LỜI MỞ ĐẦU TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN ***** CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) Giáo viên hướng dẫn TS LÊ KIM[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN ***** CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) Giáo viên hướng dẫn : TS LÊ KIM NGỌC Sinh viên thực : TRẦN THỊ THƠM MSSV : BH 220659 Lớp : KẾ TOÁN 22.23 HÀ NỘI – 11/2012 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) 1.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán vốn tiền .3 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền .3 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.2 Nguyên tắc đặc điểm kế toán vốn tiền 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền .4 1.2.2 Đặc điểm kế toán vốn tiền 1.3 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Tư vấn hiệu 1.4 Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ kế tốn Cơng ty TNHH Tư vấn hiệu (ECO) .6 1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản .6 1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) 10 2.1 Kế toán tiền mặt .10 2.1.1 Tài khoản sử dụng 10 2.1.2 Chứng từ sử dụng nguyên tắc kế toán .10 2.1.3 Quy trình luân chuyển chứng từ .12 2.1.4 Kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 17 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 24 2.2.1 Chứng từ kế toán khoản tiền gửi ngân hàng: 24 2.2.2 Tài khoản sử dụng 29 2.2.3 Kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 29 2.3 Kế toán tiền chuyển 41 2.3.1 Chứng từ sử dụng 41 2.3.2 Tài khoản sử dụng 41 2.3.3 Nguyên tắc kế toán 41 2.3.4 Kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 41 2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 48 CHƯƠNG 3:HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) 50 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty phương hướng hoàn thiện 50 3.1.1 Ưu điểm 50 3.1.2 Nhược điểm .51 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện .52 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Tư vấn hiệu (ECO) 53 3.2.1 Về công tác quản lý vốn tiền 53 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 53 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 54 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết .54 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 54 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền 54 KẾT LUẬN 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO 57 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN DANH MỤC SƠ ĐỒ VIẾT TẮT ả GTGT: TK SX TSCĐ BHXH BHYT KPCĐ HĐKT TNHH NCTT QĐ SP XNK CT VNĐ Giá trị gia tăng Tài khoản Sản xuất Tài sản cố định Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tê Kinh phí cơng đoàn Hợp đồng kinh tế Trách nhiệm hữu hạn Nhân công trực tiếp Quyêt định Sản phẩm Xuất nhập Công ty Việt Nam đồng LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tượng, trình: vốn nguồn, tăng giảm… Mỗi thông tin thu kết q trình thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác kịp thời thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, cơng tác kế tốn bị bng lỏng kéo dài Trong trình tìm hiểu mặt lý luận thực tiễn công ty TNHH Tư vấn Hiệu đơn vị đầu lĩnh vực tư vấn Việt Nam, nhận thức tầm quan trọng vai trị tích cực việc hạch toán vống tiền doanh nghiệp với đặc thù riêng nó, em quan tâm, sâu tìm hiểu lựa chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Tư vấn Hiệu - ECO” cho chuyên đề tốt nghiệp Mặc dù thời gian thực tập, em nhận giúp đỡ tận tâm, nhiệt tình anh chị phịng kế tốn, đặc biệt cô giáo hướng dẫn Lê Kim Ngọc, với nỗ lực thân, song trình độ cịn hạn chế thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không nhiều nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong góp ý thầy giáo, anh chị phịng kế tốn cơng ty để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức hồn thành đề tài nghiên cứu phục vụ tốt công tác sau Kết cấu báo cáo thực tập phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục, tài liệu tham khảo, nội dung báo cáo chuyên đề gồm chương Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toánv vốn tiền Công ty TNHH Tư vấn Hiệu Chương 2: Thực trạng kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Tư vấn Hiệu Chương 3: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Tư vấn Hiệu qủa CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) 1.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền Vốn tiền phận vốn lưu động biểu hình thức tiền tệ như: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Phản ánh xác, đầy đủ kịp thời số liệu có tình hình biến động sử dụng tiền mặt quản lý chặt chẽ chế độ thu chi công ty cho phù hợp với nhà nước Vốn tiền đơn vị tài sản tồn dạng hình thức giá trị trình kinh doanh vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cấu toán mua sắm vật tư hàng hóa thu tiền khoản cơng nợ Viêc sử dụng vốn tiền phải tuân theo nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ nhà nước Phản ánh tình hình tăng giảm số dư tồn quỹ hàng ngày, đơn đốc việc chấp hành tốn thành viên cho kịp thời giám sát việc chi tiêu tiền mặt cho phù hợp với chế độ Nhà nước Kế toán vố tiền trình kinh doanh cơng ty thường phát sinh quan hệ tốn cơng ty với nhà nước, cấp với cán cơng nhân viên Kế tốn dùng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng công ty để tốn, đồng thời phản ánh rõ, xác nhiệm vụ toán đối tượng, khoản toán tránh tình trạng chiếm dụng vốn Kế tốn tiền vay nhằm đáp ứng nhu cấu vốn cho nhu cấu kinh doanh trường vượt khả tự có cơng ty huy động vốn thơng qua tín dụng 1.2 Nguyên tắc đặc điểm kế toán vốn tiền 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam đồng Tất nhiệm vuh kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt kế tốn phải ghi hàng ngày ( cập nhập hàng ngày) tính số dư ngày Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tề kế tốn ghi tài khoản phải quy đổi tiền Việt Nam (theo tỷ giá thực tế ngân hàng công bố) Nhiệm vụ liên quan đến vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo dõi chất lượng, số lượng giá trị 1.2.2 Đặc điểm kế tốn vốn tiền Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện toán trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Vốn tiền tài sản mà Doanh nghiệp có sử dụng Vốn tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thức tiền tệ bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Trong doanh nghiệp vốn tiền loại tài sản có khoản cao (dễ dàng chuyển đổi thành dạng tài sản khác), giữ vị trí quan trọng cấu tài sản Mặt khác vốn tiền nhóm đưa lên Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Trên hệ thống tài khoản kế toán chúng phản ánh nhóm tài khoản 11-Vốn tiền có tài khoản: Tài khoản 111: Tiền mặt; Gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu giữ két Doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày doanh nghiệp Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng; Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà Doanh nghiệp gửi tài khoản Doanh nghiệp ngân hàng Tài khoản 113: Tiền chuyển; Là tiền q trình vận động để hồn thành chức phương tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Trong q q trình kinh doanh, Cơng ty ln phải có vốn định Ngồi vốn cố định Cơng ty cịn phải có số vốn lưu động đủ để tiến hành kinh doanh Trong vốn lưu động vốn tiền quan trọng Bởi vốn tiền sử dụng trực tiếp để đáp ứng nhu cầu tốn khoản nợ Cơng ty mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho trình kinh doanh hay để trả lương cho cán nhân viên Công ty khoản chi phí khác tiền Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì vậy, việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý thống Nhà nước Lượng tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ doanh nghiệp ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại … 1.3 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Tư vấn hiệu Phản ánh xác, kịp thời khoản thu chi loại vốn tiền, kiểm tra xử lý nghiêm ngặt việc sử dụng loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho loại vốn tiền Phát ngăn ngừa hoạt động tham ô, lợi dụng vốn tiền doanh nghiệp * Giám đốc thực kế hoạch thu chi loại vốn tiền, kiểm tra đôn đốc việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền đảm bảo chi tiêu có hiệu thực nghiêm chỉnh chế độ quản lý tiền mặt ngân hàng Khi tiến hành thu chi tiền mặt cần có đầy đủ chứng từ cần thiết chứng từ phải hợp lệ, có đầy đủ chữ ký người nhận, người giao người cho phép xuất nhập quỹ theo quy định * Phịng Tài vụ: Có nhiệm vụ quản lý vốn tài sản, tham mưu tài cho giám đốc, phản ánh trung thực tình hình tài Cơng ty, tổ chức cơng tác kế tốn, giám sát, phân tích hoạt động kinh tế, giúp giám đốc nắm bắt tình hình tài cụ thể Cơng ty * Phịng Tổ chức lao động tiền lương- Hành – Y tế: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc Công ty lĩnh vực tư vấn, phương án mơ hình tổ chức, kinh doanh, công tác quản lý cán bộ, quản lý lao động, tiền lương, chăm sóc sức khoẻ cho cán cơng nhân viên, thực sách người lao động * Phịng Kế hoạch tiếp thị: Có chức lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch để kiểm tra đơn vị thực kế hoạch, đồng thời tiếp cận thị trường tìm kiếm đối tác có nhu cầu lĩnh vực tư vấn Thơng qua việc ghi chép vốn tiền, kế tốn thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu không hợp lý sai chế độ Phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn tiền 1.4 Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ kế tốn Cơng ty TNHH Tư vấn hiệu (ECO) 1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản Công ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Căn vào quy mô nội dung nghiệp vụ phát sinh đơn vị mình, kế tốn Cơng ty xây dựng danh mục tài khoản cụ thể chi tiết tài khoản thành tiểu khoản theo đối tượng hạch tốn để đáp ứng nhu cầu thơng tin quản lý tài Hiện Cơng ty sử dụng tài khoản cho cơng tác kế tốn sau: ... lý luận chung kế toánv vốn tiền Công ty TNHH Tư vấn Hiệu Chương 2: Thực trạng kế toán vốn tiền Cơng ty TNHH Tư vấn Hiệu Chương 3: Hồn thiện kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Tư vấn Hiệu qủa CHƯƠNG... CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) 1.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán vốn tiền .3 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền .3 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền ... VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH TƯ VẤN HIỆU QUẢ (ECO) 1.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền Vốn tiền phận vốn lưu động biểu hình thức tiền tệ như: Tiền