B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Khoa kế toán ĐHKTQD GVHD TS Nguyễn Thị Hồng Thúy MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX & XNK ĐOÀN KẾT 1 3 1 1 ĐẶC ĐIỂM[.]
Khoa kế toán - ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX & XNK ĐỒN KẾT .3 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX & XNK ĐOÀN KẾT 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY SX & XNK ĐOÀN KẾT 1.2.1 Thủ tục nhập kho NVL Công ty .5 1.2.2 Thủ tục xuất kho vật liệu .7 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ XUẤT NHẬP KHẨU ĐOÀN KẾT 1.3.1 Công tác xây dựng định mức, kế hoạch NVL Công ty .8 1.3.2 Công tác thu mua NVL Công ty .8 1.3.3 Công tác dự trữ NVL Công ty 1.3.4 Công tác cấp phát sử dụng bảo quản NVL Công ty 10 1.3.5 Công tác kiểm kê NVL Công ty .11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX & XNK ĐOÀN KẾT 12 2.1 TÍNH GIÁ NVL TẠI CƠNG TY TNHH SX VÀ XNK ĐỒN KẾT 12 2.1.1 Giá thực tế NVL nhập kho 12 2.1.2 Giá thực tế NVL xuất kho 13 2.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX & XNK ĐOÀN KẾT 14 2.2.1 Chứng từ kế toán 14 2.2.2 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu Công ty 15 2.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY THHH ĐỒN KẾT 31 Sinh viên: Bùi Thu Trang Lớp: KT42 - CTM Khoa kế toán - ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy 2.3.1 Tài khoản sử dụng .31 2.3.2 Phương pháp hạch toán .33 2.3.2.1 Hạch toán tăng Nguyên vật liệu Công ty: 33 2.3.2.2 Hạch tốn giảm Ngun vật liệu Cơng ty: 46 2.3.2.3 Kế toán kiểm kê NVL Công ty 50 2.3.3 Sổ sách kế toán 53 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH ĐOÀN KẾT 58 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN TẠI CƠNG TY TNHH SX XNK ĐOÀN KẾT 58 3.1.1 Ưu điểm .59 3.1.2 Nhược điểm 62 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 63 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KÉ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX & XNK ĐOÀN KẾT 64 3.2.1 Về công tác quản lý NVL 64 3.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp kế toán phương pháp tính giá NVL 67 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 68 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết 70 3.2.5 Về sổ kế toán tổng hợp 71 3.2.6 Về báo cáo kế toán liên quan tới NVL 72 3.2.7 Về trích lập dự phịng giảm giá vật tư 73 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 Sinh viên: Bùi Thu Trang Lớp: KT42 - CTM Khoa kế toán - ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải thích TNHH Trách nhiệm hữu hạn SX & XNK Sản xuất Xuất nhập NVL Nguyên vật liệu HĐ Hóa đơn GTGT Giá trị gia tăng BT Bút toán QLDN Quản lý doanh nghiệp Sinh viên: Bùi Thu Trang Lớp: KT42 - CTM Khoa kế toán - ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Qui trình luân chuyển Phiếu nhập kho Sơ đồ 1.2: Qui trình luân chuyển Phiếu xuất kho Sơ đồ 2.1: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Công ty 15 Bảng 1.1: Trích “Sổ danh điểm NVL” Biếu số 2.1: Biên kiểm nghiệm vật tư nhập kho ngày 05/01/2013 16 Biếu số 2.2 Hóa đơn Giá trị gia tăng 17 Biếu số 2.3: Phiếu nhập kho số 01 ngày 05/01/2013 .18 Biếu số 2.4: Phiếu Xuất kho 19 Biếu số 2.5: Phiếu xuất kho số 06 20 Biếu số 2.6: Phiếu xuất kho số 08 21 Biếu số 2.7: Biên kiểm nghiệm vật tư số 09 22 Biếu số 2.8: Hóa đơn GTGT số 0001684 ngày 26/01/2013 23 Biếu số 2.9: Phiếu Nhập kho số 09 24 Biếu số 2.10: Phiếu xuất kho số 13 25 Biếu số 2.11: Thẻ kho vật tư Khay đáy gỗ .26 Biếu số 2.12: Thẻ kho vật tư Dầu bóng tháng 1/2013 27 Biếu số 2.13: Sổ chi tiết vật liệu Khay đáy gỗ .29 Biếu số 2.14: Sổ chi tiết vật liệu dầu bóng 30 Biếu số 2.15: Sổ tổng hợp chi tiết NVL tháng 01/2013 31 Biểu số 2.16: Hóa đơn GTGT số 0002594 ngày 15/01/2013 34 Biếu số 2.17: Biên kiểm nghiệm vật tư số 03 35 Biếu số 2.18: Phiếu nhập kho số 03 .36 Biểu số 2.19: Giấy đề nghị toán ngày 25/01/2013 .37 Biểu số 2.20: Ủy nhiệm chi 38 Biểu số 2.21: Biên kiểm nghiệm vật tư số 01 40 Sinh viên: Bùi Thu Trang Lớp: KT42 - CTM Khoa kế toán - ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy Biểu số 2.22: Hóa đơn GTGT số 000111 41 Biếu số 2.23: Phiếu nhập kho số 01 ngày 05/01/2013 42 Biểu số 2.24: Giấy đề nghị toán ngày 05/01/2013 .43 Biểu số 2.25: Phiếu chi số 14 ngày 05/01/2013 .44 Biểu số 2.26: Bảng kê vật tư thu hồi số 09 ngày 29/01/2013 45 Biểu số 2.27: Phiếu nhập kho số 11 ngày 29/01/2013 46 Biếu số 2.28: Phiếu yêu cầu cung cấp vật tư 48 Biếu số 2.29: Phiếu xuất kho số 01 49 Biểu số 2.30: Biên kiểm kê vật tư ngày 31/01/2013 .51 Biểu số 2.31: Trích sổ Nhật ký chung tháng 01/2013 54 Biểu số 2.32: Trích Sổ TK 152 tháng 01/2013 56 Biểu số 3.1: Mẫu phiếu yêu cầu cung cấp vật tư 66 Biểu số 3.2: Mẫu Sổ danh điểm NVL 68 Biểu số 3.3: Mẫu Phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất vật liệu .69 Biểu số 3.4 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa mua vào 70 Biểu số 3.5: Mẫu sổ chi tiết NVL 71 Biểu số 3.6: Mẫu bảng phân bổ NVL, CCDC .72 Biểu số 3.7: Mẫu phiếu báo vật tư lại cuối kỳ 73 Biểu số 3.8: Mẫu bảng kê dự phòng giảm giá vật tư 74 Sinh viên: Bùi Thu Trang Lớp: KT42 - CTM Khoa kế toán - ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam thời kỳ đổi kinh tế, chuyển từ chế bao cấp sang kinh tế thị trường có điều tiết vĩ mơ nhà nước Năm 1997 Việt Nam trở thành thành viên nhiều tổ chức hợp tác kinh tế giới đặc biệt 2006 Việt Nam thức trở thành thành viên tổ chức thương mại quốc tế có tên viết tắt WTO, thành viên không thường trực Hội Đồng Bảo An Liên Hiệp Quốc hội cho Việt Nam hội nhập với kinh tế phát triển khu vực giới với việc mở cửa thị trường nước, việc mở rộng hợp tác kinh tế với giới khu vực kinh tế Việt Nam có nhiều biến chuyển mạnh, thị trường Việt Nam trở nên sôi động Khi Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại quốc tế WTO bên cạnh thuận lợi mà hoạt động đem lại doanh nghiệp nước gặp phải khơng khó khăn Các doanh nghiệp sản xuất nước muốn tồn phát triển nhà quản lý phải tiếp cận nhanh chóng kịp thời cải tiến khoa học - kỹ thuật vào sản xuất nhằm đưa doanh nghiệp hoà nhập vào chế thị trường, kịp thời hạch toán kinh doanh Khi gia nhập WTO hàng hố nước ngồi ạt xâm nhập vào thị trường Việt Nam nhằm chiếm lĩnh thị trường nước Sản phẩm việt Nam thường có chi phí cao, mẫu mã chậm thay đổi chất lượng ổn định Những hạn chế làm cho sản phẩm Việt Nam khó cạnh tranh với sản phẩm Trung Quốc, Đài Loan… chưa nói đến sản phẩm Nhật, Mỹ…Hiện doanh nghiệp Việt Nam bước tháo gỡ, tìm biện pháp hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Thơng qua q trình tìm hiểu lý luận thực tiễn em nhận thấy vấn đề quan trọng chi phí nguyên vật liệu Nguyên vật liệu (NVL) phận quan trọng trình sản xuất, thành phẩm chủ yếu tạo nên thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Việc quản lý tốt sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý góp phần làm giảm chi phí sản xuất ,nâng Sinh viên: Bùi Thu Trang Lớp: KT42 - CTM Khoa kế toán - ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy cao tính cạnh tranh sản phẩm Đối với doanh nghiệp sản xuất gia cơng hàng hố Cơng Ty TNHH SX & XNK Đồn Kết chi phí NVL đầu vào chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí cơng ty Vì dù thay đổi nhỏ chi phí ngun vật liệu làm biến động giá thành phẩm ,từ ảnh hưởng đến tiêu khác báo cáo tài Do việc quản lý nguyên vật liệu cần thiết nên việc hạch toán nguyên vật liệu khâu quan trọng tồn cơng tác kế toán doanh nghiệp Muốn quản lý ,sử dụng vốn cách có hiệu phải tổ chức hạch toán NVL cách khoa học Hạch toán đầy đủ xác tình hình nhập xuất NVL giúp cho cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL điều kiện chủ yếu để tăng cường vai trò giám đốc kế tốn nhằm trì phát triển doanh nghiệp kinh tế thị trường Qua thời gian thực tập Công Ty TNHH SX & XNK Đoàn Kết em nhận thấy tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn NVL giúp đỡ tận tình TS.Nguyễn Thị Hồng Thúy cô chú, anh chị công ty, em sâu nghiên cứu đề tài " Hoàn thiện kế tốn ngun Vật Liệu Cơng ty TNHH SX & XNK Đoàn Kết " Chuyên đề em gồm phần : Phần I : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Sx & Xnk Đoàn Kết Phần II : Thực trạng kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH Sx & Xnk Đoàn Kết Phần III : Hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH Sx & Xnk Đồn kết Sinh viên: Bùi Thu Trang Lớp: KT42 - CTM Khoa kế toán - ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX & XNK ĐỒN KẾT 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX & XNK ĐOÀN KẾT Đặc điểm công tác phân loại NVL Công ty NVL đối tượng lao động thể dạng vật hóa, yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất, NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất định, chúng bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất phải ý đến khâu, giai đoạn trình sản xuất Đặc biệt, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất, chi phí Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Chính vậy, Cơng ty TNHH Sản xuất XNK Đồn Kết ln trọng đến khâu quản lý sử dụng nguyên vật liệu để đạt hiệu kinh doanh cao Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh chuyên sản phẩm thủ công mỹ nghệ mây tre đan trang trí nội thất, Ngun vật liệu Cơng ty TNHH SX & XNK Đoàn Kết sử dụng chủ yếu loại mây, tre, thùng carton, keo, sơn, loại khay đáy gỗ… Nguyên vật liệu công ty nhập từ nhiều nguồn khác nhau: nhập từ nước Hàn Quốc… hay nhập nước nhập nước chiếm tỷ lệ lớn (ngun vật liệu chính) Cơng ty phấn đấu để có nhiều mặt hàng mẫu mã nên NVL đóng vai trị quan trọng cơng ty Hiểu tầm quan trọng đòi hỏi nhà quản lý phải quản lý đắn theo qui trình, cung cấp đảm bảo cho công ty, không mát, hư hỏng,và phải nhạy bén với thị trường để đáp ứng nhu cầu cung ứng dự trữ nguyên vật liệu cho công ty Mỗi loại NVL có cơng năng, tính chất lý hóa khác Do đó, để nâng cao hiệu quản lý sử dụng NVL, cần phân loại chúng theo tiêu Sinh viên: Bùi Thu Trang Lớp: KT42 - CTM Khoa kế toán - ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy thức phù hợp Căn vào vai trò tác dụng loại vật liệu q trình sản xuất, NVL Cơng ty phân thành loại sau: + Nguyên vật liệu chính: đối tượng tham gia vào qn trình sản xuất chủ yếu cấu thành nên sản phẩm như: Các loại mây, khay đáy gỗ, loại thùng carton, hạch toán tài khoản 152(1) + Nguyên vật liệu phụ: Là nguyên vật liệu có tác dụng phụ không trực tiếp cấu thành nên sản phẩm cần thiết trình sản xuất bao gồm: keo, sơn, hoá chất, hạch toán vào tài khoản 152(2) + Nhiên liệu: Là thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất như: than, dầu, xăng… + Phụ tùng thay thế: Là loại chi tiết, phụ tùng để thay máy móc hư hỏng như:, tụ điện,dao gọt…đựơc hạch tốn vào tài khoản 152(4) Danh mục NVL Công ty Để nâng cao hiệu công tác quản lý, tránh nhầm lẫn hạch toán số lượng giá trị loại vật liệu, Công ty xây dựng hệ thống danh mục NVL qui định rõ mã số, tên, chủng loại, qui cách, đơn vị tính cho thứ NVL cách thống nhất, rõ ràng chi tiết Hệ thống danh mục NVL Công ty trình bày “Sổ danh điểm Nguyên vật liệu” Sinh viên: Bùi Thu Trang Lớp: KT42 - CTM Khoa kế toán - ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy Bảng 1.1: Trích “Sổ danh điểm NVL” SỔ DANH ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU Nhóm 15221 15222 15223 15224 15231 Tên, nhãn hiệu, qui cách, chủng loại NVL Dây đan Dây đan sợi Tre Dây đan sợi Mây …… Lót Khay …… Khay đáy gỗ Thùng carton Thùng Carton 570 x570 Thùng carton 740x560 Giấy màu Sơn Dầu bóng Keo Than 15232 xăng 15241 Tụ điện Chiếc 15242 Dao gọt Chiếc Danh điểm NVL 15211 15211.T 15211.M …… NVL 1521 15212 15213 15214 15214.V 15214.N NVL phụ 1522 Nhiên liệu 1523 Phụ tùng thay 1524 Đơn vị tính Ghi M M Đơi Tấm C C C Kg Hộp Lít Kg Kg Lít 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY SX & XNK ĐOÀN KẾT 1.2.1 Thủ tục nhập kho NVL Công ty NVL Công ty hình thành chủ yếu phương thức thu mua từ nhà cung cấp bên Để đảm bảo chất lượng tiến độ hoàn thành đơn đặt hàng, công tác cung ứng vật tư cần đảm bảo kịp thời, xác số lượng, chủng loại, kích thước Căn vào kế hoạch dự trữ vật tư, kế hoạch sử dụng vật tư cho đơn đặt hàng, thủ kho phải thường xuyên tiến hành kiểm tra vật tư kho Nếu loại vật tư thiếu so với định mức dự trữ nhu cầu sử dụng cần báo cho phòng Vật tư để phòng Vật tư có kế hoạch thu mua NVL Khi NVL đến kho, Sinh viên: Bùi Thu Trang Lớp: KT42 - CTM ... Công ty TNHH Sx & Xnk Đoàn Kết Phần II : Thực trạng kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH Sx & Xnk Đoàn Kết Phần III : Hoàn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH Sx & Xnk Đoàn kết Sinh viên:... chị công ty, em sâu nghiên cứu đề tài " Hoàn thiện kế tốn ngun Vật Liệu Cơng ty TNHH SX & XNK Đoàn Kết " Chuyên đề em gồm phần : Phần I : Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH Sx. .. kế toán - ĐHKTQD GVHD: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH SX & XNK ĐỒN KẾT 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH SX & XNK ĐOÀN