MỤC LỤC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD PGS TS Nguyễn Thị Phương Hoa MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊ[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH (TSCĐHH) TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HƯNG BÌNH 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 1.1.1 Danh mục mã hóa TSCĐHH Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 1.1.1.1 Đặc điểm tình hình trang bị TSCĐHH Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 1.1.1.2 Danh mục mã hóa TSCĐHH Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 1.1.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 1.1.3 Tính giá TSCĐHH Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 1.1.4 Hiệu sử dụng TSCĐHH Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình .9 1.2 Tình hình tăng, giảm TSCĐHH Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 11 1.3 Tổ chức quản lý TSCĐHH Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TSCĐHH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HƯNG BÌNH 16 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 16 2.1.1 Thủ tục, chứng từ 16 2.1.1.1.Thủ tục, chứng từ tăng tài sản cố định hữu hình 16 Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Phương i MSSV: LT010585 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa 2.1.1.2.Thủ tục, chứng từ giảm tài sản cố định hữu hình 28 2.1.1.3.Phương pháp tính khấu hao TSCĐHH Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình .37 2.1.2 Quy trình ghi sổ 38 2.1.2.1.Quy trình ghi sổ tăng tài sản cố định hữu hình .40 2.1.2.2 Quy trình ghi sổ giảm TSCĐHH .42 2.1.2.3 Kế toán chi tiết khấu hao TSCĐHH Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình .43 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 46 2.2.1 Tài khoản sử dụng 46 2.2.2 Kế tốn tổng hợp tăng giảm TSCĐHH Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 47 2.2.2.1.Kế tốn tổng hợp tăng TSCĐHH Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 47 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình .50 2.2.3 Kế toán khấu hao TSCĐHH Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 52 2.2.4 Kế toán sửa chữa TSCĐHH Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 54 2.2.4.1 Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐHH 54 2.2.4.2.Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH 54 Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Phương ii MSSV: LT010585 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT HỒN THIÊN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HƯNG BÌNH 55 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 55 3.1.1 Ưu điểm 55 3.1.2 Nhược điểm 58 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện .62 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn TSCĐHH Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 63 3.2.1 Về công tác quản lý TSCĐHH Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 63 3.2.2 Về chứng từ trình luân chuyển chứng từ TSCĐHH 63 3.2.3 Về hệ thống báo cáo kế toán 64 3.2.4 Về sổ kế toán 64 3.2.5 Về công tác đánh giá lại TSCĐ .64 3.2.6 Về công tác phân loại TSCĐHH 64 3.2.7 Về kế toán khấu hao TSCĐ 65 3.2.8 Về kế toán lý TSCĐ 66 3.2.9 Về kế toán chi tiết TSCĐHH 66 3.2.10.Về kế toán tổng hợp TSCĐHH 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO .68 Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Phương iii MSSV: LT010585 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Trình tự lập luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua sắm TSCĐHH 17 Sơ đồ 2.2: Trình tự lập luân chuyển chứng từ nghiệp vụ lý, nhượng bán TSCĐHH .29 Bảng 1.1: Danh mục TSCĐ tính đến 02/2013 Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình Bảng 1.2: Bảng phân loại TSCĐ theo tiêu thức đặc trưng kĩ thuật tính đến hết ngày 31/12/2012 Bảng 1.3: Bảng phân tích biến độngTSCĐHH năm 2011&2012 10 Bảng 1.4: Bảng phân tích hiệu sử dụng TSCĐHH năm 2011&2012 .11 Bảng 1.5: Tình hình tăng giảm TSCĐHH năm 2011 .12 Bảng 3.3 : Bảng phân loại TSCĐ theo phận sử dụng 65 Bảng 3.4: Bảng chi tiết TSCĐHH 66 Bảng 3.5: Bảng kê tài sản máy móc thiết bị lý kì 66 Biểu số 2.1: Tờ trình phận cung ứng nhu cầu mua máy nâng dầu 18 Biểu 2.2: Quyết đinh thành lập ban mua sắm máy nâng dầu TGĐ 19 Biểu số 2.3: Mẫu biên khảo giá .19 Biểu số 2.4: Tờ trình mua xe nâng cho sản xuất 20 Biểu số 2.5: Hợp đồng kinh tế mua sắm TSCĐ .21 Biểu số 2.6: Biên giao nhận TSCĐ 23 Biểu số 2.7: Quyết định chủ tịch HĐQT việc ghi tăng TS bàn giao TSCĐ 24 Biểu số 2.8: Tờ trình việc chuyển tiền đặt cọc mua xe nâng cho sản xuất 25 Biểu số 2.9: Giấy đề nghị toán .26 Biểu số 2.10: Biên lý hợp đồng .27 Biểu số 2.12:Quyết định việc ghi giảm TSCĐHH .30 Biểu số 2.13: Hợp đồng mua bán hàng lý 31 Mẫu số 2-14:Biên bàn giao TSCĐ 33 Biểu số 2.15: Biên lý hợp đồng bán TS lý 34 Biểu số 2.16: Biên lý TSCĐ 36 Mẫu số 02 - TSCĐ 36 Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Phương iv MSSV: LT010585 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa Biểu 2.17: Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng 39 Mẫu số S22 - DN 39 Biểu 2.18: Thẻ TSCĐ 41 Mẫu số S23 - DN 41 Mẫu số S21 - DN 42 Biểu số 2.20: Thẻ TSCĐ 43 Mẫu số S23 - DN 43 Mẫu số S21 - DN 42 Biểu số 2.21: Sổ TSCĐ 42 Biểu số 2.22: Sổ nhật kí chung 48 Biểu số 2.23: Sổ .49 Biểu số 2.24: Sổ nhật kí chung 50 Biểu số 2.25: Sổ .51 Biểu số2.26: Khung thời gian khấu hao loại TSCĐHH áp dụng cho công ty Hưng Bình từ ngày 01 tháng 07 năm 2012 37 Biểu số 2.27: Bảng tính phân bổ khấu hao 44 Mẫu số 06 - TSCĐ 44 Biểu số 2.28: Sổ TK 214 45 Mẫu số S03b - DN 45 Biểu 3.1 : Bảng phân tích tình hình sử dụng TSCĐHH năm X 64 Biểu 3.2 : Bảng phân loại TSCĐHH theo cơng dụng tình hình sử dụng 65 Biểu 3.3 : Bảng phân loại TSCĐ theo phận sử dụng 71 Biểu 3.4: Bảng chi tiết TSCĐHH 72 Biểu 3.5: Bảng kê tài sản máy móc thiết bị lý kì 72 Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Phương v MSSV: LT010585 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TÊN VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ TSCĐ Tài sản cố định TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình DC Dây chuyền HĐQT Hội đồng quản trị XDCB Xây dựng SXKD Sản xuất kinh doanh TKĐƯ Tài khoản đối ứng BCTC Báo cáo tài MMTB Máy móc thiết bị CP Cổ phần Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Phương vi MSSV: LT010585 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa LỜI MỞ ĐẦU Kế toán công cụ hữu hiệu nằm cơng tác quản lý tài sản cố định Kế tốn tài sản cố định cung cấp thông tin đáng tin cậy tình hình tài sản cố định có, biến động tăng giảm tài sản cố định doanh nghiệp.Nhà quản lý dựa thơng tin để định kinh tế: đầu tư mua mới, lý, nhượng bán tài sản cố định…và tăng cường biện pháp kiểm tra, quản lý chặt chẽ tài sản cố định Chính ,tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định ln vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Tài sản cố định hữu hình sử dụng mục đích, phát huy suất hoạt động kết hợp với công tác quản lý tài sản cố định trì thường xun, hiệu góp phần tiết kiệm chi phí nhân cơng, giảm giá thành sản phẩm , nâng cao số lượng chất lượng sản phẩm, giúp doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận, nhanh chóng thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất, đầu tư mở rộng quy mơ doanh nghiệp Vì vậy, vấn đề sử dụng tài sản cố định hữu hình hiệu doanh nghiệp quan tâm Đối với doanh nghiệp, điều quan trọng không mở rộng quy mơ tài sản cố định mà cịn phải biết khai thác sử dụng có hiệu tài sản cố định Do vậy, doanh nghiệp phải xây dựng công tác tổ chức quản lý thích đáng tồn diện tài sản cố định hữu hình, đảm bảo sử dụng hợp lý công suất kết hợp với việc thường xuyên sửa chữa bảo dưỡng , đổi tài sản cố định Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình doanh nghiệp sản xuất cung ứng lượng lớn mặt hàng gia dụng, thiết bị y tế nhiều sản phẩm khác cho hầu hết siêu thị, trung tâm điện máy lớn Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh, khách hàng đánh giá cao lực chất lượng sản phẩm tài sản cố định tư liệu lao động có tầm quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính có vai trị quan trọng nên việc hạch toán tài sản cố định hữu hình khơng dễ dàng, việc tìm hiểu sâu tài sản cố định vô phức tạp với bảo tận tình PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình em mạnh dạn chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn tài sản Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Phương MSSV: LT010585 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa cố định hữu hình (TSCĐHH) Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình” Nội dung chuyên đề thực tập gồm phần: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình Chương 3: Nhận xét đề xuất hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Phương MSSV: LT010585 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH (TSCĐHH) TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HƯNG BÌNH 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 1.1.1 Danh mục mã hóa TSCĐHH Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình 1.1.1.1 Đặc điểm tình hình trang bị TSCĐHH Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình thuộc loại hình doanh nghiệp thương mại, đơn vị hoạt động kinh doanh độc lập, có tư cách pháp nhân, có dấu riêng, tự chịu trách nhiệm nghĩa vụ tài Là cơng ty lớn, lĩnh vực hoạt động chủ yếu công ty nhập mặt hàng công ty kinh doanh từ nước Hàn Quốc, Nhật Bản, Thái Lan nhiều bạn hàng khác để phân phối cho siêu thị, trung tâm điện máy, đại lý thị trường toàn quốc Lợi nhuận công ty thu phần chênh lệch giá đầu vào đầu cộng khoản chiết khấu thương mại hưởng - Các hoạt động Cơng ty nay: + Mua bán hóa chất (trừ hóa chất Nhà nước cấm) + Sản xuất mua bán máy móc, thiết bị cơng nghiệp, máy móc phục vụ ngành công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng, giao thông, thủy lợi + Sản xuất mua bán thiết bị văn phòng, trường học + Sản xuất mua bán hàng điện, điện tử, điện lạnh, tin học, thiết bị viễn thông, thiết bị bảo vệ, thiết bị giám sát + Tư vấn chuyển giao công nghệ lĩnh vực điện, điện tử, tin học, tự động hóa, đo lường + Sản xuất mua bán đồ dùng cá nhân gia đình + Mua bán trang thiết bị y tế + Tư vấn lập dự án xây dựng, tư vấn đầu tư + Sửa chữa, bảo dưỡng, bảo hành sản phẩm công ty kinh doanh + Sản xuất lon nhơm, nắp nhơm, bao bì kim loại, bao bì giấy TSCĐ ba yếu tố quan trọng sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản công ty Năm 2010, TSCĐ chiếm 57% tổng TS Sang năm 2011, tỷ trọng TSCĐ/ tổng TS có giảm mức cao khoảng 40% Tới năm 2012, xấp xỉ mức 57%, năm 2013 tỉ trọng có giảm nhẹ chiếm khoảng 50% Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh công ty chủ yếu sản xuất vỏ lon Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Phương MSSV: LT010585 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa nhôm nên phương tiện, máy móc, trang thiết bị cơng ty có tính chất, công dụng đặc thù với ngành: máy chuyển cuộn nhôm, thiết bị tời nhà, thiết bị bôi trơn, máy dập cốc, máy sấy lon, máy dập thân lon, máy xén miệng…Hiện nay, nguyên giá TSCĐHH công ty 356.946.833.765 đồng Trong năm gần đây, công ty tiến hành nâng cấp dây chuyển DC1 đầu tư mở rộng dây chuyền DC2 để cải tạo hệ thống thiết bị sản xuất, nâng cao suất dây chuyển, mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Công ty năm qua tập trung vốn để nâng cấp mở rộng dây chuyền, bên canh không ngừng đầu tư mua sắm TSCĐHH cho sản xuất Sự tăng trưởng TSCĐHH thể qua năm sau: Chỉ tiêu nguyên giá TSCĐHH: Năm 2010: 241.300.362.189đồng Năm 2011: 261.405 110.261 đồng Năm 2012: 318 314 058.432 đồng TSCĐHH công ty tăng chủ yếu mua sắm nguồn vốn đầu tư vốn vay ngân hàng 1.1.1.2 Danh mục mã hóa TSCĐHH Công ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình Để tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra, giám sát, quản lý TSCĐHH công ty dễ dàng thuận tiện, hiệu quả, tiết kiệm thời gian hơn, cơng ty tiến hành mã hóa TSCĐ Mỗi TSCĐHH mã hóa theo kí tự riêng gồm chữ chữ số TSCĐHH chia làm 12 nhóm mã chung : - AC: Air Conditioner gồm hệ thống điều hòa nhà, điều hòa đặt dây chuyền - CA: Car gồm ô tô Nhật, ô tô Triều Tiên, ô tô khác… - EQ: Equipment gồm thiết bị - FU: Furniture gồm nội thất - IT: Information Technology gồm thiết bị thông tin,điện tử Đông Nam Á, thiết bị IT hăng có uy tín - MC: Machine gồm máy móc dây chuyền sản xuất - QA: Quality Assurance gồm thiết bị phňng QA - SE: Support Equipment gồm thiết bị hỗ trợ - WA: Water Supply gồm hệ thống cấp nước - WS: Workshop gồm máy xưởng sủa chữa - BU: Building gồm móng máy, trần nhựa xốp cách âm … - EL: Electricity gồm hệ thống điện, hệ thống chiếu sáng Sinh viên: Nguyễn Thị Vân Phương MSSV: LT010585 ... ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH (TSCĐHH) TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HƯNG BÌNH 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư. .. phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình Chương 2: Thực trạng kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Phát triển Đầu tư Hưng Bình Chương 3: Nhận xét đề xuất hồn thiện kế tốn tài sản. .. XÉT VÀ ĐỀ XUẤT HOÀN THIÊN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HƯNG BÌNH 55 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn tài sản cố định hữu hình