng từ Số Diễn giải Số liệu TK Số phát sinh Ng/th Nợ Có liệu 358 8/10 Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu 152,133 80.850.00 Phải trả cho người bán 331 80.850.00 212 8/10 Vay tiền mua vật tư Tiền mặt 111 26.275.00 Phải trả cho người bán 331 26.275.00 140 9/10 Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu 152,153 26.775.00 Phải trả cho người bán 331 26.775.00 360 9/10 Đồng chí Hằng nhập vật tư Cơng cụ dụng cụ 153,1331 33.600.00 Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Tiền gửi ngân hàng Lớp: CĐLT 112 33.600.00 361 9/10 Nhập xăng dầu tháng 10/99 622 9/10 Nguyên vật liệu 152,1331 Tiền mặt 111 Đồng chí Hằng nhập vật tư 362 9/10 Công cụ dụng cụ 153,1331 Tiền mặt 111 1.848.000 1.848.000 Đồng chí Hằng nhập CCDC 213 10/10 Công cụ dụng cụ 153,1331 Phải trả cho người bán 331 300.000 6.300.000 Đội XD số hồn tạm ứng nhập xuất VT 142 10/10 Chi phí NVL trực tiếp 621 Tạm ứng NVL trực tiếp 141 Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu 152,1331 17.640.00 Phải trả cho người bán 331 17.640.00 Tiền mặt 137 13/10 111 Xuất vật tư công trình Tạp chí CS Hà Nội Chi phí ngun vật liệu 621 trực tiếp Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL 6.000.000 Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Nguyên liệu vật liệu 136 13/10 Lớp: CĐLT 152 Xuất vật tư cơng trình Tạp chí CS Hà Nội Chi phí nguyên vật liệu 621 trực tiếp Nguyên liệu vật liệu 623 13/10 152 Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu 152,1331 21.000.00 Phải trả cho người bán 331 21.000.00 NBH 15/10 Thanh toán tiền mua vật tư 154 16/10 Phải trả cho người bán 331 Tiền gửi ngân hàng 112 Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu 152,1331 26.775.00 Tiền mặt 111 26.775.00 0218 16/10 Đội XD số hoàn tạm ứng nhập xuất VT 203 16/10 Chi phí NVL trực tiếp 621 Tạm ứng NVL trực tiếp 141 Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu 152,1331 13.440.00 Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Phải trả cho người bán 331 13.440.00 163 16/10 Xuất vật tư thi công CT Cục PCCC Hà Nội 204 16/10 Chi phí sản xuất chung 627 Cơng cụ dụng cụ 153 Đồng chí Hằng nhập vật tư Nguyên liệu vật liệu 152,1331 25.725.00 Phải trả cho người bán 331 25.725.00 164 17/10 Xuất vật tư phục vụ quản lý 241 17/10 Chi phí trả trước 142 Công cụ dụng cụ 153 Xuất vật tư thi công CT Cục PCCC Hà Nội 242 17/10 Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên liệu vật liệu 152 Xuất vật tư phục vụ CT Tạp chí CS HN 206 16/10 Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên liệu vật liệu 152 Nhập vật tư vào kho công ty Nguyên liệu vật liệu 152,1331 Phải trả cho người bán 331 Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 NHB 17/10 Lớp: CĐLT Thanh toán tiền mua vật tư 152 18/10 Phải trả cho người bán 331 Tiền gửi ngân hàng 112 Xuất vật tư thi công CT Cục PCCC Hà Nội NHB 18/10 Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên liệu vật liệu 152 Đồng chí Hùng nhập vật tư 210 300 18/10 18/10 Nguyên liệu vậtliệu 152,1331 Tiền gửi ngân hàng 112 9.240.000 9.240.000 Nhập vào kho công ty Nguyên liệu vật liệu 152,1331 Phải trả cho người bán 331 Thanh toán tiền mua vật tư Phải trả cho người bán 331 13.440.00 Tiền mặt 111 13.440.00 301 20/10 Thanh toàn tiền mua vật tư Phải trả cho người bán 331 21.000.00 Vay ngắn hạn 311 21.000.00 889 20/10 Đồng chí Hùng nhập kho cơng ty Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Nguyên liệu vật liệu 152,1331 Lớp: CĐLT 13.440.00 Tiền mặt 111 13.440.00 172 23/10 Xuất vật tư thi cơng CT Tạp chí CS Hà Nội NHB 24/10 Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên liệu vật liệu 152 Đồng chí Hùng nhập vật tư 161 25/10 Nguyên liệu vật liệu 152,1331 Vay ngắn hạn 311 9.240.000 Xuất vật tư thi công CT trường công nhân điện Hà Nội 25/10 Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên liệu vật liệu 152 Công cụ dụng cụ 153 Phân bổ công cụ dụng cụ Chi phí quản lý doanh 642 nghiệp Chi phí trả trước 186 25/10 142 Nhập vật tư vào kho công ty 187 27/10 Nguyên liệu vật liệu 152,1331 Tiền mặt 111 Xuất vật tư CT Tạp chí CS Hà Nội Chi phí NVL trực tiếp 621 Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL 9.240.000 Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Nguyên liệu vật liệu 116 27/10 Lớp: CĐLT 152 Đội XD số hoàn tạm ứng nhập xuất VT Chi phí NVL trực tiếp 621 Tạm ứng nguyên vật liệu 141 trực tiếp 170 173 28/10 28/10 Xuất vật tư làm nhà tạm Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên liệu vật liệu 152 Xuất vật tư CT Cục PCCC Hà Nội 8c 29/10 Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên liệu vật liệu 152 Kết chuyển chi phí khối quan Chi phí SXKD dở dang 154 Chi phí NVL trực tiếp 621 Nguyên liệu vật liệu 152 Chi phí sản xuất chung 627 Người lập Kế toán trưởng Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Phần thứ ba Một số giải pháp tăng cường quản lý nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành sp cơng ty I NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY Trong suốt q trình từ thành lập cơng ty ln có hướng phát triển tốt, trải qua nhiều giai đoạn khó khăn phức tạp nhiều mặt từ có chế kinh tế thị trường Công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành có bước tiến rõ rệt nhiều mặt: - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ngày - Làm trịn nghĩa vụ nhà nước - Khơng ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hoàn chỉnh (ví dụ loại máy thi cơng, máy móc văn phịng…) - Hồn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mô hình thực có hiệu qủa theo giai đoạn - Đào tạo lựa chọn đội ngũ cán bộ, cơng nhân có đủ lực trình độ để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình Để cơng ty đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh đòi hỏi nhà quản lý phải qn triệt chất lượng tồn cơng tác quản lý Hạch toán kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước quản lý lãnh đạo, đạo kinh doanh Từ thực đầy đủ chức năng, phản ánh giám sát hoạt động kinh tế, trị - Kế tốn phải thực quy định cụ thể, thống phù hợp với tính tốn khách quan nội dung yêu cầu chế quản lý định Việc nghiên cứu cải tiến vào hồn thiện cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT vấn đề thiết cơng ty đơn vị hạch tốn kinh doanh tự chủ điều trở nên thiết cần thực nguyên tắc sau: - Thứ nhất: Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ phận chuyên ngành Trong hạch toán sản xuất kinh doanh, kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ phải đảm bảo lúc hai chức phản ánh giám đốc qúa trình nhập, xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phải nhanh chóng kịp thời, cung cấp thơng tin xác phục vụ cho quản lý - Thứ hai: Xuất phát từ đặc trưng cụ thể doanh nghiệp để tổ chức hạch toán vật liệu cách hữu hiệu khách quan tiết kiệm, kế toán phải ghi chép hạch toán theo quy định vận dụng nguyên lý vào đơn vị - Thứ ba: Kế tốn phải vào mơ hình chung hạch tốn, qui định ghi chép luân chuyển chứng từ doanh nghiệp để hoàn thiện sơ đồ hạch toán, ghi chép kế toán - Thứ tư: Bảo đảm nguyên tắc phục vụ yêu cầu hạch toán vật liệu theo thể chế luật lệ kế toán mà nhà nước ban hành Ưu điểm: Cùng với quan tâm giúp đỡ thường xuyên Tổng công ty xây dựng Bộ xây dựng Hà Nội, năm 2006 công ty phát huy truyền thống bảo đảm chất lượng tiến độ thi công giá thành, nên uy tín thị trường xây dựng khách hàng ngày phát triển mạnh Mỗi năm lớn mạnh nâng cao giá trị sản xuất kinh doanh tồn cơng ty lên tới 68.000.000.000 VNĐ Sang năm 2007 công ty phấn đấu đạt mức 70.500.000.000 VNĐ Với máy quản lý gọn nhẹ, phịng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phòng kế tốn cơng ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng công ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý kinh tế Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT cơng ty Phịng kế tốn cơng ty sớm áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán vào cơng tác kế tốn cơng ty, cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Đây hình thức kế tốn có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gon nhẹ, việc ghi chép đơn giản Bộ máy kế toán biết vận dụng cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu chế độ kế tốn máy vi tính theo hình thức nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ giới hố cơng tác kế tốn, phát huy vai trị kế tốn tình hình Về hệ thống sổ sách kế toán công ty lập đẩy đủ theo qui định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngồi việc sổ sách kế tốn ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp - Về cơng tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn cơng ty tổ chức hạch tốn vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm cơng ty hạch tốn vào q, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, công ty có kho bảo quản vật liệu theo cơng trình kho Như giúp cho kế tốn thuận tiện q trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT Thơng qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, CCDC Thơng qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm Hạn chế: Việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng cơng ty cịn có số hạn chế cần khắc phục: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, cơng trình cơng ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi cơng nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, xí nghiệp thi cơng từ đến cơng trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC đội, xí nghiệp thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cẩu cơng tác quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phịng kế tốn cơng ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức công tác kế tốn - Việc phân loại NVL, CCDC cơng ty không tiến hành Hiện nay, công ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lượng vật liệu, CCDC hạch toán ký hiệu mã vật tư khác công ty chưa lập sổ danh điểm vật liệu, CCDC - Bên cạnh ưu điểm công ty áp dụng việc ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung, cịn có nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác cán kế tốn khơng hợp lý Cho nên nhân viên kế tốn cơng ty cần thực chức để lúc cần lập báo cáo thuận lợi Tương tự hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung có nhược điểm lớn: Địa bàn hoạt động cơng ty hoạt động rải rác, việc trang bị phương tiện kỹ thuật tính tốn ghi chép xử lý thơng tin chưa nhiều, Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL 0 Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT việc kiểm tra giám sát kế toán trưởng lãnh đạo doanh nghiệp cơng tác kế tốn hoạt động sản xuất kinh doanh không kịp thời, sát sao, bị hạn chế nhiều - Mặc dù có nhiều ưu điểm song hệ thống cơng ty cịn có điểm cần xem xét Về mẫu sổ cơng ty sử dụng để hạch toán có số sửa đổi so với qui định cột số dư có cột Việc tính số dư tài khoản theo cách tính luỹ kế Số dư = số dư đầu kỳ (số dư nghiệp vụ trước) + cột nợ - cột có Như có phản ánh số dư TK thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế số dư TK đến ngày ghi sổ Nếu nhìn vào sổ dịng cột ngày ghi sổ cột số dư thường không khớp thời gian với chứng từ cuối ngày ghi sổ II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC VẬT LIỆU Ở CÔNG TY Qua thời gian thực tập công ty, sở lý luận học kết hợp vơí thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện sửa đổi cơng tác kế tốn vật liêụ công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành - Ý kiến thứ nhất: Việc quản lý vật tư công ty tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, ta nhận thấy quản lý cịn vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thắng tới chân cơng trình như: cát, sỏi, vôi đá… để thuận tiện cho việc xuất dụng sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì cơng trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho trình thi cơng, xây dựng cơng trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân cơng trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp liệu, nhiên giá khơng thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội, xí nghiệp với thời hạn toán sau Đảm bảo cho việc thi cơng xây dựng cơng trình khơng bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với công tác trên, phịng kế tốn cơng ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới công trình việc dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL, CCDC tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc - Ý Kiến thứ hai: Đối với vật liệu nhập kho, hầu hết trường hợp công ty tự vận chuyển Trong trường hợp giá trị thực tế vật liệu, CCDC nhập kho chưa đánh giá ghi phiếu nhập kho chưa đánh giá xác Trị giá thực tế vật liệu nhập kho kế toán ghi sổ theo giá ghi phiếu nhập kho phòng kinh tế, kế hoạch, kỹ thuật, vật tư viết Số tiền ghi phiếu nhập kho số tiền ghi hoá đơn phản ánh vào sổ kế toán tổng hợp (ghi nợ TK 152) theo giá hố đơn khơng phản ánh chi phí thu mua vật liệu giá thực tế vật liệu nhập kho Điều không với qui định xác định giá vốn thực tế NVL nhập kho TK 152 - Ý kiến thứ ba: Công tác lập chứng từ ban đầu Do đặc điểm ngành xây dựng, sản phẩm xây dựng nên công ty tổ chức hai kho công ty kho bố trí cơng trình, hạng mục cơng trình Trong cơng ty lại tổ chức thi cơng nhiều cơng trình, hạng mục cơng trình lớn nhỏ khác nhau, địa điểm khác nhu cầu sử dụng vật tư công trình thường xun Do việc theo dõi vật tư xuất dùng hàng ngày theo phiếu xuất vật tư kho cơng trình lên phịng kế tốn cơng ty khó khăn phức tạp Chính lẽ đó, phịng kế tốn cơng ty không quản lý phiếu xuất kho công trình, mà dành cho đội cơng trình quản lý Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trường cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình K03 Lớp: CĐLT KẾT LUẬN Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn diện tài sản nguồn vốn công ty khâu trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo đạo hoạt động sản xuất kinh doanh, việc hồn thiện cơng tác kế tốn vật liệu, CCDC công ty tất yếu Nhất việc chuyển đổi môi trường kinh tế, việc tổ chức kế tốn vật liệu địi hỏi cịn phải nhanh chóng kiện tồn để cung cấp kịp thời đồng vật liệu cần thiết cho sản xuất, kiểm tra, giám sát việc chấp hành định mức dự trữ ngăn ngừa tượng hư hụt, mát lãng phí vật liệu Trên góc độ người cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích cơng tác kế tốn Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế khơng dài, trình độ lý luận thực tiễn cịn hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến, giúp đỡ thầy giáo khoa Kế toán – Cao Đẳng kinh tế kĩ thuật Thái Bình Qua em xin chân thành cảm ơn giáo cán kế tốn cơng ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành nhiệt tình giúp đỡ em việc hồn thành chun đề Xin chúc công ty thành công rực rỡ đường phát triển Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toỏn NVL Trờng cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình Lớp: CĐLT K03 MC LC LI NểI ĐẦU .1 PHẦN THỨ I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ VÀ BIỆN PHÁP QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY I SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP .3 Vị trí vật liệu - cơng cụ, dụng cụ trình sản xuất .3 Đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Nhiệm vụ kế tốn vật liệu Cơng cụ dụng cụ doanh nghiệp: II PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ: Phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: .8 2.1 Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo giá thực tế 2.2 Đánh giá vật liệu công cụ dụng cụ theo giá hạch tốn 10 III/ KẾ TỐN CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ: 11 Chứng từ sử dụng: 12 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ: .12 2.1 Phương pháp thẻ song song 13 2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: 15 2.3 Phương pháp sổ số dư: .16 IV KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 18 Tài khoản kế toán sử dụng 19 Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu: .20 Sinh viªn thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trờng cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình Lớp: CĐLT K03 K toỏn tổng hợp giảm vật liệu 24 Phương pháp kế toán tổng hợp xuất dụng cơng cụ, dụng cụ: .24 V SỔ KẾ TỐN SỬ DỤNG CHO KẾ TỐN TỔNG HỢP VẬT LIỆU, CƠNG CỤ, DỤNG CỤ Ở DOANH NGHIỆP: 24 V SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG CHO KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Ở DOANH NGHIỆP: 24 PHẦN THỨ II .24 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XD HỢP THÀNH 24 I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠ SỞ THỰC TẬP 24 Quá trình hình thành phát triển Công ty 24 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành 24 Đặc điểm tổ chức quản lý công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành : 24 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty: 24 II TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Ở CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XD HỢP THÀNH 24 Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ công ty 24 Tổng chức công tác kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành .24 2.1 Thủ tục nhập kho: .24 2.1.1 Trường hợp nhập vật liệu, công cụ dụng cụ từ nguồn mua ngoài: 24 2.1.2 Nhập di chuyển nội 24 2.1.3 Nhập kho th ngồi gia cơng chế biến .24 2.2 Thủ tục xuất kho .24 Sinh viªn thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trờng cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình Lớp: CĐLT K03 Trỡnh t nhập - xuất kho vật liệu 24 3.1 Trình tự nhập kho vật liệu 24 3.2 Trình tự xuất kho 24 Kế tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành 24 Đánh giá vật liệu 24 Tài khoản sử dụng cho cơng tác kế tốn VL công ty cổ phần tư vấn đầu tư XD Hợp Thành .24 Kế toán tổng hợp nhập- xuất vật liệu công cụ dụng cụ: 24 7.1 Kế tốn tổng hợp vật liệu- cơng cụ dụng cụ .24 7.1.1 Đối với vật liệu- CCDC nhập kho cơng ty từ nguồn mua ngồi 24 7.1.2 Đối với VL, CCDC nhập kho thuê gia công chế biến 24 7.1.3 Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua không nhập kho mà đưa thẳng xuống cơng trình như: đá, sỏi, cát, vôi Do khối lượng lớn, kho không chứa đủ kế toán hoá đơn kiểm phiếu xuất kho người bán để nhập vào kho vật liệu trường hợp nhập vật liệu từ nguồn mua ngồi .24 7.2 Kế tốn tổng hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ 24 7.2.1 Kế tốn xuất vật liệu, cơng cụ dụng cụ phục vụ sản xuất 24 7.2.2 Trường hợp công ty cho phép đơn vị mua vật tư tiền tạm ứng để sử dụng đơn vị trực thuộc 24 7.2.3 Trường hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chuyển xuất dùng làm nhầ kho nhà tạm 24 PHẦN THỨ BA 24 MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU , CƠNG CỤ DỤNG CỤ NHẰM TIẾT KIỆM CHI PHÍ VÀ HẠ GIÁ THÀNH SP TẠI CÔNG TY 24 Sinh viªn thùc tËp: Vị Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL Trờng cao đẳng kinh tế kỹ thuật Thái Bình Lớp: CĐLT K03 I NHN XẫT V CễNG TC KẾ TỐN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY .24 Ưu điểm: 24 Hạn chế: 24 II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC VẬT LIỆU Ở CƠNG TY 24 KẾT LUẬN 24 TRANG ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED LỜI NÓI ĐẦU ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED KẾT LUẬN .ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED Sinh viên thực tập: Vũ Thị Mơ Chuyên đề tốt nghiệp kế toán NVL