Giáo trình kế toán doanh nghiệp công nghiệp và xây lắp

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP CƠNG NGHIỆP VÀ XÂY LẮP NGÀNH/ NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: 609 /QĐ- CĐCNNĐ ngày 01 tháng năm 2018 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Công nghiệp Nam Định Nam Định, năm 2018 BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH TÊN GIÁO TRÌNH: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP VÀ XÂY LẮP NGÀNH/CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Lƣu hành nội bộ) CHỦ BIÊN: ĐỚI THỊ OANH Nam Định, năm 2018 LỜI GIỚI THIỆU Học phần Kế toán DNCN &XL đƣợc biên soạn với mục đích cung cấp kiến thức kế tốn chi phí sản xuất, phƣơng pháp tính giá thành xác định kết kinh doanh doanh nghiệp công nghiệp doanh nghiệp xây lắp Trên sở kiến thức đƣợc trang bị, sinh viên tính giá thành sản phẩm cơng nghiệp giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình Nhằm tạo điều kiện cho sinh viên Khoa Kinh tế - Trƣờng Cao đẳng Cơng nghiệp Nam Định chun ngành kế tốn học tập thực hành Kế tốn DNCN &XL, nhóm biên soạn khoa kinh tế biên soạn giáo trình “Kế tốn DNCN &XL” Nội dung giáo trình gồm phần lý thuyết thực hành Phần lý thuyết gồm bài, cụ thể nhƣ sau: Bài 1: Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp cơng nghiệp Bài 2: Kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Bài 3: Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp Bài 4: Kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết hoạt động xây lắp Bố cục chƣơng đƣợc trình bày theo nội dung chính: Mục tiêu Nội dung Câu hỏi, tập ứng dụng Phần thực hành tập nhỏ giúp sinh viên rèn luyện kỹ có liên quan đến phƣơng pháp kế tốn Giáo trình đề cập đến tất vấn đề nKế tốn DNCN &XL Sinh viên tìm hiểu Kế toán DNCN &XL từ đến nâng cao Từ đó, sinh viên vận dụng đƣợc kiến thức đƣợc học vào nghiên cứu học phần chuyên mơn ngành ứng dụng có hiệu vào hoạt động thực tiễn sau Trong trình biên soạn, tập thể tác giả cố gắng tập hợp đầy đủ nội dung môn học Tuy nhiên, mơn học có phạm vi rộng phức tạp nên tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô! Nam định, năm 2018 Tập thể tác giả biên soạn MỤC LỤC Trang Lời giới thiệu Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình vẽ, đồ thị, sơ đồ Bài 1: KT chi phí sản xuất tính GTSP DN cơng nghiệp 1.1 Những vấn đề chung doanh nghiệp công nghiệp 1.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp công nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh nghiệp cơng nghiệp 1.2 Chi phí sản xuất doanh nghiệp công nghiệp 1.2.1 Khái niệm, phân loại chi phí sản xuất 1.2.2 Kế tốn chi phí sản xuất 10 1.3 Kiểm kê, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì 17 1.3.1 Đánh giá SP dở dang cuối kì theo chi phí ngun vật liệu trực tiếp 17 1.3.2 Đánh giá SP ĐCK theo khối lƣợng SPHTTĐ 18 1.4 Giá thành sản phẩm doanh nghiệp công nghiệp 18 1.4.1 Khái niệm, phân loại giá thành 18 1.4.2 Phƣơng pháp tính giá thành 20 1.5 Thực hành 24 Câu hỏi tập chƣơng 24 Bài 2: Kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết 32 kinh doanh doanh nghiệp cơng nghiệp 32 2.1 Kế tốn thành phẩm 32 2.1.1 Khái niệm thành phẩm 32 2.1.2 Kế toán thành phẩm theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên 32 2.1.3 Kế toán thành phẩm theo phƣơng pháp kiểm kê định kì 33 2.2 Kế tốn tiêu thụ thành phẩm 33 2.2.1 Kế toán tiêu thụ thành phẩm DN hạch toán HTK theo PP KKTX 33 2.2.2 Kế toán tiêu thụ thành phẩm DN hạch toán HTK theo PP KKĐK 37 2.3 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý DN 37 2.3.1 Kế tốn chi phí bán hàng 37 2.3.2 Kế tốn chi phí quản lý DN 39 2.4 Kế tốn xác định kết hoạt động KD DN công nghiệp 40 2.4.1 Nội dung xác định kết hoạt động kinh doanh 40 2.4.2 Phƣơng pháp kế toán xác định kết kinh doanh 41 2.5 Thực hành 42 Câu hỏi tập chƣơng 42 2.6 Kiểm tra 43 Bài 3: Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 44 doanh nghiệp xây lắp 3.1 Những vấn đề chung doanh nghiệp xây lắp 3.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp xây lắp 3.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp xây lắp 3.2 Chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 3.2.1 Khái niệm, phân loại chi phí sản xuất 3.2.2 Kế tốn chi phí sản xuất 3.3 Giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp 3.3.1 Khái niệm, phân loại giá thành 3.3.2 Phƣơng pháp tính giá thành 3.4 Thực hành Câu hỏi tập chƣơng 3.5 Kiểm tra Bài 4: Kế toán tiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp xây lắp 4.1 Đặc điểm, kế toán tiêu thụ sản phẩm xây lắp 4.1.1.Đặc điểm nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm xây lắp 4.1.2 Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm xây lắp 4.2 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 4.2.1 Kế tốn chi phí bán hàng 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 4.3 Kế toán kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xây lắp 4.3.1 Nội dung xác định kết hoạt động kinh doanh 4.3.2 Phƣơng pháp kế toán xác định kết kinh doanh 4.4 Thực hành Câu hỏi tập chƣơng 4.5 Kiểm tra Tài liệu tham khảo 44 44 44 44 44 44 45 55 55 56 57 57 59 60 60 60 60 60 63 63 64 66 66 67 67 69 69 69 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT SXKD GT QTKD CP CPSX TP KKTX KKĐK DN KT DD ĐK DD CK PP SX TK SPHTTĐ Sản xuất kinh doanh Giá thành Quản trị kinh doanh Chi phí Chi phí sản xuất Thành phẩm Kê khai thƣờng xuyê Kiểm kê định kỳ Doanh nghiệp Kế toán Dở dang đầu kỳ Dở dang cuối kỳ Phƣơng pháp Sản xuất Tài khoản Sản phẩm hoàn thành tƣơng đƣơng DANH MỤC CÁC BẢNG, HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ TT Tên bảng, hình vẽ, đồ thị, sơ đồ Trang Sơ đồ 1-1 Tính GT phân bƣớc theo phƣơng án có tính GT nửa TP Sơ đồ 1-2 Tính GT phân bƣớc theo phƣơng án khơng tính GT nửa TP Sơ đồ 2-1 Phƣơng án tính GT phân bƣớc có tính GT nửa TP 22 Sơ đồ 2-2 Phƣơng án tính GT phân bƣớc khơng tính GT nửa TP 23 Sơ đồ 3-1 KT CP nguyên vật liệu trực tiếp 45 Sơ đồ 3-2 KT CP nhân công trực tiếp 45 47 Sơ đồ 3-3 Hạch toán trƣờng hợp không tổ chức thành tổ đội máy thi công mà giao máy xuống cho cho tổ đội xây lắp tổ chức thành đội máy thi công nhƣng không phân cấp hạch toán Sơ đồ 3-4 Hạch toán DN thuê máy thi công 48 Sơ đồ 3-5 Hạch toán CP SX chung 49 Sơ đồ 3-6 Hạch toán Tổng hợp CP xây lắp 50 BÀI KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP Mục tiêu: - Trình bày đƣợc vấn đề chung doanh nghiệp cơng nghiệp - Phƣơng pháp hạch tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp công nghiệp - Kiểm kê đánh giá đƣợc sản phẩm dở dang cuối kỳ - Tính đƣợc giá thành sản phẩm doanh nghiệp công nghiệp Nội dung: 1.1 Những vấn đề chung doanh nghiệp công nghiệp 1.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp công nghiệp DN công nghiệp DN SX theo kiểu hàng loạt với số lƣợng lớn loại SP đối tƣợng tính GT loại SP, hàng hóa DN cơng nghiệp thƣờng có số loại hình nhƣ: * DN SX giản đơn Thƣờng DN SX số mặt hàng với khối lƣợng lớn, chu kỳ SX ngắn, SP dở dang khơng có có khơng đáng kể nhƣ DN khai thác than, quặng, hải sản,… Do số lƣợng mặt hàng nên việc hạch tốn CP SX đƣợc mở sổ (thẻ) KT hạch toán CP sản xuất Cơng việc tính GT thƣờng đƣợc tiến hành vào cuối tháng theo PP trực tiếp * DN SX theo đơn đặt hàng Đối với DN SX theo đơn đạt hàng khách hàng, KT tiền tập hợp CP SX theo đơn đặt hàng PP tính GT tùy theo tính chất số lƣợng SP đơn đặt hàng Đặc điểm việc tập hợp CP DN toàn CP SX phát sinh đƣợc tập hợp theo đơn đặt hàng khách hàng, khơng kể số lƣợng đơn đặt hàng nhiều hay Việc tính GT DN tiến hành đơn đặt hàng hoàn thành nên kỳ tính GT thƣờng khơng thống với kỳ báo cáo Đối với đơn đặt hàng đến kỳ báo cáo mà chƣa hồn thành tồn CP tập hợp đƣợc theo đơn đặt đặt hàng coi SP dở dang cuối kỳ chuyển kỳ sau * DN có quy trình cơng nghệ SX loại nguyên vật liệu đồng thời thu đƣợc nhiều loại SP khác ( PP hệ số ) Căn đặc điểm kinh tế kĩ thuật quy định cho loại SP hệ số Trong chọn loại SP có đặc trƣng tiêu biểu có hệ số Quy đổi sản lƣợng thực tế loại SP sản lƣợng tiêu chuẩn Tổng sản lƣợng quy đổi =  Sản lƣợng thực tế SP i Hệ số SP i x Tính tổng GT liên SP theo PP giản đơn Tổng GT liên SP CP SP dở dang đầu = kỳ CP SX kì + - CP SP dở dang cuối kì - Tính hệ số phân bổ CP loại SP Sản lƣợng quy đổi SP i Hệ số phân bổ CP SP i - = Tổng sản lƣợng quy đổi Tính GT loại SP Tổng GT SP i Tổng GT liên SP = x Hệ số phân bổ CP SP i Tính GT đơn vị SP * DN SX nhiều loại SP có quy cách phẩm chất khác ( PP tỷ lệ ) Đây DN có quy trình cơng nghệ nhƣng SX đồng thời thu đƣợc nhóm sản phẩm loại vói chủng loại, quy cách phẩm chất khác Trong trƣờng hợp này, đối tƣợng tập hợp CP SX nhóm SP cịn đối tƣợng tính GT quy cách SP nhóm SP Trình tự tính giá SP - Chọn tiêu chuẩn phân bổ GT Tiêu chuẩn phân bổ thƣờng đƣợc sử dụng GT định mức GT kế hoạch - Tính tổng GT thực tế nhóm SP theo PP giản đơn - Tính tỉ lệ GT Tổng GT nhóm SP Tỉ lệ GT = Tổng tiêu chuẩn phân bổ Tính GT thực tế quy cách SP Tổng GT thực tế quy cách SP = Tiêu chuẩn phân bổ quy cách SP x Tỷ lệ GT * DN có phận SX kinh doanh phụ a Trƣờng hợp khơng có phục vụ lẫn phận SX, khinh doanh phụ giá trị khối lƣợng phục vụ không đáng kể CP SX đƣợc tập hợp riêng theo phận, hoạt động GT SP, lao vụ phận đƣợc tính theo PP trực tiếp b Trƣờng hợp có phục vụ lẫn phận SX, kinh doanh phụ Có thể áp dụng PP tính GT sau đây: *) PP đại số: *) PP phân bổ lẫn theo CP ban đầu *) PP phân bổ lẫn theo GT kế hoạch * DN SX phức tạp theo kiếu chế biến liên tục Trong DN này, quy trình cơng nghệ gồm nhiều bƣớc (giai đoạn) nối trình tự định, bƣớc tạo loại bán TP bán TP bƣớc trƣớc (giai đoạn trƣớc) đối tƣợng chế biến bƣớc sau (giai đoạn sau) Theo PP này, CP SX phát sinh thuộc giai đoạn tập hợp cho giai đoạn Có PP tính GT a Tính GT phân bƣớc theo phƣơng án có tính GT nửa TP Theo phƣơng án KT phải lần lƣợt tính GT nửa TP giai đoạn trƣớc kết chuyển sang giai đoạn sau cách để tiếp tục tính GT nửa TP giai đoạn sau, nhƣ tính đƣợc GT giai đoạn cuối Trong đó: GT NTP giai đoạn i GT NTP giai =đoạn i-1 chuyển sang CPSX dở + dang đầu kì gđ i CP phát + sinh kì gđ i CP dở - dang cuối kì gđ i Sơ đồ 1-1 Tính GT phân bƣớc theo phƣơng án có tính GT nửa TP Giai đoạn CP NVL ( Trực tiếp) + Giai đoạn Giai đoạn n GT nửa TP gđ chuyển sang GT nửa TP gđ n-1 chuyển sang + CP SX giai đoạn CP SX giai đoạn Tổng GT GT đơn vị nửa TP giai đoạn Tổng GT GT đơn vị nửa TP giai đoạn + CP SX giai đoạn n Tổng GT GT đơn vị TP Việc kết chuyển CP từ giai đoạn trƣớc sang giai đoạn sau theo số tổng hợp theo khoản mục GT b Tính GT phân bƣớc theo phƣơng án khơng tính GT nửa TP Theo PP đối tƣợng tính GT giao đoạn cơng nghệ cuối Do để tính GT cần tính tốn, xác định CP SX giai đoạn nằm TP Giá trị SP DD ĐK Giá trị khối lƣợng xây lắp dở dang cuối kì + CP SXKD phát sinh kì = x Giá trị khối lƣợng xây lắp hoàn thành theo dự toán + Giá trị khối lƣợng xây lắp dở dang theo dự toán 3.3 Giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp 3.3.1 Khái niệm, phân loại giá thành a Khái niệm, phân loại GT: - Khái niệm: GT SP XL biểu tiền hao phí lao động sống, lao động vật hoá lao động cần thiết khác phát sinh cho khối lƣợng xây lắp, cơng trình hạng mục cơng trình hồn thành theo quy định - Phân loại + GT dự toán : tổng CP dự toán để hồn thành khối lƣợng xây lắp cơng trình, hạng mục cơng trình GT dự tốn đƣợc xác định sở định mức kinh tế kĩ thuật định giá NN Thơng thƣờng GT dự tốn chên lệch giá trị dự toán phần lãi định mức cho bên thi cơng: GT dự tốn = Giá trị dự toán – ãi định mức Giá trị dự tốn : Giá kí kết nhà thầu với đơn vị chủ đầu tƣ, hay nhà thầu nhà thầu phụ + GT kế hoạch : GT đƣợc xác định cở sở điều kiện thực tế DN định mức đơn giá biện pháp thi cơng GT kế hoạch = GT dự tốn – mức hạ GT kế hoạch + GT thực tế : khối lƣợng xây lắp hoàn thành: biểu tiền toàn CP thực tế để hoàn thành khối lƣợng xây lắp bao gồm CP định mức, CP định mức, CP định mức nhƣ khoản bội chi, lãng phí vật tƣ, lao đọng q trình xây lắp đƣợc tính vào giá trị cơng trình GT thực tế xác định sở số liệu KT CP xây lắp thực tế phát sinh khối lƣợng xây lắp hoàn thành kì + GT khối ƣợng xây lắp hồn thành quy ƣớc: tổng CP bỏ để hoàn thành khối lƣợng xây lắp đảm bảo điều kiện đạt đến điểm dừng kĩ thuật hợp lý theo thiết kế đảm bảo chất lƣợng b Đối tƣợng tính GT kì tính GT Đối tƣợng tính GT DN xây lắp bao gồm: +Từng cơng trình hạng mục cơng trình hồn thành +Các giai đoạn xây dựng có dự tốn riêng, thiết kế riêng hồn thành +Khối lƣợng xây lắp hồn thành định kì 56 củ l x dở c th Kì tính GT: thời điểm mà KT GT tiến hành tổng hợp CP để xác định giá trị cho đối tƣợng tính GT Trong DN xây lắp kì tính GT là: + Nếu đơn vị xây lắp theo đơn đặt hàng bàn giao cơng trình hồn thành tồn thời điểm tính GT cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành + Nếu đơn vị xây lắp bàn giao SP xây lắp theo giai đoạn xây dựng có thiết kế riêng kì tính GT khối lƣợng xây lắp đạt đƣợc điểm dừng kĩ thuật hợp lý + Nếu đơn vị xây lắp toán theo khối lƣợng xây lắp theo tiến độ kế hoạch hợp đồng kì tính GT tháng, q 3.3.2 Phương pháp tính giá thành - PP tính GT trực tiếp PP tính GT trực tiếp hay cịn gọi PP tính GT giản đơn áp dụng PP GT cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao đƣợc xác định sở tổng cộng CP SX phát sinh từ khởi cơng đền hồn thành bàn giao.Trƣờng hợp quy định toán SP, khối lƣợng xây dựng hoàn thành theo tiến độ kế hoạch theo giá trị khối lƣợng thực phải tính đƣợc GT khối lƣợng cơng tác xây dựng hoàn thành bàn giao nhằm quản lý chặt chẽ CP dự toán Nếu đối tƣợng tập hợp CP SX cơng trình nhƣng u cầu phải tính GT thực tế hạng mục cơng trình có thiết kế, dự tốn riêng sở CP SX tập hợp đƣợc phải tính tốn phân bổ cho hạng mục cơng trình theo tiêu chuẩn thích hợp Hệ số phân bổ = Tổng CP thực tế cơng trình Tổng CP dự tốn cơng trình GT TT hạng mục cơng trình = CP dự tốn HMCT x Hệ số phân bổ - PP tính GT định mức GT SP xây lắp đƣợc xác định sở định mức kinh tế kĩ thuật, dự toán CP đƣợc duyệt, thay đổi định mức thoát ly định mức đƣợc KT phản ánh Việc tính GT SP đƣợc tiến hành theo trình tự sau: + Căn vào định mức kinh tế kĩ thuật hành dự tốn CP SX để tính GT định mức cơng trình, HMCT + Xác định khoản chênh lệch CP SX thoát li định mức + Khi có thay đổi định mức kinh tế, kĩ thuật tính tốn lại GT định mức hệ số chênh lệch CP SX thay đổi định mức Trên sở tính đƣợc GT định mức, số chênhlệch thay đổi định mức số CP thoát ly định mức KT tính GT thực tế cơng trình, HMCT theo cơng thức: GT TT cơng trình,HMCT GT ĐM CT, HMCT = + /- Chênh lệch thay đổi định mức + /- Chênh lệch thoát ly định mức PP có tác dụng kiểm tra thƣờng xuyên, kịp thời tình hình kết thực định mức kinh tế kĩ thuật, phát kịp thời xác khoản CP vƣợt định mức để có biện pháp kịp thời phát huy khả tiềm tàng, phấn đấu tiết kiệm CP hạ thấp GT SP - PP tính GT theo đơn đặt hàng 57 áp dụng DN xây lắp thực nhận thầu, xây lắp theo đơn đặt hàng, đối tƣợng KT CP SX đối tƣợng tính gía thành đơn đặt hàng Kỳ tính GT hồn thành khối lƣợng công việc xây lắp quy định đơn đặt hàng.Trong trình SX xây lắp CP SX xây lắp đƣợc tập hợp theo đơn đặt hàng, đơn đặt hàng hồn thành CP tập hợp đƣợc GT thực tế đơn đặt hàng Trƣờng hợp đơn đặt hàng chƣa hồn thành chƣa hồn thành CP SX tập hợp giá trị SP xây lắp dở dang 3.4 Thực hành Câu hỏi tập chƣơng Bài Tại phịng kế tốn DN chủ đầu tƣ áp dụng hạch toán hang tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ tháng 9/ N có tài liệu sau: (1.000đ) A- Giá trị dự tốn khối ƣợng XD HMCT- A: 1.500.000 HMCT- B: 2.500.000 B- Trong tháng có nghiệp vụ sau Mua thiết bị đầu tƣ XDCB nhập kho theo hoá đơn GTGT Trị giá thiết bị theo giá chƣa thuế 1.850.000, thiết bị khơng cần lắp 350.000, thiết bị cần lắp 1.500.000 thuế GTGT10%, toán séc thuộc nguồn vốn đầu tƣ XD Xuất kho số thiết bị đầu tƣ XD mua nghiệp vụ giao cho công ty xây lắp Y để lắp đặt vào HMCTA:850.000( Trong thiết bị khơng cần lắp 150.000, thiết bị cần lắp 700.000), vào hạng mục cơng trình B 1.000.000 ( thiết bị không cần lắp 200.000, thiết bị cần lắp 800.000) CP gia công tu sửa số thiết bị cần lắp hai hạng mục cơng trình th ngồi trả tiền mặt thuộc nguồn vốn đầu tƣ XD 3.300- thuế GTGT 10%.phân bổ cho hai hạng mục tỉ lệ giá trị thiết bị Nhận bàn giao công ty xây lắp Y khối lƣợng xây lắp hoàn thành HMCT A bao gồm: Giá dự toán khối lƣợng XD: 1.250.000, giá dự tốn cơng tác lắp đặt ( khơng bao gồm giá trị thiết bị cần lắp)250.000 Thuế GTGT 10% Các CP XD khác tập hợp đƣợc bao gồm: Nộp lệ phí đất XD tiền gửi ngân hàng: 150.000 Đền bù hoa màu đất XD tiền mặt: 200.000 Tiền thuê thiết kế trả tiền gửi ngân hàng 66.000 thuế GTGT 6.000 CP hành ban quản lý cơng trình gồm: Tiền lƣơng phải trả 80.000, trích BHXH, HBYT,KPCĐ 19% tiền lƣơng phải trả Dụng cụ hành mua ngồi trị giá chƣa thuế: 4.800- thuế GTGT 10%, toán tiền tạm ứng Văn phòng phẩm xuất kho trị giá 5.000 Bồi thƣờng thiệt hại cho đơn vị xây lắp tiền mặt 5.500 Thanh lý dụng cụ hành thu tiền mặt 500 Vay dài hạn ngân hàng tốn cho cơng ty xây lắp Y- 95% giá trị dự tốn cơng trình A, số cịn lại cơng ty Y kí quỹ bảo hành cơng trình 58 Ban quản lý cơng trình làm thủ tục bàn giao HMCT A cho đơn vị sử dụng Theo toán đƣợc duyệt CP thiệt hại đƣợc duyệt nhƣng khơng đƣợc tính vào giá trị cơng trình u cầu: Tập hợp CP đầu tƣ XD PS kì theo HMCT theo thành phần đầu tƣ Xác định giá trị thực tế HMCT A theo thành phần đầu tƣ Biết CP XD khác phân bổ cho hai hạng mục theo giá trị dự toán Quyết toán vốn đầu tƣ HMCTA, biết CP XDCB khác chi nguồn vốn đầu tƣ XD đƣợc thực trnên hệ thống sổ kế toán đơn vị sử dụng TSCĐ Xác định số dƣ cuối kì TK 2412 Bài Có số liệu tình hình ĐTXDCB DN chủ đầu tƣ A áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ tháng 10/ N nhƣ sau : ( Đơn vị tính: 1.000đ) I-Trích biên bàn giao cơng trình hồn thành ngày 28/10 cho biết: Giá trị dự tốn khối lƣợng XD, thiết bị lắp đặt cho đơn vị nhận thầu xây lắp bàn giao theo hạng mục cơng trình nhƣ sau: Thành phần đầu tƣ HMCTA HMCTB Giá trị khối lƣợng XD 550.000 600.000 Giá trị khối lƣợng lắp đặt 250.000 300.000 Giá trị thiết bị 400.000 500.000 Cộng 1.200.00 1.400.000 Thuế GTGT phải toán cho đơn vị nhận thầu xây lắp 10% Đơn vị A toán cho đơn vị nhận thầu 95% giá trị cơng trình Số tiền cịn lại bên nhận thầu kí quỹ bảo hành cơng trình II- CP XD khác có iên quan đến HMCT A B tập hợp đƣợc bao gồm: Toàn CP chạy thử máy tập hợp đƣợc nhƣ sau: Nguyên vật liệu xuất kho để chạy thử máy :18.000 Tiền điện nƣớc phải trả 2.500- Thuế GTGT 10% Tiền lƣơng phải trả công nhân viên: 2.000 Giá trị sản phẩm thu hồi nhập kho: 4.200 Tồn CP XD cơng trình tạm thời tập hợp đƣợc nhƣ sau: Vật liệu XD mua trị giá 18.500, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Tiền thuê công nhân XDtrả TGNH : 5.000 Công cụ, dụng cụ xuất kho: 1.000 59 Tiền công thuê ngồi tháo dỡ cơng trình tạm trả tiền mặt : 1.500 Giá trị phế liệu thu hồi bán tiền mặt: 3.000 CP ban quản lý công trình Tiền lƣơng phải trả : 22.000 Dụng cụ hành mua ngồi trị giá 5.300 Thuế GTGT 10%.thanh tốn tiền mặt Vật liệu xuất kho: 1.200 Dụng cụ hành lý, bán thu tiền mặt: 1.300 CP khác XDCB tập hợp đƣợc bao gồm: Lệ phí sử dụng đất 25.000 chi TGNH ( có giấy báo nợ ) Tiền đền bù hoa màu: 20.000 chi tiền mặt Tiền phí thiết kế phải trả: 13.400, thuế GTGT 10% Khoản thiệt hại chủ đầu tƣ gây phải bồi thƣờng cho đơn vị nhận thầu giá chƣa thuế 13.200 Thuế GTGT 10% ( Khoản thiệt hại thuộc hạng mục cơng trình A- chi tiền gửi ngân hàng có giấy báo nợ ) Yêu cầu:1 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định CP thực tế đầu tƣ cho hạng mục cơng trình theo thành phần đầu tƣ Hạch tốn bàn giao cơng trình đƣa vào sử dụng toán vốn đầu tƣ XD biết kế toán ĐTXDCB hệ thống sổ kế toán đơn vị Biểt rằng:CP chạy thử máy phân bổ cho hai hạng mục tỉ lệ với giá trị thiết bị giá trị công tác lắp đặt CP XD cơng trình tạm thời phân bổ cho hai hạng mục cơng trình tỉ lệ với giá trị XD CP quản lý hành phân bổ với tỉ lệ giá trị hạng mục cơng trình Chi phí XDCB khác phân bổ theo giá trị xây lắp HMCT Toàn CP XD khác CP xây lắp đƣợc chi nguồn vốn ĐTXDCB ngân sách NN cấp 3.5 Kiểm tra 60 BÀI KẾ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Mục tiêu: - Trình bày đƣợc đặc điểm, kế toán tiêu thụ sản phẩm xây lắp - Phƣơng pháp hạch tốn kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Phƣơng pháp hạch tốn kế toán kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xây lắp Nội dung: 4.1 Đặc điểm, kế toán tiêu thụ sản phẩm xây lắp 4.1.1.Đặc điểm nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm xây lắp Tiêu thụ SP khâu cuối trình hoạt động SX kinh doanh DN xây lắp Khi cơng trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tƣ khách hàng, DN có thu nhập để trang trảI tồn CP bỏ có tích luỹ để táI SX mở rộng Xuất phát từ đặc điểm hoạt động xây lắp đặc điểm SP xây lắp, nghiệp vụ tiêu thụ SP xây lắp có đặc điểm sau: + Khách hàng DN đơn vị chủ đầu tƣ đơn vị cá nhân có nhu cầu SP xây lắp DN + SP xây lắp hoàn thành đƣợc bàn giao cho chủ đầu tƣ theo hợp đồng xây lắp đƣợc kí kết DN với chủ đầu tƣ, đƣợc bán cho khách hàng có nhu cầu ( trƣờng hợp xây lắp cơng trình để bán) + Đối với cơng trình đƣợc xây lắp theo hợp đồng DN với chủ đầu tƣ, trình bàn giao cơng trình đƣợc chia làm nhiều giai đoạn cơng việc hồn thành + Khi trúng thầu thi cơng cơng trình, DN thi cơng tồn thi cơng phần giao thầu lại phần, giao lại tồn cơng trình cho nhà thầu phụ, cơng trình hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao cho chủ đầu tƣ có khác biệt + Việc toán với chủ đầu tƣ thực hợp đồng xây lắp đƣợc thực theo nhiều phƣơng thức: - Thanh tốn lần hồn thành bàn giao cơng trình - Thanh tốn dựa khối lƣợng xây lắp hồn thành - Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng + Đối với cơng trình thi cơng theo hợp đồng xây lắp với chủ đầu tƣ bàn giao cơng trình kí kết với chủ đầu tƣ Đối với cơng trình DN xây lắp để bán, giá bán đƣợc thoả thuận DN khách hàng + Đối với cơng trình thi cơng theo theo hợp đồng xây lắp với chủ đầu tƣ bàn giao cơng trình tốn theo ngun tắc bên chủ đầu tƣ đƣợc phép giữ lại tiền phí bảo hành cơng trình tính theo tỉ lệ %/ giá trị cơng trình Về thực chất phí bảo hành cơng trình khoản tiền DN đƣợc kí quỹ ngân hàng thời hạn bảo hành đƣợc toán hết thời hạn bảo hành SP xây lắp 4.1.2 Kế toán nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm xây lắp - Khi bàn giao cơng trình, HMCT hồn thành cho chủ đầu tƣ, KT ghi: Nợ TK 131 61 Có TK 511 Có TK 33311 Đồng thời, kết chuyển GT thực tế cơng trình, HMCT hồn thành bàn giao - Trƣờng hợp DN có hoạt động tổng thầu xây dựng, doanh thu xây lắp đƣợc xác định bao gồm doanh thu nhà thầu nhà thầu phụ Khi nhận bàn giao cơng trình nhà thầu phụ + Nếu cơng trình bàn giao ln cho chủ đầu tƣ Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 33311 Đồng thời kết chuyển giá thực tế toán với nhà thầu phụ Nợ TK 632 Nợ TK 133 Có TK 331 + Nếu cơng trình chƣa bàn giao cho chủ đầu tƣ, KT ghi: Nợ TK 155 Nợ TK 154 Nợ TK 133 Có TK 331 Sau HMCT đƣợc bàn giao cho chủ đầu tƣ, KT tiến hành hạch toán nhƣ trƣờng hợp bàn giao cơng trình khác DN - Trƣờng hợp cơng trình đƣợc tốn theo khối lƣợng xây lắp hồn thành, vào số tiền tốn bên chủ đầu tƣ hoá đơn, DN xác định doanh thu xây lắp đƣợc thực Nợ TK 111,112 Có TK 511 Có TK 33311 Đồng thời ƣớc tính GT thực tế khối lƣợng xây lắp đƣợc thực hiện, Nợ TK 632 Có TK 154 - Trƣờng hợp DN đƣợc toán theo tiến độ kế hoạch, vào chứng từ phản ánh doanh thu tƣơng ứng với phần cơng việc hồn thành Nợ TK 337 Có TK 511 Đồng thời kết chuyển chi phí tính cho khối lƣợng xây lắp hồn thành, NợTK 632 Có TK 154 Căn vào hố đơn toán theo tiến độ kế hoạch Nợ TK 131 Có TK 337 62 Có TK 3331 - Khi nhận tiền khách hàng trả ứng trƣớc KT ghi: Nợ TK 111,112, Có TK 131 - Khoản tiền thƣởng thu đƣợc từ khách hàng đƣợc quy định ghi nhận DT xây lắp Nợ TK 111,112 Có TK 511 (51121) Có TK 3331 - Khoản bồi thƣờng thu đƣợc quy định ghi nhận doanh thu xây lắp Nợ TK 111,112 Có TK 511 Có TK 3331 - Khi chủ đầu tƣ cơng trình tốn, trƣờng hợp DN phải kí quỹ tiền bảo hành SP, Nợ TK 111,112 Nợ TK 144.244 Có TK 131 - Trƣờng hợp DN xây dựng cơng trình để bán, cơng trình hoàn thành giai đoạn chờ bán KT đƣợc ghi vào TK 155, Khi cơng trình đƣợc bán cho khách hàng Nợ TK 111,112,131 Có TK 511 Có TK 3331 Đồng thời kết chuyển GT thực tế cơng trình, KT ghi: Nợ TK 632 Có TK 155 - Các CP hợp đồng xây lắp thu hồi phải đƣợc kí nhận vào CP kì hoạt động, KT ghi: Nợ TK 632 Có TK 154 - Đối với khoản thu khác có liên quan đến hoạt động xây lắp nhƣng không thuộc phạm vi quy định ghi nhận doanh thu đƣợc xử lý ghi giảm CP + Vật tƣ, phế liệu thu hồi nhập kho bán Nợ TK 152,111,112 Có TK 154,333 +Thanh lý TSCĐ chi sử dụng cho hợp đồng xây dựng trích KH hết: Thu lý TSCĐ Nợ TK 111,112,131 Có TK 154 63 Có TK 333 CP lý TSCĐ Nợ TK 154 Nợ TK 133 Có TK 111,112 Đồng thời xố sổ TSCĐ Nợ TK 214 Có TK 211 - Cuối kì, kết chuyển doanh thu cơng trình đƣợc xác định tiêu thụ kì để xác định kết KT ghi: Nợ TK 511 Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn cơng trình bàn giao để xác định kết quả, KTghi: Nợ TK 911 Có TK 632 4.2 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 4.2.1 Kế tốn chi phí bán hàng CP bán hàng DN xây lắp biểu tiền khoản CP cần thiết hợp lệ phát sinh liên quan đến trình tiêu thụ SP xây lắp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ CP bán hàng bao gồm nhiều khoản có nội dung, cơng dụng tính chất khác nhau, vào nội dung kinh tế, CP bán hàng đƣợc chia làm yếu tố CP gồm: - CP nhân viên - CP vật liệu bao bì - CP dụng cụ đồ dùng - CP khấu hao TSCĐ - CP dịch vụ mua - CP tiền khác KT CP bán hàng đòi hỏi khoản CP phát sinh phải có đầy đủ chứng từ hợp lý hợp lệ hợp pháp KT sử dụng chứng từ nhƣ: bảng toán tiền lƣơng, bảng tính khấu hao TSCĐ, phiếu xuất kho vật liệu, phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng, giấy tốn tạm ứng, chứng từ trích BHXH, BHYY,KPCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ TK sử dụng: TK 641 Ngồi q trình KT CP bán hàng cịn sử dụng TK có liên quan nhƣ: 334, 338, 152, 153, 214, 335, 331, 111, 112 Trình tự hạch tốn - Hàng tháng, tính lƣơng, khoản trích theo lƣơng phải trả cho nhân viên bán hàng, tiền ăn trƣa phải trả cho nhân viên phát sinh trình tiêu thụ SP xây lắp, Nợ TK 641 64 Có TK 334, 338 - Khi xuất kho nguyên vật liệu, sử dụng trình bán hàng Nợ TK 641 Có TK 152 - Khi xuất cơng cụ,dụng cụ phục vụ cho bán hàng + Trƣờng hợp xuất công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ lần, KT ghi Nợ TK 641 Có TK 153 + Trƣờng hợp cơng cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ nhiều lần Nợ TK 142,242 Có TK 153 + Hàng tháng phân bổ dần vào CP kì Nợ TK 641 Có TK 142,242 - Khi trích khấu hao TSCĐ dùng phận bán hàng Nợ TK 641 Có TK 214 - Khi toán khoản CP dịch vụ mua sử dụng phận bán hàng Nợ TK 641 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 - Cuối kì tính tốn phân bổ CP bán hàng: Đối với cơng trình xây lắp khơng thực hạch tốn xác định kết theo giai đoạn, cơng trình xây lắp hoàn thành nhƣng chƣa đƣợc tiêu thụ, số CP bán hàng đƣợc phân bổ Nợ TK 142 Có TK 641 - Kì hạch tốn sau, cơng trình đƣợc tiêu thụ , CP bán hàng phân bổ kết chuyển sang TK 142 (1422) đƣợc kết chuyển để xác định kết quả, KT ghi: Nợ TK 911 Có TK 142 - Số CP phân bổ cho SP xây lắp tiêu thụ kì Nợ TK 911 Có TK 641 4.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp CP quản lý DN biểu tiền toàn CP cần thiết khác phát sinh phận quản lý DN gồm CP quản lý kinh doanh, quản lý hành CP chung khác liên quan đến hoạt động chung toàn DN CP quản lý doanh nghệp bao gồm nhiều khoản nội dung, cơng dụng tính chất khác Xét theo nội dung kinh tế, CP quản lý bao gồm; 65 - CP nhân viên quản lý - CP đồ dùng văn phòng - CP khấu hao TSCĐ - Thuế, phí lệ phí ( thuế mơn bài, thuế đất ) - CP dự phòng - CP dịch vụ mua - CP tiền khác * PP KT CP quản lý DN - Chứng từ sử dụng: Bảng toán tiền lƣơng, phiếu xuất kho vật tƣ, hoá đơn GTGT, HĐBH, giấy toán tạm ứng, chứng từ trích BHXH, BHYT,KPCĐ, chứng từ trích KHTSCĐ, chứng từ khoản thuế, lệ phí, phiếu chi, giấy báo nợ… - TK sử dụng: Tk 642 Ngồi KT cịn sử dụng Tk liên quan nhƣ: TK 334, 338, 152, 153, 214, 333, 139, 159, 331, 111, 112 … - Hàng tháng, tính lƣơng, khoản trích theo lƣơng phải trả cho nhân viên quản lý: Nợ TK 642 Có TK 334 - Khi xuất kho nguyên vật liệu, sử dụng trình bán hàng Nợ TK 642 Có TK 152 - Khi xuất công cụ,dụng cụ phục vụ cho bán hàng + Trƣờng hợp xuất công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ lần Nợ TK 642 Có TK 153 + Trƣờng hợp công cụ, dụng cụ thuộc loại phân bổ nhiều lần Nợ TK 142,242 Có TK 153 + Hàng tháng phân bổ dần vào CP kì Nợ TK 642 Có TK 142,242 - Khi trích khấu hao TSCĐ dùng phận quản lý Nợ TK 642 Có TK 214 - Khi tính thuế mơn bài, thuế nhà đất Nợ TK 642 Có TK 333 - Trƣờng hợp mua lệ phí giao thơng khoản lệ phí khác có tính chất thuế Nợ TK 642 Có TK 3389 66 - Khi lập dự phòng khoản phải thu kho địi Nợ TK 642 Có TK 139 - Khi toán khoản CP dịch vụ mua sử dụng phận QL Nợ TK 642 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 - Khi trích trƣớc CP dùng phận quản lý nhƣ CP sửa chữa lớn TSCĐ, Nợ TK 642 Có TK 335 - Khi phát sinh khoản CP khác tiền phận quản lý nhƣ chi hội nghị, tiếp khách, bồi dƣỡng đào tạo KT ghi: Nợ TK 642 Nợ TK 133 Có TK 111,112 - Cuối kì vào tổng CP quản lý DN tập hợp, tính tốn phân bổ CP quản lý DN để xác định kết kinh doanh: + Số CP quản lý phân bổ kết chuyển cho SP ( bao gồm SP xây lắp) tiêu thụ kì KT ghi Nợ TK 911 Có TK 642 Có TK 142 + Số CP quản lý phân bổ cho SP hoàn thành nhƣng chƣa bàn giao, SP xây lắp dở dang cuối kì, KT ghi: Nợ TK 142 Có TK 642 - Cuối kì kết chuyển CP quản lý DN để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 642 4.3 Kế tốn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp xây lắp 4.3.1 Nội dung xác định kết hoạt động kinh doanh Kết hoạt động xây lắp số chênh lệch doanh thu tiêu thụ SP xây lắp với khoản CP hoạt động xây lắp kì KT Kết hoạt động xây lắp DT tiêu thu = sp xây lắp GT thực tế SP xây lắp tiêu thụ - CP BH, CP quản lý DN tính cho SP xây lắp tiêu thụ Trong : Doanh thu tiêu thụ SP xây lắp bao gồm: doanh thu bàn giao cơng trình cho chủ đầu tƣ, doanh thu bán công trình DN bỏ vốn đề đầu tƣ xây dựng để bán GT thực tế SP xây lắp chi bao gồm GT SX cơng trình hoàn thành đƣợc bàn giao bán cho khách hàng 67 CP bán hàng CP quản lý bao gồm số CP đƣợc tính tốn phân bổ cho cơng trình đƣợc bàn giao đƣợc bán kì 4.3.2 Phương pháp kế tốn xác định kết kinh doanh - Kết chuyển giá vốn, CP Nợ TK 911 Có TK 632, 641, 642,142 - Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 Có TK 911 - Tính thuế thu nhập DN Nợ TK 8211 Có TK 3334 - Kết chuyển thuế thu nhập DN hành vào tài khoản xác định kết Nợ TK 911 Có TK 8211 - Kết chuyển thuế thu nhập DN hoãn lại vào tài khoản xác định kết Nợ TK 911 Có TK 8212 Hoặc Nợ TK 8212 Có TK 911 Xác định lợi nhuận sau thuế TNDN Nợ TK 911 Có TK 421 4.4 Thực hành Câu hỏi tập Bài Phịng kế tốn cơng ty XL tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế Trong tháng có tài liệu hoạt động xây lắp nhƣ sau: A- Giá trị sản phẩm làm dở đầu tháng (1.000đ ) Khoản mục Cơng trình A Cơng trình B CP NVL TT 42.000 6.000 NC TT 18.000 7.000 CP sử dụng MTC 17.000 3.500 CP SXC 14.000 4.800 Cộng 91.000 21.300 B- Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 68 Mua vật liệu XD: hoá đơn GTGT trị giá vật liệu 158.000, Thuế GTGT 10%, tiền hàng chƣa toán Vật liệu đƣợc chuyển thẳng đến cơng trƣờng XD vào cơng trình A- 76.000, vào cơng trình B 82.000, chi phí vận chuyển chi tiền tạm ứng giá chƣa thuế 2.000, thuế GTGT 10%, phân bổ cho cơng trình theo tỉ lệ vật liệu Mua vật liệu phụ hoá đơn GTGT trị giá vật liệu 7.500, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Vật liệu đƣợc chuyển thẳng đến cơng trƣờng XD vào cơng trình A 2.500, cơng trình B 2.800, dùng cho máy thi cơng 1.200, dùng cho quản lý thi công 1.000 Xuất kho công cụ dụng cụ ( phân bổ lần) dùng cho máy thi công trị 450, dùng phục vụ thi cơng XD 1.500 Tính tiền cơng phải trả cơng nhân XD cơng trình A 25.000, cơng trình B 32.000, cho công nhân điều khiển phục vụ máy thi công 4.500, cho nhânviên quản lý công trƣờng 3.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ lệ quy định Trích khấu hao máy thi cơng 15.000 Khấu hao TSCĐ phục vụ thi công 3.500 Tiền điẹn phải trả theo giá chƣa thuế phục vụ máy tho công 1.520 phục vụ thi công 850, thuế GTGT 10% Tiền nƣớc phải trả theo giá chƣa thuế phục vụ thi công 500, thuế GTGT 5% Cuối tháng hai cơng trình hồn thành bàn giao theo giá dự tốn ghi hợp đồng: Cơng trình A: 265.000, cơng trình B 300.000, thuế GTGT 10% 10 CP quản lý DN phát sinh kì phân bổ cho cơng trình A 5.000, cơng trình B 6.000 CP quản lý DN phát sinh kì trƣớc phân bổ cho cơng trình A 8.000, cơng trình B 9.000 11 Ngân hàng báo có số tiền bên chủ đầu tƣ trả cho hai cơng trình 95% giá trị dự tốn, số cịn lại DN phải kí quỹ bảo hành Yêu cầu: Tập hợp CP SX xây lắp phát sinh theo cơng trình Lập bảng tính giá thành cơng trình theo khoản mục Biết rằng: Doanh nghệip không tổ chức đội máy riêng, CP sử dung máy thi cơng phân bổ cho hai cơng trình theo máy hoạt động, biết cơng trình A: 180 máy, cơng trình B 220 máy CP SX chung phân bổ cho hai hạng mục cơng trình theo CP tiền lƣơng công nhân trực tiếp thi công Xác định kết quản kinh doanh cho cơng trình Bài Phịng kế tốn cơng ty xây lắp ( tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế) tháng 10/ N có tài liệu hoạt động xây lắp nhƣ sau: ( 1.000đ) A- Giá trị sản phẩm dở dang đầu tháng Khoản mục Cơng trình A Cơng trình B Ngun VLiệu TT 51.000 70.000 Nhân cơng trực tiếp 22.000 35.000 CP sử dụng máy thi công 18.000 14.000 CP SX chung 14.000 13.000 69 Công 105.000 132.000 B- Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua vật liệu XD hoá đơn GTGT, trị giá vật liệu 300.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng chƣa tốn Vật liệu chuyển thẳng đến cơng trƣờng XD vào cơng trình A: 95.000, cơng trình B 205.000 Vật liệu phụ xuất kho dùng vào XD cơng trình A: 15.000, Cơng trình B 1.900, dùng cho máy thi công 28.000 dùng cho quản lý thi công 700 CP vận chuyển chi tiền mặt giá chƣa thuế 800 Thuế GTGT 10% Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ lần dùng cho máy thi công 450, dùng cho công trƣờng XD 1.400 Phân bổ giá trị công cụ dụng cụ kì trƣớc cho máy thi cơng trị giá 500 dùng cho thi công XD 1.200 tiền lƣơng phải trẩ cho cơng nhân XD cơng trình A 35.000 cơng trình B 50.000, cho cơng nhân điều khiển máy thi công 11.500, cho nhân viên quản lý cơng trƣờng 5.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỉ lệ quy định Trích khấu hao máy thi công 7.000 Khấu hao TSCĐ phục vụ thi công 4.000 Tiền điện nƣớc phục vụ máy thi công phải trả theo giá chƣa thuế 3.600, phục vụ thi công phải trả 2.800 GTGT 10% Cuối tháng cơng trình hồn thành bàn giao theo giá dự toán ghi hợp đồng 400.000 thuế GTGT 10%, ngân hàng báo có số tiền khách hàng toán Yêu cầu: Tập hợp CP SX xây lắp phát sinh Lập bảng tính giá thành cơng trình A theo khoản mục bíêt rằng: - DN khơng tổ chức đội máy thi công riêng - CP máy thi công phân bổ cho hạng mục theo ca máy chạy cơng trình A: 32 ca, cơng trình B 20 ca - CP SX chung phân bổ cho cơng trình theo tiền lƣơng cơng nhân SX 4.5 Kiểm tra Tài liệu tham khảo: [1] GS.TS Đặng Thị Loan (2009), Kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Kinh tế quốc dân [2] PGS.TS Võ Văn Nhị (2008), Kế tốn doanh nghiệp xây lắp, NXB Giao thơng vận tải [3] www web ketoan.com 70 ...BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG CAO ĐẲNG CÔNG NGHIỆP NAM ĐỊNH GIÁO TRÌNH TÊN GIÁO TRÌNH: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP CƠNG NGHIỆP VÀ XÂY LẮP NGÀNH/CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP (Lƣu hành nội... DN công nghiệp 1.1 Những vấn đề chung doanh nghiệp công nghiệp 1.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp cơng nghiệp 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh nghiệp cơng nghiệp 1.2 Chi phí sản xuất doanh nghiệp công nghiệp. .. doanh nghiệp xây lắp 3.1.1 Đặc điểm doanh nghiệp xây lắp 3.1.2 Nhiệm vụ kế tốn doanh nghiệp xây lắp 3.2 Chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp 3.2.1 Khái niệm, phân loại chi phí sản xuất 3.2.2 Kế