Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Chúng ta ai cũng biết, vốn là vấn đề rất quan trọng và cần thiết với quá tri[.]
Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân nghiệp Chuyên đề thực tập tốt LỜI MỞ ĐẦU Chúng ta cũng biết, vốn là vấn đề rất quan trọng và cần thiết với quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi vì bất kỳ doanh nghiệp nào muốn tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, muốn tiến hành các hoạt động kinh doanh đầu tư điều trước tiên phải có một lượng vốn kinh doanh nhất định để thuê văn phòng kinh doanh, tạo lập những điều kiện cần thiết bước đầu, làm các thủ tục mở công ty, bất kỳ một công ty kinh doanh, đăng ký kinh doanh đều phải đăng ký kê khai số vốn điều lệ của công ty mình Điều đó cho thấy vốn là nhân tố rất quan trọng quyết định trực tiếp đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp nói chung Mặt khác kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Do việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng q trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu cho tương lai Sau thời gian thực tập công ty TNHH Công nghiệp Vạn Bảo,với hướng dẫn nhiệt tình ThS Phạm Thị Minh Hồng giúp đỡ Ban lãnh đạo công ty TNHH Cơng nghiệp Vạn Bảo giúp em hồn thành chuyên đề thực tập Nội dung chuyên đề gồm chương: Sinh viên: Vũ Thị Kim Anh Trang Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Công nghiệp Vạn Bảo Chương II: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Công nghiệp Vạn Bảo Chương III: Hoàn thiện công tác kế toán Công ty TNHH Công nghiệp Vạn Bảo Do nhận thức thân cịn hạn chế, nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót nhầm lẫn, kính mong thầy giúp đỡ để chun đề em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2011 Sinh Viên Vũ Thị Kim Anh Sinh viên: Vũ Thị Kim Anh Trang Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân nghiệp Chuyên đề thực tập tốt CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP VẠN BẢO 1.1 Đặc điểm vốn tiền công ty TNHH Công nghiệp Vạn Bảo Cơ cấu vốn tiền Công ty TNHH Công nghiệp Vạn Bảo bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng Doanh nghiệp sử dụng hệ thống tài khoản bổ xung theo thông tư TT244/2009 Mỗi doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ, nghiệp vụ liên quan đến thu chi tiền mặt quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lý hợp lệ Tiền mặt doanh nghiệp, TK 111 bao gồm: TK 1111: Tiền Việt Nam Tiền gửi ngân hàng, TK 112 bao gồm: TK 1121: Tiền Việt Nam Các nghiệp vụ phải thu làm tăng vốn kinh doanh đơn vị nghiệp vụ làm giảm vốn kinh doanh đơn vị TK 1111: tiền Việt Nam, phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt TK 1112: tiền ngoại tệ, phản ánh tình hình thu chi thừa thiếu, điều chỉnh tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quy đổi theo đồng việt nam Nguyên tắc chuyển đổi tiền ngoại tệ sang tiền Việt Nam Đồng: công ty áp dụng tỷ giá thực tế giao dịch liên ngân hàng Việc thu,chi tiền quỹ phải có lệnh thu, lệnh chi; lệnh thu, lệnh chi phải có chữ ký giám đốc phó giám đốc tài kế toán trưởng sở lệnh thu, lệnh chi kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi ( mẫu số 01, 02 TT- chế độ chứng từ kế toán) Sinh viên: Vũ Thị Kim Anh Trang Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tớt nghiệp Để phản ánh tình hình biến động tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp sử dụng TK 112 Công ty mở hai tài khoản cấp TK 112 + TK 1121: Tiền Việt Nam gửi ngân hàng + TK1122: Phản ánh khoản ngoại tệ gửi ngân hàng quy đổi tiền Việt Nam Căn để hạch toán TK 112 giấy báo nợ giấy báo có bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi… Công ty mở tài khoản Ngân hàng cổ phần Á Châu (ACB), Ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) Giao dịch công ty chủ yếu thông qua ngân hàng ACB Các luồng tiền thu vào đơn vị chủ yếu từ hoạt động kinh doanh công ty, hoạt động nhượng bán lý, hoạt động góp vốn vào cơng ty Hiện tài sản công ty chủ yếu thiết bị văn phòng, thiết bị phục vụ cho kinh doanh ô tô, máy vi tính, máy in, ô tô khách, ô tô tải Luồng tiền tăng công ty bao gồm: - Tăng tiền mặt tại quỹ - Tăng tiền mặt tại ngân hàng Tăng tiền mặt tại quỹ xảy các hoạt động kinh doanh, khách hàng trả tiền mặt trực tiếp, không phát sinh với bên trung gian thứ ba là ngân hàng Tăng tiền mặt tại quỹ, công ty huy động tiền về tại quỹ từ ngân hàng nghiệp vụ rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ Tăng tiền gửi ngân hàng công ty nộp tiền mặt tại quỹ vào ngân hàng Tăng tiền gửi ngân hàng khách hàng trả nợ, toán tiền qua ngân hàng làm tăng tài khoản ghi có tại ngân hàng Luồng tiền giảm công ty bao gồm: - Giảm tiền mặt tại quỹ - Giảm tiền gửi ngân hàng tại quỹ Sinh viên: Vũ Thị Kim Anh Trang Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giảm tiền mặt tại quỹ có nghiệp vụ phát sinh cần chi bằng tiền như: chi lương cho nhân viên, chi bảo hiểm, chi tạm ứng, chi sửa chữa máy móc, chi lao động thuê ngoài, chi dịch vụ công ty điện nước, inet, mạng ADSL, Giảm tiền mặt gửi tại ngân hàng có các nghiệp vụ rút tiền gửi ngân hàng Giảm tiền mặt tại ngân hàng chuyển khoản toán cho khách hàng qua ngân hàng Giảm tiền mặt tại ngân hàng có nghiệp vụ chi nộp bằng tiền gửi ngân hàng Công ty thực nhận ủy thác xuất nhập (đóng vai trị trung gian) Cơng ty ký hợp đồng với đơn vị ủy thác xuất-nhập khẩu, nhận hàng từ công ty ủy thác xuất- nhập Sau kết thúc hợp đồng công ty nhận khoản hoa hồng - Chi phí bảo hành sản phẩm, bảo dưỡng phát sinh theo chương trình bán hàng công ty Theo lý thuyết khoản bảo hành cần trích trước, nhiên hạch tốn kế tốn cơng ty, để giảm thiểu tài khoản sử dụng không phức tạp, giảm rắc rối với quan thuế, doanh nghiệp khơng trích trước khoản mà phát sinh hạch toán trực tiếp Hàng hóa cơng ty hầu hết hàng nhập khẩu, dây chuyền cơng nghệ, máy đánh giầy, máy theo đơn đặt hàng khách hàng Khi hàng theo thông báo hải quan, công ty khoản chi phí thuê kho bãi, chi phí giám định cho hải quan, phí ngân hàng, toán trực tiếp cho quan hải quan Hiện công ty không sử dụng loại tiền chuyển Về kế tốn tiền mặt cơng ty, cơng ty chưa có định mức tiền mặt quỹ cụ thể Sinh viên: Vũ Thị Kim Anh Trang Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1.2 Tổ chức quản lý vốn tiền Công ty TNHH Công nghiệp Vạn Bảo Vốn tiền vấn đề nhạy cảm doanh nghiệp, hầu hết phận doanh nghiệp liên quan đến vấn đề Trong công ty, có vấn đề liên quan đến thu tiền chi tiền, có xét duyệt giám đốc cơng ty kế tốn trưởng Tở chức vớn bằng tiền cơng ty KẾ TOÁN TIỀN GIÁM ĐỚC KẾ TOÁN TRƯỞNG Là người quản lý Là người chịu trách Là người lập Là người chịu giám sát, ký nhiệm trước giám phiếu thu, phiếu trách nhiệm đến duyệt, kiểm tra đốc, trước pháp luật chi, là người giao tình hình tồn quỹ các hoạt động thu về các vấn đề liên dịch trực tiếp với trực tiếp của công chi vốn bằng tiền, quan đến sổ sách ngân hàng về các ty Nắm bắt rõ chịu trách nhiệm nghiệp vụ gửi tình hình tài trước pháp luật về phiếu thu, phiếu tiền, rút tiền, chính hiện thực các vấn đề của chi, giấy nộp tiền, chuyển tiền các tại quỹ thực hiện công ty giấy đề nghị chuyển nghiệp vụ có liên chi tiền, thu tiền, tiền, kiểm tra việc ghi sổ quỹ tài kinh tế, ký duyệt MẶT, TIỀN GỬI quan đến ngân ghi chép sổ sách đối hàng với kế toán viên Là người chịu dưới quyền trách nhiệm ghi THỦ QUỸ khoản 111 sổ chi tiết với nghiệp vụ có liên quan đến vốn bằng tiền: ghi sổ chi tiết 111, 112, sổ cái Sinh viên: Vũ Thị Kim Anh Trang Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân nghiệp Chuyên đề thực tập tốt Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng và ban giám đớc cơng ty Trong doanh nghiệp có lượng tiền mặt định quỹ để phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng ngày công ty Số tiền tồn phải tính tốn hợp lý Mọi khoản thu chi thủy quỹ chịu trách nhiệm thực tất khoản thu, chi tiền mặt phải có chứng từ chứng minh hợp lệ có chữ ký giám đốc cơng ty kế tốn trưởng công ty Sau thực nghiệp vụ thu chi tiền, thủ quỹ giữ lại chứng từ để cuối ngày ghi chép vào sổ quỹ Số lượng tồn quỹ phải khớp với số dư cuối ngày sổ quỹ Thông thường, giám đốc giao cho trợ lý quản lý vấn đề liên quan đến kinh doanh giao cho giám đốc tài (kế toán trưởng) quản lý vấn đề liên quan đến tài cơng ty Vì vậy, người chịu trách nhiệm trực tiếp vấn đề liên quan đến tài kế toán trưởng Mọi hoạt động thu chi cơng ty cần có đồng ý giám đốc kế toán trưởng đồng ý xét duyệt Giám đốc công ty người quản lý chung, người định cơng ty Giám đốc với kế tốn trưởng người lên kế hoạch doanh thu công ty Đối với khoản trợ cấp nhân viên với trưởng phận phịng tổ chức hành chính, phịng kế tốn, phịng kinh doanh lên kế hoạch cụ thể Qua thời gian thực tập công ty TNHH Công nghiệp Vạn Bảo, cho em số ví dụ sau Trong cơng ty TNHH Cơng nghiệp Vạn Bảo, ngồi phụ cấp ăn trưa cho nhân viên, phụ cấp xăng dầu cịn có phụ cấp điện thoại phịng tổ chức hành chính, kế tốn trưởng, kế tốn cơng nợ, phịng kinh doanh nhân viên giao hàng Hàng tháng, có mức cố định tùy theo tính chất cơng việc người, phận, vượt mức nhân viên tự toán phần vượt Sinh viên: Vũ Thị Kim Anh Trang Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trội Và định mức hồn tồn giám đốc phịng tổ chức hành lên kế hoạch Sau đó, ban hành văn quy định gửi đến toàn nhân viên Như vậy, công ty giám đốc người quản lý chung toàn diện hoạt động cơng ty Hoạt động có quản lý điều hành giám đốc Người chịu trách nhiệm trực tiếp với giám đốc cổ đơng cơng ty vấn đề tài cơng ty kế tốn trưởng Bất giấy tờ liên quan đến tài qua kế toán trưởng Kế toán trưởng với giám đốc người phê duyệt định mức, dự toán quy chế quản lý vốn tiền kế toán trưởng người quản lý trực tiếp, kế tốn trưởng cịn có kế tốn viên, kế tốn phận kế tốn cơng nợ, kế tốn vốn tiền, kế toán lương, kế toán tài sản cố định mà kế toán liên quan trực tiếp đến tiền, đến biến động tài cơng ty Kế tốn trưởng người trực tiếp lệnh thu, lệnh chi Tiền mặt quỹ công ty không nhiều lí an ninh nhạy cảm quản lý Nếu khoản chi nhỏ, tiền mặt quỹ đáp ứng người viết lệnh chi kế tốn vốn tiền, sau trình lên giám đốc tài chính( kế tốn trưởng) đồng ý xét duyệt ký vào lệnh chi, kế toán vốn tiền dựa vào viết phiếu chi tiền mặt Đối với khoản chi lớn, thông thường giám đốc tài u cầu kế tốn vốn tiền viết ủy nhiệm chi, giám đốc tài xét duyệt kế toán vốn tiền ngân hàng rút tiền chi theo u cầu Ngồi kế tốn vốn tiền, cịn có kế tốn lương kế tốn thường xuyên liên quan đến thu chi tiền mặt Công ty tiến hành trả lương cho nhân viên công ty trực tiếp tiền mặt quỹ không qua thẻ ngân hàng Dựa vào bảng phân bổ lương lập trình lên giám đốc kế toán trưởng, sau xét duyệt vào ngày 15 hàng tháng công ty tiến hành trả lương cho phận công ty Trong công ty, vào cuối tháng kế tốn cơng nợ gửi giấy đề nghị tốn đến đơn vị cịn thiếu tiền hàng cơng ty để địi tiền Sinh viên: Vũ Thị Kim Anh Trang Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Chun đề thực tập tớt nghiệp Người mua có trả tiền phận cơng ty có lương, vậy, kế tốn cơng nợ liên quan trực tiếp đến vốn tiền Vào cuối tháng, kế tốn cơng nợ tập hợp bảng kê giấy đề nghị toán đến khách hàng, yêu cầu khách hàng ngày kể từ ngày nhận bảng kê phải tốn cho cơng ty Trong cơng ty, nhân viên đối tượng có liên quan đến vốn tiền cơng ty Khi có u cầu cần xin cấp nguyên vật liệu: chuột, bàn phím máy tính, màn, máy hư hỏng,… nhân viên IT yêu cầu nên thay trực tiếp nhân viên người làm giấy xin cấp nguyên vật liệu theo mẫu có sẵn cơng ty Trình lên giám đốc xin xét cấp, giám đốc đồng ý ký vào giấy, nhân viên đưa giấy cho nhân viên IT gặp kế toán vốn tiền lấy tiền mua ngun liệu Hay cần cấp kinh phí cơng tác, nhân viên làm giấy đề nghị tạm ứng theo mẫu có sẵn, sau trình lên giám đốc Sinh viên: Vũ Thị Kim Anh Trang Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân nghiệp Chuyên đề thực tập tốt CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP VẠN BẢO 2.1 Thủ tục chứng từ Công ty TNHH Công nghiệp Vạn Bảo đơn vị kinh doanh độc lập, hạch toán kế tốn theo hình thức nhật ký chung Sơ đờ1: Hình thức ghi sổ nhật ký chung chứng từ gốc nhật ký chung sổ chi tiết sổ tài khoản bảng cân đối kế báo cáo tài tốn bảng tổng hợp chi tiết 2.1.1 Thủ tục, chứng từ, luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt 2.1.1.1Thủ tục luân chuyển chứng từ nghiệp vụ kế toán làm tăng tiền mặt Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT với hàng bán - Hóa đơn rút tiền gửi ngân hàng - Phiếu thu tiền - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ chi tiết tài khoản 111 - Sổ cái tài khoản 111 Sinh viên: Vũ Thị Kim Anh Trang 10 ... đề thực tập tốt nghiệp Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Công nghiệp Vạn Bảo Chương II: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty. .. trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Công nghiệp Vạn Bảo Chương III: Hoàn thiện công tác kế toán Công ty TNHH Công nghiệp Vạn Bảo Do nhận thức thân cịn hạn chế, nên báo... Tăng tiền mặt tại quỹ, công ty huy động tiền về tại quỹ từ ngân hàng nghiệp vụ rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ Tăng tiền gửi ngân hàng công ty nộp tiền mặt tại quỹ