Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp 3

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NGÀNH/ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: 609 /QĐ- CĐCNNĐ ngày 01 tháng năm 2018 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Công nghiệp Nam Định Nam Định, năm 2018 BỘ CÔNG THƢƠNG TRƯỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP NGÀNH/ NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Lưu hành nội bộ) Chủ biên: LÊ THỊ MINH PHƢƠNG Nam Định, năm 2018 LỜI GIỚI THIỆU Để đáp ứng kịp thời tài liệu học tập, nghiên nghiệp vụ kế toán tài doanh nghiệp học sinh, sinh viên Trƣờng Cao đẳng Công nghiệp Nam Định, cập nhật đƣợc thông tin Chế độ quản lý kinh tế - tài kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, kế tốn thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Chế độ kế toán chuẩn mực kế toán mà Nhà nƣớc ban hành thời gian qua, tập thể tác giả biên soạn tập giáo trình “Kế tốn tài doanh nghiệp 3”.Giáo trình đề cập đến nội dung liên quan đề lý thuyết kế tốn tài doanh nghiệp gắn với chế độ tài – kế tốn hành Nội dung giáo trình gồm phần lý thuyết thực hành Phần lý thuyết gồm , cụ thể nhƣ sau: Bài 1: Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Bài 2: Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Bố cục chƣơng đƣợc trình bày theo nội dung chính: Mục tiêu; nội dung; tập; Phần thực hành tập nhỏ giúp sinh viên rèn luyện kỹ có liên quan đến phƣơng pháp kế toán Với kết cấu nội dung nhƣ trên, giảng đƣợc sử dụng làm tài liệu nghiên cứu, học tập tham khảo bổ ích cho học sinh, sinh viên chuyên ngành kế toán quản trị kinh doanh Trƣờng Cao đẳng Cơng nghiệp Nam Định Trong q trình biên soạn, tập thể tác giả cố gắng tập hợp đầy đủ nội dung môn học Tuy nhiên, mơn học có phạm vi rộng phức tạp nên tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô! Tập thể tác giả biên soạn MỤC LỤC Trang Lời giới thiệu Mục lục Phần A – Lý thuyết Bài Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, nhiệm vụ kế toán 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán 1.2 Nguyên tắc kế tốn chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm 1.2.1 Ngun tắc kế tốn chi phí sản xuất 1.2.2 Nguyên tắc kế toán giá thành sản phẩm 1.3 Kế tốn chi phí NVL trực tiếp 1.4 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 1.5 Kế tốn chi phí sản xuất chung 10 1.6 Kế tốn tổng hợp chi phí sản xuất 14 1.7 Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 18 1.7.1 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 18 1.7.2 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo khối lƣợng sản phẩm hoàn thành 18 tƣơng đƣơng 1.8 Tính giá thành sản phẩm 1.9 Thực hành 18 Bài Kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 27 2.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán 27 2.1.1 Khái niệm kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 27 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 28 2.2 Nguyên tắc Kế toán 28 2.2.1 Nguyên tắc kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 28 2.2.2 Nguyên tắc kế toán xác định kết tiêu thụ thành phẩm 29 2.3 Kế toán thành phẩm 30 2.3.1 Các phƣơng pháp tính giá xuất kho thành phẩm 30 2.3.2 Kế toán thành phẩm 30 2.4 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 31 2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 36 2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 39 19 2.7 Kế toán xác định kết 41 2.7.1 Kế toán xác định doanh thu thuế GTGT 41 2.7.2 Kế toán xác định kết tiêu thụ 41 2.8 Thực hành 42 PHẦN A – LÝ THUYẾT BÀI KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Mục tiêu: - Về kiến thức: Môn học trang bị cho sinh viên kiến thức về: Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, - Về kỹ năng: + Lập đƣợc chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm + Sử dụng đƣợc chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; + Kiểm tra đánh giá đƣợc cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Tích cực chủ động q trình học tập + Hồn thành đầy đủ tập theo yêu cầu, tự nghiên cứu vấn đề giảng viên giao cho nhà, sinh viên thực hành lớp phải có báo cáo cho phân hệ phần thực hành, trao đổi cần thực cách gặp trực tiếp qua điện thoại địa Email + Tuân thủ phẩm chất yêu cầu nghề kế tốn trung thực, xác khoa học 1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm, nhiệm vụ kế toán 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm 1.1.1.1 Khái niệm * Chi phí sản xuất: Là biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định (tháng, quý, năm) Quá trình sản xuất kết hợp ba yếu tố: Đối tƣợng lao động, tƣ liệu lao động, phƣơng thức lao động Vì hình thành phí sản xuất để tạo giá trị sản phẩm tất yếu khách quan khơng phụ thuộc vào ý chí chủ quan ngƣời sản xuất Cần ý phân biệt chi phí chi tiêu Chi phí biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hố cần thiết cho q trình hoạt động SXKD mà doanh nghiệp kỳ kinh doanh Nhƣ vậy, đƣợc tính chi phí kỳ hạch tốn hao phí tài sản lao động có liên quan đến khối lƣợng sản phẩm sản xuất kỳ khoản chi kỳ hạch toán Ngƣợc lại, chi tiêu giảm đơn loại vật tƣ, tài sản, tiền vốn doanh nghiệp đƣợc dùng vào mục đích Tổng số chi tiêu kỳ doanh nghiệp bao gồm chi tiêu cho trình cung cấp (chi mua sắm vật tƣ, hàng hố…), chi tiêu cho q trình SXKD (chi cho sản xuất, chế tạo sản phẩm, công tác quản lý…) chi cho trính tiêu thụ (chi vận chuyển bốc dỡ, quảng cáo…) Chi phí chi tiêu hai khái niệm khác nhƣng có quan hệ mật thiết với Chi tiêu sở phát sinh chi phí, khơng có chi tiêu khơng có chi phí Tổng số chi phí kỳ doanh nghiệp bao gồm toàn giá trị TS hao phí tiêu dùng hết cho q trình SXKD tính vào kỳ Chi phí chi tiêu khơng khác lƣợng mà khác thời gian, có khoản chi tiêu kỳ nhƣng chƣa đƣợc tính vào chi phí (chi mua NVL nhập kho nhƣng chƣa sử dụng) có khoản đƣợc tính vào chi phí kỳ nhƣng thực tế chƣa chi tiêu (chi phí trích trƣớc) Sở dĩ có khác biệt chi tiêu chi phí doanh nghiệp đặc điểm, tính chất vận động phƣơng phức chuyển dịch giá trị loại tài sản vào trình sản xuất yêu cầu kỹ thuật hạch toán chúng * Giá thành sản phẩm: Là biểu tiền toàn khoản hao phí lao động sống lao động vật hố có liên quan đến khối lƣợng cơng việc, sản phẩm, lao vụ hồn thành Q trình sản xuất trình thống bao gồm mặt hao phí sản xuất kết sản xuất Tổng giá thành sản phẩn hồn thành Chi phí sản = xuất dở Chi phí sản xuất phát sinh + dang đầu kỳ kỳ trừ khoản Chi phí sản - xuất dở dang thu hồi ghi giảm chi phí kỳ Khi giá trị sản phẩm dở dang (chi phí sản xuất dở dang) đầu kỳ cuối kỳ ngành sản xuất sản phẩm dở dang tổng giá thành tổng chi phí phát sinh kỳ Những chi phí đƣa vào giá thành sản phẩm phải phản ánh đƣợc giá trị thật tƣ liệu sản xuất tiêu dùng cho sản xuất 1.1.1.2 Đặc điểm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm * Đặc điểm chi phí sản xuất: Chi phí sản xuất ln vận động, thay đổi khơng ngừng, mang tính đa dạng phức tạp ngành nghề sản xuất, quy trình sản xuất Chi phí sản xuất doanh nghiệp phát sinh thường xuyên suốt trình tồn hoạt động doanh nghiệp Nhưng để phục vụ cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất phải tập hợp theo thời kì: Tháng, quý, năm Nghiên cứu chất chi phí, giúp doanh nghiệp phân biệt chi phí với chi tiêu, chi phí với vốn Chi phí ln có tính chất cá biệt, bao gồm tất chi phí mà DN bỏ để tiến hành hoạt động mình, chi phí cần thiết hay khơng cần thiết Tuy nhiên, trình hoạt động nhà quản lý cịn phải quan tâm đến tính xã hội chi phí, tức chi phí cá biệt DN phải đảm bảo mức độ trung bình xã hội xã hội chấp nhận, có nhà quản lý đưa định hợp lý thời kì cụ thể để đảm bảo tồn phát triển DN Mặt khác chi phí DN ln mang tính hai mặt, mặt chi phí có tính khách quan, thể chuyển dịch hao phí mà DN bỏ vào giá trị sử dụng tạo ra, chuyển dịch khách quan không lệ thuộc vào ý muốn chủ quan người Mặt khác, hao phí yếu tố trình sản xuất kinh doanh DN lại mang tính chủ quan phụ thuộc vào phương pháp tính, trình độ quản lý cụ thể DN * Đặc điểm giá thành sản phẩm: Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh chất lƣợng hoạt động sản xuất, kết sử dụng lao động, vật tƣ tiền vốn trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Giá thành sản phẩm có hai chức chức thƣớc đo bù đắp chi phí chức lập giá Tồn chi phí SX mà DN chi để sản xuất sản phẩm đƣợc bù đắp số tiền thu tiêu thụ sản phẩm Đồng thời, vào giá thành sản phẩm DN xác định đƣợc giá bán hợp lý để đảm bảo DN trang trải chi phí đầu vào có lãi * Mối quan hệ chi phí sản xuất với giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất Chi phí phát sinh kỳ dở dang đầu kỳ A D B Tổng giá thành sản phẩm C Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Sơ đồ 5.1 Mối quan hệ CPSX GTSP Qua sơ đồ ta thấy: AC = AB + BD – CD + Giống: - Đều hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ trình sản xuất chế tạo sản phẩm + Khác: - Chi phí SX ln gắn với thời kì định, giá thành SP gắn liền với loại sản phẩm, cơng việc định - Chi phí sản xuất bao gồm chi phí phát sinh kì này, cịn giá thành sản phẩm chứa đựng phần chi phí kì trƣớc (chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kì) 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán - Căn đặc điểm SXKD DN để xác định đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất đối tƣợng tính giá thành thích hợp - Tổ chức kết tốn tập hợp chi phí sản xuất theo đối tƣợng xác định phƣơng pháp tập hợp chi phí phù hợp - Thực tính giá thành sản phẩm kịp thời, xác đối tƣợng tính giá thành xác định phƣơng pháp tính giá thành thích hợp - Định kì phân tích tình hình thực định mức chi phí sản xuất, kế hoạch giá thành sản phẩm để nhà quản trị doanh nghiệp có sở định sản xuất kinh doanh cho phù hợp 1.2 Nguyên tắc kế tốn 1.2.1 Ngun tắc kế tốn chi phí sản xuất : - Kế tốn chi phí NVL trực tiếp đƣợc sử dụng để sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ kỳ sản xuất, kinh doanh Chi phí NVL phải tính theo giá thực tế xuất sử dụng - Trong kỳ kế toán thực việc ghi chép chí phí NVL trực tiếp vào bên Nợ TK 621, chi phí nhân cơng trực tiếp vào bên Nợ TK 622, chi phí sản xuất chung vào bên Nợ TK 627 theo đối tƣợng sử dụng - Cuối kỳ kế tốn tiến hành tính tốn, phân bổ kết chuyển vào TK 154 (nếu hạch toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên), TK 631 (nếu hạch toán theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ) 1.2.2 Nguyên tắc kế tốn tính giá thành sản phẩm: - TK 154 phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh kỳ, chi phí sản xuất kinh doanh khối lƣợng sản phẩm, dịch vụ hồn thành khong kỳ, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ, cuối kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh chính, phụ th ngồi gia cơng chế biến đơn vị sản xuất - TK 154 phải đƣợc chi tiết - TK TK 154 gồm chi phí sau : chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung - Cuối kỳ phân bổ kết chuyển chi phí sản xuất chung cố định vào chi phí chế biến cho đơn vị sản phẩm theo mức cơng suất bình thƣờng 1.3 Kế tốn chi phí NVL trực tiếp 1.3.1 Tài khoản sử dụng TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ kỳ hạch tốn Bên Có: - Kết chuyển trị giá ngun liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất, kinh doanh kỳ vào TK 154 “Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang" TK 631 “Giá thành sản xuất” chi tiết cho đối tƣợng để tính giá thành sản phẩm, dịch vụ - Kết chuyển chi phí ngun vật liệu trực tiếp vƣợt mức bình thƣờng vào TK 632 - Giá vốn hàng bán - Trị giá nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng không hết đƣợc nhập lại kho 1.3.2 Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế chủ yến 1) Khi xuất nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ kỳ, ghi: Nợ TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu 2) Trƣờng hợp mua nguyên liệu, vật liệu sử dụng (không qua nhập kho) cho hoạt động sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ, ghi: Nợ TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Có TK 331, 141, 111, 112, 3) Trƣờng hợp số nguyên liệu, vật liệu xuất không sử dụng hết vào hoạt động sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ cuối kỳ nhập lại kho, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 4) Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vƣợt mức bình thƣờng hao hụt đƣợc tính vào giá vốn hàng bán, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 5) Đối với chi phí nguyên vật liệu sử dụng chung cho hợp đồng hợp tác kinh doanh  Đối với sản pham A: a Xuất bán 5.000 sp Trong đó, 1.000 sp thu tiền mặt, 3.000 sp thu tiền gửi ngân hàng, 1.000 sp chƣa thu tiền Đơn giá chƣa thuế GTGT lOO.OOOđ/sp b Xuất 3.000 sp đem góp vốn liên doanh, giá bên liên doanh đánh giá 90.000đ/sp  Đối với sản phâm B: c Xuất gửi bán 1.500 sp, khách hàng nhận đƣợc hàng chấp nhận toán tiền mặt 1.400 sp từ chối toán trả lại 100 sp, khách hàng giữ hộ Đơn giá bán chƣa thuế GTGT 250.000đ/sp d Xuất bán 4.500 sp chƣa thu tiền, đơn giá bán chƣa thuế GTGT 250.000đ/sp DN cho đơn vị mua hƣởng chiết khấu 1% giá bán chƣa thuế GTGT khách hàng trả nợ tháng e Ngƣời mua spB toán nợ tháng TGNH Tổng chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ tập hợp nhƣ sau:  Chi phí bán hàng: 35.000.000đ  Chi phí quản lý doanh nghiệp: 54.000.000đ Yêu cầu: Định khoản ghi vào tài khoản khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết tiêu thụ Bài Công ty RS kinh doanh mặt hàng A Trong tháng có tình hình kinh doanh sau: Số dư đầu tháng 3:  TK 156: 25.000.000đ (1.000 X 30.000 đ/bộ)  Các tài khoản khác có số dƣ giả định Tình hình phát sinh tháng 3: Công ty cử ngƣời đến nhận lô hàng Công ty Minh Sáng, số lƣợng hàng ghi hóa đơn 3.000 bộ, đơn giá 32.000đ, VAT 10%, tiền hàng chƣa toán Sau nhận hàng xong nhập kho phát thừa 200 số hàng thừa chƣa rõ nguyên nhân, công ty nhận giữ hộ hàng thừa Chi phí mua hàng chi tiền mặt 2.625.000đ, có thuế suất GTGT 5% Công ty Minh Ánh chuyển đến đơn vị lô hàng, số lƣợng hàng ghi hóa đơn 4.000 bộ, đơn giá 31.000đ, VAT 10% Khi kiểm nhận nhập kho phát thiếu 200 chƣa rõ nguyên nhân Chi phí vận chuyển phải trả cho bên bán 300đ/bộ 47 Công ty xuất gởi bán 2.000 cho Cơng ty Hồng Linh, giá bán 40.000 đ/ bộ, thuế VAT 10% Sau nhận đƣợc hồi báo bên mua nhận đƣợc hàng nhƣng chấp nhận tốn 1.500 bộ, số cịn lại phẩm chất bên mua giữ hộ Xuất bán trực tiếp kho 3.000 cho Công ty Thái Sơn, giá L>ún 40.000 đ/ bộ, thuế VAT 10%, thu tiền mặt Sau nhận đƣợc hồi báo bên mua đề nghị trả lại 100 đon vị hàng phẩm chất, đơn vị chấp nhận thu hồi hàng nhập kho Xuất 1.000 cho Đại lý Minh Thảo, giá bán 42.000đ/bộ thuế VAT 10% Hoa hồng dành cho Đại lý 5% giá bán, thuế GTGT hoa hồng 10% Cuối tháng Đại lý Minh Thảo toán tiền mặt 850 đơn vị hàng sau trừ phần hoa hồng đƣợc hƣởng Số hàng thừa nghiệp vụ 1, Công ty Minh Sáng đề nghị đơn vị mua ln, đơn vị chấp nhận nhận đƣợc hóa đơn số hàng Công ty chi tiền mặt tốn cho lơ hàng Cơng ty E&A, số lƣợng 1.000 bộ, đơn giá 31.000đ, thuế VAT 10% Nhƣng cuối tháng số hàng chƣa đến đơn vị Tính tiền lƣơng phải trả tháng phận bán hàng 3.000.000đ phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000đ Trích Bảo hiểm Xã hội, kinh phí Cơng đồn, bảo hiểm Y tế theo tỷ lệ quy định 10 Khấu hao tài sản cố định trích tháng phận bán hàng 300.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 300.000đ 11 Cuối tháng kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh tháng Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán theo khối lƣợng tiêu thụ Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản chữ T tình hình trên, biết rang đơn vị xác định trị giá thực tế hàng xuất kho theo phƣơng pháp “Nhập trƣớc - Xuất trƣớc” Bài Công ty SH kinh doanh hàng hóa A, B Tính giá hàng xuất kho theo phƣơng pháp FIFO; hàng hóa A, B mua, bán chịu thuế suất thuế GTGT 10% (giá mua bán hàng hóa A, B nêu giá chƣa thuế); thuế GTGT dịch vụ vận chuyển 5% Cơng ty có chức xuất nhập khấu trục tiếp hàng hóa A, B với thuế suất thuế nhập hàng hóa B 2%, thuế GTGT hàng hóa B nhập 10%, thuế suất thuế xuất hàng hóa A 2% Giá bán hàng hóa A kỳ 150.000 đồng/bộ 48 Giá bán hàng hóa B kỳ 320.000 đồng/bộ Tình hình tồn đầu kỳ hàng hóa sau: SD.TK 1561 (A): 45.000.000 đồng (500 bộ) SD.TK 1562 (A): 500.000 đồng Trong tháng Ba có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Nhập kho 2.000 hàng hóa B đƣợc nhập trực tiếp với giá mua 15 USD/bộ Đã toán tiền gửi ngân hàng Thuế GTGT hàng nhập thuế nhập tốn tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển kho chƣa toán 1.050.000 đồng (kể thuế GTGT) Tỷ giá thực tế thời điểm nhập 20.100 VND/USD, tỷ giá xuất ngoại tệ 20.000 VND/USD Xuất kho gửi bán 400 B cho khách hàng M Chi phí vận chuyển hàng bán 200.000 đồng, toán tiền mặt Mua 1.250 hàng hóa A với giá mua 90.000 đồng/bộ, chƣa tốn cho ngƣời bán N Chi phí vận chuyển phải trả chƣa thuế 1.000 đồng/bộ, toán tiền mặt Khách hàng M nhận đƣợc hàng toán tiền gửi ngân hàng (đã nhận đƣợc giấy báo Có) Xuất bán trực tiếp 400 hàng hóa A Ngƣời mua p trực tiếp đến nhận hàng toán tiền gửi ngân hàng Xuất gửi đại lý K bán 1.100 hàng hóa B Mua 400 hàng hóa A với giá mua 91.000 đồng/ bộ, chƣa toán tiền cho ngƣời bán L Chi phí vận chuyển phải trả chƣa thuế 500 đồng/bộ, toán tiền mặt Xuất kho gửi bán 500 hàng hóa A cho khách hàng Q Chi phí vận chuyển hàng bán chƣa toán 525.000 đồng (kể thuế GTGT) 9.Thanh toán nợ ngƣời bán N tiền gửi ngân hàng sau trừ chiết khấu toán 1%/ giá mua chƣa thuế 10 Khách hàng Q nhận đƣợc hàng gửi NV8 nhƣng nhập kho chấp nhận tốn 400 hàng hóa A điều kiện, đề nghị trả lại 100 không chất lƣợng Doanh nghiệp chấp nhận yêu cầu nhƣng chƣa nhập lại kho số hàng này, ngƣời mua giữ hộ 11 Xuất kho để gửi xuất 1000 hàng hóa X với giá bán 12USD/bộ Chi phí vận chuyển chƣa thuế 500.000 đồng, chƣa toán Tỷ giá thời điểm gởi xuất 22.050 VND/USD 49 12 Số hàng A xuất kho NV 11 hoàn thành thủ tục xuất đƣa lên tàu Thuế xuất tốn tiền gửi ngân hàng Chi phí khác phát sinh trình làm thủ tục tốn tiền mặt 1.100.000 (trong có thuế suất GTGT 10%) Tỷ giá thực tế 23.250 VND/USD 13 Đại lý chuyển tiền gửi ngân hàng (đã nhận báo Có) tốn cho 1.000 hàng hóa B tiêu thụ kỳ, sau khấu trừ phần hoa hồng đại lý (2% giá bán chƣa thuế GTGT thuế GTGT hoa hồng đại lý, thuế suất 10%) 14 Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ (chƣa kể chi phí trên) bao gồm:  Chi phí dịch vụ mua ngồi  Bộ phận bán hàng 800.000 đ  Bộ phận quản lý doanh nghiệp 1.185.000 đ  Thuế suất thuế GTGT dịch vụ mua 10%  Chi phí khấu hao TSCĐ:  Bộ phận bán hàng: 1.200.000 đ  Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 1.000.000 đ  Tiền lƣơng:  Lƣơng nhân viên bán hàng: 10.000.000 đ  Lƣơng quản lý doanh nghiệp: 17.500.000 đ  Đồng thời, kế tốn trích khoản trích theo lƣơng theo tỷ lệ quy định hành Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác định kết tiêu thụ Biết chi phí thu mua hàng hóa A, B đƣợc phân bổ vào giá vốn kỳ theo số lƣợng hàng hóa tiêu thụ Bài Cơng ty M kỳ có tài liệu liên quan đến q trình kinh doanh sau: Số dư đầu kỳ số tài khoản: TK 155: 2.000 sản phẩm (đơn giá 200.000đ/sp) Các tài khoản khác có số dƣ hợp lý Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Doanh nghiệp thu tiền phạt vi phạm hợp đồng khách hàng tiền mặt 5.000.000đ 50 Nhận tài sản cố định góp vốn liên doanh, nguyên giá tài sản 280.000.000d, trích khấu hao 50.000.000đ Tài sản cố định đƣợc bên liên doanh đánh giá lại 200.000.000d Xuất 200 sản phẩm gửi bán, đơn giá bán 300.000đ, thuế GTGT 10% Chi tiền mặt bồi thƣờng vi phạm cam kết giao hàng với khách hàng 3.000.000đ Bán tài sản cố định thu tiền gửi ngân hàng giá bán chƣa thuế 280.000.000đ, thuế GTGT 10% Tài sản cố định có nguyên giá 400.000.000d, khấu hao 100.000.000d Xuất 1.000 sản phẩm tiêu thụ trực tiếp, giá bán 300.000đ/sp, thuế GTGT 10% Khách hàng toán chuyển khoản Tiền lƣơng phải trả cho nhân viên bán hàng 20.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000d Đồng thời trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Khấu hao tài sản cố định dùng cho phận bán hàng ó.OOO.OOOđ, phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000đ Công ty bảo hiểm Bảo Minh bồi thƣờng cho doanh nghiệp 35.000.000đ chuyển khoản khoản bảo hiểm hoả hoạn 10 Chi phí khác phát sinh toán tiền mặt giá toán 13.200.000đ, thuế suất GTGT 10%, phân bổ cho phận bán hàng quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ 2:1 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ xác định kết tiêu thụ kỳ doanh nghiệp PHẦN B – THỰC HÀNH Các thông tin doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH sản xuất thƣơng mại Thành Công Địa chỉ: 60/12 – Mậu Thân – Phƣờng – Thị xã Vĩnh Long Mã số thuế: 1500951234 Niên độ kế toán: 2010 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký – Sổ 51 Phƣơng pháp tính giá xuất kho: bình qn gia quyền liên hồn (bình qn gia quyền sau lần nhập) Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên Phƣơng pháp tính thuế GTGT: phƣơng pháp khấu trừ thuế Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng Phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán kỳ theo tiêu thức trị giá mua Phân bổ chi phí sản xuất chung cho loại sp A, B theo tiêu thức tiền lƣơng nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm Yêu cầu: Mở sổ sách kế toán phản ánh số sƣ đầu tháng 1/2010 vào sổ có liên quan Lập chứng từ kế toán nghiệp vụ phát sinh Căn vào chứng từ ghi vào sổ chi tiết có liên quan ghi vào Nhật ký – Sổ (Nhật ký chung sổ tài khoản) Cuối quý I/N: Kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh khoá sổ kế toán Các bảng tài liệu doanh nghiệp cần thiết a Số dư ngày 31/12/N tài khoản Nhật ký – Sổ sái sổ chi tiết sau: (đơn vị tính: đồng) - Số dƣ tài khoản Nhật ký – sổ cái: TK 111 97.800.000 TK 211 1.785.000.000 TK 112 87.200.000 TK 214 54.000.000 TK 131 25.000.000 10 TK 311 120.000.000 TK 152 39.000.000 11 TK 331 30.000.000 TK 154 2.000.000 12 TK 411 1.895.000.000 TK 155 9.000.000 13 TK 421 20.000.000 TK 156 74.000.000 Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn = 2.065.000.000 Bạn xem bài: Bài tập thực hành kế toán doanh nghiệp 52 b Số dƣ sổ chi tiết: Số dư Tên sổ chi tiết STT Số lượng Thành tiền Sổ chi tiết toán với ngƣời mua 17.500.000 (TK 131 – Đối tƣợng: C ty Hoà Hiệp) (Dƣ nợ) Sổ chi tiết toán với ngƣời mua 7.500.000 (TK 131 – Đối tƣợng: DNTN Thanh Hƣơng) (Dƣ nợ) Sổ chi tiết vật liệu (TK 152 – Vật liệu X) Sổ chi tiết vật liệu (TK 152 – Vật liệu Y) Sổ chi tiết thành phẩm (TK 155 – Sản phẩm A) Sổ chi tiết thành phẩm (TK 155 – Sản phẩm B) Sổ chi tiết hàng hoá (TK 1561 – Hàng H1) Sổ chi tiết hàng hoá (TK 1561 – Hàng H2) 3.000 kg 30.000.000 1.500 kg 9.000.000 1.000 5.000.000 500 4.000.000 5.000 kg 40.000.000 2.500 m 30.000.000 Sổ chi tiết tài khoản (TK 156 – Đối tƣợng: 1561 Giá mua hàng 70.000.000 hoá) Sổ chi tiết tài khoản 10 (TK 156 – Đối tƣợng: 1562 Chi phí thu mua 4.000.000 hàng hoá) 53 Số dư Tên sổ chi tiết STT Số lượng Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 11 1.200.000 (TK 154 – Sản phẩm A) Sổ chi phí sản xuất kinh doanh 12 800.000 (TK 154 – Sản phẩm B) 13 14 Thành tiền Sổ chi tiết toán với ngƣời bán 20.000.000 (TK 331 – Đối tƣợng: Cơng ty Mai Khanh) (Dƣ Có) Sổ chi tiết toán với ngƣời bán 10.000.000 (TK 331 – Đối tƣợng: C ty Hồn Mỹ) (Dƣ Có) Các tài sản cố định sử dụng ngày 1/1/N: STT Tên tài sản Nguyên giá (đồng) Thời gian sử dụng Ghi (năm) Phân xƣởng 250.000.000 10 Phòng làm việc 500.000.000 20 Cửa hàng 350.000.000 10 Xe tải 450.000.000 10 Máy vi tính (HP) 15.000.000 Máy photocopy 20.000.000 Kho hàng 200.000.000 10 Sử dụng phịng kế tốn Sử dụng phịng kế tốn 54 Cộng 1.785.000.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I/2010: Ngày 3/1: Nhận đƣợc chứng từ: - Hoá đơn GTGT số 0124517 ngày 2/1 Cơng ty Hồn Mỹ: Mua vật liệu X chƣa toán, số lƣợng 2.000 kg, đơn giá chƣa thuế 9.500đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% - Hố đơn GTGT số 0071354 ngày 2/1 Cơng ty vận tải Tiến Minh: chi phí vận chuyển vật liệu X, giá chƣa thuế 800.000đ, thuế suất thuế GTGT 5%, DN trả tiền vận chuyển tiền mặt (Phiếu chi số 01 ngày 3/1) - Vật liệu X nhập kho đủ theo Phiếu nhập kho số 01 ngày 3/1 Ngày 5/1: Nhận giấy báo Nợ số 00020 ngày 5/1 ngân hàng số tiền đƣợc ngân hàng chuyển trả cho cơng ty Hồn Mỹ 20.000.000đ Ngày 6/1: Chi tiền mặt (Phiếu chi số 02 ngày 6/1) nộp thuế môn số tiền 1.000.000đ Ngày 8/1: Phiếu xuất kho số 01 ngày 08/1: Xuất 800 sp A 400 sp B bán chịu cho Cơng ty Hồ Hiệp Giá bán chƣa thuế sp A B lần lƣợt 11.000đ/cái 17.000đ/cái, thuế suất thuế GTGT 10% (Hoá đơn GTGT số 0012345 ngày 08/1) Ngày 11/1: nhận đƣợc Hoá đơn GTGT 0026700 ngày 11/1 công ty Thanh Hùng: mua vật liệu Y, số lƣợng 1.000 kg, đơn giá mua chƣa thuế 6.500đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Số vật liệu đƣợc kiểm nhận nhập kho đủ (Phiếu nhập kho số 02 ngày 11/1) Ngày 14/1: xuất vật liệu dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm (Phiếu xuất kho số 02 ngày 14/1/2008): + Vật liệu X: 4.000kg (dùng sản xuất sp A 2.500kg, sp B 1.500kg) + Vật liệu Y: 800 kg (dùng sản xuất sp A 500kg, sp B 300kg) Ngày 18/1, nhận đƣợc chứng từ: - Hoá đơn GTGT số 0042361 ngày 17/1: Mua hàng hố chƣa trả tiền cho cơng Mai Khanh: + Hàng H1: 8.000 kg, đơn giá chƣa thuế 8.200đ/kg, VAT 10% + Hàng H2: 5.500 m, đơn giá chƣa thuế 11.800đ/m, VAT 10% - Hố đơn bán hàng thơng thƣờng số 0045698 ngày 17/1 HTX vận tải Kim Anh: chi phí vận chuyển hàng H1, H2 số tiền 1.200.000đ, toán tiền mặt theo phiếu chi số 03 ngày 18/1 - Số hàng đƣợc kiểm nhận nhập kho đủ (phiếu nhập kho số 03 ngày 18/1) 55 Ngày 20/1: chi tiền mặt (Phiếu chi số 04 ngày 20/1) mua chứng từ sổ kế tốn theo Hố đơn bán hàng thơng thƣờng Chi cục thuế TX VL số 0047912: + Phiếu chi: 10 quyển, đơn giá 2.500đ/quyển + Phiếu thu: 10 quyển, đơn giá 2.500đ/quyển + Sổ chi tiết vật liệu: 10 quyển, đơn giá 6.000đ/quyển Ngày 21/1: Phiếu xuất kho số 03 ngày 21/1: Xuất 6.000kg hàng H1 1.500m hàng H2 bán trực tiếp cho Công ty TNHH Thành Vinh Giá bán chƣa thuế: hàng H1 15.000đ/kg, hàng H2 25.000đ/m, thuế suất thuế GTGT 10% (Hoá đơn GTGT số 0012346) Đã thu đủ tiền hàng theo phiếu thu số 01 ngày 21/1 10 Ngày 22/1, nhận đƣợc Hoá đơn GTGT số 0039137 ngày 22/1 Công ty xăng dầu Đông Hải: mua xăng sử dụng cho xe chở hàng: số lƣợng 50 lít, giá mua 17.000đ/lít (giá có VAT 10%), phí xăng dầu 500đ/lít, trả tiền mặt (phiếu chi số 05 ngày 22/1) Ngày 24/1: chi tiền mặt (Phiếu chi số 06 ngày 24/1) mua hoá đơn GTGT: số lƣợng quyển, đơn giá 15.000đ/quyển (theo Hố đơn bán hàng thơng thƣờng số 0053460 ngày 24/1 Chi cục thuế TXVL) 10.Ngày 25/1: chi tiền mặt (Phiếu chi số 07 ngày 25/1) mua công cụ dụng cụ sử dụng phân xƣởng sản xuất theo Hố đơn GTGT số 0007616 ngày 24/1 Cơng ty TNHH Thiên Kim: + Công cụ C1: 10 cái, đơn giá chƣa thuế 25.000đ/cái, VAT 10% + Công cụ C2: 15 cái, đơn giá chƣa thuế 20.000đ/cái, VAT 10% Bạn xem bài: Bài tập thực hành kế toán doanh nghiệp 11 Ngày 26/1: Kế toán lập Bảng toán tiền lƣơng Bảng phân bổ tiền lƣơng BHXH tháng 1/2009 (DN trả lƣơng theo thời gian, DN trích BHXH 20%, BHYT 3% BH thất nghiệp 2% tiền lƣơng, khơng trích kinh phí cơng đồn Tiền ăn trả cho nhân viên 450.000đ/tháng) Mức lương STT Họ tên Chức vụ tháng theo Ghi hợp đồng Nguyễn Quốc Phong Lê Thanh Sang Giám đốc 10.000.000 Kế toán trƣởng 6.000.000 56 Nguyễn Hồng Anh Kế toán 1.500.000 Trần Tuấn Minh Thủ kho 2.000.000 Ngô Kim Nga Thủ quỹ 1.500.000 Phạm Tấn Phát Nguyễn Hữu Đang Công nhân 1.000.000 Sản xuất sp A Dƣơng Quốc Thái Công nhân 1.000.000 Sản xuất sp A Nguyễn Chí Hiếu Công nhân 1.000.000 Sản xuất sp B 10 Lê Thu Giang Công nhân 1.000.000 Sản xuất sp B 11 Phan Văn Vĩnh Công nhân 1.000.000 Sản xuất sp B Nhân viên bán hàng 1.500.000 12 Ngày 27/1: Kế toán lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 1/2010 13 Ngày 28/1: Nhận hoá đơn tiền điện, nƣớc, điện thoại: - Hoá đơn tiền nƣớc số 0059932 ngày 28/1: tổng số tiền 554.400đ, VAT 25.972đ (phát sinh phân xƣởng sản xuất) - Hoá đơn tiền điện GTGT số 00145866 ngày 28/1: tổng giá tốn 5.485.370đ, VAT 498.670đ (phát sinh phận sản xuất) - Hoá đơn tiền điện GTGT số 0010785 ngày 28/1: tổng giá toán 13.830.410 đ, VAT 1.257.310đ (phát sinh phận quản lý kinh doanh) - Hoá đơn tiền điện thoại số 0439139 ngày 28/1 Bƣu điện Vĩnh Long: tổng số tiền 741.137 đ, VAT 67.376đ+2-936 (phát sinh phận quản lý kinh doanh) - Doanh nghiệp toán hoá đơn tiền mặt theo phiếu chi số 08, 09 10 ngày 28/1 14 Ngày 30/1:  Chi tiền mặt trả lƣơng tháng 1/2010 cho nhân viên theo bảng toán tiền lƣơng tháng 1/2010 (theo Phiếu chi số 11 ngày 30/1)  Chi tiền mặt nộp tiền BHXH, BHYT BH thất nhiệp tháng 1/2010 cho quan quản lý (phiếu chi số 12 ngày 30/1) 57 15 Ngày 31/1: Phiếu nhập kho số 04 ngày 31/1: sản xuất hoàn thành nhập kho 8.000 sp A 4.000 sản phẩm B, số sản phẩm A B dở dang cuối tháng trị giá lần lƣợt 1.000.000đ 600.000đ 16 Ngày 2/2: Phiếu xuất kho số 04 ngày 2/2: Xuất 1.000kg hàng hoá H1 2.000m hàng hoá H2 bán trực tiếp cho DNTN Thanh Hƣơng chƣa thu tiền Giá bán (bao gồm thuế GTGT 10%) hàng H1 H2 lần lƣợt 18.500đ/kg 28.000đ/m (Hoá đơn GTGT số 0012347) ngày 2/2) Phiếu xuất kho số 05 ngày 2/2: Xuất 500kg hàng hoá H1 800m hàng hoá H2 bán trực tiếp cho DNTN Thanh Danh thu tiền mặt (Phiếu thu số 02 ngày 2/2) Giá bán (bao gồm thuế GTGT 10%) hàng H1 H2 lần lƣợt 17.500đ/kg 27.500đ/m (Hoá đơn GTGT số 0012348) ngày 2/2) 16 Ngày 10/2: Nhận đƣợc chứng từ sau: - Hoá đơn GTGT số 0232425 ngày 10/2 Công ty TNHH Mê Kông: mua máy vi tính IBM, tổng giá tốn (có VAT 5%) 20.000.000đ Thời gian sử dụng năm - Hoá đơn GTGT số 0232426 ngày 10/2 Công ty TNHH Mê Kơng: mua máy in Laser, tổng giá than tốn (có VAT 10%) 1.500.000đ - Hố đơn bán hàng thông thƣờng số 0323536 ngày 10/2 Cửa hàng trang trí nội thất Hƣng Phát: mua bàn để máy vi tính số tiền 300.000đ Kế tốn lập phiếu chi số 13 ngày 10/2 trả tiền mua máy vi tính máy in cho Cơng ty TNHH MêKơng phiếu chi số 14 ngày 10/2 trả tiền cho cửa hàng Hƣng Phát 17 Ngày 24/2: Nhận Giấy báo có số 002356 ngày 24/2: Cơng ty Hồ Hiệp trả tiền nợ tháng trƣớc 17.500.000đ 18 Ngày 26/2: Kế toán lập Bảng toán tiền lƣơng Bảng phân bổ tiền lƣơng tháng 2/2008 (tiền lƣơng nhân viên không thay đổi so với tháng 1/2009) 19 Ngày 27/2: Nhận hoá đơn tiền điện, nƣớc, điện thoại: - Hoá đơn tiền nƣớc số 0023078 ngày 27/2: tổng số tiền 390.100đ, VAT 18.296đ (phát sinh phân xƣởng sản xuất) - Hoá đơn tiền điện GTGT số 0411898 ngày 27/2: tổng giá toán 18.645.110đ, VAT 1.695.010 đ (phát sinh phận sản xuất) - Hoá đơn tiền điện GTGT số 0457696 ngày 27/2: tổng giá tốn 495.550đ, VAT 45.050 đ (phát sinh phận quản lý kinh doanh) 58  Hoá đơn tiền điện thoại số 0594269 ngày 26/2 Bƣu điện Vĩnh Long: tổng số tiền 467.603đ, VAT 42.509đ (phát sinh phận quản lý kinh doanh) Doanh nghiệp toán hoá đơn tiền mặt theo phiếu chi số 15,16 17 ngày 27/2/2009 20 Ngày 28/2: - Kế tốn lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 2/2010 - Chi tiền mặt trả lƣơng tháng 2/2010 cho nhân viên theo bảng toán tiền lƣơng tháng 2/2009 (Phiếu chi số 18 ngày 28/2) - Chi tiền mặt nộp tiền BHXH, BHYT BH thất nghiệp tháng 2/2010 cho quan quản lý (phiếu chi số 19 ngày 30/1) 20 Ngày 4/3: chi tiền mặt tốn nợ cho Cơng ty Mai Khanh số tiền 15.000.000đ (Phiếu chi số 20 ngày 4/3) 21 Ngày 6/3: DNTN Thanh Hƣơng toán nợ tiền mặt 12.000.000đ (Phiếu thu số 03 ngày 6/3) 22 Ngày 9/3: - Phiếu xuất kho số 06 ngày 9/3: Xuất 5.000 sp A 3.800 sp B bán trực tiếp cho DNTN Minh Anh thu tiền mặt (Phiếu thu số 04 ngày 18/3) Giá bán (bao gồm thuế GTGT 10%) sp A B lần lƣợt 14.000đ/cái 18.000đ/cái (Hoá đơn GTGT số 0012349 ngày 9/3) - Phiếu xuất kho số 07 ngày 18/3: Xuất 2.500 sp A bán trực tiếp cho Công ty TNHH Tấn Phát thu tiền mặt (Phiếu thu số 05 ngày 18/3) Giá bán (bao gồm thuế GTGT 10%) 15.000đ/cái, VAT 10% (Hoá đơn GTGT số 0012350 ngày 18/3) 23 Ngày 15/3: Chi tiền mặt nộp thuế GTGT tháng 2/2010 (Phiếu chi số 21 ngày 15/3) 24 Ngày 25/3: Kế toán lập Bảng toán tiền lƣơng Bảng phân bổ tiền lƣơng tháng 3/2010 (tiền lƣơng nhân viên không thay đổi so với tháng 2/2010) 25 Ngày 28/3: Nhận hoá đơn tiền điện, nƣớc, điện thoại: - Hoá đơn tiền nƣớc số 0043926 ngày 27/3: tổng số tiền 469.600đ, VAT 22.011đ (phát sinh phân xƣởng sản xuất) - Hoá đơn tiền điện GTGT số 0593152 ngày 27/3: tổng giá tốn 1.108.514đ, VAT 100.774 đ (phát sinh phận sản xuất) - Hoá đơn tiền điện GTGT số 0593163 ngày 27/3: tổng giá tốn 1.127.577đ, VAT 102.507 đ (phát sinh phận quản lý kinh doanh) - Hoá đơn tiền điện thoại số 0747627 ngày 27/3 Bƣu điện Vĩnh Long: tổng số tiền 500.246đ, VAT 45.476đ (phát sinh phận quản lý kinh doanh) 59 Doanh nghiệp toán hoá đơn tiền mặt theo phiếu chi số 22, 23 24 ngày 28/3 26 Ngày 30/3:  Kế tốn lập Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 3/2010  Chi tiền mặt trả lƣơng tháng 3/2010 cho nhân viên theo bảng toán tiền lƣơng tháng 3/2010 (Phiếu chi số 25 ngày 30/3/2010)  Chi tiền mặt nộp tiền BHXH, BHYT BH thất nghiệp tháng 3/2010 cho quan quản lý (phiếu chi số 26 ngày 30/3) 27 Ngày 31/3: Kế toán lập Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý I/2010 chi tiền mặt nộp thuế TNDN tạm tính quý I/2010 theo tờ khai (Phiếu chi số 27 ngày 31/3) 60 61 ... Có TK 33 3 (33 32, 33 33, 33 311) Phản ánh số tiền chiết khấu thƣơng mại giảm trừ cho khách hàng Nợ TK 5211 Nợ TK 33 311 Có TK 111, 112, 131 Phản ánh giá trị giảm giá hàng bán cho khách hàng 33 Nợ... thành phẩm 30 2 .3. 2 Kế tốn thành phẩm 30 2.4 Kế toán tiêu thụ thành phẩm 31 2.5 Kế tốn chi phí bán hàng 36 2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 39 19 2.7 Kế toán xác định kết 41 2.7.1 Kế toán xác... xuất chung (6271) Có TK 33 8 - Phải trả, phải nộp khác (33 82, 33 83, 33 84, 33 86) 3) Kế tốn chi phí ngun liệu, vật liệu xuất dùng cho phân xƣởng (trƣờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo