B¸o c¸o thùc tËp tæng hîp Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt iii Danh mục sơ đồ, bảng biểu iv LỜI MỞ ĐẦU v PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ P[.]
i Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt iii Danh mục sơ đồ, bảng biểu iv LỜI MỞ ĐẦU v PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI VIỆT LONG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI VIỆT LONG 2.1 Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long 2.1.1 Thủ tục nhập, xuất kho NVL Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long .8 2.1.2 Kế toán chi tiết NVL .19 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long 27 2.2.1 Tài khoản sử dụng 27 2.2.2 Kế toán tổng hợp tăng NVL 27 2.2.3 Kế toán tổng hợp giảm NVL 34 PHẦN 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI VIỆT LONG 40 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty phương hướng hồn thiện 40 3.1.1- Ưu điểm 40 SV: Đặng Chiến Hữu Lớp: KT21- VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ii 3.1.2- Nhược điểm 42 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long 45 3.2.1 Tổ chức luân chuyển chứng từ phận cách khoa học nhanh chóng .46 3.2.2 Lập bảng phân bổ nguyên, vật liệu: .46 3.2.3 Lập ban kiểm nghiệm vật tư 49 3.2.4 Xử lí thu hồi phế liệu sau thi công cách triệt để .50 KẾT LUẬN vii Danh mục tài liệu tham khảo v SV: Đặng Chiến Hữu Lớp: KT21- VB2 iii Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT SV: Đặng Chiến Hữu BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn NVL : Ngun vật liệu TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ : Tài sản cố định Lớp: KT21- VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành iv DANH MỤC BẢNG, BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu Bảng 3.1 Sổ Nhật ký chung 43 Bảng 3.2 Bảng phân bổ Nguyên, vật liệu 47 Bảng 3.3 Minh hoạ bảng phân bổ nguyên vật liệu 48 Biểu 2.1: Trích hóa đơn GTGT 12 Biểu 2.2 Mẫu phiếu nhập kho nguyên, vật liệu: .13 Biểu 2.3 Mẫu phiếu nhập kho xuất thẳng 15 Biểu 2.4 Mẫu phiếu yêu cầu sử dụng vật tư: 16 Biểu 2.5 Mẫu phiếu xuất kho nguyên vật liệu 17 Biểu 2.6 Mẫu thẻ kho loại vật liệu: Gạch lỗ Sài Gịn 8×8×18: 21 Biểu 2.7 Sổ chi tiết nguyên vật liệu 24 Biểu 2.8 Bảng kê luỹ kế nhập, xuất, tồn 25 Biểu 2.9 Nhập chứng từ kế toán nhập kho vật liệu 30 Biểu 2.10 Mẫu sổ nhật ký chung 31 Biểu 2.11 Sổ Tài khoản 152 .32 Biểu 2.12: Sổ Cái tài khoản 3311 33 Biểu 2.13 Nhập chứng từ kế toán xuất kho vận chuyển nội 34 Biểu 2.14 Nhập chứng từ kế toán xuất kho vật liệu 36 Biểu 2.15: Trích sổ nhật ký chung 37 Biêu 2.16: Trích sổ tài khoản 152 .38 Phụ lục 01 Mẫu phiếu yêu cầu mua vật tư: Phụ lục 02 Mẫu biên kiểm nghiệm vật tư 10 Phụ lục 03 Mẫu biên bàn giao vật tư: 11 Sơ Đồ 1.2: Tổ chức quản lý Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long Sơ đồ 2.1 Trình tự ghi sổ kế tốn chi tiết nguyên, vật liệu 19 SV: Đặng Chiến Hữu Lớp: KT21- VB2 v Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, kinh tế Việt Nam có bước chuyển lớn, đường hội nhập với kinh tế lớn mạnh giới, tỷ lệ tăng trưởng kinh tế cao, vị trí Việt Nam trường quốc tế ngày khẳng định Trong năm gần đây, mặt kinh tế Việt Nam dường “thay da, đổi thịt” so với thời kì bao cấp, cách khơng q hai thập kỉ Chủ trương hội nhập kinh tế phủ khuyến khích tạo điều kiện cho doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất – kinh doanh đặt nhiều thách thức khó khăn mà doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững kinh tế thị trường phải vượt qua Và doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây lắp khơng ngoại lệ Có thể nói nhu cầu sản phẩm xây dựng nhu cầu thiết Vì phát triển gia tăng công ty xây dựng hệ tất yếu Điều kiện kinh tế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải thực hạch tốn kinh doanh chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất – kinh doanh đó: hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lí kinh tế tài doanh nghiệp Cũng giống doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp xây dựng ngun vật liệu yếu tố khơng thể thiếu q trình thi cơng, xây lắp Giá trị nguyên, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Chính thế, thực tốt việc quản lí kế tốn ngun vật liệu điều kiện cần thiết, tối quan trọng giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm từ tăng doanh thu lợi nhuận Nhận thức tầm quan trọng tính thiết việc kế toán nguyên, vật liệu doanh nghiệp xây lắp nay, với kiến thức thu nhận qua trình đào tạo nhà trường kiến thức thực tế có q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long Em xin chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu SV: Đặng Chiến Hữu Lớp: KT21- VB2 vi Chuyên đề thực tập chuyên ngành Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long” làm Chuyên đề tốt nghiệp Nội dung Chun đề gồm ba phần lớn: Phần 1: Đặc điểm tổ chức quản lý NVL Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long Phần 3: Hồn thiện kế tốn nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long Em hồn thành Chun đề nhờ có tận tình hướng dẫn giúp đỡ thầy, cô giáo, đặc biệt thầy giáo hướng dẫn TS Phạm Xuân Kiên anh chị Phịng Kế tốn – Cơng ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long Em mong thầy, cô xem xét bảo thêm để em khắc phục hạn chế viết Em xin chân thành cảm ơn! SV: Đặng Chiến Hữu Lớp: KT21- VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành PHẦN ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI VIỆT LONG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long đơn vị xây dựng nên nguyên vật liệu đối tượng Cơng ty mua ngồi dùng cho mục đích kinh doanh xây lắp Cũng ngành kinh doanh khác, nguyên vật liệu đối tượng lao động vật hóa dạng sắt, thép, xi măng, gạch, cát,… Nguyên vật liệu tham gia vào sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động đơn vị sản xuất sử dụng làm chất liệu ban đầu để chế tạo sản phẩm Nguyên vật liệu sử dụng cơng ty có nhiều chủng loại, nhiều thứ loại có vai trị cơng dụng khác trình sản xuất kinh doanh Công ty phân loại loại nguyên vật liệu theo nhóm sau: - Ngun liệu, vật liệu chính: Là nguyên vật liệu mà sau trình gia cơng, chế biến cấu thành hình thái vật chất sản phẩm như: Xi măng, sắt, thép, gạch, cát,… - Nguyên liệu, vật liệu phụ: Là loại nguyên vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất, kinh doanh sử dụng để kết hợp với ngun vật liệu để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thường, sử dụng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, quản lý như: Đinh, que hàn, sika,… SV: Đặng Chiến Hữu Lớp: KT21- VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành - Nhiên liệu: loại lượng Công ty sử dụng trình sản xuất kinh doanh, chủ yếu làm nguyên liệu phục vụ cho trình hoạt động TSCĐ như: Xăng, điezen, Mazut, dầu chì, dầu bảo ôn… - Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư sử dụng cho hoạt động thay thế, bảo dưỡng tài sản cố định Do khối lượng chủng loại vật tư công ty nhiều đa dạng nên kế tốn cơng ty lập sổ danh mục điểm nguyên vật liệu để việc phân loại hạch toán nguyên vật liệu dễ dàng khoa học Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu công ty dài trình bày tóm tắt mẫu sổ số nguyên, vật liệu, dụng cụ Dưới mẫu sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu sử dụng công ty: Bảng 1.1: Sổ danh mục điểm nguyên, vật liệu Nhóm 1520 1521 … 1522 … 1531 Ký hiệu Danh điểm NVL 15201 15202 15203 15204 15211 152106 152107 … 152220/20 152242 … 153190 153191 SV: Đặng Chiến Hữu Tên nhãn hiệu Nguyên, vật liệu Xi măng Sắt thép Cát loại Đá loại Gạch ngói Vơi, ve, sơn Bê tông thương phẩm … Vật liệu phụ Vật liệu điện Phụ gia …… Công cụ-dụng cụ Công cụ-dụng cụ lao động Bảo hộ lao động Đơn vị tính kg kg m3 m3 Viên kg m3 … Cái Lít …… Chiếc Bộ (chiếc) Lớp: KT21- VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Theo sổ danh mục điểm loại vật tư hạch tốn có số hiệu riêng: ví dụ, xi măng có số hiệu tài khoản 15201, sắt thép có số hiệu 15202 Cịn chủng loại vật tư nhà cung cấp khác mang số hiệu tài khoản chi tiết riêng, chẳng hạn: xi măng hokim: 15201101; xi măng Hoàng Mai PC30: 15201102 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long 1.2.1 Nhập kho nguyên vật liệu Do đặc thù Công ty doanh nghiệp thi công, xây dựng nên công ty không tự sản xuất, chế biến vật tư Nguyên vật liệu Công ty sử dụng chủ yếu mua thị trường tự do, vật liệu nhập kho tính theo giá gốc, Giá nhập kho nguyên vật liệu cơng ty tính theo cơng thức: Giá thực tế nhập Giá mua = kho ghi hóa đơn Các khoản - giảm giá, Chi phí + thu chiết khấu TM, mua Trong đó: - Các khoản làm giảm giá thực tế nhập kho nguyên vật liệu bao gồm: Chiết khấu thương mại, số tiền mà cơng ty nhà cung cấp giảm trừ vào giá trị phải trả số vật tư mua vào chúng có số lượng lớn; Giảm giá hàng bán, số tiền mà người bán trừ cho công ty số vật liệu họ không chất lượng hợp đồng sai quy cách, lạc hậu so với thị hiếu… - Chi phí thu mua bao gồm chi phi vận chuyển, bốc dỡ; chi phí thuê kho bãi; tiền cơng tác phí cán thu mua; chi phí phận thu mua độc lập; hao hụt định mức phát sinh từ nơi mua đến kho công ty Ví dụ: Ngày 24/05/2011, để phục vụ dự án Nhà vườn DC110, Công ty tiến hành mua nhập kho 10.000kg xi măng HOKIM công ty TNHH Linh Thành SV: Đặng Chiến Hữu Lớp: KT21- VB2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành theo hóa đơn GTGT số 0016753 ngày 24, tháng 5, năm 2011 với giá 952 đồng/kg Ngồi cơng ty cịn phải trả chi phí th ngồi vận chuyển, bơc dỡ vật tư đến kho cơng trình 515.000 đồng Vậy giá thực tế nhập kho lượng xi măng mua là: 10.000*952 + 515.000 = 10.034.500 đồng Số xi măng nhập kho ngày theo PNKDLV746 ngày 24, tháng 5, năm 2008 với giá thực tế là: 10.034.500 đồng 1.2.2 Xuất kho nguyên vật liệu: Khi xuất kho nguyên vật liệu, Công ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh nghĩa xuất kho lơ hàng tính giá xuất kho theo giá thực tế nhập kho lơ hàng Ví dụ: Ngày 24/05/2011, Cơng ty nhập kho 6000 viên gạch lỗ Đại Lâm với đơn giá 873 đồng/viên Công ty TNHH TM Quốc Tuấn với tổng giá tốn theo hóa đơn GTGT số 0016755 ngày 23 tháng năm 2011 5.238.000 đồng, số vật tư nhập kho theo phiếu nhập kho DLV747 ngày 24, tháng 5, năm 2011 kho Đại Lâm Villas Cùng ngày, yêu cầu tổ nhân công số 1, công ty xuất kho nửa số gạch phục vụ thi cơng phần thơ Và đơn giá xuất kho xác định giá mua số gạch 873 đồng/viên Do đó, tổng giá trị xuất kho số vật liệu là: 3000*873 = 2.619.000 đồng theo PXKDLV3469 ngày 24, tháng 5, năm 2011 (kho Đại Lâm Villas) 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long Tuy Công ty quy mơ trung bình máy tổ chức quản lý dần hoàn thiện, thực vai trị chức có hiệu a Các phòng ban chức Cơ cấu tổ chức máy Cơng ty bao gồm: Ban giám đốc, phịng ban, tổ đội kho Công ty tổ chức sau: SV: Đặng Chiến Hữu Lớp: KT21- VB2 ... ngành PHẦN ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG & THƯƠNG MẠI VIỆT LONG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long Công ty Cổ phần. .. ba phần lớn: Phần 1: Đặc điểm tổ chức quản lý NVL Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long Phần 2: Thực trạng kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long Phần. .. tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long 2.1.1 Thủ tục nhập, xuất kho NVL Công ty Cổ phần Xây dựng & Thương mại Việt Long 2.1.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên, vật liệu