Chng I nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ Báo cáo tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Báo cáo này được hoàn thành ngoài sự nỗ lực của bản thân, em còn nhận sự giúp đỡ tận tình của T S Ngô Xuân Hoàng, các thầy cô giáo v[.]
Báo cáo tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Báo cáo hoàn thành nỗ lực thân, em cịn nhận giúp đỡ tận tình T.S Ngơ Xn Hồng, thầy giáo bạn khoa Quản Trị Kinh Doanh, Trường CĐ Kinh Tế Kỹ Thuật Thái Nguyên CBCNV Công ty Cổ phần hợp tác Quốc tế Đầu tư phát triển Em xin chân thành cảm ơn thầy cô CBCNV Công ty Cổ phần hợp tác Quốc tế Đầu tư phát triển Đặc biệt T.S Ngơ Xn Hồng giúp đỡ em hoàn thành báo cáo ĐỀ TÀI GỒM CHƯƠNG CHƯƠNG 1: Các vấn đề chung kế tốn Ngun liệu ,vật liệu & Cơng cụ dụng cụ CHƯƠNG 2: Thực tế kế toán nguyên liệu, vật liệu & Công cụ dụng cụ Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển CHƯƠNG 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế tốn ngun liệu, vật liệu & Cơng cụ dụng cụ Vì thời gian thực tập có hạn, tầm nhận thức cịn mang nặng tính lý thuyết, chưa nắm bắt kinh nghiệm thực tiễn nên chắn đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, cán kế tốn để nhận thức em vấn đề hoàn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 28 tháng 11 năm 2011 Sinh viên Ngô Thanh Trà Ngô Thanh Trà Lớp: C®ktb/ lk hn Báo cáo tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT - NLVL: nguyên liệu vật liệu - CCDC: công cụ dụng cụ - TM: thương mại - GTGT: giá trị gia tăng - TT: trực tiếp - TC: tổ chức - TK: tài khoản - CPXD&ĐTTM: cổ phần xây dựng đầu tư thương mại - TNHH SX & TM: trách nhiệm hữu hạn sản xuất thương mại - TGNH: tiền gửi ngân hàng - KD: kinh doanh - Trđ: triệu đồng Ngơ Thanh Trà Lớp: C®ktb/ lk hn Báo cáo tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ TT Nội dung Trang Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ kế toán tổng hợp tăng, giảm vật liệu, CCDC 11 Sơ đồ kế toán tổng hợp vật liệu CCDC theo phương pháp kiểm 13 kê định kỳ Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 15 Sơ đồ máy quản lý tổ chức sản xuất công ty 17 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 19 Trình tự ln chuyển chứng từ theo hình thức kế tốn(nhật ký 20 chung) 10 Thơng qua số liệu yếu tố chi phí công ty năm 2010 21 11 Nhật ký mua hàng 50 12 Sổ danh điểm nguyên vật liệu 51 13 Bảng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ 52 Ngơ Thanh Trà Lớp: C®ktb/ lk hn Báo cáo tốt nghiệp MỤC LỤC CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ .1 KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA NLVL, CCDC TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH: 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: 1.1.2 Vai trò NLVL, CCDC sản xuất kinh doanh: .1 1.2 PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: .2 1.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ: .3 1.3 ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1.3.1 Đánh giá vật liệu, dụng cụ theo giá thực tế: 1.3.2 Đánh giá vật liệu, dụng cụ theo giá hạch toán: .5 1.4.HẠCH TỐN CHI TIẾT VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ: .6 1.4.1 Chứng từ sổ sách sử dụng: 1.4.2 Phương pháp kế toán: .6 1.5 KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1.5.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên: .9 1.5.2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ: 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG TY CỔ PHẦN HỢP TÁC QUỐC TẾ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN 14 2.1 Đặc điểm, tình hình chung Cơng ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển : 14 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển : 14 2.1.2 Chức năng, nhịêm vụ đặc điểm hoạt động Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển 15 2.1.3 CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA Cơng ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển : 16 Ngơ Thanh Trà Lớp: C®ktb/ lk hn Báo cáo tốt nghiệp 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển : 21 2.2.1 Công tác phân loại nguyên liệu , vật liệu Công ty: 21 2.2.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NL, VL & CCDC Ở Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển 23 2.3 Kế toán tổng hợp nhập - xuất nguyên vật liệu Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển : .35 2.3.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: 36 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỢP TÁC QUỐC TẾ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN 48 3.1 NHẬN XÉT CHUNG: 48 3.1.1 Ưu điểm: 48 3.1.2 Nhược điểm: 49 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾM NHẮM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển : 50 KẾT LUẬN 55 Ngô Thanh Trà Lớp: C®ktb/ lk hn Báo cáo tốt nghiệp ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Cơ chế thị trường quy luật khắt khe buộc doanh nghiệp sản xuất kinh doanh muốn tồn phát triển phải không ngừng đổi hồn thiện cơng tác kế tốn Trong việc xác định yếu tố đầu vào hợp lý cho kết đầu cao với giá chất lượng sản phẩm có sức hút người tiêu dùng vấn đề quan tâm hàng đầu nhà quản lý Là đơn vị sản xuất công nghiệp với chức tạo sản phẩm xây dựng, Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển không ngừng trưởng thành đạt thành tựu đáng kể, với lực lượng cán công nhân viên hùng hậu , lành nghề, tâm huyết với nghề nghiệp có thành cơng ty phải trải qua nhiều khó khăn từ thành lập : thiêú trang thiết bị thi cơng, phương tiện máy móc đại,đội ngũ nhân cơng lành nghề Để khắc phục khó khăn ngày thành lập, tồn đứng vững chế thị trường công ty nhanh chóng kiên tồn máy tổ chức mua sắm trang thiết bị thi cơng đặc biệt có nhiều biện pháp đổi hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu Với đơn vị sản xuất, yếu tố để đảm bảo q trình sản xuất tiến hành bình thường vật liệu công cu, dụng cụ Cơ sở để tạo nên hình thái vật chất sản phẩm doanh nghiệp, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí để sản xuất sản phẩm, có tác động lớn đến hiệu trình sản xuất kinh doanh Bởi mà sau có dây truyền sản xuất đại, lực lượng lao động tốt vấn đề mà doanh nghiệp công nghiệp công ty kinh doanh xây dựng phải quan tâm đến việc quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng mà kế toán lại cơng cụ giữ vai trị quan trọng Xuất phát từ lý & thời gian tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển với giúp đỡ thầy giáo Ngơ Xn Hồng phịng kế tốn Cơng ty, em mạnh dạn nghiên cứu đề tài.: “Tổ chức công tác kế tốn ngun liệu, vật liệu tình hình quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển ” Ngơ Thanh Trà Lớp: C®ktb/ lk hn Báo cáo tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Thông qua việc tìm hiểu tổ chức cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu tình hình quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu công ty cổ phần Hợp tác quốc tế đầu tư phát triển nhằm làm rõ ưu nhược điểm cơng tác qua xây dựng mơ hình hạch tốn nhằm quản lý kiểm sốt chặt chẽ tổ chức cơng tác kế tốn nguyên liệu vật liệu, kiểm tra việc thực sách, chế độ Nhà nước quy chế ngành, doanh nghiệp, thúc đẩy hiệu sản xuất kinh doanh cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác thơng tin tổ chức cơng tác kế tốn ngun liệu, vât liệu cho Cơng ty Đối tượng nội dung nghiên cứu */ Đối tượng nghiên cứu đề tài: - Các khoản mục chi phí: Nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, tiền lương, chi phí dịch vụ mua ngoài… - Các chứng từ - tổ chức cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu tình hình quản lý sử dụng nguyên liệu, vật liệu - Tính giá ngun liệu, vật liệu cho tồn công ty */ Nội dung nghiên cứu Nội dung nghiên cứu chuyên đề bao gồm: - Nghiên cứu sở lý luận nguyên liệu, vật liệu - Hạch tốn chi tiết vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Kế tốn tổng hợp vật liệu, cơng cụ dụng cụ - Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty - Đánh giá phương án hoàn thiện */ Phương pháp nghiên cứu Trên sở thống kê, thu thập tài liệu kế toán nguyên vật liệu đơn vị, vào sách, chế độ, quy chế… để phân tích, kiểm tra cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty Sau rõ ưu nhược điểm cơng tác kế tốn ngun vật liệu doanh nghiệp, tiến hành hồn thiện cơng tác theo hướng đặt trọng tâm vào công tác quản trị, xây dựng báo các, biểu mẫu phục vụ cho cơng tác phân tích, kiểm tra việc thực cơng tác kế tốn ngun vật liệu Thời gian địa điểm nghiên cứu Ngô Thanh Trà Lớp: C®ktb/ lk hn Báo cáo tốt nghiệp - Thời gian nghiên cứu: năm 2010 - Thời gian thực hiện: Từ ngày 15 tháng 10 năm 2011 đến 24 tháng 11 năm 2011 - Địa điểm nghiên cứu: Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển, 101 Láng Hạ, Hà Nội Ngô Thanh Trà Lớp: C®ktb/ lk hn Báo cáo tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ CỦA NLVL, CCDC TRONG SẢN XUẤT KINH DOANH: 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: * Khái niệm vật liệu: Vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hoá, Trong doanh nghiệp, vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm thực dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp * Đặc điểm vật liệu: Chỉ tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu chuyển hết lần vào chí phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao tồn bị thay hình thái vật chất ban đầu Vật liệu hình thành từ nhiều nguồn khác mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp thành viên tham gia cơng ty … chủ yếu doanh nghiệp mua ngồi * Khái niệm cơng cụ, dụng cụ: Công cụ dụng cụ tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng để xếp vào tài sản cố định Công cụ dụng cụ doanh nghiệp sử dụng để phục vụ cho hoạt động sản xuất hay hoạt động bán hàng, hoạt động quản lý doanh nghiệp * Đặc điểm công cụ dụng cụ: Công cụ dụng cụ mang đầy đủ đặc điểm tài sản cố định hữu hình: tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị bị hao mòn dần trình sử dụng, giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hư hỏng … 1.1.2 Vai trò NLVL, CCDC sản xuất kinh doanh: Nền kinh tế nước ta chuyển hoá từ kinh tế cịn nhiều tính chất tự cung tự cấp, tự túc trước sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Cơ chế quản lí kinh tế chuyển hố từ chế thị trường có quản lý nhà nước thời kì chuyển hố này, hoạt động sản xuất kinh doanh dược mở rộng phat triển mạnh mẽ, góp phần tích cực vào việc thúc đẩy sản xuất nước số lượng chất lượng hàng hoá, nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao tầng lớp dân cư, góp phần mở rộng giao lưu hàng hoá, mở rộng quan hệ bn bán nước nước ngồi Để hoạt động sản xuất mở rộng phát triển mạnh mẽ, điều Ngơ Thanh Trà Lớp: C®ktb/ lk hn Báo cáo tốt nghiệp kiện cần thiết khơng thể thiếu đối tượng lao động doanh nghiệp sản xuất, vật liệu tài sản dự trữ phục vụ sản xuất thuộc nhóm tài sản lưu động, thể dạng vật hoá Là yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí vật liệu chiếm tỷ lệ lớn cấu giá thành sản phẩm, đồng thời phận dự trữ sản xuất quan trọng doanh nghiệp Vật liệu có vai trị vị trí quan trọng sản xuất kinh doanh, nên việc quản lý hạch toán trình thu mua dự trữ sử dụng vật liệu đơn vị sản xuất kinh doanh phải tổ chức tốt đem lại hiệu kinh tế cao 1.2 PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu: Vật liệu doanh nghiệp bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, có giá trị, cơng dụng, nguồn hình thành … khác Do vậy, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán quản lý vật liệu Căn vào vai trò tác dụng vật liệu sản xuất, vật liệu chia thành loại sau: - Nguyên vật liệu chính: Là thứ nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất thành phần chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất sản phẩm như: sắt, thép,gạch, ngói - Nguyên vật liệu phụ: Là thứ vật liệu tham gia vào sản xuất không cấu thành nên tực thể sản phẩm mà có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để phục vụ cho lao động công nhân viên chức như: hồ keo, thuốc nhuộm, thuốc tẩy, hương liệu, xà phòng, giẻ lau … - Nhiên liệu: thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt trình sản xuất kinh doanh than, củi, xăng dầu, đốt, khí đốt… - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng máy móc mà doanh nghiệp mua phục vụ cho việc thay phận phương tiện vận tải, máy móc thiết bị bị hỏng săm, lốp, vòng bi - Vật kết cấu: Loại thiết bị sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây lắp, công ty vừa sản xuất vừa mua doanh nghiệp khác để lắp vào cơng trình như: Vật kết cấu bê tơng đúc sẵn, vật kết cấu kim loại đúc sẵn - Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ngồi phơi bào, vải vụn, gạch - Vật liệu khác: Gồm loại vật liệu đặc chủng, loại vật liệu loại trình sản xuất như: Bao bì, thu hồi lý tài sản cố định Ngô Thanh Trà Lớp: C®ktb/ lk hn ... CCDC Ở Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển 23 2.3 Kế toán tổng hợp nhập - xuất nguyên vật liệu Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển : .35 2.3.2 Kế toán. .. TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI Công ty Cổ phần hợp tác quốc tế Đầu tư phát triển : 21 2.2.1 Công tác phân loại nguyên liệu , vật liệu Công ty: 21 2.2.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NL, VL & CCDC... PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: .2 1.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ: .3 1.3 ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ: 1.3.1 Đánh giá vật liệu, dụng cụ theo giá thực tế: